Постанова ККС ВС № 184/1631/18

Ïîñòàíîâà ²ìåíåì Óêðà¿íè 20 êâ³òíÿ 2021 ðîêó ì. Êè¿â ñïðàâà ¹ 184/1631/18 ïðîâàäæåííÿ ¹ 51-433 êì21 Âåðõîâíèé Ñóä êîëå㳺þ ñóää³â Äðóãî¿ ñóäîâî¿ ïàëàòè Êàñàö³éíîãî êðèì³íàëüíîãî ñóäó ó ñêëàä³: ãîëîâóþ÷îãî ÎÑÎÁÀ_1 , ñóää³â ÎÑÎÁÀ_2 ÎÑÎÁÀ_3 , çà ó÷àñòþ: ñåêðåòàðÿ ñóäîâîãî çàñ³äàííÿ ÎÑÎÁÀ_4 , ïðîêóðîðà ÎÑÎÁÀ_5 , ðîçãëÿíóâ ó â³äêðèòîìó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ êàñàö³éíó ñêàðãó çàñóäæåíîãî ÎÑÎÁÀ_6 íà âèðîê Îðäæîí³ê³äçåâñüêîãî ì³ñüêîãî ñóäó Äí³ïðîïåòðîâñüêî¿ îáëàñò³ â³ä 14 áåðåçíÿ 2020 ðîêó é óõâàëó Äí³ïðîâñüêîãî àïåëÿö³éíîãî ñóäó â³ä 26 æîâòíÿ 2020 ðîêó ó êðèì³íàëüíîìó ïðîâàäæåíí³, âíåñåíîìó äî ªäèíîãî ðåºñòðó äîñóäîâèõ ðîçñë³äóâàíü çà ¹ 32018040000000046 çà îáâèíóâà÷åííÿì ÎÑÎÁÀ_6 ,²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_1 , ãðîìàäÿíèíà Óêðà¿íè, óðîäæåíöÿ ñìò Ìåæîâà Ìåæ³âñüêîãî ðàéîíó Äí³ïðîïåòðîâñüêî¿ îáëàñò³, çàðåºñòðîâàíîãî ó ÀÄÐÅÑÀ_1 , ïðîæèâàþ÷îãî ó ÀÄÐÅÑÀ_2 , ðàí³øå íå ñóäèìîãî, ó â÷èíåíí³ êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ, ïåðåäáà÷åíîãî ÷. 2 ñò. 367 ÊÊ Óêðà¿íè. Çì³ñò îñêàðæóâàíèõ ñóäîâèõ ð³øåíü ³ âñòàíîâëåí³ ñóäàìè ïåðøî¿ òà àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ îáñòàâèíè Çà âèðîêîì Îðäæîí³ê³äçåâñüêîãî ì³ñüêîãî ñóäó Äí³ïðîïåòðîâñüêî¿ îáëàñò³ â³ä 14 áåðåçíÿ 2020 ðîêó ÎÑÎÁÀ_6 çàñóäæåíî çà ÷. 2 ñò. 367 ÊÊ Óêðà¿íè äî ïîêàðàííÿ ó âèä³ ïîçáàâëåííÿ âîë³ ñòðîêîì íà 3 ðîêè ç ïîçáàâëåííÿì ïðàâà îá³éìàòè ïîñàäè, ïîâ`ÿçàí³ ç âèêîíàííÿì îðãàí³çàö³éíî-ðîçïîðÿä÷èõ ³ àäì³í³ñòðàòèâíî-ãîñïîäàðñüêèõ ôóíêö³é ñòðîêîì 2 ðîêè òà øòðàôó â äîõ³ä äåðæàâè ó ðîçì³ð³ 250 íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí, ùî ñòàíîâèòü 4250 ãðí. Íà ï³äñòàâ³ ñò. 75 ÊÊ Óêðà¿íè çâ³ëüíåíî ÎÑÎÁÀ_6 â³ä â³äáóâàííÿ îñíîâíîãî ïîêàðàííÿ ó âèä³ ïîçáàâëåííÿ âîë³ ç âèïðîáóâàííÿì ç ³ñïèòîâèì ñòðîêîì òðèâàë³ñòþ 2 ðîêè ç ïîêëàäåííÿì ïåâíèõ îáîâ`ÿçê³â, ïåðåäáà÷åíèõ ñò. 76 ÊÊ Óêðà¿íè. Çã³äíî ç âèðîêîì ÎÑÎÁÀ_6 âèçíàíî âèííèì â òîìó, ùî â³í ó ïåð³îä ç òðàâíÿ 2015 ðîêó ïî ëèñòîïàä 2015 ðîêó, ïåðåáóâàþ÷è íà ïîñàä³ äèðåêòîðà Ïðèâàòíîãî ï³äïðèºìñòâà Ïðèâàòíå âèðîáíè÷î-êîìåðö³éíå ï³äïðèºìñòâî «Óêðºâðîáóä 2013», áóäó÷è ñëóæáîâîþ îñîáîþ ñóá`ºêòà ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, ùî âèêîíóº îðãàí³çàö³éíî-ðîçïîðÿä÷³ ³ àäì³í³ñòðàòèâíî-ãîñïîäàðñüê³ ôóíêö³¿, íåíàëåæíî âèêîíàâ ñâî¿ ñëóæáîâ³ îáîâ`ÿçêè ùîäî îðãàí³çàö³¿ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà ñïëàòè ïîäàòê³â ó ðîçì³ðàõ ³ ñòðîêàõ, âñòàíîâëåíèõ Ïîäàòêîâèì êîäåêñîì Óêðà¿íè, íå âæèâ çàõîä³â ùîäî ïåðåâ³ðêè ïîêàçíèê³â ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ ç ÏÄ ÏÏ ÏÂÊÏ «Óêðºâðîáóä 2013», ùî áóëà ñêëàäåíà îñîáîþ, ä³ÿííÿ ÿêî¿ ðîçñë³äóþòüñÿ ó ³íøîìó êðèì³íàëüíîìó ïðîâàäæåíí³, òà äîïóñòèâ ïîäàëüøó ïîäà÷ó çàñîáàìè åëåêòðîííîãî çâ`ÿçêó ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ ç íåäîñòîâ³ðíèìè ïîêàçíèêàìè ùîäî ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü ç ÏÄ ÏÏ ÏÂÊÏ «Óêðºâðîáóä 2013» çà íàñòóïí³ çâ³òí³ ïåð³îäè: òðàâåíü 2015 ðîêó, ÷åðâåíü 2015 ðîêó, ëèïåíü 2015 ðîêó, ñåðïåíü 2015 ðîêó, âåðåñåíü 2015 ðîêó, ùî ñïðè÷èíèëî òÿæê³ íàñë³äêè ó âèãëÿä³ ôàêòè÷íîãî íåíàäõîäæåííÿ äî áþäæåòó äåðæàâè êîøò³â íà çàãàëüíó ñóìó 2053786, 32 ãðí. Óõâàëîþ Äí³ïðîâñüêîãî àïåëÿö³éíîãî ñóäó â³ä 26 æîâòíÿ 2020 ðîêó âèðîê ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ çàëèøåíî áåç çì³íè. Âèìîãè êàñàö³éíî¿ ñêàðãè òà óçàãàëüíåí³ äîâîäè îñîáè, ÿêà ¿¿ ïîäàëà Ó êàñàö³éí³é ñêàðç³ çàñóäæåíèé ïðîñèòü ñêàñóâàòè ñóäîâ³ ð³øåííÿ òà çàêðèòè êðèì³íàëüíå ïðîâàäæåííÿ. Ïðè öüîìó ïîñèëàºòüñÿ íà íåâ³äïîâ³äí³ñòü âèñíîâê³â ñóäó ôàêòè÷íèì îáñòàâèíàì ñïðàâè, íà íåïîâíîòó òà îäíîá³÷í³ñòü ñóäîâîãî ðîçãëÿäó, ÿêèé äî òîãî æ ïðîâåäåíî ïîçà ìåæàìè âèñóíóòîãî îáâèíóâà÷åííÿ. Ââàæàº, ùî âèðîê ñóäó íå â³äïîâ³äຠñò. 374 ÊÏÊ Óêðà¿íè. Ñòâåðäæóº ïðî â³äñóòí³ñòü äîêàç³â íà ï³äòâåðäæåííÿ éîãî âèííîñò³ ó â÷èíåí³ ³íêðèì³íîâàíîãî éîìó êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ, à òàêîæ ïðè÷èííîãî çâ`ÿçêó ì³æ éîãî ä³ÿìè òà òÿæêèìè íàñë³äêàìè. Âêàçóº, ùî àïåëÿö³éíèé ñóä ïðè çàëèøåíí³ éîãî àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè áåç çàäîâîëåííÿ, íàëåæíèì ÷èíîì ñâî¿õ âèñíîâê³â íå ìîòèâóâàâ òà íå äàâ â³äïîâ³ä³ íà âñ³ äîâîäè, ÿê³ áóëè âèêëàäåí³ ó éîãî àïåëÿö³éí³é ñêàðç³. Êð³ì òîãî, àïåëÿö³éíèì ñóäîì áåçï³äñòàâíî â³äõèëëåíî éîãî êëîïîòàííÿ ïðî çâ³ëüíåííÿ éîãî â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ ó çâ`ÿçêó ³ç çàê³í÷åííÿì ñòðîê³â äàâíîñò³. Ïîçèö³¿ ³íøèõ ó÷àñíèê³â ñóäîâîãî ïðîâàäæåííÿ  ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ ïðîêóðîð çàïåðå÷óâàâ ïðîòè çàäîâîëåííÿ êàñàö³éíî¿ ñêàðãè. Çàñëóõàâøè ñóääþ-äîïîâ³äà÷à, ïåðåâ³ðèâøè ìàòåð³àëè êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ, íàâåäåí³ ó êàñàö³éí³é ñêàðç³ äîâîäè, êîëåã³ÿ ñóää³â ä³éøëà âèñíîâêó, ùî ñêàðãà ï³äëÿãຠ÷àñòêîâîìó çàäîâîëåííþ ç òàêèõ ï³äñòàâ. Ìîòèâè ñóäó Çã³äíî ç ÷. 1 ñò. 433 ÊÏÊ Óêðà¿íè ñóä êàñàö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ ïåðåâ³ðÿº ïðàâèëüí³ñòü çàñòîñóâàííÿ ñóäàìè ïåðøî¿ òà àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³é íîðì ìàòåð³àëüíîãî òà ïðîöåñóàëüíîãî ïðàâà, ïðàâèëüí³ñòü ïðàâîâî¿ îö³íêè îáñòàâèí ³ íå ìຠïðàâà äîñë³äæóâàòè äîêàçè, âñòàíîâëþâàòè é âèçíàâàòè äîâåäåíèìè îáñòàâèíè, ÿêèõ íå áóëî âñòàíîâëåíî â îñêàðæåíîìó ñóäîâîìó ð³øåíí³, âèð³øóâàòè ïèòàííÿ ïðî äîñòîâ³ðí³ñòü òîãî ÷è ³íøîãî äîêàçó. ßê óñòàíîâëåíî â ÷àñòèíàõ 1, 2 ñò. 438 ÊÏÊ Óêðà¿íè, ï³äñòàâàìè äëÿ ñêàñóâàííÿ àáî çì³íè ñóäîâèõ ð³øåíü ïðè ðîçãëÿä³ ñïðàâè â ñóä³ êàñàö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ º ëèøå: ³ñòîòíå ïîðóøåííÿ âèìîã êðèì³íàëüíîãî ïðîöåñóàëüíîãî çàêîíó; íåïðàâèëüíå çàñòîñóâàííÿ çàêîíó Óêðà¿íè ïðî êðèì³íàëüíó â³äïîâ³äàëüí³ñòü; íåâ³äïîâ³äí³ñòü ïðèçíà÷åíîãî ïîêàðàííÿ òÿæêîñò³ êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ òà îñîá³ çàñóäæåíîãî. Ïðè âèð³øåíí³ ïèòàííÿ ïðî íàÿâí³ñòü ï³äñòàâ, çàçíà÷åíèõ ó ÷. 1 äàíî¿ ñòàòò³ ñóä êàñàö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ ìຠêåðóâàòèñÿ ñòàòòÿìè 412 414 öüîãî Êîäåêñó. Ìîæëèâîñò³ ñêàñóâàííÿ ð³øåíü ñóä³â ïåðøî¿ òà àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³é ÷åðåç íåâ³äïîâ³äí³ñòü ¿õ âèñíîâê³â ôàêòè÷íèì îáñòàâèíàì êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ (ñò. 411 ÊÏÊ Óêðà¿íè) ÷èííèì çàêîíîì íå ïåðåäáà÷åíî. dz çì³ñòó êàñàö³éíî¿ ñêàðãè çàñóäæåíîãî âáà÷àºòüñÿ, ùî â³í, êð³ì ³íøîãî, ïîñèëàºòüñÿ íà íåâ³äïîâ³äí³ñòü âèñíîâê³â ñóäó ôàêòè÷íèì îáñòàâèíàì êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ, âèçíà÷åííÿ ÿêèõ äàíî ó ñòàòòÿõ 409 òà 410 ÊÏÊ Óêðà¿íè, ïðîñèòü äàòè äîêàçàì ó ñïðàâ³ ³íøó îö³íêó, í³æ òà, ÿêó äàëè ñóäè ïåðøî¿ òà àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³é, òîä³ ÿê ïåðåâ³ðêó öèõ îáñòàâèí äî ïîâíîâàæåíü êàñàö³éíîãî ñóäó çàêîíîì íå â³äíåñåíî, à áóëî ïðåäìåòîì ïåðåâ³ðêè ñóäó àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿. Ó ïîäàí³é êàñàö³éí³é ñêàðç³ çàñóäæåíèé ñòâåðäæóº, ùî â öüîìó êðèì³íàëüíîìó ïðîâàäæåíí³ â³äñóòí³ äîñòàòí³ òà äîïóñòèì³ äîêàçè, ÿê³ á äîâîäèëè éîãî âèíóâàò³ñòü ó â÷èíåíí³ ³íêðèì³íîâàíîãî êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ. Îäíàê, òàê³ äîâîäè çàñóäæåíîãî ÎÑÎÁÀ_6 íàâåäåí³ â êàñàö³éí³é ñêàðç³, º áåçï³äñòàâíèìè ç îãëÿäó íà òàêå. Îáâèíóâàëüíèé âèðîê óõâàëþºòüñÿ ñóäîì ëèøå â òîìó âèïàäêó, êîëè âèíà îáâèíóâà÷åíî¿ îñîáè äîâåäåíà ïîçà ðîçóìíèì ñóìí³âîì. Ñòàíäàðò äîâåäåííÿ ïîçà ðîçóìíèì ñóìí³âîì îçíà÷àº, ùî ñóêóïí³ñòü îáñòàâèí ñïðàâè, âñòàíîâëåíà ï³ä ÷àñ ñóäîâîãî ðîçãëÿäó, âèêëþ÷ຠáóäü-ÿêå ³íøå ðîçóì³ííÿ ïîÿñíåííÿ ïî䳿, ÿêà º ïðåäìåòîì ñóäîâîãî ðîçãëÿäó, êð³ì òîãî, ùî ³íêðèì³íîâàíèé çëî÷èí áóâ ó÷èíåíèé ³ îáâèíóâà÷åíèé º âèííèì ó â÷èíåíí³ öüîãî çëî÷èíó. ³äïîâ³äíî äî ñò. 94 ÊÏÊ Óêðà¿íè îö³íêà äîêàç³â º êîìïåòåíö³ºþ ñóäó, ÿêèé óõâàëèâ âèðîê. Áåçïîñåðåäí³ñòü ñïðèéíÿòòÿ äîêàç³â äຠçìîãó ñóäó íàëåæíèì ÷èíîì äîñë³äèòè ³ ïåðåâ³ðèòè ¿õ (ÿê êîæíèé äîêàç îêðåìî, òàê ³ ó âçàºìîçâ`ÿçêó ç ³íøèìè äîêàçàìè), çä³éñíèòè ¿õ îö³íêó çà êðèòåð³ÿìè, âèçíà÷åíèìè ó çàçíà÷åí³é ñòàòò³, ³ ñôîðìóâàòè ïîâíå òà îá`ºêòèâíå óÿâëåííÿ ïðî ôàêòè÷í³ îáñòàâèíè êîíêðåòíîãî êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ. Îö³íêà äîêàç³â ìຠçä³éñíèòèñü ñóäîì çà êðèòåð³ÿìè íàëåæíîñò³, äîïóñòèìîñò³, äîñòîâ³ðíîñò³ êîæíîãî äîêàçó îêðåìî, à ñóêóïíîñò³ ç³áðàíèõ äîêàç³â - ç òî÷êè çîðó äîñòàòíîñò³ òà âçàºìîçâ`ÿçêó äëÿ ïðèéíÿòòÿ â³äïîâ³äíîãî ïðîöåñóàëüíîãî ð³øåííÿ. ßê óáà÷àºòüñÿ ç ìàòåð³àë³â êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ, âèñíîâîê ñóäó ïðî äîâåäåí³ñòü âèíóâàòîñò³ ÎÑÎÁÀ_6 ó â÷èíåíí³ êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ çðîáëåíî ç äîòðèìàííÿì âèìîã ñò. 23 ÊÏÊ Óêðà¿íè íà ï³äñòàâ³ îá`ºêòèâíîãî ç`ÿñóâàííÿ âñ³õ îáñòàâèí, ï³äòâåðäæåíèõ äîêàçàìè, ÿê³ áóëî äîñë³äæåíî òà ïåðåâ³ðåíî ï³ä ÷àñ ñóäîâîãî ðîçãëÿäó, à òàêîæ îö³íåíî â³äïîâ³äíî äî ñò. 94 öüîãî Êîäåêñó. Íàÿâí³ â ìàòåð³àëàõ êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ äîêàçè º ëîã³÷íèìè, ïîñë³äîâíèìè, óçãîäæóþòüñÿ ì³æ ñîáîþ, à òîìó îá`ºêòèâíèõ ï³äñòàâ íåäîâ³ðÿòè ¿ì íåìàº. Îòæå, äîñë³äèâøè îáñòàâèíè âñòàíîâëåíí³ ï³ä ÷àñ êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ, íàäàâøè äîêàçàì íàëåæíó îö³íêó, ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿, ä³éøîâ âìîòèâîâàíîãî âèñíîâêó ïðî äîâåäåí³ñòü âèíóâàòîñò³ ÎÑÎÁÀ_6 ó â÷èíåíí³ êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ, ïåðåäáà÷åíîãî ÷. 2 ñò. 367 ÊÊ Óêðà¿íè. Âèðîê ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ â³äïîâ³äຠâèìîãàì ñòàòåé 370, 374 ÊÏÊ Óêðà¿íè. Àïåëÿö³éíèé ñóä, ïåðåâ³ðÿþ÷è äîâîäè àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè îáâèíóâà÷åíîãî, ÿê³ ñòîñóâàëèñÿ íåâ³äïîâ³äíîñò³ âèñíîâê³â ñóäó ôàêòè÷íèì îáñòàâèíàìè êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ òà îö³íêè äîêàç³â, ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî äîâåäåí³ñòü âèíóâàòîñò³ ÎÑÎÁÀ_6 ó â÷èíåíí³ êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ, ïåðåäáà÷åíîãî ÷. 2 ñò. 367 ÊÊ Óêðà¿íè.  îá´ðóíòóâàííÿ âêàçàíîãî ð³øåííÿ, ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ íàâ³â â³äïîâ³äí³ ìîòèâè. Çîêðåìà, ïðåäìåòîì ïåðåâ³ðêè ñóäó àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ áóëè äîâîäè çàñóäæåíîãî ïðî íåêîíêðåòí³ñòü ôîðìóâàííÿ îáâèíóâà÷åííÿ òà áóëè âèçíàí³ íåîá´ðóíòîâàíèìè. Òàê, àïåëÿö³éíèé ñóä çàçíà÷èâ, ùî ÿê ñë³äóº ç îáâèíóâà÷åííÿ, âèêëàäåíîãî â îáâèíóâàëüíîìó àêò³, ÎÑÎÁÀ_6 îáâèíóâà÷óâàâñÿ ó íåíàëåæíîìó âèêîíàíí³ ñëóæáîâîþ îñîáîþ ñâî¿õ ñëóæáîâèõ îáîâ`ÿçê³â ÷åðåç íåñóìë³ííå ñòàâëåííÿ äî íèõ, ùî ñïðè÷èíèëî òÿæê³ íàñë³äêè ó âèãëÿä³ íåíàäõîäæåííÿ äî áþäæåòó äåðæàâíèõ êîøò³â íà çàãàëüíó ñóìó 2053786,32 ãðí. Ïðè öüîìó, àïåëÿö³éíèé ñóä çâåðíóâ óâàãó, ùî ñëóæáîâà íåäáàë³ñòü ìîæå âèÿâëÿòèñÿ ó ôîðì³: à) áåçä³ÿëüíîñò³, êîëè ñóá`ºêò ïîâí³ñòþ íå âèêîíóº ïîêëàäåí³ íà íüîãî ñëóæáîâ³ îáîâ`ÿçêè, àáî á) 䳿, êîëè ïîêëàäåí³ íà íüîãî ñëóæáîâ³ îáîâ`ÿçêè õî÷à ³ âèêîíóþòüñÿ, àëå íåíàëåæíèì ÷èíîì - íå òàê, ÿê òîãî ïîòðåáóþòü ³íòåðåñè ñëóæáè, òîáòî íå â³äïîâ³äíî äî çàêîíó òà óìîâ, ùî ñêëàëèñÿ, àáî â³äïîâ³äíî äî íèõ, àëå íåÿê³ñíî, íåòî÷íî, íåïîâíî, íåñâîº÷àñíî, ïîâåðõîâî, ó ïðîòèð³÷÷³ ç âñòàíîâëåíèì ïîðÿäêîì òîùî. Ñëóæáîâà æ íåäáàë³ñòü ó ÎÑÎÁÀ_6 âèÿâèëàñü ó ôîðì³ ä³¿, êîëè ïîêëàäåí³ íà íüîãî ñëóæáîâ³ îáîâ`ÿçêè õî÷à ³ âèêîíóþòüñÿ, àëå íåíàëåæíèì ÷èíîì - íå òàê, ÿê òîãî ïîòðåáóþòü ³íòåðåñè ñëóæáè, òîáòî íå â³äïîâ³äíî äî çàêîíó òà óìîâ, ùî ñêëàëèñÿ, àáî â³äïîâ³äíî äî íèõ, àëå íåÿê³ñíî, íåòî÷íî, íåïîâíî, íåñâîº÷àñíî, ïîâåðõîâî, ó ïðîòèð³÷÷³ ç âñòàíîâëåíèì ïîðÿäêîì òîùî, à òîìó àïåëÿö³éíèé ñóä â³äõèëèâ äîâîäè ÎÑÎÁÀ_6 ïðî íåêîðåêòí³ñòü ôîðìóëþâàííÿ îáâèíóâà÷åííÿ. Ç ÷èì ïîãîäæóºòüñÿ ³ êîëåã³ÿ ñóää³â. Òàêîæ àïåëÿö³éíèì ñóäîì áóëè ñïðîñòîâàí³ ³ äîâîäè àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè çàñóäæåíîãî ïðî òå, ùî â³í íå º ñóá`ºêòîì êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ, ïåðåäáà÷åíîãî ÷. 2 ñò. 367 ÊÊ Óêðà¿íè, îñê³ëüêè â³äïîâ³äíî äî ñò. 47 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, ñò. 8 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³», à òàêîæ ï. 4.3 Ñòàòóòó ÏÏ ÏÂÊÏ «Óêðºâðîáóä 2013» ñàìå íà äèðåêòîðà ïîêëàäåíî â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà íàëåæíó îðãàí³çàö³þ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà äîñòîâ³ðí³ñòü ³íôîðìàö³¿, íàâåäåíî¿ ó äîêóìåíòàõ ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³. À òîìó, àïåëÿö³éíèé ñóä êðèòè÷íî îö³íèâ ïîñèëàííÿ îáâèíóâà÷åíîãî íà òå, ùî äî éîãî îáîâ`ÿçê³â íå â³äíîñèòüñÿ êîíòðîëü òà ïåðåâ³ðêà íàâåäåíèõ ó ïîäàòêîâ³é çâ³òíîñò³ ïîêàçíèê³â. Ïðåäìåòîì ïåðåâ³ðêè àïåëÿö³éíèì ñóäîì áóëè ³ äîâîäè çàñóäæåíîãî ïðî âèçíàííÿ âèñíîâêó åêñïåðòà ñóäîâî-åêîíîì³÷íî¿ åêñïåðòèçè ¹ 15/11.1/112 íåäîïóñòèìèì äîêàçîì òà áóëè â³äõèëåí³ ñóäîì ç íàëåæíèì îá´ðóíòóâàííÿì ìîòèâ³â ñâîãî ð³øåííÿ. Íàëåæíî¿ îö³íêè îòðèìàëè ³ òâåðäæåííÿ çàñóäæåíîãî â àïåëÿö³éí³é ñêàðç³ ïðî ïîðóøåííÿ ï³äñë³äíîñò³ äîïóùåíî¿ ï³ä ÷àñ äîñóäîâîãî ðîçñë³äóâàííÿ äàíîãî êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ, à òàêîæ ïðî òå, ùî îáâèíóâà÷åííÿ áóëî âèñóíóòî ÎÑÎÁÀ_6 áåç ïîâ³äîìëåííÿ éîìó ïðî ï³äîçðó. Âêàçàí³ òâåðäæåííÿ áóëè âèçíàí³ íåîá´ðóíòîâàíèìè òà ñïðîñòîâàí³ ìàòåð³àëàìè ïðîâàäæåííÿ. Ðàçîì ç òèì, êîëåã³ÿ ñóää³â ââàæຠñëóøíèìè äîâîäè çàñóäæåíîãî ùîäî áåçï³äñòàâíîãî â³äõèëåííÿ àïåëÿö³éíèì ñóäîì éîãî êëîïîòàííÿ ïðî çâ³ëüíåííÿ éîãî â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ ó çâ`ÿçêó ç çàê³í÷åííÿì ñòðîê³â äàâíîñò³. Òàê, àïåëÿö³éíèé ñóä, çàëèøàþ÷è áåç çàäîâîëåííÿ êëîïîòàííÿ çàñóäæåíîãî ùîäî çâ³ëüíåííÿ éîãî â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ íà ï³äñòàâ³ ñò. 49 ÊÊ Óêðà¿íè âêàçàâ, ùî íà ÷àñ óõâàëåííÿ ð³øåííÿ ñòðîê äàâíîñò³ ïðèòÿãíåííÿ äî êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ íå ñïëèíóâ. Ïðîòå, âêàçàíèé âèñíîâîê àïåëÿö³éíîãî ñóäó º ïåðåä÷àñíèì âèõîäÿ÷è ç íàñòóïíîãî. Ç àíàë³çó çàêîíîäàâñòâà, ùî ðåãóëþº ïèòàííÿ çàêðèòòÿ êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ òà çâ³ëüíåííÿ îñîáè â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ ó çâ`ÿçêó ³ç çàê³í÷åííÿì ñòðîê³â äàâíîñò³, ñë³äóº, ùî ñòðîê äàâíîñò³ öå ïåðåäáà÷åíèé ñò. 49 ÊÊ Óêðà¿íè ïåâíèé ïðîì³æîê ÷àñó ç äíÿ â÷èíåííÿ êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ, ùî âèçíà÷åíî â îáâèíóâàëüíîìó àêò³ òà âñòàíîâëåíî ñóäîì, ³ äî äíÿ íàáðàííÿ âèðîêîì çàêîííî¿ ñèëè, çàê³í÷åííÿ ÿêîãî º ï³äñòàâîþ äëÿ çâ³ëüíåííÿ îñîáè, êîòðà â÷èíèëà êðèì³íàëüíå ïðàâîïîðóøåííÿ, â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³. Âêàçàíîþ íîðìîþ âñòàíîâëåíî ñòðîêè äàâíîñò³ ç îãëÿäó íà òÿæê³ñòü â÷èíåíîãî êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ â³äïîâ³äíî äî êëàñèô³êàö³¿, âèçíà÷åíî¿ ïðèïèñàìè ñò. 12 ÊÊ Óêðà¿íè, ï³ñëÿ çàê³í÷åííÿ ÿêèõ îñîáà çâ³ëüíÿºòüñÿ â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³; ï³äñòàâè òàêîãî çâ³ëüíåííÿ; ïðàâèëà îá÷èñëåííÿ ïåðåá³ãó ñòðîê³â äàâíîñò³, éîãî â³äíîâëåííÿ, çóïèíåííÿ ³ ïåðåðèâàííÿ. ³äïîâ³äíî äî ïðèïèñ³â ï. 1 ÷. 2 ñò. 284, ÷. 3 ñò. 285, ÷. 4 ñò. 286, ÷. 3 ñò. 288 ÊÏÊ Óêðà¿íè, ÿêùî ï³ä ÷àñ çä³éñíåííÿ ñóäîâîãî ïðîâàäæåííÿ çà îáâèíóâàëüíèì àêòîì, ñòîðîíà êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ çâåðíåòüñÿ äî ñóäó ç êëîïîòàííÿì ïðî çâ³ëüíåííÿ â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ ó çâ`ÿçêó ³ç çàê³í÷åííÿì ñòðîê³â äàâíîñò³, ñóä ìຠíåâ³äêëàäíî ðîçãëÿíóòè òàêå êëîïîòàííÿ, òà ó âèïàäêó âñòàíîâëåííÿ ï³äñòàâ, ïåðåäáà÷åíèõ çàêîíîì Óêðà¿íè ïðî êðèì³íàëüíó â³äïîâ³äàëüí³ñòü, ³ çà íàÿâíîñò³ çãîäè îñîáè íà ¿¿ çâ³ëüíåííÿ íà ï³äñòàâ³ ñïëèâó ñòðîê³â äàâíîñò³, çàêðèòè êðèì³íàëüíå ïðîâàäæåííÿ, çâ³ëüíèâøè òàêó îñîáó â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³. Ç ìàòåð³àë³â êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ âáà÷àºòüñÿ, ùî îðãàíîì äîñóäîâîãî ðîçñë³äóâàííÿ ÎÑÎÁÀ_6 îáâèíóâà÷óâàâñÿ ó òîìó, ùî â³í íåíàëåæíî âèêîíóþ÷è ïîêëàäåí³ íà íüîãî ñëóæáîâ³ îáîâ`ÿçêè äèðåêòîðà ÏÏ ÏÂÊÏ Óêðºâðîáóä 2013, ÿê³ ïåðåäáà÷àëè çàãàëüíå êåð³âíèöòâî ï³äïðèºìñòâîì, îðãàí³çàö³þ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó é çàáåçïå÷åííÿ ô³êñóâàííÿ ôàêò³â çä³éñíåííÿ âñ³õ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ó ïåðâèííèõ äîêóìåíòàõ, ñïëàòó ïîäàòê³â ó ðîçì³ðàõ òà â ñòðîêè, âñòàíîâëåí³ Ïîäàòêîâèì êîäåêñîì Óêðà¿íè, íå âæèâ çàõîä³â ùîäî ïåðåâ³ðêè ïîêàçíèê³â ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ ç ÏÄ ÏÏ ÏÂÊÏ Óêðºâðîáóä 2013 òà äîïóñòèâ ïîäàëüøó ïîäà÷ó çàñîáàìè åëåêòðîííîãî çâ`ÿçêó ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ ç íåäîñòîâ³ðíèìè ïîêàçíèêàìè ùîäî ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü ç ÏÄ ÏÏ ÏÂÊÏ Óêðºâðîáóä 2013 çà çâ³òí³ ïåð³îäè: òðàâåíü- âåðåñåíü 2015 ðîêó. ßê ñë³äóº ç ìàòåð³àë³â ïðîâàäæåííÿ ÎÑÎÁÀ_6 ïðàöþâàâ ó ïåð³îä ç 14 òðàâíÿ ïî 02 ëèñòîïàäà 2015 ðîêó íà ïîñàä³ äèðåêòîðà ÏÏ ÏÂÊÏ Óêðºâðîáóä 2013. Îñòàííÿ äåêëàðàö³ÿ ç ÏÄ ó ïåð³îä éîãî ðîáîòè áóëà ïîäàíà 19 æîâòíÿ 2015 ðîêó (çà âåðåñåíü 2015 ðîêó), ùî ï³äòâåðäæóºòüñÿ íàÿâíîþ â ìàòåð³àëàõ ñïðàâè ïîäàòêîâîþ äåêëàðàö³ºþ ç ÏÄ çà âåðåñåíü 2015 ðîêó (à.ï. 34, 85-86, ò. 12). Çã³äíî ÷. 1 ñò. 13 ÊÊ Óêðà¿íè çàê³í÷åíèì êðèì³íàëüíèì ïðàâîïîðóøåííÿì âèçíàºòüñÿ ä³ÿííÿ, ÿêå ì³ñòèòü óñ³ îçíàêè ñêëàäó êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ, ïåðåäáà÷åíîãî â³äïîâ³äíîþ ñòàòòåþ Îñîáëèâî¿ ÷àñòèíèöüîãî Êîäåêñó. Ó çàê³í÷åíîìó çëî÷èí³ ³ñíóº ºäí³ñòü îá`ºêòèâíî¿ ³ ñóá`ºêòèâíî¿ ñòîð³í òà âèííèé ïîâíîþ ì³ðîþ ðåàë³çóâàâ óìèñåë , çàâåðøèâ çëî÷èí, âèêîíàâ âñ³ ä³ÿííÿ (䳿 ÷è áåçä³ÿëüí³ñòü), ÿê³ ñòàíîâëÿòü îá`ºêòèâíó ñòîðîíó ñêëàäó çëî÷èíó, ñïðè÷èíèâ øêîäó îá`ºêòó. Çà ìîìåíòîì çàê³í÷åííÿ çëî÷èíè ïîä³ëÿþòüñÿ íà òðè âèäè: à) çëî÷èíè ç ìàòåð³àëüíèì ñêëàäîì ; á) çëî÷èíè ç ôîðìàëüíèì ñêëàäîì òà â) çëî÷èíè ç óñ³÷åíèì ñêëàäîì. Òàêèì ÷èíîì, ìîìåíòîì çàê³í÷åííÿ êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ, ïåðåäáà÷åíîãî ÷. 2 ñò. 367 ÊÊ Óêðà¿íè, ùî âèðàçèëîñü ó íå âæèòò³ çàõîä³â ùîäî ïåðåâ³ðêè ïîêàçíèê³â ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ ç ÏÄ ÏÏ ÏÂÊÏ Óêðºâðîáóä 2013 òà äîïóùåíí³ ïîäàëüøî¿ ïîäà÷³ çàñîáàìè åëåêòðîííîãî çâ`ÿçêó ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ ç íåäîñòîâ³ðíèìè ïîêàçíèêàìè ùîäî ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü ç ÏÄ ÏÏ ÏÂÊÏ Óêðºâðîáóä 2013 çà çâ³òí³ ïåð³îäè: òðàâåíü - âåðåñåíü 2015 ðîêóº ñàìå ïîäà÷à çàñîáàìè åëåêòðîííîãî çâ`ÿçêó ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ ç íåäîñòîâ³ðíèìè ïîêàçíèêàìè ùîäî ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü ç ÏÄ ÏÏ ÏÂÊÏ Óêðºâðîáóä 2013. Ó äàííîìó âèïàäêó îñòàíí³ì òàêèì ìîìåíòîì º îñòàííÿ äàòà ïîäà÷³ ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³, à ñàìå: 19 æîâòíÿ 2015 ðîêó, íå çàëåæíî â³ä òîãî, ÷è â³í áóâ çâ³ëüíåíèé ç ïîñàäè ó ëèñòîïàä³ 2015 ðîêó. Òàê, â³äïîâ³äíî äî âèìîã ÷. 4 ñò. 12 ÊÊ Óêðà¿íè íåòÿæêèì çëî÷èíîì º ïåðåäáà÷åíå öèì Êîäåêñîì ä³ÿííÿ (ä³ÿ ÷è áåçä³ÿëüí³ñòü), çà â÷èíåííÿ ÿêîãî ïåðåäáà÷åíå îñíîâíå ïîêàðàííÿ ó âèä³ øòðàôó â ðîçì³ð³ íå á³ëüøå äåñÿòè òèñÿ÷ íåîïîäàòêîâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí àáî ïîçáàâëåííÿ âîë³ íà ñòðîê íå á³ëüøå ï`ÿòè ðîê³â. Ñàíêö³ºþ ÷. 2 ñò. 367 ÊÊ Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åí³ ïîêàðàííÿ ó âèä³ ïîçáàâëåííÿ âîë³ íà ñòðîê â³ä äâîõ äî ï`ÿòè ðîê³â ç ïîçáàâëåííÿì ïðàâà îá³éìàòè ïåâí³ ïîñàäè ÷è çàéìàòèñÿ ïåâíîþ ä³ÿëüí³ñòþ íà ñòðîê äî òðüîõ ðîê³â òà ç³ øòðàôîì â³ä äâîõñîò ï`ÿòäåñÿòè äî ñåìèñîò ï`ÿòäåñÿòè íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí àáî áåç òàêîãî. Çà íîðìàìè ï. 3 ÷. 1 ñò. 49 ÊÊ Óêðà¿íè îñîáà çâ³ëüíÿºòüñÿ â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³, ÿêùî ç äíÿ â÷èíåííÿ íåþ íåòÿæêîãî çëî÷èíó ³ äî äíÿ íàáðàííÿ âèðîêîì çàêîííî¿ ñèëè ìèíóëî ï`ÿòü ðîê³â. Òàêèì ÷èíîì, ç óðàõóâàííÿì íàâåäåíèõ îáñòàâèí, ñòðîê äàâíîñò³ ïðèòÿãíåííÿ ÎÑÎÁÀ_6 äî êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ ó â÷èíåí³ êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ, ïåðåäáà÷åíîãî ÷. 2 ñò. 367 ÊÊ Óêðà¿íè çàê³í÷èâñÿ 19 æîâòíÿ 2020 ðîêó, òîáòî íà ÷àñ ðîçãëÿäó àïåëÿö³éíèì ñóäîì äàíîãî êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ ³ñíóâàëè ÿê ìàòåð³àëüí³, òàê ³ ïðîöåñóàëüí³ ï³äñòàâè äëÿ çâ³ëüíåííÿ ÎÑÎÁÀ_6 â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³. Îäíàê âñóïåðå÷ ïîëîæåííÿì ñò. 49 ÊÊ Óêðà¿íè ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ íå ïîñòàíîâèâ òàêîãî ð³øåííÿ. Âèõîäÿ÷è ç íàâåäåíîãî, äîâîäè êàñàö³éíî¿ ñêàðãè çàñóäæåíîãî ÎÑÎÁÀ_6 â ÷àñòèí³, ùî ñòîñóºòüñÿ éîãî çâ³ëüíåííÿ â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ íà ï³äñòàâ³ ñò. 49 ÊÊ Óêðà¿íè çà â÷èíåííÿ êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ, ïåðåäáà÷åíîãî ÷. 2 ñò. 367 ÊÊ Óêðà¿íè, º îá´ðóíòîâàíèìè ³ ï³äëÿãàþòü çàäîâîëåííþ. Òàêèì ÷èíîì, êîëåã³ÿ ñóää³â âáà÷ຠó êðèì³íàëüíîìó ïðîâàäæåíí³ íàÿâí³ñòü ïðàâîâèõ ï³äñòàâ äëÿ çâ³ëüíåííÿ ÎÑÎÁÀ_6 â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ ó çâ`ÿçêó ³ç çàê³í÷åííÿì ñòðîê³â äàâíîñò³. Çà òàêèõ îáñòàâèí, êàñàö³éíà ñêàðãà çàñóäæåíîãî ï³äëÿãຠ÷àñòêîâîìó çàäîâîëåííþ. Êåðóþ÷èñü ñòàòòÿìè 433, 434, 436 ÊÏÊ Óêðà¿íè, Ñóä óõâàëèâ: Êàñàö³éíó ñêàðãó çàñóäæåíîãî ÎÑÎÁÀ_6 çàäîâîëüíèòè ÷àñòêîâî. Âèðîê Îðäæîí³ê³äçåâñüêîãî ì³ñüêîãî ñóäó Äí³ïðîïåòðîâñüêî¿ îáëàñò³ â³ä 14 áåðåçíÿ 2020 ðîêó é óõâàëó Äí³ïðîâñüêîãî àïåëÿö³éíîãî ñóäó â³ä 26 æîâòíÿ 2020 ðîêó â³äíîñíî ÎÑÎÁÀ_6 ñêàñóâàòè. Çâ³ëüíèòè ÎÑÎÁÀ_6 â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ çà â÷èíåííÿ êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ, ïåðåäáà÷åíîãî ÷. 2 ñò. 367 ÊÊ Óêðà¿íè, ó çâ`ÿçêó ç³ ñïëèâîì ñòðîê³â äàâíîñò³, ïåðåäáà÷åíèõ ï. 3 ÷. 1 ñò. 49 ÊÊ Óêðà¿íè. Êðèì³íàëüíå ïðîâàäæåííÿ â³äíîñíî ÎÑÎÁÀ_6 çàêðèòè. Ïîñòàíîâà º îñòàòî÷íîþ òà îñêàðæåííþ íå ï³äëÿãàº. Ñóää³: ÎÑÎÁÀ_1 ÎÑÎÁÀ_2 ÎÑÎÁÀ_3