Постанова 4824 № 760/27675/20

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД П О С Т А Н О В А І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И 26 квітня 2021 року м. Київ Унікальний номер справи № 760/27675/20 Суддя в суді першої інстанції: Зуєвич Л.Л. Провадження № 33/824/1561/2021 Київський апеляційний суд у складі судді судової палати з розгляду цивільних справ Левенця Б.Б., розглянувши апеляційну скаргу Київської митниці Держмитслужби на постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 29 січня 2021 року у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівник ТОВ «Файнвуд», адреса: 10030, Житомирська обл., м. Житомир, вул. Хлібна, буд. 21, код ЄДРПОУ 41395120, місце реєстрації: АДРЕСА_1 ) за ознаками правопорушення митних правил, передбачених ст. 483 Митного кодексу України, - в с т а н о в и в : Постановою Солом`янського районного суду міста Києва від 29 січня 2021 року закрито провадження відносно громадянки ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України (далі - МК України), за відсутністю у її діях складу адміністративного правопорушення (а.с. 60-64). Не погодившись з вказаною постановою, 05 лютого 2021 року представник Київської митниці Держмитслужби Куликов М.М. подав до суду апеляційну скаргу, в якій просив оскаржувану постанову скасувати, прийняти нову постанову, якою визнати громадянку ОСОБА_1 винною у вчиненні порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, застосувавши до неї стягнення у відповідності до санкції статті. В обґрунтування вимог апеляційної скарги зазначав, що у відповідності до ст. 3 Закону України «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів. Право на експорт певної партії лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, має суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав сертифікат про походження на відповідну партію лісо - або пиломатеріалів. У відповідності до п. 6 постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» від 21 грудня 2005 року № 1260 експортери несуть відповідальність за достовірність інформації в поданих ним документах. Таким чином, керівником ТОВ «Файнвуд» ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані та організовані на переміщення товару: «Пиломатеріал обрізний хвойних порід, сосна», кількістю - 35,499 м3, загальною вартістю 95 703,00 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підставу для переміщення через митний кордон України, сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ.595825 від 22 січня 2019 року, що одержаний незаконним шляхом. Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України (а.с. 70-73). Відповідно до вимог ч. 7 ст. 294 КУпАП апеляційний суд переглядає справу в межах апеляційної скарги. Перевіривши матеріали справи про адміністративне правопорушення, заслухавши пояснення представника Київської митниці Держмитслужби Юрківа В.В., який підтримав подану апеляційну скаргу та просив її задовольнити, пояснення захисника ОСОБА_1 - адвоката Кононець О.М., проаналізувавши доводи апеляційної скарги, суд вважає, що апеляційна скарга підлягає задоволенню з наступних підстав. Протоколом про порушення митних правил № 1413/10000/20 від 20 серпня 2020 року, складеним головним державним інспектором відділу оперативного реагування № 3 управління забезпечення протидії митним правопорушенням Київської митниці Держмитслужби Соколовським С.В., встановлено, що 08 лютого 2019 року до Житомирської митниці ДФС подано митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101070/2019/009147 на товар «Пиломатеріал обрізний хвойних порід, сосна», кількістю - 35,499 м3, загальною вартістю 95 703,00 грн. Згідно вказаної митної декларації відправником товару є ТОВ «Файнвуд» (код ЄДРОПУ 41395120), одержувачем - CHINA NATIONAL FOREST PRODUCTS INDUSTRY CORPORATION (Китай). Для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ТОВ «Файнвуд» надано, наряду з іншими документами, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ.595825 від 22 січня 2019 року. Даний сертифікат отримано на підставі товарно-транспортних накладних № 3\01 від 12 березня 2018 року, № 17\01 від 15 травня 2018 року, № 16\01 від 14 травня 2018 року, виданих СГВК «Блистівський» (код ЄДРПОУ 30924907). Згідно матеріалів перевірки отриманих від Управління служби безпеки України в Житомирській області листом № 57/10700 від 14 серпня 2020 року СГВК «Блистівський» (код ЄДРПРОУ 30924907) відповідно до листа № 10-08-20/1 від 14 серпня 2020 року спростовано факт видачі товаротранспортних накладних № 3\01 від 12 березня 2018 року, № 17\01 від 15 травня 2018 року, № 16\01 від 14 травня 2018 року. Отже сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ.595825 від 22 січня 2019 року, був отриманий незаконним шляхом, оскільки виданий на підставі накладних № 3\01 від 12 березня 2018 року, № 17\01 від 15 травня 2018 року, № 16\01 від 14 травня 2018 року, які СГВК «Блистівський» (код ЄДРПОУ 30924907) не видавав. Таким чином, керівником ТОВ «Файнвуд» ОСОБА_1 вчинено дії спрямовані та організовано переміщення товару: «Пиломатеріал обрізний хвойних порід, сосна», кількістю - 35,499 м3, загальною вартістю 95 703,00 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підставу для переміщення через митний кордон України, сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ.595825 від 22 січня 2019 року, що одержаний незаконним шляхом. Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України (а.с. 1-2). Закриваючи провадження в справі, суд першої інстанції виходив з того, що дії, пов`язані із митними процедурами необхідними для переміщення товару через митний кордон у даному випадку вчиняла особа ФОП ОСОБА_5 , що підтверджується митною декларацією ЕК 10 АА № UA101070/2019/009147, при цьому матеріали справи не містять доказів незаконності чи неправомірності видачі державним органом сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, як і доказів незаконності дій ОСОБА_1 при отриманні сертифікату. Суд зазначав, що не було надано доказів, які б вказували, що надані для отримання сертифікатів накладні були підробленими, а також, що відповідний сертифікат походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів скасований, визнаний недійсним або анульований органом, який його видав, як такий, що одержаний незаконним шляхом, що вказує на недоведеність в діях ОСОБА_1 об`єктивної сторони зазначеного порушення митних правил. Крім того, не було доведено, що в діях ОСОБА_1 наявна суб`єктивна сторона порушення митних правил, оскільки умисел в її діях відсутній. З такими висновками суду щодо закриття провадження стосовно громадянки ОСОБА_1 у зв`язку з відсутністю у її діях складу адміністративного правопорушення апеляційний суд не погодився з огляду на наступне. Так, у відповідності до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність. Суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил, як це передбачено ч. 2 ст. 459 МК України, можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Об`єктивна сторона правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. Згідно зі ст. 3 Закону України «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 2-1 цього Закону, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів. Порядок видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів затверджується Кабінетом Міністрів України. Сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів видаються підприємствами - постійними лісокористувачами разом з товарно-транспортною накладною. Особи, винні в порушенні порядку видачі та обігу сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, несуть відповідальність згідно із законом. Право на експорт певної партії лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 2-1 цього Закону, має суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав сертифікат про походження на відповідну партію лісо - або пиломатеріалів. Згідно з п. 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» № 8 від 03 червня 2005 року, підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів тощо. Незаконно одержаними слід визнавати документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку. Відповідно до вимог ч. 1 ст. 266 МК України декларант зобов`язаний, серед іншого: здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; на вимогу митного органу пред`явити товари, транспортні засоби комерційного призначення для митного контролю і митного оформлення; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей. Відповідно до п. 6 Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 грудня 2005 року № 1260 експортери несуть відповідальність за достовірність інформації в поданих ним документах. Як вбачається з протоколу про порушення митних правил № 1413/10000/20 від 20 серпня 2020 року, який було складено стосовно ОСОБА_1 , ознаки об`єктивної сторони правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, які вбачаються в діях останньої полягають у тому, що нею, як керівником ТОВ «Файнвуд», вчинено дії спрямовані та організовано переміщення товару: «Пиломатеріал обрізний хвойних порід, сосна», кількістю - 35,499 м3, загальною вартістю 95 703,00 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підставу для переміщення через митний кордон України, сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ.595825 від 22 січня 2019 року, що одержаний незаконним шляхом (а.с. 1-2). Так, з матеріалів справи вбачається, що 08 лютого 2019 року до Житомирської митниці ДФС подано митну декларацію типу ЕК 10 АА № UA101070/2019/009147 на товар «Пиломатеріал обрізний хвойних порід, сосна», кількістю - 35,499 м3, загальною вартістю 95 703,00 грн. (а.с. 6). Згідно вказаної митної декларації відправником/експортером товару є ТОВ «Файнвуд» (код ЄДРОПУ 41395120), одержувачем - CHINA NATIONAL FOREST PRODUCTS INDUSTRY CORPORATION (Китай), декларантом/представником - ФОП ОСОБА_5 . Для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ТОВ «Файнвуд» надано сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ.595825 від 22 січня 2019 року (а.с. 8). Даний сертифікат отримано на підставі товарно-транспортних накладних № 3\01 від 12 березня 2018 року, № 17\01 від 15 травня 2018 року, № 16\01 від 14 травня 2018 року, виданих СГВК «Блистівський» (код ЄДРПОУ 30924907), які містяться у матеріалах справи (а.с. 9-11). Управління Служби безпеки України в Житомирській області зверталося з листом № 57/10469 від 12 серпня 2020 року до СГВК «Блистівський» про надання інформації щодо у тому числі накладних № 3\01 від 12 березня 2018 року, № 17\01 від 15 травня 2018 року, № 16\01 від 14 травня 2018 року (а.с. 16). Згідно матеріалів перевірки отриманих від Управління Служби безпеки України в Житомирській області листом № 57/8583 від 03 липня 2020 року СГВК «Блистівський» (код ЄДРПРОУ 30924907) відповідно до листа № 10-08-20/1 від 14 серпня 2020 року спростовано факт видачі товаротранспортних накладних № 3\01 від 12 березня 2018 року, № 17\01 від 15 травня 2018 року, № 16\01 від 14 травня 2018 року (а.с. 4-5, 16-17). З відповіді Головного управління ДПС у Чернігівській області від 28 жовтня 2020 року вбачається, що СГВК «Блистівський» не здійснювало реєстрацію податкових накладних за період часу з березня 2018 року по вересень 2019 року на адресу ТОВ «Файнвуд» (а.с. 26). Отже сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ.595825 від 22 січня 2019 року, був отриманий незаконним шляхом, оскільки виданий на підставі накладних № 3\01 від 12 березня 2018 року, № 17\01 від 15 травня 2018 року, № 16\01 від 14 травня 2018 року, які СГВК «Блистівський» (код ЄДРПОУ 30924907) не видавав. Доказів про те, що СГВК «Блистівський» було реалізовано продукцію, зокрема, можливих договорів купівлі-продажу, задля підтвердження підприємницької діяльності не надано. Станом на час надання відповіді згідно до листа № 10-08-20/1 від 14 серпня 2020 року, яким спростовано факт видачі товаротранспортних накладних № 3\01 від 12 березня 2018 року, № 17\01 від 15 травня 2018 року, № 16\01 від 14 травня 2018 року, головою СГВК «Блистівський» був ОСОБА_6 , який мав відповідні повноваження перевіряти факт видачі СГВК «Блистівський» товаротранспортних накладних та надавати від імені останнього офіційні відповіді. З огляду на вищезазначене суд визнав неспроможними і відхилив доводи захисника ОСОБА_1 - адвоката Кононець О.М. з посиланням на витяг з Єдиного реєстру за яким ОСОБА_6 зазначений як переобраний керівником виробничого кооперативу з 02 жовтня 2018 року. При цьому вказана виписка не спростовує посилань ОСОБА_6 про його переобрання головою СГВК «Блистівський» з 02 травня 2018 року за протоколом № 5 (а.с. 109-114). Посилання захисника ОСОБА_1 - адвоката Кононець О.М. на договір поставки № 1/-6/18 від 01 червня 2018 року за яким ФОП ОСОБА_2 продав, а ТОВ «Файнвуд» придбало пиломатеріали обрізних хвойних порід не спростовують цих висновків суду, оскільки сертифікат про походження лісоматеріалів серії ЖТ.595825 від 22.01.2019 року був отриманий на підставі товарно-транспортних накладних № 3\01 від 12 березня 2018 року, № 17\01 від 15 травня 2018 року, № 16\01 від 14 травня 2018 року, які СГВК «Блистівський» не видавав (а.с. 115-134). Доводи захисника ОСОБА_1 - адвоката Кононець О.М., що працівниками Служби безпеки України у кримінальному провадженні не доведено факт фальсифікації (підробки) вказаних товарно-транспортних накладних суд відхилив, оскільки вказане питання не входить в предмет доказування у цій адміністративній справі. Таким чином, керівником ТОВ «Файнвуд» ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані та організовані на переміщення товару: «Пиломатеріал обрізний хвойних поряд, сосна», в кількості 35,499 м3, загальною вартістю 95 703,00 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підставу для переміщення через митний кордон України, сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ.595825 від 22 січня 2019 року, що одержаний незаконним шляхом. Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. Висновки суду першої інстанції, що при розгляді справи не встановлено факт усвідомлення ОСОБА_1 , протиправності своїх дій при переміщенні товарів через митний кордон України, та наявності умислу, спростовуються матеріалами справи. У даному випадку саме керівник товариства несе повну відповідальність за правильність поданих документів, відсутні також і будь-які дані у матеріалах справи про те, що після встановлення невідповідності накладних, керівником були вчинені будь-які дії, спрямовані на встановлення обставин невідповідності документів. Окрім того, суд апеляційної інстанції враховує те, що санкція ч. 1 ст. 483 МК України передбачає накладення штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для переміщення товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України. З протоколу про порушення митних правил вбачається, що товари, тобто безпосередні предмети порушення митних правил не вилучались, а відповідно до митної декларації товар на суму 95 703,00 грн. було відправлено. Відповідно до п. 20 постанови Пленуму Верховного Суду України від 03 червня 2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» у разі, коли неможливо виконати постанову суду про конфіскацію товарів, що є безпосередніми предметами порушення митних правил (у тому числі транспортного засобу), або предметів зі спеціально виготовленими сховищами (тайниками), використаних для приховування товарів від митного контролю, або транспортного засобу, що використовувався для переміщення предметів порушення митних правил через митний кордон України, з правопорушників стягується вартість зазначених товарів, предметів і транспортних засобів шляхом зміни способу і порядку виконання рішення. Водночас, на даній стадії розгляду, оскільки митним органом не було заявлено питання щодо зміни способу і порядку виконання рішення, суд апеляційної інстанції таке питання не вирішує. Враховуючи викладені обставини, а також те, що при апеляційному перегляді встановлено, що постанова Солом`янського районного суду міста Києва від 29 січня 2021 року не відповідає фактичним обставинам справи і наявним в ній доказам, апеляційний суд дійшов висновку, що оскаржувана постанова підлягає скасуванню, а апеляційна скарга - задоволенню. Керуючись ст. 294 КУпАП,- п о с т а н о в и в : Апеляційну скаргу Київської митниці Держмитслужби - задовольнити. Постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 29 січня 2021 року - скасувати та прийняти нову постанову. Визнати ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівник ТОВ «Файнвуд», адреса: 10030, Житомирська обл., м. Житомир, вул. Хлібна, буд. 21, код ЄДРПОУ 41395120, місце реєстрації: АДРЕСА_1 ) винною у порушенні митних правил за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, застосувавши до неї стягнення у вигляді накладення штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, що становить 95 703,00 (дев`яносто п`ять тисяч сімсот три) гривень з конфіскацією цих товарів. Стягнути з ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівник ТОВ «Файнвуд», адреса: 10030, Житомирська обл., м. Житомир, вул. Хлібна, буд. 21, код ЄДРПОУ 41395120, місце реєстрації: АДРЕСА_1 ) судовий збір у розмірі 454,00 (чотириста п`ятдесят чотири) гривні. Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає. Суддя _________________ Б.Б. Левенець