Постанова ККС ВС № 750/910/18

Ïîñòàíîâà ²ìåíåì Óêðà¿íè 20 òðàâíÿ 2021 ðîêó ì. Êè¿â ñïðàâà ¹ 750/910/18 ïðîâàäæåííÿ ¹ 51-5487êì20 Âåðõîâíèé Ñóä êîëå㳺þ ñóää³â Äðóãî¿ ñóäîâî¿ ïàëàòè Êàñàö³éíîãî êðèì³íàëüíîãî ñóäó ó ñêëàä³: ãîëîâóþ÷îãî ÎÑÎÁÀ_1 , ñóää³â ÎÑÎÁÀ_2 , ÎÑÎÁÀ_3 , çà ó÷àñòþ: ñåêðåòàðÿ ñóäîâîãî çàñ³äàííÿ ÎÑÎÁÀ_4 , ïðîêóðîðà ÎÑÎÁÀ_5 , çàõèñíèêà ÎÑÎÁÀ_6 , çàñóäæåíîãî ÎÑÎÁÀ_7 , ðîçãëÿíóâ ó â³äêðèòîìó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ êàñàö³éíó ñêàðãó çàõèñíèêà ÎÑÎÁÀ_6 íà âèðîê Äåñíÿíñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. ×åðí³ãîâà â³ä 9 ãðóäíÿ 2019 ðîêó é óõâàëó ×åðí³ã³âñüêîãî àïåëÿö³éíîãî ñóäó â³ä 11 âåðåñíÿ 2020 ðîêó, à òàêîæ êàñàö³éíó ñêàðãó ïðîêóðîðà íà çãàäàíó óõâàëó ñóäó àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ â êðèì³íàëüíîìó ïðîâàäæåíí³, âíåñåíîìó äî ªäèíîãî ðåºñòðó äîñóäîâèõ ðîçñë³äóâàíü çà ¹ 32015270000000054, çà îáâèíóâà÷åííÿì ÎÑÎÁÀ_7 , ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_1 , óðîäæåíöÿ ì. Äîíåöüêà, çàðåºñòðîâàíîãî ó öüîìó ÀÄÐÅÑÀ_1 , æèòåëÿ ÀÄÐÅÑÀ_2 , ðàí³øå íå ñóäèìîãî, ó â÷èíåíí³ êðèì³íàëüíèõ ïðàâîïîðóøåíü, ïåðåäáà÷åíèõ ÷. 3 ñò. 212, ÷. 1 ñò. 366 Êðèì³íàëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè (äàë³ ÊÊ). Çì³ñò ñóäîâèõ ð³øåíü ³ âñòàíîâëåí³ ñóäàìè ïåðøî¿ òà àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ îáñòàâèíè Çà âèðîêîì Äåñíÿíñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. ×åðí³ãîâà â³ä 9 ãðóäíÿ 2019 ðîêó ÎÑÎÁÀ_7 âèçíàíî âèíóâàòèì òà çàñóäæåíî äî ïîêàðàííÿ: - çà ÷. 3 ñò. 212 ÊÊ ó âèä³ øòðàôó â ðîçì³ð³ äâàäöÿòè òèñÿ÷ íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí, ùî ñòàíîâèòü 340 000 ãðí ³ç ïîçáàâëåííÿì ïðàâà îá³éìàòè ïîñàäè, ïîâ`ÿçàí³ ç âèêîíàííÿì ïîñò³éíî, òèì÷àñîâî ÷è çà ñïåö³àëüíèì ïîâíîâàæåííÿì ôóíêö³é ïðåäñòàâíèêà âëàäè ÷è ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, à òàêîæ îá³éìàòè ïîñò³éíî ÷è òèì÷àñîâî â îðãàíàõ äåðæàâíî¿ âëàäè, îðãàíàõ ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, íà äåðæàâíèõ ÷è êîìóíàëüíèõ ï³äïðèºìñòâàõ, â óñòàíîâàõ ÷è îðãàí³çàö³ÿõ ïîñàäè, ïîâ`ÿçàí³ ç âèêîíàííÿì îðãàí³çàö³éíî-ðîçïîðÿä÷èõ ÷è àäì³í³ñòðàòèâíî-ãîñïîäàðñüêèõ ôóíêö³é, àáî âèêîíóâàòè òàê³ ôóíêö³¿ çà ñïåö³àëüíèì ïîâíîâàæåííÿì, ÿêèì îñîáà íàä³ëÿºòüñÿ ïîâíîâàæíèì îðãàíîì äåðæàâíî¿ âëàäè, îðãàíîì ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, öåíòðàëüíèì îðãàíîì äåðæàâíîãî óïðàâë³ííÿ ³ç ñïåö³àëüíèì ñòàòóñîì, ïîâíîâàæíèì îðãàíîì ÷è ïîâíîâàæíîþ îñîáîþ ï³äïðèºìñòâà, óñòàíîâè, îðãàí³çàö³¿, ñóäîì àáî çàêîíîì, íà ñòðîê 2 ðîêè ç êîíô³ñêàö³ºþ âñüîãî ìàéíà, ùî º âëàñí³ñòþ çàñóäæåíîãî; - çà ÷. 1 ñò. 366 ÊÊ ó âèä³ øòðàôó â ðîçì³ð³ äâîõñîò íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí, ùî ñòàíîâèòü 3400 ãðí. Íà ï³äñòàâ³ ÷. 1 ñò. 70 ÊÊ øëÿõîì ïîãëèíåííÿ ìåíø ñóâîðîãî ïîêàðàííÿ á³ëüø ñóâîðèì ÎÑÎÁÀ_7 ïðèçíà÷åíî îñòàòî÷íå ïîêàðàííÿ ó âèãëÿä³ øòðàôó â ðîçì³ð³ 340 000 ãðí ³ç ïîçáàâëåííÿì ïðàâà îá³éìàòè ïîñàäè, ïîâ`ÿçàí³ ç âèêîíàííÿì ïîñò³éíî, òèì÷àñîâî ÷è çà ñïåö³àëüíèì ïîâíîâàæåííÿì ôóíêö³é ïðåäñòàâíèêà âëàäè ÷è ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, à òàêîæ îá³éìàòè ïîñò³éíî ÷è òèì÷àñîâî â îðãàíàõ äåðæàâíî¿ âëàäè, îðãàíàõ ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, íà äåðæàâíèõ ÷è êîìóíàëüíèõ ï³äïðèºìñòâàõ, â óñòàíîâàõ ÷è îðãàí³çàö³ÿõ ïîñàäè, ïîâ`ÿçàí³ ç âèêîíàííÿì îðãàí³çàö³éíî-ðîçïîðÿä÷èõ ÷è àäì³í³ñòðàòèâíî-ãîñïîäàðñüêèõ ôóíêö³é, àáî âèêîíóâàòè òàê³ ôóíêö³¿ çà ñïåö³àëüíèì ïîâíîâàæåííÿì, ÿêèì îñîáà íàä³ëÿºòüñÿ ïîâíîâàæíèì îðãàíîì äåðæàâíî¿ âëàäè, îðãàíîì ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, öåíòðàëüíèì îðãàíîì äåðæàâíîãî óïðàâë³ííÿ ³ç ñïåö³àëüíèì ñòàòóñîì, ïîâíîâàæíèì îðãàíîì ÷è ïîâíîâàæíîþ îñîáîþ ï³äïðèºìñòâà, óñòàíîâè, îðãàí³çàö³¿, ñóäîì àáî çàêîíîì, íà ñòðîê 2 ðîêè ç êîíô³ñêàö³ºþ âñüîãî ìàéíà, ùî º âëàñí³ñòþ çàñóäæåíîãî. Ñòÿãíóòî ç ÎÑÎÁÀ_7 íà êîðèñòü ÃÓ ÄÔÑ ó ×åðí³ã³âñüê³é îáëàñò³ 4 329 418 ãðí ó ðàõóíîê â³äøêîäóâàííÿ çàâäàíèõ çáèòê³â. Âèð³øåíî ïèòàííÿ ùîäî ðå÷îâèõ äîêàç³â òà ïðîöåñóàëüíèõ âèòðàò ó êðèì³íàëüíîìó ïðîâàäæåíí³. Ñóä âèçíàâ ÎÑÎÁÀ_7 âèíóâàòèì â óìèñíîìó óõèëåíí³ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â, ùî âõîäÿòü ó ñèñòåìó îïîäàòêóâàííÿ, ââåäåíèõ â óñòàíîâëåíîìó çàêîíîì ïîðÿäêó, ùî ïðèçâåëî äî ôàêòè÷íîãî íåíàäõîäæåííÿ äî äåðæàâíîãî áþäæåòó Óêðà¿íè êîøò³â â îñîáëèâî âåëèêèõ ðîçì³ðàõ, à òàêîæ ó âíåñåíí³ â îô³ö³éí³ äîêóìåíòè íåïðàâäèâèõ â³äîìîñòåé, çà îáñòàâèí, äåòàëüíî âèêëàäåíèõ ó âèðîêó. ßê óñòàíîâèâ Ñóä, ÎÑÎÁÀ_7 , îá³éìàþ÷è ç 17 ëþòîãî 2015 ðîêó ïî 8 êâ³òíÿ 2016 ðîêó ïîñàäó äèðåêòîðà Tîâàðèñòâà ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ «ËÏ Ïàëèâíî-åíåðãåòè÷íà êîìïàí³ÿ» (äàë³ TOB «ËÏ ÏÅÊ», êîä ªÄÐÏÎÓ 39351131, çàðåºñòðîâàíîãî ×åðí³ã³âñüêèì ì³ñüêèì óïðàâë³ííÿì þñòèö³¿ çà þðèäè÷íîþ àäðåñîþ: ïðîñï. Ïåðåìîãè, 129, ì. ×åðí³ã³â (¹ 10641020000011469 â³ä 14 ñåðïíÿ 2014 ðîêó), áóäó÷è ñëóæáîâîþ îñîáîþ òà äîñòîâ³ðíî çíàþ÷è, ùî â³äïîâ³äíî äî íîðì ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà Óêðà¿íè çîáîâ`ÿçàíèé çàáåçïå÷èòè äîñòîâ³ðí³ñòü äàíèõ, âêàçàíèõ ó äîêóìåíòàõ ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, ³ â³äïîâ³äíî, äîñòîâ³ðíî é â÷àñíî âèçíà÷àòè ñóìè ïîäàòê³â, à òàêîæ ó ïîâíîìó îáñÿç³ òà ó âñòàíîâëåíèé çàêîíîì òåðì³í ñïëà÷óâàòè ¿õ äî áþäæåòó, çàñòîñóâàâ ñõåìó óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â øëÿõîì â³äîáðàæåííÿ â ïîäàòêîâîìó îáë³êó áåçòîâàðíèõ îïåðàö³é ³ç ñóá`ºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ ç îçíàêàìè ô³êòèâíîñò³. Íà âèêîíàííÿ çëî÷èííîãî íàì³ðó ó 2015 ðîö³ (á³ëüø òî÷íîãî ÷àñó ñë³äñòâîì íå âñòàíîâëåíî) ÎÑÎÁÀ_7 ó íå âñòàíîâëåíîìó ñë³äñòâîì ì³ñö³ îòðèìàâ â³ä íå âñòàíîâëåíèõ ñë³äñòâîì îñ³á, ïåðâèíí³ áóõãàëòåðñüê³ äîêóìåíòè, à ñàìå: äîãîâîðè, ïîäàòêîâ³ òà âèäàòêîâ³ íàêëàäí³, ðàõóíêè-ôàêòóðè, òîâàðíî-òðàíñïîðòí³ íàêëàäí³, â ÿêèõ çàô³êñîâàí³ äàí³ ïðî ïðèäáàííÿ ñëóæáîâèìè îñîáàìè TOB «ËÏ ÏÅÊ» íàñ³ííÿ ñîíÿøíèêó ó ñëóæáîâèõ îñ³á ÏÑÏ «Îãóëü÷àíñüêå» (êîä ªÄÐÏÎÓ 30486854) òà Ôà «Êðîêîñ» (êîä ªÄÐÏÎÓ 34174040), à òàêîæ î볿 ñîíÿøíèêîâî¿ òà òðàíñïîðòíèõ ïîñëóã ó TOB «Ëà-Ïàñ» (êîä ªÄÐÏÎÓ 39715504), ÿê³ ìàþòü îçíàêè ô³êòèâíîñò³. Íàäàë³ ÎÑÎÁÀ_7 ç ìåòîþ óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â ïåðåäàâ áóõãàëòåðó ï³äïðèºìñòâà ÎÑÎÁÀ_8 ïåðâèíí³ áóõãàëòåðñüê³ äîêóìåíòè, ÿê³ íà÷åáòî ñòîñóþòüñÿ âçàºìîâ³äíîñèí ç ÏÑÏ «Îãóëü÷àíñüêå», Ôà «Êðîêîñ» ³ TOB «Ëà-Ïàñ», äëÿ âèêîðèñòàííÿ â áóõãàëòåðñüêîìó òà ïîäàòêîâîìó îáë³êàõ, ÿêà, íå áóäó÷è îá³çíàíîþ ïðî ñïðàâæí³ ðåçóëüòàòè ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, â³äîáðàçèëà â ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³ÿõ ç ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü çà êâ³òåíü (18 òðàâíÿ 2015 ðîêó), òðàâåíü (21 ÷åðâíÿ 2015 ðîêó) òà ÷åðâåíü 2015 ðîêó (17 ëèïíÿ 2015 ðîêó) äàí³ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ, ÿê³ ì³ñòÿòü íåäîñòîâ³ðí³ â³äîìîñò³ ùîäî ïðèäáàííÿ íàñ³ííÿ ñîíÿøíèêó ó ÏÑÏ «Îãóëü÷àíñüêå» ³ Ôà «Êðîêîñ», î볿 ñîíÿøíèêîâî¿ òà òðàíñïîðòíèõ ïîñëóã ó ÒΠ«Ëà-Ïàñ», ³ â³äíåñëà äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ï³äïðèºìñòâà ñóìó ÏÄ ó ðîçì³ð³ 6 619 173, 17 ãðí, à ñàìå:çà êâ³òåíü 2015 ðîêó ÏÄ ó ñóì³ 1 011 379 ãðí (ÏÑÏ «Îãóëü÷àíñüêå»); çà òðàâåíü 2015 ðîêó ÏÄ ó ñóì³ 5 323 313 ãðí (ÏÑÏ «Îãóëü÷àíñüêå» ³ ÒΠ«Ëà-Ïàñ»); çà ÷åðâåíü 2015 ðîêó ÏÄ ó ñóì³ 284 481, 17 ãðí (Ôà «Êðîêîñ»). Ïðè öüîìó ÎÑÎÁÀ_7 áóëî äîñòîâ³ðíî â³äîìî, ùî çà íîðìàìè ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà â³äíåñåííÿ ñóì ÏÄ äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ï³äïðèºìñòâîì ìîæëèâå ëèøå ó ðàç³ ôàêòè÷íîãî îòðèìàííÿ òîâàð³â òà ïîñëóã â³ä ÏÑÏ «Îãóëü÷àíñüêå», Ôà «Êðîêîñ» òà TOB «Ëà-Ïàñ». Äàë³ ÎÑÎÁÀ_7 , äîñòîâ³ðíî çíàþ÷è, ùî ó ñêëàäåí³é ó ïåð³îä çà êâ³òåíü ÷åðâåíü 2015 ðîêó ïîäàòêîâ³é çâ³òíîñò³, à ñàìå â ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³ÿõ TOB «ÏÅÊ» çà êâ³òåíü (18 òðàâíÿ 2015 ðîêó), òðàâåíü (21 ÷åðâíÿ 2015 ðîêó) òà ÷åðâåíü (17 ëèïíÿ 2015 ðîêó), íàÿâí³ íåïðàâäèâ³ â³äîìîñò³ ùîäî ñóì ïîäàòêîâîãî êðåäèòó òà ïðîâåäåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ç ÏÑÏ «Îãóëü÷àíñüêå», Ôà «Êðîêîñ» ³ TOB «Ëà-Ïàñ», ïåðåáóâàþ÷è ó íå âñòàíîâëåíîìó ñë³äñòâîì ì³ñö³, ï³äïèñàâ óêàçàí³ ïîäàòêîâ³ äåêëàðàö³¿, ÿê³ ÿê îô³ö³éí³ äîêóìåíòè áóëè ïîäàí³ çà êîæíèé çâ³òíèé ïåð³îä äî Äϲ â ì. ×åðí³ãîâ³ ÃÓ ÄÔÑ ó ×åðí³ã³âñüê³é îáëàñò³. Òàêèì ÷èíîì, ÎÑÎÁÀ_7 âñóïåðå÷ âèìîãàì ï. 44.1 ñò. 44, ïóíêò³â 198.1, 198.2, 198.6 ñò. 198 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, â ðåçóëüòàò³ â³äîáðàæåííÿ â ïîäàòêîâîìó îáë³êó ÒΠ«ËÏ ÏÅÊ» áåçòîâàðíèõ îïåðàö³é ç ïðèäáàííÿ òîâàð³â òà ïîñëóã ó ÏÑÏ «Îãóëü÷àíñüêå», Ôà «Êðîêîñ» òà TOB «Ëà-Ïàñ», à òàêîæ áåçï³äñòàâíîãî çàâèùåííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó â ñóì³ 6 619 173,17 ãðí çàíèçèâ ïîäàòêîâ³ çîáîâ`ÿçàííÿ ç ÏÄ TOB «ËÏ ÏÅÊ», òîáòî óìèñíî óõèëèâñÿ â³ä ñïëàòè öüîãî ïîäàòêó çà ïåð³îä êâ³òåíü ÷åðâåíü 2015 ðîêó â ñóì³ 4 329 418 ãðí, ÿêà á³ëüø í³æ ó 5000 ðàç³â ïåðåâèùóº âñòàíîâëåíèé çàêîíîäàâñòâîì íåîïîäàòêîâóâàíèé ì³í³ìóì äîõîä³â ãðîìàäÿí. ×åðí³ã³âñüêèé àïåëÿö³éíèé ñóä óõâàëîþ â³ä 11 âåðåñíÿ 2020 ðîêó âèðîê ì³ñöåâîãî ñóäó çì³íèâ, âèêëþ÷èâ ç îáâèíóâà÷åííÿ êâàë³ô³êàö³þ ä³é çà ÷. 1 ñò. 366 ÊÊ, 䳿 ÎÑÎÁÀ_7 êâàë³ô³êóâàâ çà ÷. 3 ñò. 212 ÊÊ òà ïðèçíà÷èâ éîìó ïîêàðàííÿ ó âèä³ øòðàôó â ðîçì³ð³ äâàäöÿòè òèñÿ÷ íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí, ùî ñòàíîâèòü 340 000 ãðí ³ç ïîçáàâëåííÿì ïðàâà îá³éìàòè ïîñàäè, ïî`âÿçàí³ ç âèêîíàííÿì îðãàí³çàö³éíî-ðîçïîðÿä÷èõ ÷è àäì³í³ñòðàòèâíî-ãîñïîäàðñüêèõ ôóíêö³é, àáî âèêîíóâàòè òàê³ ôóíêö³¿ çà ñïåö³àëüíèì ïîâíîâàæåííÿì, ÿêèì îñîáà íàä³ëÿºòüñÿ ïîâíîâàæíèì îðãàíîì äåðæàâíî¿ âëàäè, îðãàíîì ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, öåíòðàëüíèì îðãàíîì äåðæàâíîãî óïðàâë³ííÿ ³ç ñïåö³àëüíèì ñòàòóñîì, ïîâíîâàæíèì îðãàíîì ÷è ïîâíîâàæíîþ îñîáîþ ï³äïðèºìñòâà, óñòàíîâè, îðãàí³çàö³¿, ñóäîì àáî çàêîíîì, íà ñòðîê 2 ðîêè ç êîíô³ñêàö³ºþ âñüîãî ìàéíà çàñóäæåíîãî, çà âèêëþ÷åííÿì æèòëà. Ó ðåøò³ âèðîê ñóäó çàëèøèâ áåç çì³í. Âèìîãè êàñàö³éíèõ ñêàðã òà óçàãàëüíåí³ äîâîäè îñ³á, ÿê³ ¿õ ïîäàëè Ó çì³íåí³é êàñàö³éí³é ñêàðç³ çàõèñíèê ÎÑÎÁÀ_6 , ïîñèëàþ÷èñü íà ³ñòîòíå ïîðóøåííÿ âèìîã êðèì³íàëüíîãî ïðîöåñóàëüíîãî çàêîíó òà íåïðàâèëüíå çàñòîñóâàííÿ çàêîíó Óêðà¿íè ïðî êðèì³íàëüíó â³äïîâ³äàëüí³ñòü, ïðîñèòü ñêàñóâàòè ïîñòàíîâëåí³ ñóäîâ³ ð³øåííÿ ùîäî ÎÑÎÁÀ_7 ³ ïðèçíà÷èòè íîâèé ðîçãëÿä ó ñóä³ ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿. Àðãóìåíòóþ÷è ñâî¿ âèìîãè çàõèñíèê çàçíà÷àº, ùî ñóäè îáîõ ³íñòàíö³é ïîðóøèëè ïîëîæåííÿ çàêîíó ùîäî áåçïîñåðåäíîñò³ äîñë³äæåííÿ äîêàç³â (ñò. 23 Êðèì³íàëüíîãî ïðîöåñóàëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè (äàë³ ÊÏÊ), ïîáóäóâàâøè ñâî¿ âèñíîâêè íà ïîêàçàííÿõ ñâ³äê³â ÎÑÎÁÀ_9 (ãîëîâè ñ³ëüñüêî¿ ðàäè ñ. Îãóëüö³), ÎÑÎÁÀ_10 (êîëèøíüîãî äèðåêòîðà ÏÑÏ «Îãóëü÷àíñüêå»), ÎÑÎÁÀ_11 (ãîëîâíîãî áóõãàëòåðà ÒΠ«Îãóëü÷àíñüêå»), ÎÑÎÁÀ_12 (äèðåêòîðà ÒΠ«ËÀ-ÏÀÑ»), ÎÑÎÁÀ_13 (äèðåêòîðà Ôà «Êðîêîñ»), ÿêèõ ó ñóäàõ íå áóëî äîïèòàíî, àëå ñàìå íà ¿õ ïîêàçàííÿõ áàçóþòüñÿ àêòè ïîäàòêîâèõ ïåðåâ³ðîê â³ä 19 ñåðïíÿ 2017 ðîêó ¹ 458/14/39351131 òà 9 ñåðïíÿ 2016 ðîêó ¹ 5/22/39351131, à òàêîæ âèñíîâîê ñóäîâî-åêîíîì³÷íî¿ åêñïåðòèçè â³ä 20 ãðóäíÿ 2017 ðîêó ¹ 4533/17-24/5598/17-24. Íà äóìêó ñòîðîíè çàõèñòó, ñóä íå íàäàâ íàëåæíî¿ îö³íêè â³äïîâ³äíî äî âèìîã ñòàòåé 94, 95, 97 ÊÏÊ ïîêàçàííÿì ñâ³äê³â ÎÑÎÁÀ_14 , ÎÑÎÁÀ_15 . Ïðè öüîìó çàõèñò ââàæàº, ùî âèñíîâêè ñóä³â ïðî âèíóâàò³òü ÎÑÎÁÀ_7 çà ÷. 3 ñò. 212 ÊÊ ´ðóíòóþòüñÿ íà ïðèïóùåíí³, îñê³ëüêè ñóäàìè íå âñòàíîâëåíî, ùî ñàìå çàñóäæåíèé âíîñèâ â îòðèìàí³ â³ä ï³äïðèºìñòâ-ïðîäàâö³â äîêóìåíòè ïåðâèííîãî áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó â³äïîâ³äí³ çàïèñè òà ï³äïèñóâàâ ¿õ. Çà òâåðäæåííÿì ñêàðæíèêà, ìàòåð³àëè ñïðàâè íå ì³ñòÿòü æîäíîãî äîêàçó, ÿêèé áè ï³äòâåðäæóâàâ ôàêò îá³çíàíîñò³ ÎÑÎÁÀ_7 ïðî ô³êòèâí³ñòü éîãî êîíòðàãåíò³â, ùî âèêëþ÷àº, íà äóìêó çàõèñòó, íàÿâí³ñòü â îñòàííüîãî óìèñëó íà óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â ³, ÿê íàñë³äîê, ñêëàäó çëî÷èíó, ïåðåäáà÷åíîãî ÷. 3 ñò. 212 ÊÊ. Òàêîæ çàõèñíèê ïîñèëàºòüñÿ íà òå, ùî ð³øåííÿ ñóä³â îáîõ ³íñòàíö³é ì³ñòÿòü ñóïåðå÷ëèâ³ âèñíîâêè â ÷àñòèí³ âñòàíîâëåííÿ îá`ºêòèâíî¿ ñòîðîíè ³íêðèì³íîâàíîãî çëî÷èíó, çîêðåìà, ó ôîðìóëþâàíí³ îáâèíóâà÷åííÿ, âèçíàíîãî äîâåäåíèì. Òàê ñóäè âêàçàëè, ùî ÎÑÎÁÀ_7 íàñ³ííÿ ñîíÿøíèêê, îë³þ ñîíÿøíèêîâó òà òðàíñïîðòí³ ïîñëóãè ïðèäáàâ ó íåâñòàíîâëåíèõ îñ³á, íàòîì³ñòü íàäàë³ ä³éøîâ ïðîòèëåæíîãî âèñíîâêó ïðî áåçòîâàðí³ñòü ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ³ç ÏÑÏ «Îãóëü÷àíñüêå», Ôà «Êðîêîñ» òà ÒΠ«Ëà-Ïàñ». Êð³ì òîãî, ñêàðæíèê çâåðòຠóâàãó íà òå, ùî ñóäè íèæ÷èõ ³íñòàíö³é äîïóñòèëè íåïðàâèëüíå çàñòîñóâàííÿ çàêîíó Óêðà¿íè ïðî êðèì³íàëüíó â³äïîâ³äàëüí³ñòü ï³ä ÷àñ êâàë³ô³êàö³¿ ä³é çàñóäæåíîãî çà ÷. 3 ñò. 212 ÊÊ, îñê³ëüêè 䳿 ÎÑÎÁÀ_7 îõîïëþþòüñÿ äèñïîçèö³ºþ ÷. 1 ñò. 222 ÊÊ. Ó êàñàö³éí³é ñêàðç³ ïðîêóðîð ïðîñèòü ñêàñóâàòè óõâàëó àïåëÿö³éíîãî ñóäó ³ ïðèçíà÷èòè íîâèé ðîçãëÿä ó öüîìó ñóä³ ó çâ`ÿçêó ç ³ñòîòíèì ïîðóøåííÿì âèìîã êðèì³íàëüíîãî ïðîöåñóàëüíîãî çàêîíó òà íåïðàâèëüíèì çàñòîñóâàííÿì çàêîíó Óêðà¿íè ïðî êðèì³íàëüíó â³äïîâ³äàëüí³ñòü. Ñóòü äîâîä³â ñòîðîíè îáâèíóâà÷åííÿ çâîäèòüñÿ äî òîãî, ùî àïåëÿö³éíèé ñóä óñóïåðå÷ âèìîãàì ñòàòåé 2, 23, 370 ÊÏÊ áåçïîñåðåäíüî ï³ä ÷àñ àïåëÿö³éíîãî ðîçãëÿäó, íå äîñë³äèâøè äîêàç³â, ùî ìîãëè ï³äòâåðäèòè (àáî ñïðîñòóâàòè) â÷èíåííÿ ç ìåòîþ óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â ñëóæáîâîãî ï³äðîáëåííÿ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ çàñóäæåíèì, íàäàâ ¿ì ³íøó îö³íêó, í³æ ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿. Òîìó, íà ïåðåêîíàííÿ ïðîêóðîðà, âèñíîâîê ñóäó ïðî çàéâó ïðåä`ÿâëåíó íîðìó, ïåðåäáà÷åíó ñò. 366 ÊÊ, º ïåðåä÷àñíèì òà ñóïåðå÷èòü Ïîñòàíîâ³ Ïëåíóìó Âåðõîâíîãî Ñóäó Óêðà¿íè â³ä 8 æîâòíÿ 2004 ðîêó ¹ 15 «Ïðî äåÿê³ ïèòàííÿ çàñòîñóâàííÿ çàêîíîäàâñòâà ïðî â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â, çáîð³â, ³íøèõ îáîâ`ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â». Êð³ì òîãî, âêàçóº íà òå, ùî àïåëÿö³éíèé ñóä ó õîä³ ïåðåãëÿäó âèðîêó, çì³íþþ÷è âèðîê, íå âèêëàâ óñòàíîâëåíèõ öèì ñóäîì ôàêòè÷íèõ îáñòàâèí ïðîâàäæåííÿ òà íîâîãî ôîðìóëþâàííÿ îáâèíóâà÷åííÿ, âèçíàíîãî äîâåäåíèì, áåç óðàõóâàííÿ êâàë³ô³êàö³é ä³é ÎÑÎÁÀ_7 çà ÷. 1 ñò. 366 ÊÊ, ÷èì ïîðóøèâ ñò. 370, ÷àñòèíè 1, 3 ñò. 419 ÊÏÊ. Çàçíà÷àº, ùî çãàäàíèé ñóä, äîïóñòèâ ³ñòîòí³ ñóïåðå÷íîñò³ â óõâàë³, îñê³ëüêè âèéøîâ çà ìåæ³ àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè çàõèñíèêà, ÿêèé ïîðóøóâàâ ïåðåä ñóäîì ïèòàííÿ ïðî ñêàñóâàííÿ ñóäîâîãî ð³øåííÿ òà çàêðèòòÿ êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ, ³ çà íàñë³äêàìè ðîçãëÿäó ïðèéíÿâ ð³øåííÿ ïðî çì³íó âèðîêó. Ïîçèö³¿ ó÷àñíèê³â ñóäîâîãî ïðîâàäæåííÿ Ó ñóä³ êàñàö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ çàñóäæåíèé ÎÑÎÁÀ_7 òà éîãî çàõèñíèê ÎÑÎÁÀ_6 ï³äòðèìàëè ïîäàíó îñòàíí³ì êàñàö³éíó ñêàðãó, çàïåðå÷èâøè ïðîòè çàäîâîëåííÿ êàñàö³éíèõ âèìîã ïðîêóðîðà. Ïðîêóðîð ï³äòðèìàâ êàñàö³éíó ñêàðãó ñòîðîíè îáâèíóâà÷åííÿ òà ïðîñèâ ¿¿ çàäîâîëüíèòè, à òàêîæ çàçíà÷àâ ïðî ÷àñòêîâå çàäîâîëåííÿ ñêàðãè ñòîðîíè çàõèñòó. Ìîòèâè Ñóäó ³äïîâ³äíî äî ÷. 1 ñò. 433 ÊÏÊñóä êàñàö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ ïåðåãëÿäຠñóäîâ³ ð³øåííÿ ñóä³â ïåðøî¿ òà àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³é ó ìåæàõ êàñàö³éíî¿ ñêàðãè. Ïðè öüîìó â³í ïåðåâ³ðÿº ïðàâèëüí³ñòü çàñòîñóâàííÿ ñóäàìè ïåðøî¿ òà àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³é íîðì ìàòåð³àëüíîãî òà ïðîöåñóàëüíîãî ïðàâà, ïðàâîâî¿ îö³íêè îáñòàâèí ³ íå ìຠïðàâà äîñë³äæóâàòè äîêàçè, âñòàíîâëþâàòè òà âèçíàâàòè äîâåäåíèìè îáñòàâèíè, ùî íå áóëè âñòàíîâëåí³ â îñêàðæåíîìó ñóäîâîìó ð³øåíí³, âèð³øóâàòè ïèòàííÿ ïðî äîñòîâ³ðí³ñòü òîãî ÷è ³íøîãî äîêàçó. Ïîëîæåííÿìè ñò. 438 ÊÏÊ âèçíà÷åíî, ùî ï³äñòàâàìè äëÿ ñêàñóâàííÿ àáî çì³íè ñóäîâèõ ð³øåíü ïðè ðîçãëÿä³ ñïðàâè â ñóä³ êàñàö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ º ëèøå: ³ñòîòíå ïîðóøåííÿ âèìîã êðèì³íàëüíîãî ïðîöåñóàëüíîãî çàêîíó; íåïðàâèëüíå çàñòîñóâàííÿ çàêîíó Óêðà¿íè ïðî êðèì³íàëüíó â³äïîâ³äàëüí³ñòü; íåâ³äïîâ³äí³ñòü ïðèçíà÷åíîãî ïîêàðàííÿ òÿæêîñò³ êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ òà îñîá³ çàñóäæåíîãî. Îòæå, âèõîäÿ÷è ç íàâåäåíèõ ïîëîæåíü ïðîöåñóàëüíîãî çàêîíó, Ñóä çâåðòຠóâàãó íà òå, ùî ñóä êàñàö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ º ñóäîì ïðàâà, à íå ôàêòó. Íåïîâíîòà ñóäîâîãî ðîçãëÿäó òà íåâ³äïîâ³äí³ñòü âèñíîâê³â ñóäó ôàêòè÷íèì îáñòàâèíàì êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ íå º ï³äñòàâîþ äëÿ ïåðåãëÿäó ñóäîâèõ ð³øåíü ó êàñàö³éíîìó ïîðÿäêó. Çàõèñíèê ó ñâî¿é êàñàö³éí³é ñêàðç³, ÿê âáà÷àºòüñÿ ç ¿¿ çì³ñòó, êð³ì ³íøîãî, ïîñèëàºòüñÿíà íåïîâíîòó ñóäîâîãî ðîçãëÿäó, íå ïîãîäæóþòüñÿ ç íàäàíîþ ñóäàìè ïåðøî¿ òà àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³é îö³íêîþ äîêàç³â ³, â³äïîâ³äíî, âñòàíîâëåíèìè ñóäàìè ôàêòè÷íèìè îáñòàâèíàìè êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ, òîä³ ÿê ç îãëÿäó íà âèêëàäåí³ âèùå ïîëîæåííÿ çàêîíó ¿õ ïåðåâ³ðêó äî ïîâíîâàæåíü ñóäó êàñàö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ çàêîíîì íå â³äíåñåíî. Ñòàòòåþ 370 ÊÏÊ ðåãëàìåíòîâàíî, ùî ñóäîâå ð³øåííÿ ïîâèííî áóòè çàêîííèì, îá´ðóíòîâàíèì ³ âìîòèâîâàíèì. Çàêîííèì º ð³øåííÿ, óõâàëåíå êîìïåòåíòíèì ñóäîì çã³äíî ç íîðìàìè ìàòåð³àëüíîãî ïðàâà ç äîòðèìàííÿì âèìîã ùîäî êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ, ïåðåäáà÷åíèõ ÊÏÊ. Îá´ðóíòîâàíèì º ð³øåííÿ, óõâàëåíå ñóäîì íà ï³äñòàâ³ îá`ºêòèâíî ç`ÿñîâàíèõ îáñòàâèí, ÿê³ ï³äòâåðäæåí³ äîêàçàìè, äîñë³äæåíèìè ï³ä ÷àñ ñóäîâîãî ðîçãëÿäó òà îö³íåíèìè ñóäîì â³äïîâ³äíî äî ñò. 94 ÊÏÊ.Âìîòèâîâàíèì º ð³øåííÿ, â ÿêîìó íàâåäåí³ íàëåæí³ ³ äîñòàòí³ ìîòèâè òà ï³äñòàâè éîãî óõâàëåííÿ. Óõâàëà àïåëÿö³éíîãî ñóäó öå ð³øåííÿ ñóäó âèùîãî ð³âíÿ ñòîñîâíî çàêîííîñò³, îá´ðóíòîâàíîñò³ òà âìîòèâîâàíîñò³ ð³øåííÿ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿, ùî ïåðåâ³ðÿºòüñÿ â àïåëÿö³éíîìó ïîðÿäêó, ³ ïîâèííà â³äïîâ³äàòè âèìîãàì ñòàòåé 370, 419 ÊÏÊ. Çã³äíî ç íîðìîþ ñò. 419 ÊÏÊ ó ìîòèâóâàëüí³é ÷àñòèí³ óõâàëè ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ çîáîâ`ÿçàíèé íàâåñòè âñòàíîâëåí³ íèì îáñòàâèíè ç ïîñèëàííÿì íà äîêàçè, à òàêîæ ìîòèâè âèçíàííÿ îêðåìèõ äîêàç³â íåäîïóñòèìèìè ÷è íåíàëåæíèìè. Ïðè çì³í³ ñóäîâîãî ð³øåííÿ â óõâàë³ ìຠáóòè çàçíà÷åíî, ÿê³ ñòàòò³ çàêîíó ïîðóøåíî ³ â ÷îìó ñàìå ïîëÿãàþòü ö³ ïîðóøåííÿ àáî íåîá´ðóíòîâàí³ñòü âèðîêó. Âèõîäÿ÷è ç ïåðåäáà÷åíèõ ñò. 2 ÊÏÊçàâäàíü êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ, àïåëÿö³éíèé ñóä, âèêîíóþ÷è îáîâ`ÿçîê ùîäî ðåòåëüíî¿ ïåðåâ³ðêè àðãóìåíò³â àïåëÿíòà, ïîâèíåí âèêîðèñòàòè âñ³ ïðîöåñóàëüí³ ìîæëèâîñò³, à çà íåîáõ³äíîñò³ ³ øëÿõîì äîñë³äæåííÿ äîêàç³â. Ó ñèëó ïðèïèñ³â ñòàòåé ÷. 2 ñò. 23, ÷. 4 ñò. 95 ÊÏÊ íå ìîæóòü áóòè âèçíàí³ äîêàçàìè â³äîìîñò³, ùî ì³ñòÿòüñÿ â ïîêàçàííÿõ, ðå÷àõ ³ äîêóìåíòàõ, ÿê³ íå áóëè ïðåäìåòîì áåçïîñåðåäíüîãî äîñë³äæåííÿ ñóäó, êð³ì âèïàäê³â, ïåðåäáà÷åíèõ öèì Êîäåêñîì; ñóä ìîæå îá´ðóíòóâàòè ñâî¿ âèñíîâêè ëèøå íà ïîêàçàííÿõ, ÿê³ â³í áåçïîñåðåäíüî ñïðèéìàâ ï³ä ÷àñ ñóäîâîãî çàñ³äàííÿ àáî îòðèìàíèõ ó ïîðÿäêó, ïåðåäáà÷åíîìó ñò. 225 çàçíà÷åíîãî Êîäåêñó. Âèõîäÿ÷è ç ïðèíöèïó áåçïîñåðåäíîñò³ äîñë³äæåííÿ äîêàç³â (ï. 16 ÷. 1 ñò. 7, ñò. 23 ÊÏÊ), àïåëÿö³éíèé ñóä íå âïðàâ³ äàâàòè äîêàçàì ³íøó îö³íêó, í³æ òà, ÿêó äàâ ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿, ÿêùî äîêàç³â, íàäàíèõ ñòîðîíàìè îáâèíóâà÷åííÿ é çàõèñòó, íå áóëî áåçïîñåðåäíüî äîñë³äæåíî ï³ä ÷àñ àïåëÿö³éíîãî ïåðåãëÿäó êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ. Îäíàê àïåëÿö³éíèé ñóä ï³ä ÷àñ ïåðåãëÿäó îáâèíóâàëüíîãî âèðîêó ùîäî ÎÑÎÁÀ_7 íå âðàõóâàâ íàâåäåíèõ âèìîã çàêîíó. ßê óáà÷àºòüñÿ ç ìàòåð³àë³â ñïðàâè, âïðîäîâæ çä³éñíåííÿ ïðîâàäæåííÿ ÎÑÎÁÀ_7 çàïåðå÷óâàâ ñâîþ ïðè÷åòí³ñòü äî ³íêðèì³íîâàíèõ éîìó çëî÷èí³â. Ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿, ïðîàíàë³çóâàâøè âñ³ ç³áðàí³ é ïåðåâ³ðåí³ ó õîä³ ñë³äñòâà äîêàçè, ç óðàõóâàííÿì ïîêàçàíü îáâèíóâà÷åíîãî, ñâ³äê³â ÎÑÎÁÀ_14 , ÎÑÎÁÀ_15 , ÎÑÎÁÀ_16 , ÎÑÎÁÀ_8 , ÎÑÎÁÀ_17 , ÎÑÎÁÀ_18 , à òàêîæ ïèñüìîâèõ äîêàç³â, ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî äîâåäåí³ñòü âèíóâàòîñò³ ÎÑÎÁÀ_7 ó â÷èíåíí³ ³íêðèì³íîâàíèõ éîìó çëî÷èí³â òà ïðàâèëüí³ñòü êâàë³ô³êàö³¿ ä³é îñòàííüîãî çà ÷. 3 ñò. 212 ÊÊ ÿê óìèñíå óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â, ùî âõîäÿòü ó ñèñòåìó îïîäàòêóâàííÿ, ââåäåíèõ â óñòàíîâëåíîìó çàêîíîì ïîðÿäêó, ùî ïðèçâåëî äî ôàêòè÷íîãî íåíàäõîäæåííÿ äî äåðæàâíîãî áþäæåòó Óêðà¿íè êîøò³â â îñîáëèâî âåëèêèõ ðîçì³ðàõ ³ çà ÷. 1 ñò. 366 ÊÊ ÿê âíåñåííÿ â îô³ö³éí³ äîêóìåíòè íåïðàâäèâèõ â³äîìîñòåé. Íå ïîãîäèâøèñü ³ç òàêèì ð³øåííÿì, ñòîðîíè îáâèíóâà÷åííÿ òà çàõèñòó îñêàðæèëè éîãî â àïåëÿö³éíîìó ïîðÿäêó. Ó ñâî¿é ñêàðç³, çàõèñíèê ÎÑÎÁÀ_19 , çàïåðå÷óþ÷è çàêîíí³ñòü çàñóäæåííÿ ÎÑÎÁÀ_7 çà ÷. 3 ñò. 212, ÷. 1 ñò. 366 ÊÊ ïðîñèëà ñêàñóâàòè îñêàðæóâàíèé âèðîê òà çàêðèòè êðèì³íàëüíå ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ÷åðåç â³äñóòí³ñòü â ä³ÿõ ¿¿ ï³äçàõèñíîãî ñêëàäó ³íêðèì³íîâàíèõ çëî÷èí³â. Íàòîì³ñòü ïðîêóðîð â ïîäàí³é àïåëÿö³éí³é ñêàðç³ ïîñèëàþ÷èñü íà òå, ùî ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ áåçï³äñòàâíî íå ïðèçíà÷èâ ÎÑÎÁÀ_7 çà ÷. 1 ñò. 366 ÊÊ îáîâ`ÿçêîâîãî äîäàòêîâîãî ïîêàðàííÿ ó âèä³ ïîçáàâëåííÿ ïðàâà îá³éìàòè ïåâí³ ïîñàäè àáî çàéìàòèñÿ ïåâíîþ ä³ÿëüí³ñòþ, ïðîñèëà ñêàñóâàòè îñïîðþâàíå ð³øåííÿ â ÷àñòèí³ ïîêàðàííÿ é óõâàëèòè íîâèé âèðîê, ÿêèì îáðàòè çàñóäæåíîìó ïîêàðàííÿ â ìåæàõ ñàíêö³é ÷. 3 ñò.212, ÷. 1 ñò. 366 ÊÊ ³ç ïðèçíà÷åííÿì îáîâ`ÿçêîâîãî äîäàòêîâîãî ïîêàðàííÿ çà âêàçàíèìè íîðìàìè ñòàòåé. Çà íàñë³äêàìè àïåëÿö³éíîãî ðîçãëÿäó ñóä çàëèøèâ áåç çàäîâîëåííÿ àïåëÿö³éí³ âèìîãè çàõèñíèêà, à ñêàðãó ïðîêóðîðà çàäîâîëüíèâ ÷àñòêîâî. Òàêîæ àïåëÿö³éíèé ñóä âèçíàâ çà íåîáõ³äíå çì³íèòè îñêàðæóâàíèé âèðîê, âèêëþ÷èâøè ç îáâèíóâà÷åííÿ êâàë³ô³êàö³þ ä³é çà ÷. 1 ñò. 366 ÊÊ, à 䳿 ÎÑÎÁÀ_7 êâàë³ô³êóâàâ çà ÷. 3 ñò. 212 ÊÊ òà ïðèçíà÷èâ ïîêàðàííÿ ó âèä³ øòðàôó â ðîçì³ð³ äâàäöÿòè òèñÿ÷ íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí, ùî ñòàíîâèòü 340 000 ãðí ³ç ïîçáàâëåííÿì ïðàâà îá³éìàòè ïîñàäè, ïî`âÿçàí³ ç âèêîíàííÿì îðãàí³çàö³éíî-ðîçïîðÿä÷èõ ÷è àäì³í³ñòðàòèâíî-ãîñïîäàðñüêèõ ôóíêö³é, àáî âèêîíóâàòè òàê³ ôóíêö³¿ çà ñïåö³àëüíèì ïîâíîâàæåííÿì, ÿêèì îñîáà íàä³ëÿºòüñÿ ïîâíîâàæíèì îðãàíîì äåðæàâíî¿ âëàäè, îðãàíîì ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, öåíòðàëüíèì îðãàíîì äåðæàâíîãî óïðàâë³ííÿ ³ç ñïåö³àëüíèì ñòàòóñîì, ïîâíîâàæíèì îðãàíîì ÷è ïîâíîâàæíîþ îñîáîþ ï³äïðèºìñòâà, óñòàíîâè, îðãàí³çàö³¿, ñóäîì àáî çàêîíîì, íà ñòðîê 2 ðîêè ç êîíô³ñêàö³ºþ âñüîãî ìàéíà çàñóäæåíîãî, çà âèêëþ÷åííÿì æèòëà. Ó ðåøò³ âèðîê ñóäó çàëèøèâ áåç çì³í Ìîòèâóþ÷è ïðèéíÿòå ð³øåííÿ, ñóä àïåëÿö³éíèé ñóä ó ñâî¿é óõâàë³ âèõîäèâ ç òîãî, ùî ïîäàòêîâ³ äåêëàðàö³¿ ç ÏÄ ÒΠ«ËÏ ÏÅÊ» çà êâ³òåíü ÷åðâåíü 2015 ðîêó ïðî âíåñåííÿ íåïðàâäèâèõ â³äîìîñòåé çàïîâíþâàëà ãîëîâíèé áóõãàëòåð ÒΠ«ËÏ ÏÅÊ» ÎÑÎÁÀ_8 íà ï³äñòàâ³, ÿê âîíà ââàæàëà, ñïðàâæí³õ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â ³ ï³äïèñóâàëà ¿õ ðàçîì ³ç ÎÑÎÁÀ_7 . Êð³ì òîãî, íà äóìêó ñóäó, ùî àêòè ïåðåâ³ðîê ÒΠ«ËÏ ÏÅÊ» â³ä 9 ñåðïíÿ 2016 ðîêó òà â³ä 19 ñåðïíÿ 2017, à òàêîæ âèñíîâêè ñóäîâî-åêîíîì³÷íî¿ åêñïåðòèçè â³ä 20 ãðóäíÿ 2017 ðîêó ñâ³ä÷àòü ïðî òå, ùî ïîäàííÿ äåêëàðàö³é ç ÏÄ ÒΠ«ËÏ ÏÅÊ» çà êâ³òåíü ÷åðâåíü 2015 ðîêó íà ï³äñòàâ³ áåçòîâàðíèõ äîãîâîð³â ïðî ïîñòàâêó, ïðî íàäàííÿ òðàíñïîðòíèõ ïîñëóã, ñïåöèô³êàö³é, âèäàòêîâèõ íàêëàäíèõ, áóëî ñïîñîáîì óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ÏÄ ³ òàê³ ä³¿ ïîâí³ñòþ îõîïëþþòüñÿ ñêëàäîì çëî÷èíó, ïåðåäáà÷åíîãî ÷. 3 ñò. 212 ÊÊ, é îêðåìî¿ êâàë³ô³êàö³¿ çà ÷. 1 ñò. 366 ÊÊ íå ïîòðåáóþòü. Îäíàê, ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿, ïðèéìàþ÷è ð³øåííÿ ïðî âèêëþ÷åííÿ ³ç îáâèíóâà÷åííÿ êâàë³ô³êàö³þ ä³é ÎÑÎÁÀ_7 çà ÷. 1 ñò. 366 ÊÊ, äàâ ñâîþ (³íøó) îö³íêó ïîêàçàííÿì ñâ³äêà ÎÑÎÁÀ_8 , ïðè öüîìó íå âæèâ çàõîä³â äëÿ ¿¿ âèêëèêó â ñóäîâå çàñ³äàííÿ òà íå äîïèòàâ ï³ä ÷àñ àïåëÿö³éíîãî ðîçãëÿäó. Ðàçîì ç òèì ó õîä³ àïåëÿö³éíîãî ïåðåãëÿäó ñóä áåçïîñåðåäíüî íå äîñë³äèâøè ³íøèõ ïèñüìîâèõ äîêàç³â, ïîêëàäåíèõ ñóäîì â îñíîâó îáâèíóâàëüíîãî âèðîêó, çîêðåìà àêò³â ïåðåâ³ðîê ÒΠ«ËÏ ÏÅÊ» â³ä 9 ñåðïíÿ 2016 ðîêó òà â³ä 19 ñåðïíÿ 2017 ðîêó, à òàêîæ âèñíîâê³â ñóäîâî-åêîíîì³÷íî¿ åêñïåðòèçè â³ä 20 ãðóäíÿ 2017 ðîêó, íàëåæíèì ÷èíîì íå îá´ðóíòóâàâ ïðàâîâèõ ï³äñòàâ êâàë³ô³êàö³¿ ä³é çàñóäæåíîãî ëèøå çà ÷. 3 ñò. 212 ÊÊ. Ç îãëÿäó íà âèêëàäåíå, Ñóä ââàæàº, ùî àïåëÿö³éíèé ñóä ï³ä ÷àñ ðîçãëÿäó êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ äàâ ³íøó, í³æ ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ îö³íêó äîêàçàì, ÿêèõ áåçïîñåðåäíüî íå äîñë³äèâ ï³ä ÷àñ ïåðåâ³ðêè îñêàðæåíîãî ð³øåííÿ, ÷èì íåäîòðèìàâñÿ âèìîã ñò. 23 ÊÏÊ. Îòæå, äîâîäè, íàâåäåí³ ó êàñàö³éíèõ ñêàðãàõ ïðîêóðîðà òà çàõèñíèêà ó ö³é ÷àñòèí³, º îá´ðóíòîâàíèìè. Êð³ì öüîãî, ïåðåâ³ðêîþ ìàòåð³àë³â êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ âñòàíîâëåíî, ùî àïåëÿö³éíèé ñóä, çì³íþþ÷è âèðîê ó ÷àñòèí³ êâàë³ô³êàö³¿ ä³é çàñóäæåíîãî, óñóïåðå÷ âèìîãàì ñò. 419 ÊÏÊ íå âèêëàâ âñòàíîâëåíèõ íèì ôàêòè÷íèõ îáñòàâèí ïðîâàäæåííÿ òà ñôîðìóëþâàâ â óõâàë³ íîâîãî îáâèíóâà÷åííÿ, âèçíàíîãî äîâåäåíèì, ÿêå áè â³äïîâ³äàëî äèñïîçèö³¿ ÷. 3 ñò. 212 ÊÊ ³ç äîòðèìàííÿì ïðèïèñ³â ï. 2 ÷. 3 ñò. 374 ÊÏÊç îáîâ`ÿçêîâèì çàçíà÷åííÿì ì³ñöÿ, ÷àñó, ñïîñîáó â÷èíåííÿ òà íàñë³äê³â çëî÷èíó, ôîðìè âèíè ³ éîãî ìîòèâ³â. Âîäíî÷àñ, öåé ñóä â óõâàë³ íå çàçíà÷èâ, ÿê³ ñòàòò³ çàêîíó ïîðóøèâ ì³ñöåâèé ñóä òà â ÷îìó ñàìå ïîëÿãàþòü, íå ì³ñòèòüñÿ ó ð³øåííÿ é ïîñèëàííÿ íà íîðìó ïðîöåñóàëüíîãî ïðàâà, íà ï³äñòàâ³ ÿêî¿ çì³íåíî îñêàðæóâàíèé âèðîê. Âðàõîâóþ÷è íàâåäåíå, Ñóä ä³éøîâ âèñíîâêó, ùî àïåëÿö³éíèé ðîçãëÿä ó êðèì³íàëüíîìó ïðîâàäæåíí³ ùîäî ÎÑÎÁÀ_7 áóëî çä³éñíåíî ôîðìàëüíî, à çàêð³ïëåíèõ ó ñò. 2 âêàçàíîãî Êîäåêñóçàâäàíü êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ íå âèêîíàíî, à òîìó ïîñòàíîâëåíà öèì ñóäîì óõâàëà íå â³äïîâ³äຠâèìîãàì ñòàòåé 370, 419 ÊÏÊ. Ó çâ`ÿçêó ç öèì îñïîðþâàíå ð³øåííÿ ï³äëÿãຠñêàñóâàííþ íà ï³äñòàâàõ, ïåðåäáà÷åíèõ ïóíêòàìè 1, 2 ÷. 1 ñò. 438 ÊÏÊ, à êðèì³íàëüíå ïðîâàäæåííÿ ïðèçíà÷åííþ íà íîâèé ðîçãëÿä ó ñóä³ àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿. Ïðè çä³éñíåíí³ òàêîãî ðîçãëÿäó ñóäó àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ íåîáõ³äíî âðàõóâàòè íàâåäåíå, ðåòåëüíî ç âèêîðèñòàííÿì óñ³õ ïðîöåñóàëüíèõ ìîæëèâîñòåé ïåðåâ³ðèòè äîâîäè, çàçíà÷åí³ â àïåëÿö³éí³é ñêàðç³ ñòîðîíè çàõèñòó, à òàêîæ ïåðåâ³ðèòè ³íø³ äîâîäè â êàñàö³éíèõ ñêàðãàõ ïðîêóðîðà ³ çàõèñíèêà, äàòè íà âñå âè÷åðïíó â³äïîâ³äü, áåçïîñåðåäíüî äîñë³äèòè äîêàçè, ó ñóêóïíîñò³ ïðîàíàë³çóâàòè ¿õ é óõâàëèòè çàêîííå, îá´ðóíòîâàíå ³ ñïðàâåäëèâå ð³øåííÿ, ÿêå áè â³äïîâ³äàëî ïîëîæåííÿì ñò. 370 ÊÏÊ. Îòæå, çâàæàþ÷è íà âèìîãè ³ äîâîäè, íàâåäåí³ â êàñàö³éíèõ ñêàðãàõ çàõèñíèêà òà ïðîêóðîðà, ¿õ ñë³ä çàäîâîëüíèòè ÷àñòêîâî. Êåðóþ÷èñü ñòàòòÿìè 433, 434, 436, 438, 441, 442 ÊÏÊ, Âåðõîâíèé Ñóä óõâàëèâ: Êàñàö³éí³ ñêàðãè çàõèñíèêà ÎÑÎÁÀ_6 òà ïðîêóðîðà çàäîâîëüíèòè ÷àñòêîâî. Óõâàëó ×åðí³ã³âñüêîãî àïåëÿö³éíîãî ñóäó â³ä 11 âåðåñíÿ 2020 ðîêó ùîäî ÎÑÎÁÀ_7 ñêàñóâàòè ³ ïðèçíà÷èòè íîâèé ðîçãëÿä ó ñóä³ àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿. Ïîñòàíîâà íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè ç ìîìåíòó ïðîãîëîøåííÿ é îñêàðæåííþ íå ï³äëÿãàº. Ñóää³: ÎÑÎÁÀ_1 ÎÑÎÁÀ_2 ÎÑÎÁÀ_3