Постанова Львівський апеляційний суд № 461/423/24

Справа № 461/423/24 Головуючий у 1 інстанції: Радченко В.Є. Провадження № 33/811/1574/24 Доповідач в 2-й інстанції: Урдюк Т. М. ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ 26 листопада 2024 року Львівський апеляційний суд в складі судді судової палати з розгляду кримінальних справ Урдюк Т.М., при секретарі Левчуку А.-І.В., за участі захисника Усаченка О.В., представника Львівської митниці Державної митної служби України Радилецької С.П., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Львові в режимі відеконференції апеляційну скаргу представника Львівської митниці Державної митної служби України Зирянова О.Ю. про притягнення до адміністративної відповідальності, ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживає за адресою: АДРЕСА_1 , на постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 24 жовтня 2024 року про притягнення його до адміністративної відповідальності за вчинення порушення митних правил, передбаченого ст. 472 Митного кодексу України, в с т а н о в и в : вищенаведеною постановою провадження у справі про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 за ст.472 Митного кодексу України - закрито у зв`язку з відсутністю в його діях складу та події адміністративного правопорушення. Згідно з протоколом протоколом про порушення митних правил №1660/20900/23 26.07.2022 о 22:09 год. у зону митного контролю пункту пропуску «Краківець-Корчова» Львівської митниці, у напрямку «виїзд з України», смугою руху червоний коридор, в`їхали транспортні засоби (тягач/причіп) із реєстраційними номерами НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , під керуванням водія - громадянина України ОСОБА_1 . До митного контролю громадянин ОСОБА_1 пред`явив наступні документи: 1)свідоцтва про реєстрацію транспортних засобів (тягача/причепа), 2)паспорт громадянина України для виїзду за кордон, 3)контрольний талон для проходження по «червоному коридору» серія/номер НОМЕР_3 . Жодних інших документів громадянин ОСОБА_1 до митного контролю та оформлення, у тому числі і на товари комерційного призначення, не пред`являв. Відповідно до інформації, зазначеної у контрольному талоні для проходження по «червоному коридору» серія/номер ТНС 624384, та враховуючи неподання водієм транспортного засобу жодних документів, які б вказували на переміщення товарів, транспортні засоби (тягач/причіп) із реєстраційними номерами НОМЕР_1 / НОМЕР_2 оформлено як порожні. 27.07.2022 о 01:30 год. митні формальності щодо транспортних засобів (тягач/причіп) із реєстраційними номерами НОМЕР_1 / НОМЕР_2 були завершені та вони виїхали із зони митного контролю. Львівською митницею, в рамках перевірочних заходів щодо встановлення законності переміщення транспортних засобів через митний кордон України, направлено проект запиту до митних органів Республіки Польщі (лист за вих. № 7.4-5/20-02/4/26419 від 12.10.2023). 01.11.2023 на адресу Львівської митниці надійшла відповідь від митних органів Республіки Польща (лист Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 01.11.2023 №26/26-34/7.4/2841) на запит про надання взаємної адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні за межі митної території України транспортних засобів комерційного призначення, які належать ФОП « ОСОБА_2 ». Митні органи Республіки Польщі до листа від 31.10.2023 № 0201-ІGМ.542.1020.2023.5 долучили копії таких документів: 1)МRN (митної декларації) № 22РL401060NS58СJХЗ від 27.07.2022 року; 2)INVOICE № 1/2207 від 22.07.2022 року; 3)СМR (міжнародної товаротранспортної накладної) № 339942 від 22.07.2022 року; 4)повідомлення про транскордонне переміщення відходів без номера від 22.07.2022 року (на товар за кодом 7112990000). У МRN (митній декларації) № 22РL401060NS58СJХЗ від 27.07.2022 року - документі, відповідно до якого товари ввозилися на територію Республіки Польщі в режимі транзиту для подальшої доставки у Федеративну Республіку Німеччину, зазначені такі дані: - відправник (гр. 2) - «LLC VISSON GRUPP» (BOUELEVARD KOLCOVA 14D, КІЕV, 03-194, UА); - отримувач (гр. 8) - «SCORPOIN TC GMBH&СО КО» (BUCHENBERG 12, LUNEN, 44-532, DЕ); - перевізник (гр. S07) - РЕ MYKHALCHUK (10А/8 TSENTRALNA STR, RATNO, VOLIN ОВLASТ, 44100, UА); - місце вивантаження (гр. 818) - LUNEN DЕ; - номерні знаки та приналежність до країни транспортного засобу на кордоні (гр. 21) - НОМЕР_1 / НОМЕР_2 ; - вага брутто (гр. 35) - 23 108 кг. Згідно з додатком до зазначеної декларації, з території України на територію Республіки Польщі 27.07.2022 транспортними засобами із реєстраційними номерами НОМЕР_1 / НОМЕР_2 переміщувались такі товари: «ODPADY ZAWIERAJONCE METALE SZLACHETNE» («відходи із змістом дорогоцінних металів»), загальною вагою брутто 23 108 кг. Зазначений товар переміщувався за СМR № 339942 та фактурою (INVOICE) № 1/2207. Згідно INVOICE № 1/2207 від 22.07.2022, виданої продавцем ТОВ «Віссон Групп», вартість товарів «Other waste containing precious metals» (відходи із вмістом дорогоцінних металів), загальною вагою брутто 23 1084 кг, становить 17 710 USD, що станом на 27.07.2022, відповідно до курсу гривні, встановленого Національним банком України, становить 647 629,91 грн. Таким чином, громадянин ОСОБА_1 не заявив за встановленою формою точних та достовірних відомостей про товари, які підлягають обов`язковому декларуванню у разі переміщення через митний кордон України. Зазначені дії органом митниці кваліфіковані як порушення митних правил, відповідальність за вчинення яких передбачена ст. 472 МК України. Не погоджуючись із цим рішенням судді суду першої інстанції, представник Львівської митниці Зирянов О.Ю. звернувся з апеляційною скаргою, у якій просить постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 24 жовтня 2024 року скасувати; постановити нову, якою ОСОБА_1 визнати винним, накласти на нього стягнення у виді штрафу в розмірі 647 629, 91 грн., стягнути з ОСОБА_1 вартість незадекларованих ним товарів у сумі 647 629, 91 грн. В обґрунтування своїх апеляційних вимог апелянт покликається на те, що закриваючи провадження у справі № 461/ 423/ 24 суд першої інстанції вказує на те, що матеріали справи не містять належних даних про те, чи надходила від ТОВ «Віссон Груп» на електрону адресу митниці декларація на переміщуваний ОСОБА_1 товар чи була така сформована декларантом, а її примірник надавався ОСОБА_1 , для пред`явлення митному органу. Однак, судом не взято до уваги того, що митні декларації не скеровуються на електронну адресу Львівської митниці, а розміщуються на відповідному інформаційному ресурсі Державної митної служби України, про що вказувалося митницею при скеруванні справи на розгляд суду. Фактів розміщення у відповідному інформаційному ресурсі Державної митної служби України митних декларацій, пов`язаних із переміщенням 26.07.2022 ОСОБА_1 , товарів в пункті пропуску «Краковець - Корчова» Львівської митниці, у напрямку «виїзд з України», смугою руху «червоний коридор», на транспортних засобах (тягач/ причіп) із р.н.р.н. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 не встановлено. Апелянт зазначає, що ОСОБА_1 і його захисник визнають факти переміщення 26.07.2022 ОСОБА_1 , товарів через пункт пропуску «Краковець - Корчова» Львівської митниці, у напрямку «виїзд з України» без їх належного декларування, тому вважає, що суддя безпідставно закрив провадження у справі. Представник Львівської митниці Радилецька С.П. апеляційну скаргу підтримала, просила задоволити. У судове засідання 26.11.2024 ОСОБА_1 не з`явився, захисник Усаченко О.В. в не заперечував про завершення розгляду справи без участі ОСОБА_1 взадоволні апеляційної скарги просив відмовити. Заслухавши захисника Усаченка О.В., думку представника митниці Радилецьку С.П., перевіривши матеріали справи про порушення митних правил та доводи апеляційної скарги, апеляційний суд вважає, що апеляційну скаргу слід задоволити частково з таких підстав. Згідно з ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою противоправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, через митний кордон України. У відповідності до вимог ст. 489 МК України суд при розгляді справи про правопорушення митних правил зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Як вбачається з постанови судді першої інстанції, ці вимоги закону були дотримані не в повній мірі. Статтею 472 МК України передбачена відповідальність за недекларування товарів (крім тих, що переміщуються через митний кордон України громадянами), транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України, тобто незаявлення за встановленою формою точних та достовірних відомостей (наявність, найменування або назва, кількість тощо) про товари, транспортні засоби комерційного призначення, які підлягають обов`язковому декларуванню у разі переміщення через митний кордон України. У відповідності до вимог ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюється наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; поясненнями свідків, поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; висновком експерта, іншими документами. Відповідно до протоколу про порушення митних правил ОСОБА_1 ставиться в провину незаявлення за встановленою формою точних та достовірних відомостей про товари, які підлягають обов`язковому письмовому декларуванню. Об`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується дією (недостовірне декларування) або ж бездіяльністю (недекларування). Тобто, нез`явлення за встановленою письмовою, усною або будь-якою іншою формою відомостей або заявлення недостовірних відомостей про товари, їх митного режиму інших відомостей для митної мети. Відтак, визначальним при прийнятті рішення про притягнення особи до відповідальності є наявність в його діях складу правопорушення. Відповідно до ч. 1, ч. 8 ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, на які накладено електронний підпис декларанта або уповноваженої ним особи. Митне оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення здійснюється митними органами на підставі митної декларації, до якої декларантом залежно від митних формальностей, установлених цим Кодексом для митних режимів, та заявленої мети переміщення вносяться відповідні відомості, у тому числі у вигляді кодів. Згідно з п.1 ч. 1 ст. 265 МКУ, декларантом мають право виступати - при переміщенні товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України або при зміні митного режиму) товарів на підставі зовнішньоекономічного договору, укладеного центом, - резидент, яким або від імені якого укладено цей договір. Відповідно до ч. 5 ст. 265 МКУ, декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені. Пунктом 1 ч. 1 ст. 266 МК України визначено, що обов`язок здійснення декларування товарів, що переміщуються через митний кордон України, подається на декларанта. Відповідно до ч. 6 ст. 257 МКУ, умови та порядок декларування, перелік відомостей, необхідних для здійснення митного контролю та митного оформлення, визначаються цим Кодексом та міжнародними договорами України, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України. Положення про митні декларації та форми цих декларацій затверджуються Кабінетом Міністрів України, а порядок заповнення таких декларацій та інших документів, що застосовуються під час митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, - центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Відповідно до ч. І Положення про митні декларації, затвердженого Постановою КМУ від 21 травня 2012 року № 450, це Положення визначає вимоги до оформлення і використання митних декларацій, на підставі яких декларуються товари, що переміщуються (пересилаються) через митний кордон України підприємствами та громадянами, або іншого документа, що відповідно до законодавства може використовуватися замість митної декларації або її замінює, а також порядок внесення змін до митних декларацій, їх відкликання та визнання недійсними, підтвердження відомостей про вивезення товарів за межі митної території України. Відповідно до ч. 2 вказаного Положення, товари декларуються шляхом подання митному органу митної декларації за формою єдиного адміністративного документа відповідно до додатка І до Конвенції про спрощення формальностей у торгівлі товарами 1987 року (далі - митна декларація за формою єдиного адміністративного документа). Відповідно до ч. 3 вказаного Положення, митна декларація за формою єдиного адміністративного документа для декларування товарів, що переміщуються (пересилаються) через митний кордон України декларантами (крім громадян), заповнюється на: товари, митна вартість яких перевищує суму, еквівалентну 150 євро; товари, які підлягають державному експортному контролю та переміщення яких через митний кордон України згідно із законодавством потребує надання відповідного дозволу чи висновку; товари, які ввозяться на митну територію України і підлягають державній реєстрації відповідно до законодавства; товари, які помішуються в митні режими митного складу, вільної митної зони, безмитної торгівлі, переробки на митній території України, переробки за межами митної території України та після перебування у таких митних режимах помішуються в інші митні режими; товари незалежно від їх митної вартості за бажанням декларанта або уповноваженої ним особи. Відтак наведені вище норми дають підстави для висновку суду апеляційної інстанції про те, що суб`єктом відповідальності за ст. 472 МК України є декларант, або особа уповноважена ним на здійснення декларування із врахуванням покладення законом такого обов`язку на них. Апеляційний суд звертає увагу на те, що постановою Львівського апеляційного суду від 08 травня 2024 року матеріали справи про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст. 472 МК України було повернуто Львівській митниці Держмитслужби через Галицький районний суд м. Львова для проведення у тридцятиденний строк додаткової перевірки та належного оформлення. Так судом апеляційної інстанції зазначалось про необхідність з`ясування чи надходила від ТОВ «Віссон Груп» на електрону адресу митниці, декларація на переміщуваний товар ОСОБА_1 , чи була така сформована декларантом, а її примірник надавався ОСОБА_1 для пред`явлення митному органу. Також зазначалось про необхідність з`ясування хто ж саме є декларантом переміщуваного товару через митний кордон. Апеляційний суд звернув увагу на відсутність пояснень працівників митниці, які здійснили пропуск на митному пункті «Краківець-Корчова» Львівської митниці у напрямку виїзд з України смугою руху червоний коридор транспортних засобів (тягач/причіп) із реєстраційними номерами НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , під керуванням ОСОБА_1 . Та необхідність з`ясувати, які саме документи надавались ОСОБА_1 та причини внесенням відомостей до АСМО про те, що транспортний засіб переміщувався без вантажу. Разом з тим, як вбачається з повторно скерованих матеріалів про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 , Львівською митницею до матеріалів справи долучено лише акт про результати перевірки з окремих питань від 08.12.2023 зі змісту якого вбачається, що в ході проведення перевірки, інформації, яка б вказувала на невиконання чи неналежне виконання державним інспектором відділу митного оформлення №2 митного поста «Краковець» Львівської митниці ОСОБА_3 своїх службових обов`язків при здійсненні митних формальностей у відношенні транспортних засобів з реєстраційними номерами серед яких НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , не здобуто фактів, які б вказували на можливе сприяння державним інспектором ОСОБА_3 водію у безперешкодному переміщенні товару за межі митної території України з метою отримання неправомірної вигоди, або винагороди. Комісія констатувала, що державний інспектор ОСОБА_3 не вжив достатніх заходів направлення на необхідності застосування СУР, зокрема щодо застосування додаткових форм митного контролю при здійсненні митних формальностей у відношенні транспортних засобів з реєстраційними номерами серед яких НОМЕР_1 / НОМЕР_2 . Також в акті зазначено, що у зв`язку із звільненням ОСОБА_3 питання наявності, відсутності у його діях дисциплінарного проступку не розглядали. Апеляційний суд звертає увагу на те, що наданий митницею акт перевірки датований 08 грудня 2023 року, тобто на виконання постанови Львівського апеляційного суду від 08 травня 2024 року, Львівською митницею не вжито жодних заходів щодо проведення додаткової перевірки та належного оформлення матеріалів. Відтак апеляційний суд повторно зазначає про те, що матеріали справи не містять підтверджень про те чи надходила від ТОВ «Віссон Груп» на електрону адресу митниці, декларація на переміщуваний товар ОСОБА_1 , чи була така сформована декларантом, а її примірник надавався ОСОБА_1 для пред`явлення митному органу. На виконання ухвали Львівського апеляційного суду від 08 травня 2024 року митницею не перевірено обставини того, чи дійсно водій фірми перевізника ОСОБА_1 уповноважувався експортером - ТОВ «Віссон Груп» на здійснення письмового декларування товару із наданням відповідних підтверджень. Також не з`ясовано хто ж саме є декларантом переміщуваного товару через митний кордон. З матеріалів справи вбачається, що митним органом із врахуванням відомостей наданих митним органом Республіки Польщі встановлено лише факт переміщення за межі митної території України транспортного засобу комерційного призначення, які належать ФОП « ОСОБА_4 » та нез`явлення за встановленою формою точних та достовірних відомостей про товари, які підлягають обов`язковому декларуванню у разі переміщення через митний кордон України. З протоколу та долучених до нього матеріалів залишається незрозумілим, якими саме доказами підтверджується, що ОСОБА_1 є належним суб`єктом правопорушення. Наведене дає апеляційному суду підстави для висновку про те, що митним органом не вживалось жодних заходів щодо встановлення декларанта переміщуваного товару, вартості переміщуваного товару, тобто не вживалось належних заходів виконання постанови Львівського апеляційного суду від 08 травня 2024 року. Також матеріали справи не містять пояснень працівників митниці, які здійснили пропуск на митному пункті «Краківець-Корчова» Львівської митниці у напрямку виїзд з України смугою руху червоний коридор транспортних засобів (тягач/причіп) із реєстраційними номерами НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , під керуванням ОСОБА_1 . Та не з`ясовано, які саме документи надавались ОСОБА_1 та причини внесенням відомостей до АСМО про те, що транспортний засіб переміщувався без вантажу. Згідно з ст. 527 МК України, у разі виявлення в матеріалах справи про порушення митних правил недоліків, які унеможливлюють здійснення об`єктивного розгляду справи, суд (суддя) виносить постанову про проведення додаткової перевірки. При проваджені у справі щодо ОСОБА_1 митним органом була допущена істотна неповнота, яка перешкодила всебічному та об`єктивному розгляду справи. Враховуючи відсутність достатніх та допустимих доказів для прийняття законного, обґрунтованого рішення, апеляційний суд вважає за необхідне скерувати матеріали до Львівської митниці Держмитслужби для проведення додаткової перевірки та належного оформлення. Керуючись ст. 294 КУпАП, апеляційний суд п о с т а н о в и в: Апеляційну скаргу представника Львівської митниці Державної митної служби України Зирянова О.Ю. задовольнити частково. Постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 24 жовтня 2024 року, - скасувати. Матеріали справи про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ст. 472 МК України повернути Львівській митниці Держмитслужби через Галицький районний суд м. Львова для проведення у тридцятиденний строк додаткової перевірки та належного оформлення. Постанова апеляційного суду набирає законної сили з моменту її прийняття, є остаточною і оскарженню не підлягає. Суддя Т.М. Урдюк