Постанова 4854 № 420/6844/19

Ï`ßÒÈÉ ÀÏÅËßÖ²ÉÍÈÉ ÀÄ̲ͲÑÒÐÀÒÈÂÍÈÉ ÑÓÄ ___________________________________________________________________________________ Ï Î Ñ Ò À Í Î Â À ² Ì Å Í Å Ì Ó Ê Ð À ¯ Í È 16 ÷åðâíÿ 2021 ð.ì.ÎäåñàÑïðàâà ¹ 420/6844/19 Ãîëîâóþ÷èé â 1 ³íñòàíö³¿: Ñâèäà Ë.². Êîëåã³ÿ ñóää³â Ï`ÿòîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó ó ñêëàä³: ãîëîâóþ÷îãî ñóää³ - Âåðáèöüêî¿ Í.Â., ñóää³â - Äæàáó𳿠Î.Â., - Êðàâ÷åíêà Ê.Â., ïðè ñåêðåòàð³ ñóäîâîãî çàñ³äàííÿ - Áîëòóøåíêà À.Î. çà ó÷àñòþ ïðåäñòàâíèêà àïåëÿíòà Ìàëþ÷åíêà À.Ñ., ïðåäñòàâíèêà ïîçèâà÷à Íåãîäà Ë.Ï., ðîçãëÿíóâøè ó â³äêðèòîìó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ àïåëÿö³éíó ñêàðãó Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ â Îäåñüê³é îáëàñò³ íà ð³øåííÿ Îäåñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 02 áåðåçíÿ 2021 ðîêó ïî ñïðàâ³ çà ïîçîâíîþ çàÿâîþ êâàðòèðíî-åêñïëóàòàö³éíîãî â³ää³ëó ì.Îäåñè äî Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ â Îäåñüê³é îáëàñò³ ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ, Â Ñ Ò À Í Î Â È Ë À : 15.11.2019 êâàðòèðíî-åêñïëóàòàö³éíèé â³ää³ë ì.Îäåñè çâåðíóâñÿ äî ñóäó ç ïîçîâíîþ çàÿâîþ ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ â Îäåñüê³é îáëàñò³ ¹ 0030351401 â³ä 21.06.2019, ÿêèì ïîçèâà÷ó âèçíà÷åíî ãðîøîâå çîáîâ`ÿçàííÿ ç ÏÄ íà ñóìó 2 402 839 ãðí, â ò.÷. çà îñíîâíèì ïëàòåæåì íà ñóìó 1 922 271 ãðí òà øòðàôíèìè ñàíêö³ÿìè 480 568 ãðí.  îá´ðóíòóâàííÿ ïîçîâíèõ âèìîã ÊÅ ì.Îäåñè âêàçóº, ùî âèñíîâêè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ïðî íå ï³äòâåðäæåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ç ÒΠ«Àãðîòåðì», ÒΠ«Êñèëîí» òà ÒΠ«Áîð³ñêîë», ÿê³ â³äáóâàëèñü ïðîòÿãîì 2016-2018 ðîê³â, º íåï³äòâåðäæåíèìè òà ñïðîñòîâóþòüñÿ íàäàíèìè ïåðâèííèìè äîêóìåíòàìè ÿê â õîä³ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè, òàê ³ â õîä³ ðîçãëÿäó äàíî¿ ñïðàâè. ³äïîâ³äà÷ çàïåðå÷óâàâ ïðîòè ïîçîâó, âêàçóþ÷è ùî âèñíîâêè ïðî íå ï³äòâåðäæåííÿ ïðàâîì³ðíîñò³ ôîðìóâàííÿ ïîçèâà÷åì ïîäàòêîâîãî êðåäèòó çà ðàõóíîê ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ç êîíòðàãåíòàìè ÒΠ«Àãðîòåðì», ÒΠ«Êñèëîí» òà ÒΠ«Áîð³ñêîë» ÒΠ«Àãðîòåðì», ÒΠ«Êñèëîí» òà ÒΠ«Áîð³ñêîë» çðîáëåí³ íà ï³äñòàâ³ ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿ ïðî â³äñóòí³ñòü âêàçàíèõ ï³äïðèºìñòâ çà ïîäàòêîâèìè àäðåñàìè, íåäîñòàòíîñò³ â íèõ ðåñóðñ³â, â òîìó ÷èñë³ òðóäîâèõ, äëÿ ïðîâåäåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ â íà âèêîíàííÿ óêëàäåíèõ äîãîâîð³â. гøåííÿì Îäåñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 02 áåðåçíÿ 2021 ðîêó ïîçîâí³ âèìîãè çàäîâîëåíî â ïîâíîìó îáñÿç³. Íå ïîãîäèâøèñü ç ïðèéíÿòèì ñóäîâèì ð³øåííÿì, â³äïîâ³äà÷ ïîäàâ àïåëÿö³éíó ñêàðãó, â ÿê³é ïîñèëàþ÷èñü íà ïîðóøåííÿ ñóäîì íîðì ìàòåð³àëüíîãî ïðàâà, ïðîñèâ ð³øåííÿ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ñêàñóâàòè òà ïðèéíÿòè íîâå ïðî â³äìîâó ó çàäîâîëåíí³ ïîçîâíèõ âèìîã â ïîâíîìó îáñÿç³. Àïåëÿíò âêàçóº, ùî ñóäîì íå íàäàíî íàëåæíî¿ îö³íêè äîâîäàì â³äïîâ³äà÷à, íå âðàõîâàí³ ïðàâîâ³ ïîçèö³¿ êàñàö³éíîãî ñóäó ó ñïðàâàõ ¹ 823/6518, ¹ 2à-576/12/0970, ùî ôîðìàëüíà íàÿâí³ñòü äîãîâîð³â, àêò³â, ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ íå º äîñòàòí³ì òà áåççàïåðå÷íèì äîêóìåíòîì ï³äòâåðäæåííÿ ôàêòè÷íîãî âèêîíàííÿ äîãîâ³ðíèõ â³äíîñèí ³ íå äຠìîæëèâîñò³ ñóäó ä³éòè îá´ðóíòîâàíîãî ³ ïåðåêîíëèâîãî âèñíîâêó ïðî ôàêòè÷íå ïðîâåäåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é. Òàêîæ àïåëÿíò âêàçóº íà ïðîïóñê ïîçèâà÷åì ñòðîêó çâåðíåííÿ äî ñóäó ç îãëÿäó íà ïðàâîâó ïîçèö³þ ÂÑ ÊÀÑ, âèêëàäåíó ó ïîñòàíîâ³ â³ä 26.11.2020 ïî ñïðàâ³ ¹ 500/2486/19. Çàñëóõàâøè äîïîâ³äà÷à, äîñë³äèâøè äîâîäè àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè, ìàòåð³àëè ñïðàâè, ïåðåâ³ðèâøè ïðàâèëüí³ñòü çàñòîñóâàííÿ ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ íîðì ìàòåð³àëüíîãî ³ ïðîöåñóàëüíîãî ïðàâà, ïðàâîâî¿ îö³íêè îáñòàâèí ó ñïðàâ³, êîëåã³ÿ ñóää³â âèõîäèòü ç íàñòóïíîãî. Ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ âñòàíîâëåí³ òà ç ìàòåð³àë³â ñïðàâè âáà÷àþòüñÿ íàñòóïí³ îáñòàâèíè.  õîä³ ïðîâåäåííÿ ïëàíîâî¿ âè¿çíî¿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïåðåâ³ðêè ÊÅ ì.Îäåñè ç ïèòàíü ïîäàòêîâîãî, âàëþòíîãî çàêîíîäàâñòâà, ñïëàòè ºäèíîãî âíåñêó íà çàãàëüíîîáîâ`ÿçêîâå äåðæàâíå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ çà ïåð³îä ç 01.01.2016 ïî 31.12.2018, çà ðåçóëüòàòàìè ÿêî¿ 25.04.2019 ñêëàäåíèé àêò ¹ 789/15-32-14-01/08038284, âñòàíîâëåíî ïîðóøåííÿ, â ò.÷.: - ï.44.1 ñò.44, ï.198.1, ï.198.3 ñò.198 ÏÊ Óêðà¿íè, â ðåçóëüòàò³ ÷îãî çàíèæåíî ÏÄ ó çàãàëüí³é ñóì³ 1 922 271 ãðí. Äî òàêèõ âèñíîâê³â êîíòðîëþþ÷èé îðãàí ïðèéøîâ âíàñë³äîê íå ï³äòâåðäæåííÿ ðåàëüíîñò³ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ïîçèâà÷à ç êîíòðàãåíòàìè-ïîñòà÷àëüíèêàìè: ÒΠ"Àãðîòåðì" (40106345), ÒΠ"Êñèëîí" (40685393), ÒΠ"Áîð³ñêîë" (23216458). Çà íàñë³äêàìè ïåðåâ³ðêè 21.06.2019 ÃÓ ÄÔÑ â Îäåñüê³é îáëàñò³ ïðèéíÿëî ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ ¹ 0030351401, ÿêèì ïîçèâà÷ó âèçíà÷åíî ÏÄ íà ñóìó 2 402 839,00 ãðí, â ò.÷. çà îñíîâíèì ïëàòåæåì íà ñóìó 1 922 271,00 ãðí òà øòðàôíèìè ñàíêö³ÿìè íà ñóìó 480 568,00 ãðí. Íå ïîãîäèâøèñü ³ç ïðèéíÿòèì ð³øåííÿì, ïîçèâà÷ îñêàðæèâ éîãî â àäì³í³ñòðàòèâíîìó ïîðÿäêó äî ÄÔÑ Óêðà¿íè. гøåííÿì ÄÔÑ Óêðà¿íè â³ä 23.09.2019 ¹ 572/5/99-00-08038284 ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ ÃÓ ÄÔÑ â Îäåñüê³é îáëàñò³ â³ä 21.06.2019 ¹ 0030351401 çàëèøåíî áåç çì³í, à ñêàðãà ÊÅ ì.Îäåñè - áåç çàäîâîëåííÿ (ò.1 à.ñ.62-71). Çàäîâîëüíÿþ÷è ïîçîâí³ âèìîãè, ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ âèõîäèâ ç íåïðàâîì³ðíîñò³ òà íåîá´ðóíòîâàíîñò³ ïðèéíÿòîãî êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì îñêàðæóâàíîãî ð³øåííÿ. Ñóäîâà êîëåã³ÿ íå ïîãîäæóºòüñÿ ç âèñíîâêîì ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ç îãëÿäó íà íàñòóïíå. Ïóíêòîì 198.1 ñòàòò³ 198 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî äî ïîäàòêîâîãî êðåäèòó â³äíîñÿòüñÿ ñóìè ïîäàòêó, ñïëà÷åí³/íàðàõîâàí³ ó ðàç³ çä³éñíåííÿ îïåðàö³é ç: à) ïðèäáàííÿ àáî âèãîòîâëåííÿ òîâàð³â (ó òîìó ÷èñë³ â ðàç³ ¿õ ââåçåííÿ íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óêðà¿íè) òà ïîñëóã; á) ïðèäáàííÿ (áóä³âíèöòâî, ñïîðóäæåííÿ, ñòâîðåííÿ) íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â, ó òîìó ÷èñë³ ïðè ¿õ ââåçåíí³ íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óêðà¿íè (ó òîìó ÷èñë³ ó çâ`ÿçêó ç ïðèäáàííÿì òà/àáî ââåçåííÿì òàêèõ àêòèâ³â ÿê âíåñîê äî ñòàòóòíîãî ôîíäó òà/àáî ïðè ïåðåäà÷³ òàêèõ àêòèâ³â íà áàëàíñ ïëàòíèêà ïîäàòêó, óïîâíîâàæåíîãî âåñòè îáë³ê ðåçóëüòàò³â ñï³ëüíî¿ ä³ÿëüíîñò³); â) îòðèìàííÿ ïîñëóã, íàäàíèõ íåðåçèäåíòîì íà ìèòí³é òåðèòî𳿠Óêðà¿íè, òà â ðàç³ îòðèìàííÿ ïîñëóã, ì³ñöåì ïîñòà÷àííÿ ÿêèõ º ìèòíà òåðèòîð³ÿ Óêðà¿íè; ã) ââåçåííÿ íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óêðà¿íè çà äîãîâîðàìè îïåðàòèâíîãî àáî ô³íàíñîâîãî ë³çèíãó. Äàòîþ â³äíåñåííÿ ñóì ïîäàòêó äî ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ââàæàºòüñÿ äàòà ò³º¿ ïî䳿, ùî â³äáóëàñÿ ðàí³øå: äàòà ñïèñàííÿ êîøò³â ç áàíê³âñüêîãî ðàõóíêà ïëàòíèêà ïîäàòêó íà îïëàòó òîâàð³â/ïîñëóã; äàòà îòðèìàííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó òîâàð³â/ïîñëóã (ïóíêò 198.2 ñòàòò³ 198 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè). ³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 198.3 ñòàòò³ 198 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïîäàòêîâèé êðåäèò çâ³òíîãî ïåð³îäó âèçíà÷àºòüñÿ âèõîäÿ÷è ç äîãîâ³ðíî¿ (êîíòðàêòíî¿) âàðòîñò³ òîâàð³â/ïîñëóã òà ñêëàäàºòüñÿ ç ñóì ïîäàòê³â, íàðàõîâàíèõ (ñïëà÷åíèõ) ïëàòíèêîì ïîäàòêó çà ñòàâêîþ, âñòàíîâëåíîþ ïóíêòîì 193.1 ñòàòò³ 193 öüîãî Êîäåêñó, ïðîòÿãîì òàêîãî çâ³òíîãî ïåð³îäó ó çâ`ÿçêó ç: ïðèäáàííÿì àáî âèãîòîâëåííÿì òîâàð³â (ó òîìó ÷èñë³ ïðè ¿õ ³ìïîðò³) òà ïîñëóã; ïðèäáàííÿì (áóä³âíèöòâîì, ñïîðóäæåííÿì) îñíîâíèõ ôîíä³â (îñíîâíèõ çàñîá³â, ó òîìó ÷èñë³ ³íøèõ íåîáîðîòíèõ ìàòåð³àëüíèõ àêòèâ³â òà íåçàâåðøåíèõ êàï³òàëüíèõ ³íâåñòèö³é ó íåîáîðîòí³ êàï³òàëüí³ àêòèâè), ó òîìó ÷èñë³ ïðè ¿õ ³ìïîðò³. Íàðàõóâàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó çä³éñíþºòüñÿ íåçàëåæíî â³ä òîãî, ÷è òàê³ òîâàðè/ïîñëóãè òà îñíîâí³ ôîíäè ïî÷àëè âèêîðèñòîâóâàòèñÿ â îïîäàòêîâóâàíèõ îïåðàö³ÿõ ó ìåæàõ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ïëàòíèêà ïîäàòêó ïðîòÿãîì çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ïåð³îäó, à òàêîæ â³ä òîãî, ÷è çä³éñíþâàâ ïëàòíèê ïîäàòêó îïîäàòêîâóâàí³ îïåðàö³¿ ïðîòÿãîì òàêîãî çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ïåð³îäó. ³äïîâ³äíî äî ÷àñòèíè ïåðøî¿ ñòàòò³ 9 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³» â³ä 16.07.1999 ¹ 996-XIV (â ðåäàêö³¿, ÷èíí³é íà ÷àñ âèíèêíåííÿ ñï³ðíèõ ïðàâîâ³äíîñèí) ï³äñòàâîþ äëÿ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é º ïåðâèíí³ äîêóìåíòè, ÿê³ ô³êñóþòü ôàêòè çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é. Ïåðâèíí³ äîêóìåíòè ïîâèíí³ áóòè ñêëàäåí³ ï³ä ÷àñ çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿, à ÿêùî öå íåìîæëèâî - áåçïîñåðåäíüî ï³ñëÿ ¿¿ çàê³í÷åííÿ. Äëÿ êîíòðîëþ òà âïîðÿäêóâàííÿ îáðîáëåííÿ äàíèõ íà ï³äñòàâ³ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â ìîæóòü ñêëàäàòèñÿ çâåäåí³ îáë³êîâ³ äîêóìåíòè. Ïåðâèííèé äîêóìåíò - äîêóìåíò, ÿêèé ì³ñòèòü â³äîìîñò³ ïðî ãîñïîäàðñüêó îïåðàö³þ òà ï³äòâåðäæóº ¿¿ çä³éñíåííÿ (ñòàòòÿ 1 Çàêîíó ¹ 996-XIV). Çã³äíî ç³ ñòàòòåþ 1 Çàêîíó ¹ 996-XIV ãîñïîäàðñüêîþ îïåðàö³ºþ º ä³ÿ àáî ïîä³ÿ, ÿêà âèêëèêຠçì³íè â ñòðóêòóð³ àêòèâ³â òà çîáîâ`ÿçàíü, âëàñíîìó êàï³òàë³ ï³äïðèºìñòâà. dz çì³ñòó íàâåäåíèõ íîðì ñë³äóº, ùî ïðàâîâ³ íàñë³äêè ó âèãëÿä³ âèíèêíåííÿ ïðàâà ïëàòíèêà ïîäàòêó íà ôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü íàñòóïàþòü ëèøå ó ðàç³ ðåàëüíîãî (ôàêòè÷íîãî) â÷èíåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ç ïðèäáàííÿ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) ç ìåòîþ ¿õ âèêîðèñòàííÿ â ñâî¿é ãîñïîäàðñüê³é ä³ÿëüíîñò³, ùî ïîâ`ÿçàí³ ç ðóõîì àêòèâ³â, çì³íîþ çîáîâ`ÿçàíü ÷è âëàñíîãî êàï³òàëó ïëàòíèêà, â³äïîâ³äàþòü åêîíîì³÷íîìó çì³ñòó, â³äîáðàæåíîìó â óêëàäåíèõ ïëàòíèêîì ïîäàòêó äîãîâîðàõ, çà íàÿâíîñò³ ä³ëîâî¿ ìåòè, ðîçóìíèõ åêîíîì³÷íèõ ïðè÷èí äëÿ çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿, ùî ìຠï³äòâåðäæóâàòèñü íàëåæíèì ÷èíîì îôîðìëåíèìè ïåðâèííèìè äîêóìåíòàìè. Ïðè öüîìó áóäü-ÿê³ äîêóìåíòè (ó òîìó ÷èñë³ äîãîâîðè, àêòè âèêîíàíèõ ðîá³ò, íàêëàäí³, ðàõóíêè òîùî) ìàþòü ñèëó ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â ëèøå â ðàç³ ôàêòè÷íîãî çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿. ³äïîâ³äíî, ÿêùî ãîñïîäàðñüêà îïåðàö³ÿ ôàêòè÷íî íå â³äáóëàñÿ, òî ïåðâèíí³ äîêóìåíòè, ñêëàäåí³ ïëàòíèêîì ïîäàòêó òà éîãî êîíòðàãåíòîì íà ï³äòâåðäæåííÿ òàêî¿ îïåðàö³¿, íå â³äïîâ³äàþòü ä³éñíîñò³, òà ñâ³ä÷àòü ïðî â³äñóòí³ñòü ó ñòîð³í âîëåâèÿâëåííÿ ùîäî ðåàëüíîãî çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿. Òàêèì ÷èíîì, íàñë³äêè äëÿ ïîäàòêîâîãî îáë³êó ñòâîðþº ëèøå ôàêòè÷íèé ðóõ àêòèâ³â, ùî º îáîâ`ÿçêîâîþ óìîâîþ äëÿ ôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó, ³ âêàçàíà îáñòàâèíà º âèçíà÷àëüíîþ äëÿ äîñë³äæåííÿ ñóäàìè ï³ä ÷àñ âèð³øåííÿ ö³º¿ ñïðàâè. Âîäíî÷àñ íàâåäåí³ âèùå íîðìè ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ó âçàºìîçâ`ÿçêó ç ïîëîæåííÿìè çàêîíîäàâñòâà ç ïèòàíü áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà çâ³òíîñò³ âèçíà÷àþòü îêðåì³ âèïàäêè, çà ÿêèõ íåìîæëèâå ôîðìóâàííÿ âèòðàò òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó, çîêðåìà, öå: íåïîâ`ÿçàí³ñòü çä³éñíåíî¿ îïåðàö³¿ (ïîíåñåíèõ âèòðàò) ç ãîñïîäàðñüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ ïîêóïöÿ (ïðèäáàííÿ òîâàð³â/ïîñëóã áåç ìåòè ¿õ âèêîðèñòàííÿ ó ãîñïîäàðñüê³é ä³ÿëüíîñò³); ô³êòèâí³ñòü îïåðàö³é/íåçä³éñíåííÿ îïîäàòêîâóâàíèõ îïåðàö³é; âèäà÷à ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ îñîáîþ, ÿêà íå º ïëàòíèêîì ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü; â³äñóòí³ñòü ó ïëàòíèêà ïîäàòê³â þðèäè÷íî çíà÷èìèõ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â. Äîêóìåíòè òà ³íø³ äàí³, ùî ñïðîñòîâóþòü ðåàëüí³ñòü çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿, ÿêà â³äîáðàæåíà â ïîäàòêîâîìó îáë³êó, ïîâèíí³ îö³íþâàòèñÿ ç óðàõóâàííÿì ñïåöèô³êè êîæíî¿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿ - óìîâ ïåðåâåçåííÿ, çáåð³ãàííÿ òîâàð³â, çì³ñòó ïîñëóã, ùî íàäàþòüñÿ, òîùî. Ïåðåâ³ðêîþ âñòàíîâëåíî, ùî ïîçèâà÷åì ó ïåðåâ³ðåíîìó ïåð³îä³ çàäîêóìåíòîâàíî âçàºìîâ³äíîñèíè ç: - ÒΠ"Àãðîòåðì" (40106345) íà ï³äñòàâ³ óêëàäåíèõ ïðîòÿãîì ëèñòîïàäà 2016 ðîêó - ñ³÷íÿ 2017 ðîêó äîãîâîð³â íà âèêîíàííÿ ïîòî÷íîãî ðåìîíòó ïðèì³ùåíü â³éñüêîâèõ ì³ñòå÷îê, ÿê³ ðîçòàøîâàí³ ó ì.Îäåñ³ òà Îäåñüêî¿ îáëàñò³, ïîòî÷íîãî ðåìîíòó îñâ³òëåííÿ ïðèì³ùåíü â³éñüêîâèõ ì³ñòå÷îê (ñòîð.11 àêòó); - ÒΠ"Êñèëîí" (40685393) íà ï³äñòàâ³ óêëàäåíèõ ïðîòÿãîì âåðåñíÿ 2017 ðîêó - æîâòíÿ 2018 ðîêó äîãîâîð³â ïðî ïîòî÷íèé ðåìîíò ïðèì³ùåíü, åëåêòðîìåðåæ òà çîâí³øíüîãî îñâ³òëåííÿ â³éñüêîâèõ ì³ñòå÷îê; - ÒΠ"Áîð³ñêîë" (23216458) íà ï³äñòàâ³ óêëàäåíèõ ïðîòÿãîì ãðóäíÿ 2017 ðîêó - ãðóäíÿ 2018 ðîêó äîãîâîð³â íà ïîòî÷íèé ðåìîíò êàçàðìè òà çîâí³øí³õ ìåðåæ òåïëîïîñòà÷àííÿ â³éñüêîâèõ ì³ñòå÷îê.  õîä³ ïåðåâ³ðêè êîíòðîëþþ÷èé îðãàí íà ï³äñòàâ³ îïðàöþâàííÿ ç³áðàíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿ ïî ÒΠ"Êñèëîí" â³ä 13.03.2019 ¹ 252/20-40-14-11-11/40685393, ïî ÒΠ"Áîð³ñêîë" â³ä 14.06.2019 ¹ 82/7/15--32-14-04, à òàêîæ ïî ÒΠ"Àãðîòåðì" âñòàíîâèâ â³äñóòí³ñòü íåîáõ³äíèõ óìîâ äëÿ çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é âêàçàíèìè êîíòðàãåíòàìè-ïîñòà÷àëüíèêàìè ó çâ`ÿçêó ç â³äñóòí³ñòþ â íèõ îñíîâíèõ ôîíä³â, òåõí³÷íîãî ïåðñîíàëó, âèðîáíè÷èõ àêòèâ³â, ñêëàäñüêèõ ïðèì³ùåíü, òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â òîùî.  àêò³ ïåðåâ³ðêè òàêîæ çàçíà÷åíî, ùî çà â³äñóòíîñò³ òåõí³÷íî¿ ìîæëèâîñò³ ñàìîñò³éíî âèêîíàòè âêàçàí³ ðîáîòè êîíòðàãåíòè-ïîñòà÷àëüíèêè ïîçèâà÷à ïðèäáàëè ¿õ ó íàñòóïíèõ êîíòðàãåíò³â: - ÒΠ"Àãðîòåðì" - ó ÒΠ"Êîíêîðäáóä", ÒΠ"Åíòåð Êîìïàí³", ÒΠ"×îðíîìîðïðîåêò", ÒΠ"Áóä³âåëüíà êîìïàí³ÿ "Àòìà", ÒΠ"Òðåéäâîðê" (ÒΠ"Äîðòîí"), ÒΠ"Þí³âåñò - ²íâåñò"; - ÒΠ"Êñèëîí" - ó ÒΠ"Àãðîòåðì", ÒΠ"Äîðñòðîé", ÒΠÁÊ "Óêðáóä", ÒΠ"Êîíêîðáóä", ÒΠ"Êîìþã Ñåðâèñ", ÒΠ"Ïðîìáóäïîñòà÷àííÿ", ÒΠ"Ïðîäî-çáóò", ÒΠ"Åíåðãîáóä Êàðãî", ÒΠ"Ïàéë³í, ÒΠ"Êîìïàí³ÿ "Ïðåì³óì Ëàâ", ÒΠ"Ìåðàíî", ÒΠ"Ãðàíî ªâðî Ãðóï", ÒΠ"Ïîñåéäîíèê", ÒΠ"Ôîêóñ Ãðóï", ÒΠ"Áóä Êîíêîð Ô³íàíñ", ÒΠ"Ïðîìîåíåðäæ³ Ãðóï", ÒΠ"Áóäñ³ò³ïðîåêò", ÒΠ"ÁÑË-Òðàíñ". ϳä ÷àñ ïåðåâ³ðêè äîñë³äæåíà çâ³òí³ñòü çàçíà÷åíèõ ñóáï³äðÿäíèê³â, ÿêà òàêîæ ñâ³ä÷èòü ïðî â³äñóòí³ñòü òåõí³÷íîãî ïåðñîíàëó òà âèðîáíè÷èõ ïîòóæíîñòåé äëÿ âèêîíàííÿ òàêèõ ðîá³ò (ñòîð 19-20, 33-34, 39 àêòó ïåðåâ³ðêè). Âêàçàí³ êîíòðàãåíòè ïðîòÿãîì ïåðåâ³ðåíîãî ïåð³îäó íå îòðèìóâàëè ïîñëóãè ç åêñïëóàòàö³¿ îñíîâíèõ çàñîá³â òà îáëàäíàííÿ, ðåìîíòíî-áóä³âåëüí³ òà ìîíòàæí³ ðîáîòè ó â³éñüêîâèõ ì³ñòå÷êàõ â³ä ³íøèõ êîíòðàãåíò³â, ïîñòàâêè áóä³âåëüíèõ ìàòåð³àë³â íà îá`ºêòè ðåìîíòó, ùî ñâ³ä÷èòü ïðî â³äñóòí³ñòü îá`ºêòèâíî íåîáõ³äíèõ óìîâ äëÿ ðåàëüíîãî çä³éñíåííÿ çàäîêóìåíòîâàíèõ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ì³æ ïîçèâà÷åì òà ÒΠ"Àãðîòåðì", ÒΠ"Êñèëîí", ÒΠ"Áîðèñêîë". Íà äóìêó ñóäîâî¿ êîëå㳿, â³äñóòí³ñòü ó ïëàòíèêà ïîäàòê³â ô³çè÷íèõ, òåõí³÷íèõ òà òåõíîëîã³÷íèõ ìîæëèâîñòåé ñâ³ä÷èòü ïðî íåìîæëèâ³ñòü ï³äòâåðäæåííÿ ðåàëüíîñò³ çä³éñíåííÿ íèì ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é. Ç ìåòîþ îô³ö³éíîãî ç`ÿñóâàííÿ îáñòàâèí ïî ñïðàâ³ àïåëÿö³éíèì ñóäîì çàïðîïîíîâàíî ïîçèâà÷ó íàäàòè äîêàçè ïðîïóñêó áóä³âåëüíèê³â äëÿ âèêîíàííÿ ðîá³ò, à òàêîæ òðàíñïîðòó äëÿ ïîñòàâêè áóä³âåëüíèõ ìàòåð³àë³â íà òåðèòîð³þ â³éñüêîâèõ ì³ñòå÷îê, ÿê³ º ðåæèìíèìè îá`ºêòàìè ç îáìåæåíèì äîñòóïîì. Ïðåäñòàâíèêîì ïîçèâà÷à â ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ íàäàí³ ïîÿñíåííÿ, ùî âêàçàíèé ïðîïóñê çä³éñíþºòüñÿ çà íàêàçîì àáî ðîçïîðÿäæåííÿ êîìàíäèðà â³äïîâ³äíî¿ â³éñüêîâî¿ ÷àñòèíè, àëå íàäàòè òàê³ äîêóìåíòè, ÿê ³ æóðíàëè ïðîïóñêó íà òåðèòîð³þ â³éñüêîâèõ ì³ñòå÷îê (â³éñüêîâî¿ ÷àñòèíè), çà ïåðåâ³ðåíèé ïåð³îä ïîçèâà÷ â³äìîâèâñÿ. Êð³ì òîãî, ñóäîâîþ êîëå㳺þ çà äàíèìè ªÄÐÑÐ ç`ÿñîâàíî, ùî 06.03.2019 ïî ñïðàâ³ ¹ 522/3694/19 ñë³ä÷èì ñóääåþ Ïðèìîðñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì.Îäåñè íàäàíèé äîñòóï äî äîêóìåíò³â â çâ`ÿçêó ³ç ðîçñë³äóâàííÿì êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ ¹ 42019160690000015 â³ä 20.02.2019 ðîêó, ïîðóøåíî¿ çà ôàêòîì ðîçòðàòè áþäæåòíèõ êîøò³â òà ñëóæáîâîãî ï³äðîáëåííÿ ï³ä ÷àñ ïðèéíÿòòÿ ÊÅ ì.Îäåñè ó ãðóäí³ 2018 ðîêó âèêîíàíèõ ÒΠ«Áîð³ñêîë» ðîá³ò ç ðåêîíñòðóêö³¿ çîâí³øí³õ ìåðåæ òåïëîïîñòà÷àííÿ ó â³éñüêîâîìó ì³ñòå÷êó Êîòîâñüê-1 ì³ñòà Ïîä³ëüñüê Îäåñüêî¿ îáëàñò³ íà ï³äñòàâ³ äîãîâîðó ¹45 ÊÐÁ â³ä 31.10.2018 ïðî çàêóï³âëþ ðîá³ò ç ðåêîíñòðóêö³¿ çîâí³øí³õ ìåðåæ òåïëîïîñòà÷àííÿ ó â³éñüêîâîìó ì³ñòå÷êó Êîòîâñüê-1 (ì. Ïîä³ëüñüê Îäåñüêî¿ îáëàñò³, âóë. Ñàìáîðñüêîãî, 22). Çã³äíî àêòó ïåðåâ³ðêè çàãàëüíà âàðò³ñòü ðîá³ò ñêëàäຠ2 790 945 ãðí, â ò.÷. ÏÄ - 465 157 ãðí, ÿêà ïîâí³ñòþ ñïëà÷åíà ïîçèâà÷åì íà àäðåñó ÒΠ"Áîð³ñêîë" (ñòîð.35-36 àêòó).  õîä³ ñóäîâîãî ðîçãëÿäó òàêîæ ç`ÿñîâàíî, ùî ó 2018-2019 ðîêàõ ó ÊÅ ì.Îäåñè çä³éñíþâàëàñü ïåðåâ³ðêà Äåïàðòàìåíòîì âíóòð³øíüîãî àóäèòó ̳í³ñòåðñòâà îáîðîíè Óêðà¿íè, àëå ïðîïîçèö³ÿ ñóäó ïðî íàäàííÿ àêòó ïåðåâ³ðêè çàëèøåíà ïîçèâà÷åì áåç çàäîâîëåííÿ. Ñóäîâà êîëåã³ÿ ââàæàº, ùî íåíàäàííÿ ïîçèâà÷åì äîêóìåíò³â íà ïðîïîçèö³þ ñóäó ñâ³ä÷èòü ó ïåðøîìó âèïàäêó - ïðî ¿õ â³äñóòí³ñòü, ó äðóãîìó - ì³ñòèòü äàí³ íå íà êîðèñòü ÊÅ ì.Îäåñè, à ñàìå: äàí³ ùîäî íåïðàâîì³ðíîãî âèêîðèñòàííÿ áþäæåòíèõ êîøò³â. Àíàë³çóþ÷è ïåðâèíí³ äîêóìåíòè ïî ãîñïîäàðñüêèì îïåðàö³ÿì ç ÒΠ"Àãðîòåðì", ÒΠ"Êñèëîí", ÒΠ"Áîðèñêîë", ñóäîâà êîëåã³ÿ ïðèõîäèòü äî âèñíîâêó ùî ¿õ çì³ñò, ôîðìà âèêëàäåííÿ íà ïðîòÿç³ òðüîõ ðîê³â, ç ð³çíèìè êîíòðàãåíòàìè íå çì³íþâàëàñü, ùî ñâ³ä÷èòü ïðî ¿õ øòó÷í³ñòü. Íà êîðèñòü öüîãî æ âèñíîâêó ñâ³ä÷èòü øòó÷íå äðîáëåííÿ çàãàëüíî¿ ñóìè êîæíîãî ç äîãîâîð³â, ùî ïðèçâåëî äî óêëàäàííÿ äåê³ëüêîõ äîãîâîð³â íà ïîòî÷íèé ðåìîíò ïðèì³ùåíü îäíîãî â³éñüêîâîãî ì³ñòå÷êà àáî íà ð³çí³ âèäè ðîá³ò â îäí³º¿ áóä³âë³, êîæåí ç ÿêèõ íå ïåðåâèùóº ãðàíè÷íî¿ ñóìè ç ìåòîþ óñóíåííÿ îáñòàâèí ïðîâåäåííÿ òåíäåðíî¿ ñèñòåìè çàêóï³âåëü, òà ÿê³ óêëàäåí³ â îäèí òîé æå ïåð³îä. Òàê, íà ïîòî÷íèé ðåìîíò â³éñüêîâîãî ì³ñòå÷êó "Äàëüíèê-1" óêëàäåí³ îêðåì³ äîãîâîðè ç ÒΠ"Àãðîòåðì" íà ïîòî÷íèé ðåìîíò: - áóä³âë³ ¹ 50 íà ñóìó 91 044,00 ãðí (äîãîâ³ð ¹272 â³ä 10.11.2016), - áóä³âë³ ¹ 58 íà ñóìó 77 34,00 ãðí (äîãîâ³ð ¹273 â³ä 10.11.2016), - ôàñàäó ëàçí³ íà ñóìó 198 336 ãðí (äîãîâ³ð ¹283 â³ä 29.11.2016), - ôàñàäó ðîçïîä³ëü÷î¿ áóä³âë³ ¹11 íà ñóìó 132 606,00 ãðí (äîãîâ³ð ¹32 â³ä 14.12.2016) (ñòîð.11 àêòó ïåðåâ³ðêè). Îö³íþþ÷è âèêëàäåí³ îáñòàâèíè â ñóêóïíîñò³, ñóäîâà êîëåã³ÿ äîõîäèòü äî âèñíîâêó ïðî â³äñóòí³ñòü ó ÊÅ ì.Îäåñè ï³äñòàâ äëÿ â³äîáðàæåííÿ ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ç ÒΠ"Àãðîòåðì", ÒΠ"Êñèëîí", ÒΠ"Áîðèñêîë", ÿê³ çä³éñíåí³ ïîçèâà÷åì ç ïîðóøåííÿì âèìîã Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó òà Çàêîíó ¹ 996-XIV, ùî ï³äòâåðäæóº ïðàâèëüí³ñòü âèñíîâê³â êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ïðî çàâèùåííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó çà ïåðåâ³ðåíèé ïåð³îä. Ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ íàäàâ íåâ³ðíó ïðàâîâó îö³íêó îáñòàâèíàì ñïðàâè, íåïîâíî äîñë³äèâ ìàòåð³àëè ñïðàâè, â çâ`ÿçêó ç ÷èì ä³éøîâ ïîìèëêîâîãî âèñíîâêó ïðî íàÿâí³ñòü ï³äñòàâ äëÿ çàäîâîëåííÿ ïîçîâíèõ âèìîã. ³äïîâ³äíî äî ï.3 ÷.1 ñò.317 ÊÀÑ Óêðà¿íè ð³øåííÿ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ï³äëÿãຠñêàñóâàííþ ç óõâàëåííÿì ïîñòàíîâè ïðî â³äìîâó ó ïîçîâ³ â ïîâíîìó îáñÿç³. Êåðóþ÷èñü ñò. ñò. 308, 311, 315, 317, 320, 322, 325, 328,329 ÊÀÑ Óêðà¿íè, êîëåã³ÿ ñóää³â, Ï Î Ñ Ò À Í Î Â È Ë À : Àïåëÿö³éíó ñêàðãó Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ â Îäåñüê³é îáëàñò³ - çàäîâîëüíèòè. гøåííÿ Îäåñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 02 áåðåçíÿ 2021 ðîêó ñêàñóâàòè òà óõâàëèòè ïîñòàíîâó ïðî â³äìîâó ó çàäîâîëåíí³ ïîçîâíî¿ çàÿâè êâàðòèðíî-åêñïëóàòàö³éíîãî â³ää³ëó ì.Îäåñè â ïîâíîìó îáñÿç³. Ïîñòàíîâà àïåëÿö³éíîãî ñóäó íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè ç äàòè ¿¿ ïðèéíÿòòÿ, àëå ìîæå áóòè îñêàðæåíà â êàñàö³éíîìó ïîðÿäêó äî Âåðõîâíîãî Ñóäó ïðîòÿãîì òðèäöÿòè äí³â ç äíÿ ñêëàäåííÿ ïîâíîãî òåêñòó ñóäîâîãî ð³øåííÿ. Ïîâíèé òåêñò ïîñòàíîâè ñêëàäåíèé òà ï³äïèñàíèé êîëå㳺þ ñóää³â 29 ÷åðâíÿ 2021 ðîêó. Ãîëîâóþ÷èé: Í.Â.Âåðáèöüêà Ñóääÿ: Î.Â.Äæàáóð³ÿ Ñóääÿ: Ê.Â.Êðàâ÷åíêî