Постанова ККС ВС № 742/2412/17

ÏÎÑÒÀÍÎÂÀ ²ÌÅÍÅÌ ÓÊÐÀ¯ÍÈ 3 áåðåçíÿ 2020 ðîêó ì. Êè¿â ñïðàâà ¹ 742/2412/17 ïðîâàäæåííÿ ¹ 51-1671êì19 Âåðõîâíèé Ñóä êîëå㳺þ ñóää³â Ïåðøî¿ ñóäîâî¿ ïàëàòè Êàñàö³éíîãî êðèì³íàëüíîãî ñóäó ó ñêëàä³: ãîëîâóþ÷îãî ÎÑÎÁÀ_1 , ñóää³â ÎÑÎÁÀ_2 , ÎÑÎÁÀ_3 , çà ó÷àñòþ: ñåêðåòàðÿ ñóäîâîãî çàñ³äàííÿ ÎÑÎÁÀ_4 , ïðîêóðîðà ÎÑÎÁÀ_5 , âèïðàâäàíîãî ÎÑÎÁÀ_6 , çàõèñíèêà ÎÑÎÁÀ_7 , ðîçãëÿíóâ ó â³äêðèòîìó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ êðèì³íàëüíå ïðîâàäæåííÿ, âíåñåíå äî ªäèíîãî ðåºñòðó äîñóäîâèõ ðîçñë³äóâàíü çà ¹ 32017110200000029, çà îáâèíóâà÷åííÿì ÎÑÎÁÀ_6 , ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_1 , óðîäæåíöÿ ì. Áîðèñïîëÿ, æèòåëÿ ÀÄÐÅÑÀ_1 , ðàí³øå íå ñóäèìîãî, ó â÷èíåíí³ êðèì³íàëüíèõ ïðàâîïîðóøåíü, ïåðåäáà÷åíèõ ÷. 1 ñò. 212, ÷. 1 ñò. 366 Êðèì³íàëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè (äàë³ ÊÊ), çà êàñàö³éíîþ ñêàðãîþ ïðîêóðîðà, ÿêèé áðàâ ó÷àñòü ó ðîçãëÿä³ êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ â ñóä³ ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿, íà âèðîê Ïðèëóöüêîãî ì³ñüêðàéîííîãî ñóäó ×åðí³ã³âñüêî¿ îáëàñò³ â³ä 16 ëèïíÿ 2018 ðîêó òà óõâàëó ×åðí³ã³âñüêîãî àïåëÿö³éíîãî ñóäó â³ä 10 ñ³÷íÿ 2019 ðîêó ùîäî ÎÑÎÁÀ_6 . Çì³ñò îñêàðæåíèõ ñóäîâèõ ð³øåíü ³ âñòàíîâëåí³ ñóäàìè ïåðøî¿ òà àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³é îáñòàâèíè Çà âèðîêîì Ïðèëóöüêîãî ì³ñüêðàéîííîãî ñóäó ×åðí³ã³âñüêî¿ îáëàñò³ â³ä 16 ëèïíÿ 2018 ðîêó ÎÑÎÁÀ_6 âèçíàíî íåâèíóâàòèì ó â÷èíåíí³ çëî÷èí³â, ïåðåäáà÷åíèõ ÷. 1 ñò. 212, ÷. 1 ñò. 366 ÊÊ,òà âèïðàâäàíî çà íåäîâåäåí³ñòþ â÷èíåííÿ íèì çàçíà÷åíèõ êðèì³íàëüíèõ ïðàâîïîðóøåíü. ×åðí³ã³âñüêèé àïåëÿö³éíèé ñóä óõâàëîþ â³ä 10 ñ³÷íÿ 2019 ðîêó âèðîê ùîäî ÎÑÎÁÀ_6 çàëèøèâ áåç çì³íè. Îðãàíàìè äîñóäîâîãî ðîçñë³äóâàííÿ ÎÑÎÁÀ_6 îáâèíóâà÷óâàâñÿ â òîìó, ùî â³í, ïåðåáóâàþ÷è íà ïîñàä³ äèðåêòîðà ÏÏ «ÀÏÒÊ», ìàþ÷è óìèñåë íà óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â ó çíà÷íèõ ðîçì³ðàõ òà íà â÷èíåííÿ ñëóæáîâîãî ï³äðîáëåííÿ, ó ïåð³îä 20132014 ðîê³â çà íå âñòàíîâëåíèõ äîñóäîâèì ðîçñë³äóâàííÿì îáñòàâèí ï³äøóêóâàâ íåîáõ³äí³ äëÿ ðåàë³çàö³¿ ñâîãî çëî÷èííîãî íàì³ðó ï³äïðèºìñòâà (ÒΠ«Ëàíäî Ïëþñ», ÒΠ«Ì³ðàäà Ïëþñ», ÒΠ«Ìàðêåò Ïðîäàêò», ÒΠ«Àâàëüáóäñåðâ³ñ»), ï³ñëÿ ÷îãî óêëàäàâ ç íèìè äîãîâîðè ïîñòàâêè, êóï³âë³-ïðîäàæó ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêî¿ ïðîäóêö³¿, çà óìîâàìè ÿêèõ ïîñòà÷àëüíèê (âêàçàí³ òîâàðèñòâà) çîáîâ`ÿçóâàâñÿ íàäàòè ïîêóïöþ (ÏÏ «ÀÏÒÊ») òîâàð çã³äíî ç íàêëàäíèìè íà â³äâàíòàæåííÿ, à çàìîâíèê ñïëàòèòè çà ïîñòàâêó òîâàð³â óñòàíîâëåíó çà äîãîâîðîì ñóìó êîøò³â. Îäíàê ôàêòè÷íî íàäàííÿ ïîñëóã ç ïîñòàâêè òîâàð³â â³ä ÒΠ«Ëàíäî Ïëþñ», ÒΠ«Ì³ðàäà Ïëþñ», ÒΠ«Ìàðêåò Ïðîäàêò» ³ ÒΠ«Àâàëüáóäñåðâ³ñ» íå â³äáóëîñÿ ó çâ`ÿçêó ç â³äñóòí³ñòþ àäì³í³ñòðàòèâíî-ãîñïîäàðñüêèõ ìîæëèâîñòåé íà âèêîíàííÿ ãîñïîäàðñüêèõ çîáîâ`ÿçàíü çà óêëàäåíèìè ïðàâî÷èíàìè, à òàêîæ ÷åðåç â³äñóòí³ñòü ôàêòè÷íèõ ä³é, ñïðÿìîâàíèõ íà âèêîíàííÿ âçÿòèõ íà ñåáå çîáîâ`ÿçàíü. Íàäàë³ ÎÑÎÁÀ_6 , çàâ³ðÿþ÷è åëåêòðîííèì öèôðîâèì ï³äïèñîì, ñêëàäàâ òà ïîäàâàâ äî Ïðèëóöüêî¿ îá`ºäíàíî¿ äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íñïåêö³¿ Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ Äåðæàâíî¿ ô³ñêàëüíî¿ ñëóæáè (äàë³ ÎÄϲ ÃÓ ÄÔÑ) ó ×åðí³ã³âñüê³é îáëàñò³ ï³äðîáëåí³ äåêëàðàö³¿ ÏÏ «ÀÏÒÊ» ç ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü (äàë³ ÏÄÂ) ç äîäàòêîì ¹ 5 ³ç çàâ³äîìî íåïðàâäèâèìè â³äîìîñòÿìè ùîäî ñóì ïîäàòêîâîãî êðåäèòó, ñôîðìîâàíîãî íà ï³äñòàâ³ ô³êòèâíèõ äîãîâîð³â òà ô³êòèâíèõ âçàºìîâ³äíîñèí ç âèùåâêàçàíèìè ï³äïðèºìñòâàìè, ÿê³ ôàêòè÷íî íå çä³éñíþâàëèñü, óêàçóþ÷è çàâèùåí³ ñóìè ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ÏÄÂ, ó òîìó ÷èñë³ ïî âçàºìîâ³äíîñèíàì ç: - ÒΠ«Ëàíäî Ïëþñ» çà ëèïåíü 2013 ðîêó 188 998,40 ãðí; - ÒΠ«Ì³ðàäà Ïëþñ» çà ñåðïåíü ³ âåðåñåíü 2013 ðîêó 346 816,67 ãðí; - ÒΠ«Ìàðêåò Ïðîäàêò» çà âåðåñåíü 2013 ðîêó 85 880,33 ãðí; - ÒΠ«Àâàëüáóäñåðâ³ñ» çà òðàâåíüñåðïåíü 2014 ðîêó 522 096,70 ãðí, à âñüîãî íà çàãàëüíó ñóìó 1 143 792,10 ãðí. Òàêèì ÷èíîì, äèðåêòîð ÏÏ «ÀÏÒÊ» ÎÑÎÁÀ_6 ó ïåð³îä ç 1 ëèïíÿ 2013 ðîêó ïî 31 âåðåñíÿ 2014 ðîêó íå ñïëàòèâ äî äåðæàâíîãî áþäæåòó ÏÄ íà çàãàëüíó ñóìó 1 143 792,10 ãðí,ùî º çíà÷íèì ðîçì³ðîì. Êð³ì òîãî, îðãàíàìè äîñóäîâîãî ðîçñë³äóâàííÿ äèðåêòîð ÏÏ «ÀÏÒÊ» ÎÑÎÁÀ_6 îáâèíóâà÷óâàâñÿ â òîìó, ùî, ìàþ÷è íà ìåò³ óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â øëÿõîì çàíèæåííÿ îá`ºêò³â îïîäàòêóâàííÿ òà âíåñåííÿ äî ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³é ç ÏÄ ÏÏ «ÀÏÒÊ», ÿê³ º îô³ö³éíèìè çâ³òíèìè äîêóìåíòàìè, çàâ³äîìî íåïðàâäèâèõ â³äîìîñòåé, â÷èíèâ ñëóæáîâå ï³äðîáëåííÿ, à ñàìå ï³ä ÷àñ ñêëàäàííÿ ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ çà ïåð³îä ç 1 ñåðïíÿ 2013 ðîêó ïî 31 âåðåñíÿ 2014 ðîêó áåçï³äñòàâíî âêëþ÷èâ äî ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³é ç ÏÄ ç äîäàòêîì ¹ 5 çà ëèïåíüâåðåñåíü 2013 ðîêó òà çà òðàâåíüñåðïåíü 2014 ðîêó ñóìó ïî í³áèòî ïðîâåäåíèì ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèì â³äíîñèíàì ç ÒΠ«Ëàíäî Ïëþñ», ÒΠ«Ì³ðàäà Ïëþñ», ÒΠ«Ìàðêåò Ïðîäàêò», ÒΠ«Àâàëüáóäñåðâ³ñ», çàíèçèâøè òàêèì ÷èíîì íåîáõ³äíó äî ñïëàòè ñóìó ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü çà âèùåâêàçàíèé ïåð³îä ó ðîçì³ð³ 1 143 792,10 ãðí. Êîðîòêèé çì³ñò íàâåäåíèõ ó êàñàö³éí³é ñêàðç³ âèìîã òà óçàãàëüíåí³ äîâîäè îñîáè, ÿêà ¿¿ ïîäàëà Ó êàñàö³éí³é ñêàðç³ ïðîêóðîð, ïîñèëàþ÷èñü íà ³ñòîòíå ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíîãî ïðîöåñóàëüíîãî çàêîíó Óêðà¿íè, ïðîñèòü ñêàñóâàòè ñóäîâ³ ð³øåííÿ ùîäî ÎÑÎÁÀ_6 òà ïðèçíà÷èòè íîâèé ðîçãëÿä ó ñóä³ ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿. Íà îá´ðóíòóâàííÿ ñâî¿õ äîâîä³â ïðîêóðîð çàçíà÷àº, ùî ñóäè ïåðøî¿ òà àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³é: - ó ñâî¿õ ð³øåííÿõ íå íàâåëè íàëåæíèõ ï³äñòàâ äëÿ âèïðàâäàííÿ ÎÑÎÁÀ_6 òà ìîòèâ³â, ç ÿêèõ â³äêèäàþòü äîêàçè îáâèíóâà÷åííÿ; - íå íàäàëè íàëåæíî¿ îö³íêè äîêàçàì, ÿê³ â ñóêóïíîñò³ ï³äòâåðäæóþòü ô³êòèâí³ âçàºìîâ³äíîñèíè òà ïðîâåäåííÿ áåçòîâàðíèõ îïåðàö³é ì³æ ÏÏ «ÀÏÒÊ» òà ÒΠ«Ëàíäî Ïëþñ», ÒΠ«Ì³ðàäà Ïëþñ», ÒΠ«Ìàðêåò Ïðîäàêò» ³ ÒΠ«Àâàëüáóäñåðâ³ñ»; - íå âðàõóâàëè, ùî âèñíîâêè àêòó çà ðåçóëüòàòàìè ïåðåâ³ðêè ïî âçàºìîâ³äíîñèíàõ ç ÒΠ«Ëàíäî Ïëþñ» ó ñóä³ â ïîðÿäêó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà íå îñêàðæóâàëèñü; - íå âçÿëè äî óâàãè àêò³â ïåðåâ³ðîê, â³äïîâ³äíî äî ÿêèõ ó ï³äïðèºìñòâ, ç ÿêèìè ÏÏ «ÀÏÒÊ» ìàëî ô³êòèâí³ âçàºìîâ³äíîñèíè, â³äñóòí³ òðóäîâ³ ðåñóðñè, âèðîáíè÷å, òðàíñïîðòíå ³ òîðã³âåëüíå îáëàäíàííÿ, ñêëàäñüê³ ïðèì³ùåííÿ, íå íàäàëè îö³íêè äîñë³äæåííþ ÃÓ ÄÔÑ ó ì. Êèºâ³ òà âèñíîâêó ñóäîâî-åêîíîì³÷íî¿ åêñïåðòèçè; - ïîðóøèëè ïðèíöèï áåçïîñåðåäíîñò³ äîñë³äæåííÿ äîêàç³â. Àïåëÿö³éíèé ñóä íå çàçíà÷èâ íàëåæíèõ ìîòèâ³â, ç ÿêèõ â³í âèõîäèâ ïðè ïîñòàíîâëåíí³ óõâàëè, òà ï³äñòàâ, íà ÿêèõ àïåëÿö³éíó ñêàðãó ïðîêóðîðà âèçíàíî íåîá´ðóíòîâàíîþ. Ïîçèö³¿ ó÷àñíèê³â ñóäîâîãî ïðîâàäæåííÿ Ó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³: - ïðîêóðîð ï³äòðèìàâ êàñàö³éíó ñêàðãó ÷àñòêîâî, ïðîñèâ ñêàñóâàòè óõâàëó ùîäî ÎÑÎÁÀ_6 òà ïðèçíà÷èòè íîâèé ðîçãëÿä ó ñóä³ àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿; - çàõèñíèê òà âèïðàâäàíèé çàïåðå÷óâàëè ùîäî çàäîâîëåííÿ êàñàö³éíî¿ ñêàðãè. Ìîòèâè Ñóäó Çã³äíî ç ÷. 1 ñò. 412 ÊÏÊ ³ñòîòíèìè ïîðóøåííÿìè âèìîã êðèì³íàëüíîãî ïðîöåñóàëüíîãî çàêîíó º òàê³ ïîðóøåííÿ âèìîã öüîãî Êîäåêñó, ÿê³ ïåðåøêîäèëè ÷è ìîãëè ïåðåøêîäèòè ñóäó óõâàëèòè çàêîííå òà îá´ðóíòîâàíå ð³øåííÿ. ³äïîâ³äíî äî âèìîã ÷àñòèí 1, 2 ñò. 419 Êðèì³íàëüíîãî ïðîöåñóàëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè (äàë³ ÊÏÊ) ó ìîòèâóâàëüí³é ÷àñòèí³ óõâàëè ñóäó àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿, çîêðåìà, çàçíà÷àþòüñÿ: âñòàíîâëåí³ ñóäîì àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ îáñòàâèíè ç ïîñèëàííÿì íà äîêàçè, à òàêîæ ìîòèâè âèçíàííÿ îêðåìèõ äîêàç³â íåäîïóñòèìèìè ÷è íåíàëåæíèìè; ìîòèâè, ç ÿêèõ ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ âèõîäèâ ïðè ïîñòàíîâëåíí³ óõâàëè, ³ ïîëîæåííÿ çàêîíó, ÿêèì â³í êåðóâàâñÿ. Ïðè çàëèøåíí³ àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè áåç çàäîâîëåííÿ â óõâàë³ ñóäó àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ ìàþòü áóòè çàçíà÷åí³ ï³äñòàâè, ç ÿêèõ àïåëÿö³éíó ñêàðãó âèçíàíî íåîá´ðóíòîâàíîþ. Ðàçîì ç òèì, ö³ âèìîãè çàêîíó ïðè ðîçãëÿä³ öüîãî ïðîâàäæåííÿ ñóäîì àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ íàëåæíèì ÷èíîì íå âèêîíàí³. Ç ìàòåð³àë³â ïðîâàäæåííÿ óáà÷àºòüñÿ, ùî ïðîêóðîð â àïåëÿö³éí³é ñêàðç³ ïîñèëàâñÿ íà òå, ùî ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ âèá³ðêîâî íàäàâ îö³íêó äîêàçàì: âðàõóâàâ ïîêàçàííÿ îáâèíóâà÷åíîãî ÎÑÎÁÀ_6 , äîêóìåíòè ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ÏÏ «ÀÏÒÊ», âèïèñêè ùîäî ïðîâåäåííÿ áåçãîò³âêîâèõ ðîçðàõóíê³â ì³æ âêàçàíèìè ñóá`ºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ, ïîñòàíîâè ×åðí³ã³âñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó òà óõâàëè Êè¿âñüêîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó, ïðè öüîìó íå âçÿâ äî óâàãè òà íå íàäàâ íàëåæíî¿ îö³íêè â³äïîâ³äíî äî âèìîã ñò. 94 ÊÏÊ ³íøèì íàäàíèì ñòîðîíîþ îáâèíóâà÷åííÿ äîêàçàì. Òàê, â àïåëÿö³éí³é ñêàðç³ ïðîêóðîð, ñåðåä ³íøîãî, òàêîæ âêàçóâàâ íà òå, ùî: - äîñë³äæåííÿì ÃÓ Äåðæàâíî¿ ô³ñêàëüíî¿ ñëóæáè ó ì. Êèºâ³ â³ä 28 ëþòîãî 2017 ðîêó ¹ 40/16-03/38615098 «Ïðî ðåçóëüòàòè ô³íàíñîâèõ îïåðàö³é, ïðîâåäåíèõ çà ó÷àñòþ ÏÏ «ÀÏÒÊ» ç ïèòàíü ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèõ âçàºìîâ³äíîñèí» òà âèñíîâêîì ñóäîâî-åêîíîì³÷íî¿ åêñïåðòèçè â³ä 24 êâ³òíÿ 2017 ðîêó ¹80/04/11-17 äîêóìåíòàëüíî òà íîðìàòèâíî ï³äòâåðäæåíî óõèëåííÿ ÏÏ «ÀÏÒÊ» â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â ó ðîçì³ð³ 1 143 792,10 ãðí; - çã³äíî ç âêàçàíèì äîñë³äæåííÿì ÏÏ «ÀÏÒÊ» ñôîðìóâàëî ïîäàòêîâèé êðåäèò íà ïîðóøåííÿ ï. 201.4, ï. 201.10 ñò. 201, ï. 198.1, ï. 198.3, ï. 198.6 ñò. 198 òà ï. 200.1 ñò. 200 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ÿê íàñë³äîê ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèõ âçàºìîâ³äíîñèí ç ï³äïðèºìñòâàìè ç îçíàêàìè ô³êòèâíîñò³, â ðåçóëüòàò³ ÷îãî çàíèæåíî ïîäàòîê íà äîäàíó âàðò³ñòü çà ïåð³îä ëèïåíü 2013 ðîêó ñåðïåíü 2014 ðîêó íà ñóìó 4 510 205,52 ãðí; - ç³ çì³ñòó àêò³â çà ðåçóëüòàòàìè ïîçàïëàíîâèõ íåâè¿çíèõ ïåðåâ³ðîê ÏÏ «ÀÏÒÊ» ïî âçàºìîâ³äíîñèíàõ ç ÒΠ«Ëàíäî Ïëþñ», ÒΠ«Ì³ðàäà Ïëþñ», ÒΠ«Ìàðêåò Ïðîäàêò», ÒΠ«Àâàëüáóäñåðâ³ñ» óáà÷àºòüñÿ, ùî ó âêàçàíèõ ï³äïðèºìñòâàõ ôàêòè÷íî â³äñóòí³ òðóäîâ³ ðåñóðñè, âèðîáíè÷å, òðàíñïîðòíå òà òîðã³âåëüíå îáëàäíàííÿ, ñèðîâèíà, ìàòåð³àëè äëÿ çä³éñíåííÿ îñíîâíî¿ ä³ÿëüíîñò³; - âèñíîâêîì ñóäîâî-ïî÷åðêîçíàâ÷î¿ åêñïåðòèçè â³ä 8 ñåðïíÿ 2014 ðîêó ¹642 âñòàíîâëåíî, ùî ï³äïèñè â äîêóìåíòàõ ÏÏ «ÀÏÒÊ» â³ä ³ìåí³ ÎÑÎÁÀ_8 , ÿêèé í³áèòî º äèðåêòîðîì ÒΠ«Ëàíäî Ïëþñ», òà äèðåêòîðà ÒΠ«Ì³ðàäà Ïëþñ» ÎÑÎÁÀ_9 âèêîíàíî íå ÎÑÎÁÀ_8 òà íå ÎÑÎÁÀ_9 , à ³íøèìè îñîáàìè; - óõâàëîþ Ãîëîñ³¿âñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó â³ä 22 æîâòíÿ 2014 ðîêó ó êðèì³íàëüíîìó ïðîâàäæåíí³ ùîäî ÎÑÎÁÀ_9 îñòàííþ áóëî âèçíàíî âèíóâàòîþ ó â÷èíåíí³ ô³êòèâíîãî ï³äïðèºìíèöòâà ÒΠ«Ì³ðàäà Ïëþñ» òà çâ³ëüíåíî â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ çà ÷. 2 ñò. 28, ÷. 1 ñò. 205 ÊÊ; - çã³äíî ç ³íôîðìàö³ºþ Äåðæàâíî¿ ³íñïåêö³¿ ñ³ëüñüêîãî ãîñïîäàðñòâà â Êè¿âñüê³é îáëàñò³ â³ä 29 êâ³òíÿ 2014 ðîêó ¹14-09/2821 ÒΠ«Ëàíäî Ïëþñ» òà ÒΠ«Ì³ðàäà Ïëþñ» æîäíèõ äîãîâîð³â ç ³íñïåêö³ºþ, ÿêà çä³éñíþº ñåðòèô³êàö³þ ïðîäóêö³¿, íå óêëàäàëè; - â³äïîâ³äíî äî ³íôîðìàö³¿ ÃÓ Ïåíñ³éíîãî ôîíäó Óêðà¿íè â ì. Êèºâ³ â³ä 15 òðàâíÿ 2014 ðîêó ¹11650/09 ç ÒΠ«Ëàíäî Ïëþñ» òà ÒΠ«Ì³ðàäà ïëþñ» ïðàö³âíèêè ó òðóäîâèõ â³äíîñèíàõ íå ïåðåáóâàþòü, ï³äïðèºìñòâà çâ³òè äî Ïåíñ³éíîãî ôîíäó ó ïåð³îä ç ñ³÷íÿ 2013 ðîêó ïî òðàâåíü 2014 ðîêó íå ïîäàâàëè; - çà ïîâ³äîìëåííÿì çàñíîâíèêà ÒΠ«Ìàðêåò Ïðîäàêò» ÎÑÎÁÀ_10 â³í çàðåºñòðóâàâ ï³äïðèºìñòâî çà ãðîøîâó âèíàãîðîäó. Îäíàê ïðè òîìó, ùî: - äîñë³äæåííÿ ÃÓ ÄÔÑ ó ì. Êèºâ³ â³ä 28 ëþòîãî 2017 ðîêó òà âèñíîâîê ñóäîâî-åêîíîì³÷íî¿ åêñïåðòèçè â³ä 24 êâ³òíÿ 2017 ðîêó çäîáóòî ñòîðîíîþ îáâèíóâà÷åííÿ ï³ñëÿ ïîñòàíîâëåííÿ íàÿâíèõ ó ïðîâàäæåíí³ ñóäîâèõ ð³øåíü ó ïîðÿäêó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà ³ âèñíîâê³â ñóä³â â³äïîâ³äíî äî âèìîã ñòàòåé 85, 86 ÊÏÊ ùîäî öèõ äîêàç³â ç ïðèâîäó ¿õ íåíàëåæíîñò³ ÷è íåäîïóñòèìîñò³ â îñêàðæóâàíèõ ñóäîâèõ ð³øåííÿõ íå íàâåäåíî; - âèñíîâêè àêòà â³ä 29 æîâòíÿ 2013 ðîêó ¹292/22-38615098 «Ïðî ðåçóëüòàòè ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ç ïèòàíü äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ç ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü ïî âçàºìîâ³äíîñèíàõ ç ÒΠ«Ëàíäî Ïëþñ» çà ïåð³îä ç 1 ëèïíÿ 2013 ðîêó ïî 31 ëèïíÿ 2013 ðîêó, çà ÿêèìè ÏÏ «ÀÏÒÊ» çàâèùåíî ïîäàòêîâèé êðåäèò ç ÏÄ ïî âçàºìîâ³äíîñèíàì ç ÒΠ«Ëàíäî Ïëþñ» íà ñóìó 188 998,40 ãðí, óñóä³ â ïîðÿäêó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà íå îñêàðæóâàëèñü; - âêàçàíîþ óõâàëîþ Ãîëîñ³¿âñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó â³ä 22 æîâòíÿ 2014 ðîêó ùîäî ÎÑÎÁÀ_9 âñòàíîâëåíî, ùî ó ï³äïðèºìñòâà â ïåð³îä ç 14 ÷åðâíÿ 2013 ðîêó ïî 1 òðàâíÿ 2014 ðîêó íå áóëî íåîáõ³äíèõ óìîâ äëÿ çä³éñíåííÿ ï³äïðèºìíèöüêî¿ òà åêîíîì³÷íî¿ ä³ÿëüíîñò³ ó çâ`ÿçêó ç â³äñóòí³ñòþ óïðàâë³íñüêîãî òà òåõí³÷íîãî ïåðñîíàëó, îñíîâíèõ êîøò³â, âèðîáíè÷èõ àêòèâ³â, ñêëàäñüêèõ ïðèì³ùåíü, òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â, ñóäîì àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ íà ïîðóøåííÿ ï. 2 ÷. 1 òà ÷. 2 ñò. 419 ÊÏÊ íàëåæíèì ÷èíîì íå íàâåäåíî îá´ðóíòîâàíèõ ìîòèâ³â ùîäî íåâðàõóâàííÿ, ó òîìó ÷èñë³, ³ âèùåçàçíà÷åíèõ äîâîä³â àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè ïðîêóðîðà òà îá´ðóíòîâàíèõ ï³äñòàâ, íà ÿêèõ àïåëÿö³éíó ñêàðãó ïðîêóðîðà çàëèøåíî áåç çàäîâîëåííÿ, ùî â³äïîâ³äíî äî ÷. 1 ñò. 412 ÊÏÊ º ³ñòîòíèì ïîðóøåííÿì âèìîã êðèì³íàëüíîãî ïðîöåñóàëüíîãî çàêîíó, îñê³ëüêè ïåðåøêîäèëî ñóäó óõâàëèòè çàêîííå òà îá´ðóíòîâàíå ñóäîâå ð³øåííÿ, à îòæå çã³äíî çï. 1 ÷. 1 ñò. 438 ÊÏÊ º ï³äñòàâîþ äëÿ éîãî ñêàñóâàííÿ. Ç óðàõóâàííÿì çàçíà÷åíîãî òàêèìè, ùî çàñëóãîâóþòü íà óâàãó, º äîâîäè êàñàö³éíî¿ ñêàðãè ïðîêóðîðà ïðî ³ñòîòíå ïîðóøåííÿ âèìîã ñò. 419 ÊÏÊ. Âîäíî÷àñ, óðàõîâóþ÷è, ùî âêàçàí³ ó ñêàðç³ ïðîêóðîðà íåäîë³êè ìîæóòü áóòè óñóíóò³ íà ñòà䳿 àïåëÿö³éíîãî ðîçãëÿäó, éîãî êàñàö³éíà ñêàðãà ï³äëÿãຠ÷àñòêîâîìó çàäîâîëåííþ ç ïðèçíà÷åííÿì íîâîãî ðîçãëÿäó â ñóä³ àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ â³äïîâ³äíî äî ï. 2 ÷. 1 ñò. 436 ÊÏÊ. ϳä ÷àñ íîâîãî ðîçãëÿäó ñóäó àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ íåîáõ³äíî âðàõóâàòè íàâåäåíå, àïåëÿö³éíèé ðîçãëÿä çä³éñíèòè çã³äíî ç âèìîãàìè ÊÏÊ, íàäàòè îö³íêó âñ³ì äîâîäàì â àïåëÿö³éí³é ñêàðç³ ïðîêóðîðà òà ïðèéíÿòè çàêîííå é îá´ðóíòîâàíå ð³øåííÿ. Êåðóþ÷èñü ñòàòòÿìè 369, 412, 419, 433, 434, 436, 438,441, 442 ÊÏÊ, Ñóä óõâàëèâ: Êàñàö³éíó ñêàðãó ïðîêóðîðà çàäîâîëüíèòè ÷àñòêîâî. Óõâàëó ×åðí³ã³âñüêîãî àïåëÿö³éíîãî ñóäó â³ä 10 ñ³÷íÿ 2019 ðîêó ùîäî ÎÑÎÁÀ_6 ñêàñóâàòè. Ïðèçíà÷èòè íîâèé ðîçãëÿä ó ñóä³ àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿. Ïîñòàíîâà ñóäó êàñàö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè ç ìîìåíòó ïðîãîëîøåííÿ, º îñòàòî÷íîþ òà îñêàðæåííþ íå ï³äëÿãàº. Ñóää³: ÎÑÎÁÀ_1 ÎÑÎÁÀ_3 ÎÑÎÁÀ_2