Постанова 4852 № 804/1545/17

ÒÐÅÒ²É ÀÏÅËßÖ²ÉÍÈÉ ÀÄ̲ͲÑÒÐÀÒÈÂÍÈÉ ÑÓÄ Ï Î Ñ Ò À Í Î Â À ³ ì å í å ì Ó ê ð à ¿ í è 25 ëþòîãî 2020 ðîêó ì. Äí³ïðîñïðàâà ¹ 804/1545/17 Òðåò³é àïåëÿö³éíèé àäì³í³ñòðàòèâíèé ñóä ó ñêëàä³ êîëå㳿 ñóää³â: ãîëîâóþ÷îãî - ñóää³ Êðóãîâîãî Î.Î. (äîïîâ³äà÷), ñóää³â: Ïðîêîï÷óê Ò.Ñ., Øëàé À.Â., çà ó÷àñòþ ñåêðåòàðÿ ñóäîâîãî çàñ³äàííÿ ²îòîâî¿ À.Î., çà ó÷àñòþ: ïðåäñòàâíèêà ïîçèâà÷à: Ðóäåíêî Ñ.Î., ïðåäñòàâíèê³â â³äïîâ³äà÷à: Ïîïîâà Ì.Ñ., Äðîçäþê À.Â. ðîçãëÿíóâøè ó â³äêðèòîìó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ â ì³ñò³ Äí³ïðî àïåëÿö³éíó ñêàðãó Äåðæàâíîãî ï³äïðèºìñòâà «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ» íà ð³øåííÿ Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 28.11.2019 ðîêó, (ñóääÿ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ Ìàêîâñüêà Î.Â.), ïðèéíÿòå ó â³äêðèòîìó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ â ì. Äí³ïðî, ïîâíå ñóäîâå ð³øåííÿ ñêëàäåíî 03.12.2019 ðîêó, â àäì³í³ñòðàòèâí³é ñïðàâ³ ¹804/1545/17 çà ïîçîâîì Äåðæàâíîãî ï³äïðèºìñòâà «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ» äî Îô³ñó âåëèêèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â ÄÔÑ ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèìè òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü - ð³øåíü, - â ñ ò à í î â è â : 01.03.2017 ðîêó Äåðæàâíå ï³äïðèºìñòâî «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ» çâåðíóëîñü ç àäì³í³ñòðàòèâíèì ïîçîâîì, â ÿêîìó, ç óðàõóâàííÿì óòî÷íåíü, ïðîñèëî: âèçíàòè ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàòè ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ ð³øåííÿ â³ä 16.03.2017 ðîêó ¹0001594613; âèçíàòè ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàòè ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ ð³øåííÿ â³ä 19.10.2016 ðîêó ¹0000344802. гøåííÿì Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 14.12.2018 ðîêó çàëèøåíèì áåç çì³í ïîñòàíîâîþ Òðåòüîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 19.03.2019, ïîçîâ ϳäïðèºìñòâà çàäîâîëåíî ÷àñòêîâî, âèçíàíî ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñîâàíå ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî óïðàâë³ííÿ Îô³ñó âåëèêèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â Äåðæàâíî¿ ô³ñêàëüíî¿ ñëóæáè â³ä 16.03.2017 ¹0001594613 â ÷àñòèí³ ïîäàòêîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ íà ñóìó 259 630 752,13 ãðí òà øòðàôíèõ (ô³íàíñîâèõ) ñàíêö³é íà ñóìó 129 815 376,06 ãðí. Ó çàäîâîëåíí³ ðåøòè ïîçîâíèõ âèìîã â³äìîâëåíî. Ïîñòàíîâîþ Âåðõîâíîãî Ñóäó â³ä 11.06.2019 êàñàö³éíó ñêàðãó Äåðæàâíîãî ï³äïðèºìñòâà Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ çàäîâîëåíî ÷àñòêîâî. гøåííÿ Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 14.12.2018 òà ïîñòàíîâó Òðåòüîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 19.03.2019 ó ñïðàâ³ ¹804/1545/17 ñêàñîâàíî â ÷àñòèí³ â³äìîâè ó çàäîâîëåíí³ ïîçîâíèõ âèìîã ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 16.03.2017 ¹0001594613 ïðî çá³ëüøåííÿ ñóìè ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê íà ñóìó 25 341 487,87 ãðí. òà çàñòîñóâàííÿ øòðàôíèõ (ô³íàíñîâèõ) ñàíêö³é ó ñóì³ 11 891 754,29 ãðí. òà âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 19.10.2016 ¹0000344802. Ñïðàâó ¹804/1545/17 â ö³é ÷àñòèí³ íàïðàâëåíî äî Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó íà íîâèé ðîçãëÿä. Çà íàñë³äêàìè íîâîãî ðîçãëÿäó ñïðàâè ð³øåííÿì Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 28.11.2019 ðîêó ïîçîâíó çàÿâó Äåðæàâíîãî ï³äïðèºìñòâà «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ» äî Îô³ñó âåëèêèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â ÄÔÑ â ÷àñòèí³ ïîçîâíèõ âèìîã ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ ð³øåííÿ â³ä 16.03.2017 ðîêó ¹0001594613 ïðî çá³ëüøåííÿ ñóìè ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê íà ñóìó 25 341 487.87 ãðí. òà çàñòîñóâàííÿ øòðàôíèõ (ô³íàíñîâèõ) ñàíêö³é ó ñóì³ 11 891 754.29 ãðí. òà âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 19.10.2016 ¹0000344802 çàëèøåíî áåç çàäîâîëåííÿ. Íå ïîãîäèâøèñü ç ð³øåííÿì ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ïîçèâà÷ çâåðíóâñÿ ç àïåëÿö³éíîþ ñêàðãîþ, â ÿê³é ïîñèëàþ÷èñü íà ïîðóøåííÿ âèìîã íîðì ìàòåð³àëüíîãî òà ïðîöåñóàëüíîãî ïðàâà ïðîñèòü îñêàðæóâàíå ð³øåííÿ ñóäó ñêàñóâàòè òà ïðèéíÿòè íîâó ïîñòàíîâó ïðî çàäîâîëåííÿ ïîçîâíèõ âèìîã â ö³é ÷àñòèí³. Àïåëÿö³éíà ñêàðãà îá´ðóíòîâàíà íàñòóïíèì. Ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿, íà äóìêó ïîçèâà÷à, â ïîðóøåííÿ âèìîã ïðîöåñóàëüíîãî ïðàâà, íå âðàõîâàíî âèñíîâêè àäì³í³ñòðàòèâíèõ ñóä³â, çðîáëåí³ ï³ä ÷àñ ðîçãëÿäó ³íøèõ ñïðàâ ç ïðèâîäó äîâåäåíîñò³ ðåàëüíîãî õàðàêòåðó ãîñïîäàðñüêèõ â³äíîñèí, ùî ìàëè ì³ñöå ì³æ ïîçèâà÷åì òà éîãî êîíòðàãåíòàìè ÒΠ«ÔÎÐÂÀÐÄ-ÒÐÅÉÄ», ÒΠ«ÌÀÄÅÍ-ÄÍÅÏл, ÒΠ«Ô²ÐÌÀ Á²ÇÎÍ», ÒΠ«ÒÂÊ «Ê²Ê-2006», ÒΠ«ÅÊÒÐÀÍÑ ÓÊÐÀ¯ÍÀ», ÒΠ«ÊÎÍÒÐÀÊÒ-ղ̻, ÒΠ«ÂÎÑÒÎÊ-²ÍÂÅÑÒ», ÒΠ«ÒÐÀÑÒÎÂÀ ÊÎÌÏÀÍ²ß «ÀÌÅÒÈÑÒ», ÒΠ«ÍÂÏ «ËÎÊÎÌÎÒÈ», ÒΠ«ÊȯÂÒÅÕÖÅÍÒл. Òàêîæ, ùîäî áåçï³äñòàâíîñò³ âèñíîâê³â ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ïðè âèíåñåíí³ ð³øåííÿ ç ïðèâîäó â³äñóòíîñò³ ó â³äïîâ³äà÷à ï³äñòàâ äëÿ íåâðàõóâàííÿ ìàòåð³àë³â ÄÔ² ïðè ïðîâåäåíí³ ïåðåâ³ðêè òà çä³éñíåííÿ âèñíîâê³â ùîäî çàâèùåííÿ âèòðàò ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó (áåç çä³éñíåííÿ çì³í ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó), ïîçèâà÷ çàçíà÷àº, ùî ï³äñòàâîþ äëÿ îáðàõóíêó îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ º äàí³ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó, ÿê³ â³äïîâ³äàþòü âèìîãàì Çàêîíó «Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³» òà ñòàíäàðòàì Ï (Ñ)ÁÎ ç óðàõóâàííÿì ïîëîæåíü ÏÊ Óêðà¿íè. ²ãíîðóâàííÿ ôàêòó â³äñóòíîñò³ áóäü-ÿêèõ çì³í â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó ïîçèâà÷à ïî ïîðóøåííÿì, âêàçàíèì â àêòàõ ïåðåâ³ðîê ÄÔ², ÿê ï³äñòàâè äëÿ ñêàñóâàííÿ ÏÏÐ â ö³é ÷àñòèí³ ñâ³ä÷àòü ïðî ïåðåêðó÷óâàííÿ ôàêò³â òà íîðì ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà ÿê â³äïîâ³äà÷åì òàê ³ ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿. Òàêîæ, ïîçèâà÷ íàãîëîøóº, ùî ïîñèëàííÿ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ íà ñóäîâ³ ð³øåííÿ, ÿêèìè áóëî âñòàíîâëåíî ïðàâîì³ðí³ñòü âèñíîâê³â àêò³â ïåðåâ³ðêè ÄÔ² º íåîá´ðóíòîâàíèì, îñê³ëüêè âêàçàíèìè ñóäîâèìè ð³øåííÿìè ïîçèâà÷ó áóëî â³äìîâëåíî â çàäîâîëåíí³ ïîçîâíèõ âèìîã ç îãëÿäó íà òå, ùî îö³íêà ïðàâîì³ðíîñò³ âèñíîâê³â ÄÔ² ìîæå áóòè íàäàíà ñóäàìè ëèøå ï³ä ÷àñ ðîçãëÿäó ïèòàííÿ ïðî ñòÿãíåííÿ ñóì ç ï³äêîíòðîëüíî¿ óñòàíîâè çà ïîçîâàìè îðãàí³â ÄÔ². Ñòîñîâíî ïîìèëêîâîñò³ âèñíîâê³â ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ïðî çàíèæåííÿ ïîçèâà÷åì ïîäàòêó íà ïðèáóòîê âíàñë³äîê ñàìîñò³éíèõ êîðèãóâàíü ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó ïî ïîðóøåííÿì âèÿâëåíèì àêòîì ÄÔ², ïîçèâà÷ çàçíà÷àº, ùî ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ íå âðàõîâàíî ñïåöèô³êè ïîðóøåíü ïî êîæíîìó îêðåìîìó âèïàäêó òà, â³äïîâ³äíî, íå çàñòîñîâàíî íîðì ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà, ÿê³ ìàëè áóòè çàñòîñîâàí³ ïî â³äïîâ³äíèì çîáîâ`ÿçàííÿì. Çîêðåìà, ñóäîì íå âðàõîâàíî, ùî çã³äíî ç ïîëîæåííÿìè ñò.138.11 ñò. 138 ÏÊ Óêðà¿íè ó ðåäàêö³¿ íà ÷àñ âèíèêíåííÿ ñï³ðíèõ â³äíîñèí, âèòðàòè, çä³éñíåí³ ó ìèíóëèõ çâ³òíèõ ðîêàõ, â³äîáðàæàþòüñÿ ó ñêëàä³ ³íøèõ âèòðàò, à ò³, ÿê³ çä³éñíåí³ ó çâ³òíîìó ïîäàòêîâîìó ïåð³îä³ - ñêëàä³ âèòðàò â³äïîâ³äíî¿ ãðóïè (ñîá³âàðò³ñòü ðåàë³çàö³¿ òîâàð³â, âèêîíàíèõ ðîá³ò, íàäàíèõ ïîñëóã, çàãàëüíîâèðîáíè÷èõ âèòðàò, àäì³í³ñòðàòèâíèõ âèòðàò, òîùî).  ñâîþ ÷åðãó, ïîçèâà÷ çàçíà÷èâ, ùî çã³äíî àáç. 4 ïï. 140.1.7 ÏÊ Óêðà¿íè, äî ñêëàäó âèòðàò íà â³äðÿäæåííÿ â³äíîñÿòüñÿ òàêîæ âèòðàòè, íå ï³äòâåðäæåí³ äîêóìåíòàëüíî, íà õàð÷óâàííÿ òà ô³íàíñóâàííÿ ³íøèõ âëàñíèõ ïîòðåá ô³çè÷íèõ îñ³á (äîáîâ³ âèòðàòè), ïîíåñåí³ ó çâ`ÿçêó ç òàêèì â³äðÿäæåííÿì. Òàêèì ÷èíîì, íà äóìêó ïîçèâà÷à, âñ³ ñàìîñò³éíî ïðîâåäåí³ íèì êîðèãóâàííÿ â³äïîâ³äàþòü âèìîãàì ÏÊ Óêðà¿íè òà º ïðàâîì³ðíèìè. Êð³ì òîãî, ïîçèâà÷ çàçíà÷àº, ùî ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ íåîá´ðóíòîâàíî çðîáëåíî âèñíîâîê ïðî «âèá³ðêîâ³ñòü» îáë³êó äàíèõ, ÿê³ ïðèçâåëè äî çìåíøåííÿ îá`ºêòó îïîäàòêóâàííÿ ïðè ÷àñòêîâîìó â³äîáðàæåíí³ ïîêàçíèê³â äîõîä³â â³ä îïåðàö³éíî¿ ä³ÿëüíîñò³, áåçï³äñòàâíî íå ïðèéíÿòî äî óâàãè òîãî ôàêòó, ùî íà ìîìåíò ñêëàäàííÿ ð³÷íî¿ äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ç îñíîâíî¿ ä³ÿëüíîñò³ çàë³çíè÷íîãî òðàíñïîðòó çà 2014 ð³ê ó Ïðèäí³ïðîâñüêî¿ çàë³çíèö³ íå áóëî äîñòóïó äî ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â, äî ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ â³äîêðåìëåíèõ ñòðóêòóðíèõ ï³äðîçä³ë³â, ÿê³ ðîçòàøîâàí³ íà òåðèòî𳿠ÀÐ Êðèì, à â³äòàê äàí³ ïî Êðèìñüê³é äèðåêö³¿ çàë³çíè÷íèõ ïåðåâåçåíü ѳìôåðîïîëüñüêî¿ äèñòàíö³¿ ñèãíàë³çàö³¿ òà çâ`ÿçêó òà Äæàíêîéñüê³é äèñòàíö³¿ ñèãíàë³çàö³¿ òà çâ`ÿçêó íå áóëè âêëþ÷åí³ äî çâåäåíî¿ äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ïî îñíîâí³é ä³ÿëüíîñò³ çàë³çíè÷íîãî òðàíñïîðòó. Òàêîæ, ïîçèâà÷ çàçíà÷èâ, ùî ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ïðî³ãíîðîâàíî òîé ôàêò, ùî äî çàíèæåííÿ äîõîä³â âíàñë³äîê íå â³äîáðàæåííÿ ¿õ ñóì ó ñêëàä³ äîõîä³â ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó âêëþ÷åíî äàí³ ïî ÂÑÏ «Çàïîð³çüêà äèòÿ÷à çàë³çíèöÿ» íà ñóìó 3 373 362 ãðí., ÂÑÏ ïàíñ³îíàò «Ôåîäîñ³ÿ» íà ñóìó 917 472 ãðí., ïî äîðîæíüîìó Ô³çêóëüòóðíî- ñïîðòèâíîìó êëóáó «Ëîêîìîòèâ» íà 6 329 811 ãðí., ÿê³ âêëþ÷åí³ äî îñêàðæóâàíîãî ÏÏÐ òà äàí³ ïî ÿêèì â³äîáðàæåíî, â òîìó ÷èñë³, ó ï. 2 ðîçðàõóíêó îñêàðæóâàíîãî ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ ð³øåííÿ ÿê «çàíèæåííÿ» äîõîä³â â ïîäàòêîâîìó îáë³êó çà 2014 ð³ê. Êð³ì òîãî, ïîçèâà÷ çàçíà÷àº, ùî â³äïîâ³äà÷åì áåçäîêàçîâî çìåíøåíî â³ä`ºìíå çíà÷åííÿ îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ çàë³çíèö³ ïîäàòêîì íà ïðèáóòîê íà 7 722 351.29 ãðí. çà ðàõóíîê í³áèòî çàâèùåííÿ ð³çíèöü, íà ÿê³ çìåíøóºòüñÿ ô³íàíñîâèé ðåçóëüòàò äî îïîäàòêóâàííÿ ùîäî âèòðàò íà îïëàòó â³äïóñòîê ïðàö³âíèêàì, ÿê³ â³äøêîäîâàí³ çà ðàõóíîê ðåçåðâ³â òà çàáåçïå÷åíü, ùî ñòâîðåí³ äî 01.01.2015 ðîêó. ³ä â³äïîâ³äà÷à íà àäðåñó ñóäó íàä³éøîâ â³äçèâ íà àïåëÿö³éíó ñêàðãó, â ÿêîìó â³í çàçíà÷àº, ùî ð³øåííÿ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ â ÷àñòèí³ â³äìîâè â çàäîâîëåíí³ ïîçîâíèõ âèìîã º çàêîííèì òà îáãðóíòîâàíèì, à ï³äñòàâè äëÿ éîãî çì³íè àáî ñêàñóâàííÿ â³äñóòí³. ³äïîâ³äà÷ çàçíà÷àº, ùî ïîðóøåííÿ ïîçèâà÷åì âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, âñòàíîâëåí³ àêòîì ïåðåâ³ðêè, ÿê³ ïîñëóãóâàëè ï³äñòàâîþ äëÿ ïðèéíÿòòÿ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü-ð³øåíü, ùî îñêàðæóþòüñÿ, ï³äòâåðäæåí³ íàëåæíèìè òà äîïóñòèìè äîêàçàìè, çîêðåìà, äîêóìåíòàìè ô³íàíñîâî¿ òà áóõãàëòåðñüêî¿ çâ³òíîñò³, àêòàìè ïåðåâ³ðêè ÄÔ². Íà äóìêó â³äïîâ³äà÷à ï³äñòàâè äëÿ ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü-ð³øåíü â³äñóòí³. Äîñë³äèâøè ìàòåð³àëè ñïðàâè, äîâîäè àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè, ïåðåâ³ðèâøè ïðàâèëüí³ñòü çàñòîñóâàííÿ ñóäîì íîðì ïðîöåñóàëüíîãî ïðàâà, â ìåæàõ äîâîä³â àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè, ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ ïðèõîäèòü äî âèñíîâêó ïðî â³äñóòí³ñòü ï³äñòàâ äëÿ çàäîâîëåííÿ àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè ç îãëÿäó íà íàñòóïíå. ϳä ÷àñ ðîçãëÿäó ñïðàâè âñòàíîâëåíî òà ìàòåð³àëàìè ñïðàâè ï³äòâåðäæåíî, ùî â³äïîâ³äà÷åì ïðîâåäåíî äîêóìåíòàëüíó ïëàíîâó ïåðåâ³ðêó ÄÏ „Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ ç ïèòàíü äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî, âàëþòíîãî òà ³íøîãî çàêîíîäàâñòâà çà ïåð³îä ç 01.01.2013 ïî 31.12.2015 ðîêó, çà íàñë³äêàìè ÿêî¿ ñêëàäåíî àêò â³ä 30.09.2016 ðîêó çà ¹174/28-01-48-0107328. Ïðîâåäåíîþ ïåðåâ³ðêîþ âñòàíîâëåíî, çîêðåìà, òàê³ ïîðóøåííÿ: 1. ïï. 44.1, 44.2, ñò. 44; ï. 135.1, ï. 135.2, ñò. 135, ïï. 135.5.2, ïï. 135.5.4 ñò. 135.5 ñò. 135, ï. 137.4, ï. 137.10 ñò. 137, ï. 138.2 ñò. 138, àáç. á), ã) ïï. 138.8.5, ï. 138.8 ñò. 138 ïï. 139.1.1, 139.1.9, ï. 139.1 ñò. 139, ïï. 140.1.7 ï. 140.1 ñò. 140, ï. 144.3 ñò. 144, àáç. 4 ïï. 164.7.2, ï. 146.7 ñò. 146, ï. 146.12, ï. 146.15 ñò. 146, ï. 153.7 ñò. 153, ïï. 138.10.4 ïï. 138.10.5 ï. 138.10 ñò. 138, ïï. 153.1.3 ï. 153.1 ñò. 153 ÏÊ Óêðà¿íè. ï. 44.1 ñò. 44, ï. 134.1.1, ï. 134.1 ñò. 134, ï. 24 ï³äðîçä³ëó 4 «Îñîáëèâîñò³ ñïðàâëÿííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ï³äïðèºìñòâ» ðîçä³ëó ÕÕ Ïåðåõ³äíèõ ïîëîæåíü Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè â³ä 02.12.2010 ðîêó, ç âðàõóâàííÿì ïï. 14.1.13, ïï. 14.1.257, ï. 14.1 ñò. 14 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, ÇÓ «Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³», Ïîëîæåííÿ ïðî äîêóìåíòàëüíå çàáåçïå÷åííÿ çàïèñ³â ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó. Âíàñë³äîê ÷îãî äîïóùåíî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê âñüîãî ó ñóì³ 289 882 421 ãðí., ó ò.÷.: çà 2013 ð³ê íà ñóìó 259 739 059 ãðí.; çà 2014 ð³ê íà ñóìó 28 405 205 ãðí.; çà 2015 ð³ê íà ñóìó 1 738 157 ãðí. òà çàâèùåííÿ â³ä`ºìíîãî çíà÷åííÿ îá`ºêòó îïîäàòêóâàííÿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê çà 2015 ð³ê íà çàãàëüíó ñóìó 8 635 406 ãðí. 2. ï. 185.1 ñò. 185, ï. 198. 5 ñò. 198, ï. 189.1 ñò. 189, ï. 199.1 ñò. 199, ï. 198.3 ï. 198.6 ñò. 198, ï. 26.1 ï³äðîçä³ëó 2 ðîçä³ëó ÕÕ, ï. 198.1, ï. 198.2, ñò. 198, ç óðàõóâàííÿì íîðìà ï. 44.1 ñò. 44: ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü íà çàãàëüíó ñóìó 366 550 258.82 ãðí. ó òîìó ÷èñë³ ïî ïåð³îäàì: ñ³÷åíü 2013 ðîêó 1491114.91 ãðí., ëþòèé 2013 ðîêó 1105813.27 ãðí., áåðåçåíü 2013 1711112.07 ãðí., êâ³òåíü 2013 ðîêó 1710888.24 ãðí., òðàâåíü 2013 ðîêó 2364359.07 ãðí., ÷åðâåíü 2013 ðîêó 2192918.11 ãðí., ëèïåíü 2013 ðîêó 2 176 871.96 ãðí., ñåðïåíü 2013 ðîêó 2 536376.80 ãðí., âåðåñåíü 2013 ðîêó 1538041.63 ãðí., æîâòåíü 2013 ðîêó 1387248.08 ãðí., ëèñòîïàä 2013 ðîêó 2451284.02 ãðí., ãðóäåíü 2013 ðîêó 5 290231.84 ãðí., ñ³÷åíü 2014 ðîêó 2007566.37 ãðí., ëþòèé 2014 ðîêó 334 008594.59 ãðí., áåðåçåíü 2014 ðîêó 734 409.22 ãðí., êâ³òåíü 2014 ðîêó 37 293.72 ãðí., òðàâåíü 2014 ðîêó 659 264.11 ãðí., ÷åðâåíü 2014 ðîêó 652 783.64 ãðí., ëèïåíü 2014 ðîêó 390 833.22 ãðí., ñåðïåíü 2014 ðîêó 83375.28 ãðí., âåðåñåíü 2014 ðîêó 103647.96 ãðí., æîâòåíü 2014 ðîêó 362536.54 ãðí., ëèñòîïàä 2014 ðîêó 76 472.85 ãðí., ãðóäåíü 2014 ðîêó 543 968.20 ãðí., ñ³÷åíü 2015 ðîêó 10856.00 ãðí., ëþòèé 2015 ðîêó 9 712.72 ãðí., áåðåçåíü 2015 ðîêó 68947.20 ãðí., êâ³òåíü 2015 ðîêó 577.68 ãðí., òðàâåíü 2015 ðîêó 68 934.83 ãðí., ÷åðâåíü 2015 ðîêó 59 691.13 ãðí., ëèïåíü 2015 ðîêó 59265.97 ãðí., ñåðïåíü 2015 ðîêó 29 175.73 ãðí., âåðåñåíü 2015 ðîêó 68 631.46 ãðí., æîâòåíü 2015 ðîêó 363 501.17 ãðí., ëèñòîïàä 2015 ðîêó 193959.23 ãðí.. Íà ï³äñòàâ³ âèñíîâê³â àêòó ïåðåâ³ðêè, ïîäàòêîâèì îðãàíîì âèíåñåíî ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 19.10.2016 ¹0000334802 òà ¹0000344802. Ïîçèâà÷ çâåðíóâñÿ ç àäì³í³ñòðàòèâíèì ïîçîâîì äî ñóäó òà îäíî÷àñíî äî êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó âèùîãî ð³âíÿ ç³ ñêàðãîþ ïðî íåçãîäó ç ïîäàòêîâèìè ïîâ³äîìëåííÿìè-ð³øåííÿìè. гøåííÿì ÄÔÑ Óêðà¿íè â³ä 10.03.2017 ¹4845/6/99-99-11-01-02-25 ïðî ðåçóëüòàòè ðîçãëÿäó ñêàðãè ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ, ÄÔÑ Óêðà¿íè ÷àñòêîâî ñêàñóâàëà âêàçàí³ ïîâ³äîìëåííÿ ð³øåííÿ (â ÷àñòèí³ ïîäàòêîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê òà â³äïîâ³äíèõ øòðàôíèõ ñàíêö³é) çà ðàõóíîê íåâèçíàííÿ ðåàëüíîñò³ âçàºìîâ³äíîñèí ³ç ÒΠ³ëåíà, ÒΠÒåðìåòïàëèâî, ÏÏ Â³ðàæ Äí³ïðî, ÒΠÁ³àë, ÒΠÏðîôãðóïï ÀÄ, ÒΠÊîìïàí³ÿ Ïðîô³-ñòðîé, ÒΠÏðîäêóðîðòñåðâ³ñ, ÏÏ Çàïîð³æêë³ìàò, ÏÏ Ðóá³æ, ÒΠÍÂÏ Åíåðãîìîíòàæ, ÒΠÒÁ ˳âàð, ÒΠÒÁ Êë³íêîð. ³äïîâ³äíî äî ïîëîæåíü ï. 5 Ïîðÿäêó íàäñèëàííÿ êîíòðîëþþ÷èìè îðãàíàìè ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü ð³øåíü ïëàòíèêàì ïîäàòê³â, çàòâåðäæåíî Íàêàçîì ̳í³ñòåðñòâà Ô³íàíñ³â Óêðà¿íè â³ä 28.12.15 ¹1204) Äí³ïðîïåòðîâñüêèì óïðàâë³ííÿì Îô³ñó âåëèêèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â ÄÔÑ Óêðà¿íè áóëî ñôîðìîâàíî íîâå ïîâ³äîìëåííÿ ð³øåííÿ â³ä 16.03.2017 ¹0001594613 (ç óðàõóâàííÿì ðåçóëüòàò³â ðîçãëÿäó ñêàðãè) íà ñóìó 426 679 370,10 ãðí. òà âðó÷åíî ïîñàäîâèì îñîáàìè ï³äïðèºìñòâà ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ. Íå ïîãîäèâøèñü ç ïðèéíÿòèìè ïîäàòêîâèìè ïîâ³äîìëåííÿìè- ð³øåííÿìè ïîçèâà÷ îñêàðæèâ ¿õ äî ñóäó. гøåííÿì Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 14.12.2018 ðîêó çàëèøåíèì áåç çì³í ïîñòàíîâîþ Òðåòüîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 19.03.2019, ïîçîâ ÄÏ «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ» áóëî çàäîâîëåíî ÷àñòêîâî. Ïîñòàíîâîþ Âåðõîâíîãî Ñóäó â³ä 11.06.2019 êàñàö³éíó ñêàðãó Äåðæàâíîãî ï³äïðèºìñòâà Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ çàäîâîëåíî ÷àñòêîâî. гøåííÿ Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 14.12.2018 òà ïîñòàíîâó Òðåòüîãî àïåëÿö³éíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 19.03.2019 ó ñïðàâ³ ¹804/1545/17 ñêàñîâàíî â ÷àñòèí³ â³äìîâè ó çàäîâîëåíí³ ïîçîâíèõ âèìîã ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 16.03.2017 ¹0001594613 ïðî çá³ëüøåííÿ ñóìè ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê íà ñóìó 25 341 487,87 ãðí. òà çàñòîñóâàííÿ øòðàôíèõ (ô³íàíñîâèõ) ñàíêö³é ó ñóì³ 11 891 754,29 ãðí. òà âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 19.10.2016 ¹0000344802. Ñïðàâó ¹804/1545/17 â ö³é ÷àñòèí³ íàïðàâëåíî äî Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó íà íîâèé ðîçãëÿä. Íàïðàâëÿþ÷è ñïðàâó íà íîâèé ðîçãëÿä, Âåðõîâíèé Ñóä çàçíà÷èâ, ùî ïðè óõâàëåí³ ñóäîâèõ ð³øåíü, ñóäàìè íå äîñë³äæåíî ç³áðàí³ ó ñïðàâ³ äîêàçè, ùî óíåìîæëèâëþº âñòàíîâëåííÿ ôàêòè÷íèõ îáñòàâè ó ñïðàâ³. ϳä ÷àñ íîâîãî ðîçãëÿäó, ñïðàâè ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ â³äìîâëÿþ÷è â çàäîâîëåíí³ ïîçîâíèõ âèìîã â ÷àñòèí³ âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 16.03.2017 ¹0001594613 ïðî çá³ëüøåííÿ ñóìè ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê íà ñóìó 25 341 487,87 ãðí. òà çàñòîñóâàííÿ øòðàôíèõ (ô³íàíñîâèõ) ñàíêö³é ó ñóì³ 11 891 754,29 ãðí. òà âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 19.10.2016 ¹0000344802, âèõîäèâ ç òîãî, ùî âèñíîâêè àêòó ïåðåâ³ðêè ñòîñîâíî äîïóùåíèõ ÄÏ «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ» ïîðóøåíü âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà º äîâåäåíèìè òà ï³äòâåðäæåíèìè íàëåæíèìè òà äîïóñòèìèìè äîêàçàìè, íàÿâíèìè â ìàòåð³àëàõ ñïðàâè. ³äòàê, ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî îá´ðóíòîâàí³ñòü äîâîä³â â³äïîâ³äà÷à ñòîñîâíî çàíèæåííÿ ïîçèâà÷åì ñóì ïîäàòêó íà ïðèáóòîê íà ïîäàòêó, çàâèùåííÿ ñóìè â³ä`ºìíîãî çíà÷åííÿ, òà ÿê íàñë³äîê â³äñóòíîñò³ ï³äñòàâ äëÿ çàäîâîëåííÿ ïîçîâíèõ âèìîã ÄÏ «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ». Ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ ïîãîäæóºòüñÿ ç òàêèìè âèñíîâêàìè ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ç îãëÿäó íà íàñòóïíå. Íàäàþ÷è ïðàâîâó îö³íêó ïîðóøåííÿì, ïîêëàäåíèì â îñíîâó ïðèéíÿòîãî ó â³äíîøåíí³ ïîçèâà÷à ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ ð³øåííÿ, ÿê³ ãðóíòóþòüñÿ íà âèñíîâêàõ àêò³â ÄÔ², ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ çàçíà÷ຠíàñòóïíå. Òàê, çã³äíî àêòó ïåðåâ³ðêè, ïîðóøåííÿ ïîëÿãຠâ íåïðàâèëüíîìó âèçíà÷åíí³ ïîçèâà÷åì äîõîä³â òà âèòðàò ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó òà ô³íàíñîâ³é çâ³òíîñò³, ùî ìàëè âïëèâ íà ïîäàòêîâèé îáë³ê ÄÏ «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ» ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê, òà ÿê íàñë³äîê ïðèçâåëè äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó. Ïîðóøåííÿ â÷èíåí³ ó õîä³ çä³éñíåííÿ îêðåìèõ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é â³äîêðåìëåíèìè ñòðóêòóðíèìè ï³äðîçä³ëàìè ï³äïðèºìñòâà òà âïëèíóëè íà âèçíà÷åííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ïëàòíèêîì ïîäàòê³â. Âêàçàíå ïîðóøåííÿ âñòàíîâëåíî â ðåçóëüòàò³ àíàë³çó îòðèìàíèõ ó ïîðÿäêó âèêîíàííÿ ï.2 Ïîðÿäêó âçàºìíîãî ³íôîðìóâàííÿ îðãàí³â äåðæàâíî¿ êîíòðîëüíî-ðåâ³ç³éíî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè òà Äåðæàâíî¿ Ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè ïðî ôàêòè ô³íàíñîâèõ ïîðóøåíü òà âæèò³ çàõîäè, çàòâåðäæåíî Íàêàçîì Ãîëîâíîãî êîíòðîëüíî-ðåâ³ç³éíîãî Óïðàâë³ííÿ òà Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ àäì³í³ñòðàö³¿ Óêðà¿íè â³ä 22.12.01 ¹143/514 ìàòåð³àë³â ðåâ³ç³¿ ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ çà ïåð³îä ç 01.10.2012 ïî 30.06.2014 (àêò ðåâ³ç³¿ â³ä 30.09.14 ¹05-19-/66 ³ç äîäàòêàìè, äîâ³äêè ïðî ïðîâåäåííÿ ðåâ³ç³¿ â³äîêðåìëåíèõ ñòðóêòóðíèõ ï³äðîçä³ë³â, äîâ³äêè çóñòð³÷íèõ çâ³ðîê, âèñíîâêè íà çàïåðå÷åííÿ ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ, ìàòåð³àëè ñóäîâîãî îñêàðæåííÿ). Íà âèêîíàííÿ ï.2 Ïîðÿäêó âçàºìíîãî ³íôîðìóâàííÿ îðãàí³â äåðæàâíî¿ êîíòðîëüíî-ðåâ³ç³éíî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè òà Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè Óêðà¿íè ïðî ôàêòè ô³íàíñîâèõ ïîðóøåíü òà âæèò³ çàõîäè, çàòâåðäæåíîãî ñï³ëüíèì íàêàçîì Ãîëîâíîãî êîíòðîëüíî-ðåâ³ç³éíîãî óïðàâë³ííÿ Óêðà¿íè òà Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ àäì³í³ñòðàö³¿ Óêðà¿íè â³ä 22.12.2001 ¹143/514, äî ÑÄϲ ó ì.Äí³ïðî ÌÃÓ ÄÔÑ íàä³éøëè ìàòåð³àëè ðåâ³ç³¿ ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ çà ïåð³îä ç 01.10.2012 ïî 30.06.2014 ðîêó. Ìàòåð³àëè ñïðàâè ì³ñòÿòü: Àêò ðåâ³ç³¿ ¹ 05-19/66 â³ä 30.09.2014 Äåðæàâíî¿ ô³íàíñîâî¿ ³íñïåêö³¿ â Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ (äàë³ çà òåêñòîì ÄÔ²) çà ïåð³îä ç 01.10.2012 ïî 30.06.2014 ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ; Äîâ³äêè ðåâ³ç³¿ ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ îêðåìèõ â³äîêðåìëåíèõ ñòðóêòóðíèõ ï³äðîçä³ë³â; Äîâ³äêè çóñòð³÷íèõ çâ³ðîê ç êîíòðàãåíòàìè ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ; Âèñíîâêè íà çàïåðå÷åííÿ äî àêòó ðåâ³ç³¿ ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ çà ïåð³îä ç 01.10.2012 ïî 30.06.2014 â³ä 31.10.2014; Ïîñòàíîâè ñóäîâèõ îðãàí³â, ÿê³ âèíåñåí³ ïðè îñêàðæåí³ ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ âñòàíîâëåíèõ ðåâ³ç³ºþ ïîðóøåíü, à ñàìå: ó ñïðàâàõ ¹804/1074/15 ¹804/421/15; ¹804/20739/14 ¹804/20499/14; ¹804/20478/14; ¹804/20738/14; ¹804/597/15. Çàíèæåííÿ äîõîä³â ó íàñë³äîê íåäîîòðèìàííÿ ïî ÂÑÏ Âàãîííå äåïî Äí³ïðîäçåðæèíñüê ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ îðåíäíî¿ ïëàòè, ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ñóìè ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó 2013 ðîö³ ó ðîçì³ð³ 2 182, 03 ãðí., ó 2014 ðîö³ ó ðîçì³ð³ 1094,85 ãðí. (ñòîð³íêà 26 àêòó äîêóìåíòàëüíî¿ ïåðåâ³ðêè â³ä 30.09.16 ¹ 174/28-01-48-03/01073828, ñòîð³íêà 18, 20 àêòó ðåâ³ç³¿ ¹ 05-19/66 â³ä 30.09.2014). Ôàõ³âöÿìè ÄÔ² ïðè ïåðåâ³ðö³ ïðàâèëüíîñò³ ðîçðàõóíêó îðåíäíî¿ ïëàòè çà êîðèñòóâàííÿ äåðæàâíèì ìàéíîì âèçíà÷åíèì äîãîâîðîì â³ä 01.10.07 ¹ ÏÐ/Â×Ä-16/îð-3 óêëàäåíîãî ç ÒΠËåìòðàíñ íà ñòðîêîâå ïëàòíå êîðèñòóâàííÿ îêðåìî âèçíà÷åíèì ìàéíîì, ùî ïåðåáóâຠíà áàëàíñ³ äåïî, âñòàíîâëåíî, ùî ÂÑÏ Âàãîííå äåïî Äí³ïðîäçåðæèíñüê ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ ï³ñëÿ ïðîâåäåííÿ ïåðåîö³íêè îá`ºêò³â îñíîâíèõ çàñîá³â (â³äïîâ³äíî äî íàêàçó ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ â³ä 11.03.11 ¹ ÍÇÅ-9/315 ) íå ïåðåãëÿíóëî ì³ñÿ÷íèé ðîçì³ð îðåíäíî¿ ïëàòè íàäàíîãî â îðåíäó ïðèì³ùåííÿ ÒΠËåìòðàíñ. Îñê³ëüêè ðîçì³ð îðåíäíî¿ ïëàòè çàëåæèòü â³ä âàðòîñò³ ìàéíà, à äîîö³íåíà âàðò³ñòü ìàéíà º ñóòòºâî âèùîþ çà îðåíäíó ïëàòó âèçíà÷åíó íà ï³äñòàâ³ åêñïåðòíî¿ îö³íêè, öå ïðèçâåëî äî íåäîîòðèìàííÿ äîõîä³â ó 2013 ðîö³ ó ñóì³ 11 484,4 ãðí., ó 2014 ð. 6082,52 ãðí. Ó äîâ³äö³ â³ä 23.09.2014 ð. á/í, òà àêò³ ðåâ³ç³¿ ¹ 05-19/66 â³ä 30.09.2014 ðîêó çàçíà÷åíî, ùî ó Çâ³ò³ ïðî ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè âñòàíîâëåíî çàíèæåííÿ ³íøèõ îïåðàö³éíèõ äîõîä³â, à ñàìå: (ðÿäîê 2120) çà 2013 ð³ê 11 484,39ãðí, çà 2014 ð³ê 6 082,52ãðí., ùî º ïîðóøåííÿì ï. 1 ñò.3 Çàêîíó Óêðà¿íè â³ä 16.07.1999 ¹ 996-Õ²Ó Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³, ï. 22 Ï(Ñ)ÁÎ 3 Çâ³ò ïðî ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè, ï.4 ðîçä³ëó ² Ï(Ñ)ÁÎ ² Çàãàëüí³ âèìîãè äî ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³. Êð³ì òîãî, ïåðåâ³ðêîþ âñòàíîâëåíèé âèïàäîê íåäîòðèìàííÿ ÂÑÏ Âàãîííå äåïî Äí³ïðîäçåðæèíñüê ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ äîõîä³â ó âèãëÿä³ îðåíäíî¿ ïëàòè. Òàê, ôàõ³âöÿìè ÄÔ² ïðè ðåâ³ç³¿ ÂÑÏ Âàãîííå äåïî Äí³ïðîäçåðæèíñüê ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ ïðè êîíòðîëüíîìó îáñòåæåíí³ îðåíäîâàíîãî ìàéíà íà ïåðøîìó ïîâåðñ³ òðüîõ ïîâåðõîâîãî àäì³í³ñòðàòèâíî-ãîñïîäàðñüêîãî ïðèì³ùåííÿ, ÿêå áóëî ïåðåäàíî ÒΠËåìòðàíñ, âñòàíîâëåíî, ùî îðåíäàð êîðèñòóºòüñÿ êîðèäîðîì ïëîùåþ 5,1 êâ.ì., ÿêèé íå áóâ âðàõîâàíèé ó äîãîâîð³ îðåíäè òà çà ÿêèé íå íàðàõîâóâàëàñü îðåíäíà ïëàòà ïðîòÿãîì ðåâ³ç³éíîãî ïåð³îäó. Íå âðàõóâàííÿ ó äîãîâîð³ îðåíäè ç îðåíäàðåì ÒΠËåìòðàíñ êîðèäîðó ïëîùåþ 5,1 êâ.ì. ÂÑÏ Âàãîííå äåïî Äí³ïðîäçåðæèíñüê ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà Çàë³çíèöÿ ïðèçâåëî äî íåäîîòðèìàííÿ äîõîä³â ó çàãàëüí³é ñóì³ 1 619,62 ãðí., â ò.÷.: 2013 ð³ê 910,21ãðí, 2014 ð³ê 482,09 ãðí. Ïîðóøåííÿ, ÿê³ âèêëàäåí³ ó ìàòåð³àëàõ ðåâ³ç³¿ ÄÔ², ïðèçâåëè äî âñòàíîâëåííÿ ïîðóøåíü ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà.  àêò³ ïëàíîâî¿ äîêóìåíòàëüíî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè â³äïîâ³äà÷ çàçíà÷ຠïðî íàÿâí³ñòü ïîðóøåíü ïîäàòêîâîãî, à íå ô³íàíñîâîãî çàêîíîäàâñòâà òà ïîñèëàºòüñÿ íà âèñíîâêè àêòó ÄÔ². ³äïîâ³äíî äî ï. 44.2 ñò. 44 ÏÊÓ äëÿ îáðàõóíêó îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ ïëàòíèê ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ïîâèíåí âèêîðèñòîâóâàòè äàí³ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó, ÿê³ â³äïîâ³äàþòü âèìîãàì Çàêîíó Óêðà¿íè Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³ òà ñòàíäàðòàì Ï(Ñ)ÁÎ ç óðàõóâàííÿì ïîëîæåíü ÏÊ Óêðà¿íè. Ñòàòòÿ 135 ÏÊ Óêðà¿íè âèçíà÷ຠïîðÿäîê âèçíà÷åííÿ äîõîä³â òà ¿õ ñêëàä. ³äïîâ³äíî äî ï.ï.135.5.2 äîõîäè â³ä îïåðàö³é îðåíäè/ë³ç³íãó, âèçíà÷àþòüñÿ â³äïîâ³äíî äî ï.153.7. Çã³äíî äî ï.153.7 ïåðåäà÷à ìàéíà â îïåðàòèâíèé ë³ç³íã (îðåíäó) íå çì³íþº ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü îðåíäîäàâöÿ òà îðåíäàðÿ. Ïðè öüîìó îðåíäîäàâåöü çá³ëüøóº ñóìó äîõîäó, à îðåíäàð çá³ëüøóº ñóìó âèòðàò íà ñóìó íàðàõîâàíîãî ïëàòåæó çà íàñë³äêàìè ïîäàòêîâîãî ïåð³îäó, â ÿêîìó çä³éñíþºòüñÿ òàêå íàðàõóâàííÿ. Ñòàòòåþ 137 ÏÊ Óêðà¿íè âèçíà÷åíî ïîðÿäîê âèçíàííÿ äîõîä³â. Ó ï³äïóíêò³ 137.4 çàçíà÷åíî, ùî äàòîþ îòðèìàííÿ äîõîä³â, ÿê³ âðàõîâóþòüñÿ äëÿ âèçíà÷åííÿ îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ, º çâ³òíèé ïåð³îä, ó ÿêîìó òàê³ äîõîäè âèçíàþòüñÿ çã³äíî ç ö³ºþ ñòàòòåþ, íåçàëåæíî â³ä ôàêòè÷íîãî íàäõîäæåííÿ êîøò³â (ìåòîä íàðàõóâàíü), âèçíà÷åíèé ç óðàõóâàííÿì íîðì öüîãî ïóíêòó òà ñòàòò³ 159 öüîãî Êîäåêñó.  ñâîþ ÷åðãó, àáç. 4 ï.ï.146.7.2 ï. 146.7 ñò. 146 ÏÊ Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî íàäàííÿ â îðåíäó îñíîâíèõ çàñîá³â òà íåìàòåð³àëüíèõ àêòèâ³â ó ñêëàä³ ö³ë³ñíîãî ìàéíîâîãî êîìïëåêñó çä³éñíþºòüñÿ â³äïîâ³äíî äî Çàêîíó Óêðà¿íè Ïðî îðåíäó äåðæàâíîãî òà êîìóíàëüíîãî ìàéíà. Êð³ì òîãî, ç âðàõóâàííÿì âñòàíîâëåíèõ ïîðóøåíü ôàõ³âöÿìè ÄÔ², ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ âñòàíîâëåíî ïîðóøåííÿ ï.44.2 ñò.44, ï.ï. 135.5.2 ï. 135.5 ñò.135, ï.153.7 ñò 153 ï. 137.4 ñò.137, àáç.4 ï.ï.146.7.2 ï. 146.7 ñò.146 ÏÊ Óêðà¿íè ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ, ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ äîõîä³â â ÷àñòèí³ íàäàíîãî â îðåíäó ö³ë³ñíîãî ìàéíîâîãî êîìïëåêñó îðåíäîäàâöþ ÒΠËåìòðàíñ ó ðîçì³ð³: ó 2013 ðîö³ 12 394,61 ãðí., ó 2014 ðîö³ 6 564,61ãðí. ãðí.. Çàíèæåííÿ äîõîä³â ó íàñë³äîê íåâðàõóâàííÿ êîåô³ö³ºíòó ³íôëÿö³¿ ÂÑÏ Ïàñàæèðñüêå âàãîííå äåïî Çàïîð³ææÿ-1 ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ ïðè ðîçðàõóíêó îðåíäíî¿ ïëàòè, ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó 2014 ðîö³ (ñòîð³íêà 27 àêòó ïëàíîâî¿ ïåðåâ³ðêè â³ä 30.09.16 ¹ 174/28-01-48-03/01073828, ñòîð³íêà 27-28 àêòó ðåâ³ç³¿ ¹ 05-19/66 â³ä 30.09.2014) Ïðè ïåðåâ³ðö³ ôàõ³âöÿìè ÄÔ² ÂÑÏ Ïàñàæèðñüêå âàãîííå äåïî Çàïîð³ææÿ 1 ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ âñòàíîâëåí³ âçàºìîâ³äíîñèíè ç â³éñüêîâîþ ÷àñòèíîþ 3026. Äîñë³äæåííÿì óìîâ äîãîâîðó â³ä 15.01.2014 ¹ ÏÐ/Ë-1426/ÍÞ ïðî çàêóï³âëþ ïîñëóã ç³ çäàâàííÿ â îðåíäó âàãîí³â òèïó Ñà òà äîñë³äæåííÿì âèñòàâëåíèõ ðàõóíê³â íà îïëàòó îðåíäíèõ ïîñëóã ðåâ³ç³ºþ ÄÔ² âñòàíîâëåíî ïîðóøåííÿ ï. 12 Ìåòîäèêè ðîçðàõóíêó îðåíäíî¿ ïëàòè çà äåðæàâíå ìàéíî òà ïðîïîðö³¿ ¿¿ ðîçïîä³ëó, çàòâåðäæåíî¿ ïîñòàíîâîþ ÊÌÓ â³ä 04.10.1995ð. ¹ 786, ùî ïðè âèñòàâëåíí³ ðàõóíê³â íà â/÷ ÍÎÌÅÐ_1 , íå âðàõîâóâàëèñü ³íäåêñè ³íôëÿö³¿ çà ëèñòîïàä-ãðóäåíü 2013 ðîêó, ùî â ïîäàëüøîìó ïðèçâåëî äî íåäîîòðèìàííÿ äîõîä³â íà çàãàëüíó ñóìó 559,05 ãðí. ïðîòÿãîì ñ³÷íÿ-÷åðâíÿ 2014. Çà âèìîãàìè ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ â ïîðóøåííÿ ï. 137.4 ñò.137 ÏÊ Óêðà¿íè, çàíèæåíî äîõîäè, ÿê³ âðàõîâóþòüñÿ ïðè âèçíà÷åíí³ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê çà 2014 ð³ê ó ñóì³ 559 ãðí., âíàñë³äîê íåâðàõóâàííÿ ³íäåêñó ³íôëÿö³¿ ó ïðåä`ÿâëåíèõ ðàõóíêàõ çà îðåíäó âàãîí³â. Çàíèæåííÿ äîõîä³â ÂÑÏ Ïàâëîãðàäñüêà äèñòàíö³ÿ êî볿 ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ (íå â³ðíî ðîçðàõîâàí³ âèòðàòè íà óòðèìàííÿ êî볿, ÿêà íàäàíà â îðåíäó) ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ, ùî ïðèçâåëî äî íåñïëàòè ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó 2013 ðîö³ ó ñóì³ 1576,44 ãðí., ó 2014 ðîö³ ó ñóì³ 467,53 ãðí. Ðåâ³ç³ºþ ÂÑÏ Ïàâëîãðàäñüêà äèñòàíö³ÿ êî볿 ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ (àêò ðåâ³ç³¿ ¹ 05-19/66 â³ä 30.09.2014 òà äîâ³äêà ðåâ³ç³¿ â³ä 23.09.2014), âñòàíîâëåíî, ùî ÂÑÏ Ïàâëîãðàäñüêà äèñòàíö³ÿ êî볿 ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ óêëàäàëèñü äîãîâîðè ïðî ïîòî÷íå óòðèìàííÿ ï³ä`¿çíî¿ êî볿 (ç ÒΠÀëüòåðà â³ä 01.01.11 ¹ ÏÐ/Ï-1141/Íþä÷, Ô³ë³ÿ Ñòåïîâèé åëåâàòîð ÒΠÀÒ Êàðã³ë â³ä 01.01.12 ¹ ÏÐ/Ï -1251/Íþä÷, ÇÀÒ ²íòåðïàéï Äí³ïðîïåòðîâñüêèé âòîðìåò äîãîâ³ð â³ä 01.01.12 ¹ Ïð/Ï -1142 ÍþÄ×) çà ÿêèìè ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ ïîâèííî áóëî îòðèìàòè êîìïåíñàö³¿ (â³äøêîäóâàííÿ ïîíåñåíèõ âèòðàò) çà âèêîíàí³ ðîáîòè ïî óòðèìàííþ ï³ä`¿çíèõ êîë³é. Îäíàê, ïðè ñêëàäàíí³ êàëüêóëÿö³é íà â³äøêîäóâàííÿ âàðòîñò³ âèòðàò ïî ïîòî÷íîìó óòðèìàííþ ï³ä`¿çíî¿ êî볿 äîïóùåí³ ïîìèëêè. Òàê, çà ñòàòòåþ Àìîðòèçàö³éí³ âèòðàòè íåâ³ðíî âðàõîâàí³ âèòðàòè ïî 10,328 êì., ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ñóìè âèòðàò íà 1 740,1 ãðí. çà îäèí ì³ñÿöü., êð³ì òîãî íåâ³ðíî âèçíà÷åí³ âèòðàòè ïðàö³ ìîíòåð³â êî볿 (ðîçðÿä 3,8) çàì³ñòü 640 ëþäèíî*ãîäèí ïðèéíÿòî äî ðîçðàõóíêó 604 ëþäèíî*ãîäèíè, ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ðîçðàõóíêîâî¿ ñóìè óòðèìàííÿ 1 êì êî볿 íà 237,48 ãðí. çà îäèí ì³ñÿöü. Òîáòî, ÂÑÏ Ïàâëîãðàäñüêà äèñòàíö³ÿ êî볿 íåäîîòðèìàíî äîõîä³â (êðåäèò ñóáðàõóíêó 70591 Äîõ³ä â³ä ³íøèõ ðîá³ò ³ ïîñëóã äîïîì³æíîãî âèðîáíèöòâà) ïðîòÿãîì ïåð³îäó ç 01.10.2012 ïî 30.06.2014 íà çàãàëüíó ñóìó 33 090,58 ãðí. (ç ÏÄÂ), â ò.÷. çà 2013 ð³ê íà ñóìó 9 956,45ãðí. (ç ÏÄÂ), çà 2014 ð³ê íà ñóìó 3 116,88 ãðí. (ç ÏÄÂ), ùî º ïîðóøåííÿì âèìîã ï. 1 ñò. 9 Çàêîíó Óêðà¿íè Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³ òà 14 Ï(Ñ)ÁÎ. Çàâèùåííÿ âèòðàò âíàñë³äîê çàéâîãî ñïèñàííÿ ïàëèâíî-ìàñòèëüíèõ ìàòåð³àë³â ÂÑÏ Çàïîð³çüñüêå ìîòîðâàãîííå äåïî (çàéâ³ âèòðàòè ó ñóì³ 2013 ð³ê 1693,4 ãðí., ïåðøå ï³âð³÷÷ÿ 2014 ðîêó 0,00 ãðí.), ÂÑÏ Í³êîïîëüñüêå âàãîíìîòîðíå äåïî (çàéâ³ âèòðàòè ó ñóì³ 2013 ð³ê - 1426,79 ãðí., ïåðøå ï³âð³÷÷ÿ 2014 ðîêó 2119,06 ãðí.), ÂÑÏ Âàãîííå äåïî Äí³ïðîäçåðæèíñüê (çàéâ³ âèòðàòè ó ñóì³ 2013 ð³ê 0,00 ãðí., ïåðøå ï³âð³÷÷ÿ 2014 ðîêó -65,14 ãðí.), ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó 2013 ðîö³ ó ðîçì³ð³ 592,82 ãðí., ó 2014 ðîö³ ó ðîçì³ð³ 381,43 ãðí.(ñòîð³íêà 37 àêòó ïëàíîâî¿ ïåðåâ³ðêè â³ä 30.09.16 ¹ 174/28-01-48-03/01073828, ñòîð³íêà 152-159 àêòó ðåâ³ç³¿ ¹ 05-19/66 â³ä 30.09.2014) Çàâèùåííÿ âèòðàò âíàñë³äîê çàéâîãî ñïèñàííÿ ìàòåð³àë³â ïðè çä³éñíåíí³ ðåìîíò³â Ëîêîìîòèâíå äåïî Íèæíüîäí³ïðîâñüê-Âóçîë ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ, ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó 2013 ðîö³ íà ñóìó 2 278 281,58 ãðí., ó 2014 ðîö³ íà ñóìó 1 006 807,32 ãðí. Àêòîì ðåâ³ç³¿ çàçíà÷åíî, ùî ïðè âèêîíàíí³ â Ëîêîìîòèâíîìó äåïî Íèæíüîäí³ïðîâñüê-Âóçîë ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ ïîòî÷íèõ ðåìîíò³â ïîðóøåí³ íîðìè âèòðàò ìàòåð³àë³â, çàïàñíèõ ÷àñòèí, ïðèëàä³â òà âèðîá³â íà òåõí³÷íå îáñëóãîâóâàííÿ òà ïîòî÷í³ ðåìîíòè åëåêòðîâîç³â, ÿê³ çàòâåðäæåí³ Óêðçàë³çíèöåþ, (ñåð³¿: ÂË11ì105.43500.21013 òà ÂË8 105.43000.225040), ùî ïðèçâåëî äî ïîíàäíîðìîâîãî ñïèñàííÿ ìàòåð³àë³â òà çàï÷àñòèí ïðè ðåìîíò³ ÏÐ-3 íà ëîêîìîòèâíîìó äåïî Íèæíüîäí³ïðîâñüê-Âóçîë ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ ó 2013 ðîö³ ó çàãàëüí³é ñóì³ 11 990 955,7 ãðí,, ó 2014 ðîö³ - 5 593 374 ãðí. Ïîðóøåííÿ âñòàíîâëåíî øëÿõîì ñï³âñòàâëåííÿ äîâ³äîê ôàêòè÷íî¿ ñîá³âàðòîñò³ ïî ÏÐ-3, äåôåêòíèõ àêò³â, ìàòåð³àëüíèõ çâ³ò³â, àêò³â óñòàíîâêè çàïàñíèõ ÷àñòèí, íàêëàäíèõ - âèìîã íà â³äïóñê ìàòåð³àë³â, êàëüêóëÿö³é âèòðàò âàðòîñò³ ðåìîíòó ç Íîðìàìè âèòðàò çàïàñíèõ ÷àñòèí, ìàòåð³àë³â, ïðèëàä³â òà âèðîá³â íà ÒÎ òà ïîòî÷í³ ðåìîíòè åëåêòðîâîç³â ÂË 11ì, ùî ïîãîäæåí³ òà çàòâåðäæåí³ ïîñàäîâèìè îñîáàìè çàë³çíèö³. Âñòàíîâëåíî çàâèùåííÿ âàðòîñò³ ðîá³ò âèêîíàíèõ ÒΠÂåñòàøëÿõáóä, ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó 2013 ðîö³ íà ñóìó 238,73 ãðí. âçàºìîâ³äíîñèí ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ ç ÒΠÂåñòàøëÿõáóä, òà âñòàíîâëåíîãî çàâèùåííÿ âàðòîñò³ âèêîíàíèõ ðîá³ò ïî îá`ºêòó Êàï³òàëüíèé ðåìîíò àäì³í³ñòðàòèâíî-ïîáóòîâî¿ áóä³âë³ íà ñò. Ðîêóâàòà (àñôàëüòóâàííÿ) (äîãîâ³ð â³ä 13.11.2013 ¹ ÏÐ/ÁÌÅÑ-131555/ÍÞ) âíàñë³äîê âêëþ÷åííÿ äî ôîðìè ÊÁ-2â ¹213-029 çà ëèñòîïàä 2013 ìàòåð³àë³â (á³òóì íàôòîâèé äîðîæí³é), ó ê³ëüêîñò³ 0,215 ò., ÿê³ íå ïåðåäáà÷åí³ ðåñóðñíèìè åëåìåíòíèìè êîøòîðèñíèìè íîðìàìè. Çàçíà÷åíå ïðèçâåëî äî çàâèùåííÿ âàðòîñò³ áóä³âåëüíèõ ðîá³ò íà ñóìó 1 507,79 ãðí. ó 2013 ðîö³. Âñòàíîâëåíî çàâèùåííÿ âàðòîñò³ ðîá³ò âèêîíàíèõ ÒΠÍÂÔ Òåíäåì, ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó 2013 ðîö³ ó ñóì³ 4 645,09 ãðí. Çà ðåçóëüòàòàìè ðåâ³ç³¿ âñòàíîâëåíî, ùî äî àêò³â Ôîðìè ÊÁ-2â ïðè âèêîíàíí³ ðîá³ò ç ðåìîíòó ïîêð³âë³ âêëþ÷åíî ðóëîííèé ã³äðî³çîëÿö³éíèé ïîêð³âåëüíèé ìàòåð³àë ÅÊÏ äëÿ âåðõí³õ øàð³â ó ê³ëüêîñò³ 6 442,83 êâ.ì. Çà ïåðåâ³ðêîþ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â çóñòð³÷íî¿ çâ³ðêè ïðèäáàíî öüîãî ìàòåð³àëó 6 180,22êâ.ì., ùî íå ï³äòâåðäæóº âèòðàòè ç óðàõóâàííÿì òðàíñïîðòíî¿ ñêëàäîâî¿ ó ñóì³ 11 363,72ãðí (â ò.÷. ÏÄ 1 893,95ãðí). àêòè âèêîíàíèõ ðîá³ò çà ëèïåíü, ñåðïåíü, âåðåñåíü, æîâòåíü. Òàêîæ âñòàíîâëåíî, ùî ïðè ðåìîíò³ ì`ÿêî¿ ïîêð³âë³ áóä³âë³ öåõó ïî ðåìîíòó ÌÂÐÑ Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî ìîòîðâàãîííîãî äåïî âíåñåíà ðîáîòà ïî ïåðåâåçåííþ ñì³òòÿ, ÿêà íå ï³äòâåðäæåíà ïåðâèííèìè äîêóìåíòàìè, à ñàìå êîð³íöÿìè òàëîí³â íà âèâåçåííÿ ñì³òòÿ íà çàãàëüíó ñóìó 3 213,71 ãðí (â ò.÷. ÏÄ - 535,62ãðí) - ôîðìà ÊÁ-2â çà ñåðïåíü 2013. Êð³ì òîãî, çàâèùåí³ ñóìè âèêîíàíèõ ðîá³ò íà âàðò³ñòü çàéâî âêëþ÷åíèõ äîáîâèõ âèòðàò â³äðÿäæåíèõ ïðàö³âíèê³â ï³äðÿäíî¿ îðãàí³çàö³¿ ó ñóì³ 16 488 ãðí. (ç ÏÄÂ),÷èì ïîðóøåíî ï. 3.2.3.3ÄÁÍ Ä.1.1-1-2000. Âèùåçàçíà÷åíå ïðèçâåëî â ö³ëîìó äî çàâèùåííÿ âàðòîñò³ âèêîíàíèõ ðîá³ò íà ñóìó - 31 065,43 ãðí. Ó õîä³ ïðîâåäåííÿ ïëàíîâî¿ âè¿çíî¿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïåðåâ³ðêè âñòàíîâëåíî, ùî çã³äíî ç ïëàò³æíèì äîðó÷åííÿì â³ä 25.12.2013 ðîêó ¹696 ÒΠÍÂÔ Òåíäåì ïîâåðíóòî êîøòè íà ðàõóíîê Çàïîð³çüêîãî ìîòîðâàãîííîãî äåïî â ñóì³ 1 728 ãðí. (ç ÏÄÂ). Ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó ÿêîãî áóëè çä³éñíåí³ â³äïîâ³äí³ êîðèãóâàííÿ. Òàêèì ÷èíîì, çàâèùåííÿ âèòðàò, ÿê³ âðàõîâóþòüñÿ ïðè âèçíà÷åíí³ îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ çà âêàçàíèì ïîðóøåííÿì ñòàíîâèëî ó 2013 ðîö³ 24 447,85ãðí. Âñòàíîâëåíî çàâèùåííÿ âàðòîñò³ ðîá³ò âèêîíàíèõ ÒΠÍÂÏ Ïðîìåíåðãåòèêà, ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó 2013 ðîö³ ó ñóì³ 12 904,28 ãðí. Âñòàíîâëåíî çàâèùåííÿ âàðòîñò³ ðîá³ò âèêîíàíèõ ÒΠÕÎÒ-ÃÀÇ, ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó 2013 ðîö³ íà ñóìó 527,38 ãðí. Ñóòü ïîðóøåííÿ ïîëÿãຠó âèÿâëåí³é ðåâ³ç³ºþ ðîçá³æíîñò³ ùîäî âàðòîñò³ îáëàäíàííÿ çàçíà÷åíîãî ó àêòàõ âèêîíàíèõ ðîá³ò íàäàíèõ ÒΠÕîò ãàç ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ òà íàêëàäíèõ ïîñòà÷àëüíèêà, ùî º ïîðóøåííÿì ï. 3.3.10.1 ÄÁÍ Ä 1.1-1-2000 , òà ïðèçâîäèòü äî çàâèùåííÿ âèòðàò ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ íà ñïëàòó âêàçàíèõ ðîá³ò. Âñòàíîâëåíî çàâèùåííÿ âàðòîñò³ ðîá³ò âèêîíàíèõ ÒΠÀÁÁÀ Áóä Ñåðâ³ñ, ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó 2013 ðîö³ íà ñóìó 2 855,06 ãðí. Ó õîä³ ðåâ³ç³¿ áóëî ïðîâåäåíî çóñòð³÷íó çâ³ðêó òà âñòàíîâëåíî, ùî ³ç ÒΠÀÁÁÀ ÁÓÄÑÅÐÂ²Ñ áóëî óêëàäåíî 18 óãîä, ùîäî ïîñòà÷àííÿ òîâàð³â òà âèêîíàííÿ áóä³âåëüíèõ ðîá³ò. Äî âèêîíàííÿ ðîá³ò ÒΠÀááà Áóä Ñåðâ³ñ çàëó÷àëèñü ñóáï³äðÿäí³ îðãàí³çàö³¿ (ÒΠÀðò Ïðîì, ÒΠÏðîììàø, ÒΠÄí³ïðîåëåêòðîìîíòàæñåðâ³ñ, ÒΠÕîëä³íã, ÒΠÊîíòèíåíò, ÒΠ²íòåðòåõíîëîã³ÿ). Òàê, ïðîâåäåíîþ çóñòð³÷íîþ çâ³ðêîþ çà äîãîâîðîì ¹ 30/09 â³ä 30.09.13 óêëàäåíèì ì³æ ÒΠÀááà Áóäñåðâ³ñ òà ÒΠÄí³ïðîåëåêòðîìîíòàæñåðâ³ñ íà áóä³âíèöòâî âîêçàëó ïî ñòàíö³¿ Ðîêóâàòà Ïðèäí³ïðîâñüêî¿ çàë³çíèö³ Ñèëîâå îáëàäíàííÿ, åëåêòðîîñâ³òëåííÿ, âåíòèëÿö³ÿ òà äèìîâèäàëåííÿ, ìîëí³ºçàõèñò òà çàçåìëåííÿ (äîãîâ³ð ³ç ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ íà ¹ÏÐ/ÁÌÅÑ-131365/ÍÞ), çà äîãîâîðîì ¹ 001/07/13 â³ä 10.07.13 ç ÒΠÊîíòèíåíò ïî óëàøòóâàííþ ã³ïñîêàðòîíèõ ïåðåãîðîäîê òà ã³ïñîêàðòíîãî îçäîáëåííÿ â ³íòåð`ºðàõ (äîãîâ³ð ç ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ â³ä 30.07.13 ¹ ÏÐ/ÁÌÅÑ -13999/ÍÞ), çà äîãîâîðîì ¹ ÈÒ 0107131 â³ä 01.07.13 ç ÒΠ²íòåðòåõíîëîã³ÿ âñòàíîâëåí³ ðîçá³æíîñò³ ì³æ äàíèìè ôîðì ÊÁ -2 ãåíï³äðÿäíèêà ÒΠÀááà Áóä Ñåðâ³ñ òà ñóáï³äðÿäíèê³â ÒΠÄí³ïðîåëåêòðîìîíòàæñåðâ³ñ, ÒΠÊîíòèíåíò, ÒΠ²íòåðòåõíîëîã³ÿ, ùî ïðèçâåëî äî çàâèùåííÿ âèòðàò íà ñóìó 18 031,95 ãðí. (ç ÏÄÂ). Âñòàíîâëåíî çàâèùåííÿ âàðòîñò³ ðîá³ò âèêîíàíèõ ÒΠԳðìà Åéñ ËÒÄ, ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó 2013 ðîö³ ó ñóì³ 151,56 ãðí. Âñòàíîâëåíî çàâèùåííÿ âàðòîñò³ ðîá³ò âèêîíàíèõ ÏÏ Àëâåé.(ñòîð³íêà 41 àêòó ïåðåâ³ðêè â³ä 30.09.16 ¹ 174/28-01-48-03/01073828, ñòîð³íêà 102-103 àêòó ðåâ³ç³¿ ¹ 05-19/66 â³ä 30.09.2014).  õîä³ ðåâ³ç³¿ ÄÔ² ïðîâåäåíî çóñòð³÷íó çâ³ðêó ùîäî âèêîíàíèõ ðîá³ò ÏÏ Àëâåé çà äîãîâîðàìè òà àêòàìè ôîðìè ÊÁ-2â ïî Ïàâëîãðàäñüê³é äèñòàíö³¿ êî볿 .  õîä³ çóñòð³÷íî¿ çâ³ðêè â³ä 23.09.2014 âñòàíîâëåíî çàâèùåííÿ âàðòîñò³ âèêîíàíèõ ï³äðÿäíèõ ðîá³ò çà äîãîâîðàìè òà àêòàìè ôîðìè ¹ ÊÁ-2â íà çàãàëüíó ñóìó 4 416,4 ãðí., â ò.÷. çà 2013 ð³ê ó ñóì³ 969,6ãðí.  àêò³ ðåâ³ç³¿ çàçíà÷åíî, ùî çà áóõãàëòåðñüêèì îáë³êîì âèòðàòè â³äîáðàæåíî çà ïðîâîäêàìè Äò 23 - Êò 63. Ïðè ðîçðàõóíêàõ çà îáñÿãè âèêîíàíèõ ðîá³ò ï³äðÿäíèê îá´ðóíòîâóº çàìîâíèêó ïðåä`ÿâëåíó âàðò³ñòü ìàòåð³àë³â, âèðîá³â ³ êîíñòðóêö³é. Îá´ðóíòóâàííÿì º äîêóìåíòè ç ïðèäáàííÿ ìàòåð³àëüíèõ ðåñóðñ³â, íåîáõ³äíèõ äëÿ âèêîíàííÿ ðîá³ò íà öüîìó îá`ºêò³, ÿê òî ðàõóíêè ïîñòà÷àëüíèê³â òà íàêëàäí³. ³äïîâ³äíî äî íîðì ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà âñòàíîâëåí³ ïîðóøåííÿ ïðèçâåëè äî çàâèùåííÿ âèòðàò çà 2013 ð³ê ó ñóì³ 808 ãðí. Âñòàíîâëåíî çàâèùåííÿ âàðòîñò³ ðîá³ò âèêîíàíèõ ÒΠÁÒÊ Öèòàäåëü, ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó ñóì³ 96,23 ãðí. Çàéâ³ âèòðàòè íà â³äðÿäæåííÿ ïðàö³âíèê³â áóõãàëòå𳿠(ðàõ 92), ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó ñóì³: 2014 ð³ê - 2 065,49 ãðí., òà 2013 ð³ê - 826,49 ãðí. Çàâèùåííÿ âèòðàò íà â³äðÿäæåííÿ ïðàö³âíèê³â áóõãàëòå𳿠ÂÑÏ Ãîñïîäàðñüê.ñëóæáà ó ðîçì³ð³ 491,09 ãðí. òà ó 2014 ðîö³ ó ðîçì³ð³ 555,18 ãðí. Ïðè ïåðåâ³ðö³ àâàíñîâèõ çâ³ò³â â³äðÿäæåíèõ ïðàö³âíèê³â ïî ÂÑÏ Ãîñïîäàðñüêà ñëóæáà âñòàíîâëåíî â³äñóòí³ñòü îðèã³íàë³â çàë³çíè÷íèõ êâèòê³â, à ó âèïàäêàõ ïîâåðíåííÿ êâèòê³â ïî äå-ÿêèõ àâàíñîâèõ çâ³òàõ, â³äñóòí³ñòü íàêàç³â êåð³âíèêà ïðî â³äì³íó â³äðÿäæåííÿ, çà âèñíîâêàìè ôàõ³âö³â ÄÔ², íå íàäຠï³äñòàâ äëÿ ïîâåðíåííÿ òðàíñïîðòíèõ âèòðàò çà ïîâåðíåí³ êâèòêè íå çä³éñíåíèõ â³äðÿäæåíü (àâàíñîâ³ çâ³òè ÎÑÎÁÀ_1 â³ä 19.02.14, ÎÑÎÁÀ_2 â³ä 19.02.14, ÎÑÎÁÀ_3 â³ä 19.06.13, ÎÑÎÁÀ_4 â³ä 20.05.13, ÎÑÎÁÀ_5 â³ä 05.03.14) Çàâèùåííÿ âèòðàò íà â³äðÿäæåííÿ ïðàö³âíèê³â áóõãàëòå𳿠ÂÑÏ Çàïîð³æñüêå ìîòîðâàãîííå äåïî, ó 2013 ðîö³ ó ðîçì³ð³ 10 380,15 ãðí. òà ó 2014 ðîö³ ó ðîçì³ð³ 4 036,35 ãðí. Ïåðåâ³ðêîþ àâàíñîâèõ çâ³ò³â ÂÑÏ Çàïîð³æñüêå ìîòîðâàãîííå äåïî âñòàíîâëåíî ïîêðèòòÿ âèäàòê³â ô³çè÷íèõ îñ³á, øëÿõîì â³äøêîäóâàííÿ âèòðàò íà ïðî¿çä ó 2013 ðîö³ 10 380,15 ãðí., ó 2014 ðîö³ 4 036,35 ãðí. Çîêðåìà ðåâ³ç³ºþ çàçíà÷åíî, ùî â³äïîâ³äíî äî àâàíñîâèõ çâ³ò³â ïðàö³âíèêàì ÂÑÏ Çàïîð³æñüêå ìîòîðâàãîííå äåïî â³äøêîäîâàí³ âèòðàòè íà ïðî¿çä äî ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà, ì. Ìåë³òîïîëÿ òà ì. Ïîëîãè çã³äíî ç íàäàíèìè êâèòêàìè íà ïðî¿çä áåç â³äïîâ³äíèõ íàêàç³â êåð³âíèöòâà ïðî â³äðÿäæåííÿ. Ç äàíîãî ïðèâîäó ãîëîâíèé áóõãàëòåð ÎÑÎÁÀ_6 òà áóõãàëòåð ÎÑÎÁÀ_7 çàçíà÷èëè ïðî òå, ùî â³äñóòí³ñòü âèùåâêàçàíèõ íàêàç³â ³ñíóº ïî òèì ïðàö³âíèêàì, ïîñò³éíà ðîáîòà ÿêèõ ïðîõîäå ó äîðîç³ àáî ìຠðîç`¿çíèé õàðàêòåð, ïðî ùî íàâåäåíî ó äîäàòêó ¹ 5 äî Êîëäîãîâîðó. Ïðîòå ðåâ³ç³ºþ äîñë³äæåíî, ùî Êîëäîãîâîðîì óêëàäåíèì ì³æ àäì³í³ñòðàö³ºþ òà òðóäîâèì êîëåêòèâîì ïåðåäáà÷åíî â³äøêîäóâàííÿ çàçíà÷åíèõ âèòðàò øëÿõîì âñòàíîâëåííÿ â³äïîâ³äíî¿ íàäáàâêè ó ðîçì³ð³ â³ä 25 äî 100 â³äñîòê³â. Òàêîæ, â àêò³ ðåâ³ç³¿ ôàõ³âöÿìè çàçíà÷åíî, ùî ïðè ïåðåâ³ðö³ òàáåë³â îáë³êó âèêîðèñòàííÿ ðîáî÷îãî ÷àñó â³äïîâ³äí³ äí³ ïðàö³âíèêàì â³äîáðàæåíî ÿê ðîáî÷³. Çàéâå íàðàõóâàííÿ àìîðòèçàö³¿ íà åëåêòðîâîçè ×Ñ 2 ¹051, ×Ñ-7 ¹290, ×Ñ-7 ¹ 291 ïî ÂÑÏ Ëîêîìîòèâíå äåïî Äí³ïðîïåòðîâñüê ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ, ùî ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó 2013 ðîö³ íà ñóìó 100,86 ãðí., ó 2014 ðîö³ íà ñóìó 16 137,96 ãðí. Âñòàíîâëåíî çàéâå íàðàõóâàííÿ àìîðòèçàö³¿ ïðè çíàõîäæåíí³ åëåêòðîâîç³â íà ìîäåðí³çàö³¿, à ñàìå: - åëåêòðîâîç ×Ñ 2 ¹051, àêò â³ä 06.09.2013 çíàõîäèâñÿ íà ìîäåðí³çàö³¿ ç 05.08.2013 ïî 13.09.2013 çàéâå íàðàõóâàííÿ ó âåðåñí³ 2013 ñòàíîâèëî 530,85ãðí.; - åëåêòðîâîç ×Ñ-7 ¹290, àêò â³ä 03.04.2014 ¹ 75 ì çíàõîäèâñÿ íà ìîäåðí³çàö³¿ ç 13.02.2014 ïî 02.04.2014, çàéâå íàðàõóâàííÿ àìîðòèçàö³¿ ó áåðåçí³ òà êâ³òí³ 2014 ðîêó ñêëàëî 44 412,28ãðí; - åëåêòðîâîç ×Ñ-7 ¹ 291, àêò â³ä 16.04.2014 ¹ 77 ì çíàõîäèâñÿ íà ìîäåðí³çàö³¿ ç 13.02.2014 ïî 15.04.2014, çàéâå íàðàõóâàííÿ àìîðòèçàö³¿ ó áåðåçí³ òà êâ³òí³ 2014 ðîêó íà ñóìó 45 243,04ãðí. Çàâèùåííÿ òà çàíèæåííÿ âèòðàò âíàñë³äîê ñàìîñò³éíèõ êîðèãóâàíü ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó ïîðóøåíü, âèÿâëåíèõ àêòîì ÄÔ² (çàâèùåííÿ âèòðàò ó 2013 ðîö³ òà çàíèæåííÿ ó 2014).  àêò³ ðåâ³ç³¿ ¹ 05-19/66 â³ä 30.09.2014 òàêîæ íàâîäÿòüñÿ îïèñ ô³íàíñîâèõ ïîðóøåíü, ÿê³ ìàëè âïëèâ íà ïîäàòêîâèé îáë³ê. Ó õîä³ äîêóìåíòàëüíî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ áóëè íàäàí³ äîêàçè óñóíåííÿ ïîðóøåíü, òà çä³éñíåíèõ â³äïîâ³äíèõ êîðèãóâàíü ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó. Îäíî÷àñíî ç öèì, â³äïîâ³äí³ êîðèãóâàííÿ ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó ïðîâåäåí³ ³ç ïîðóøåííÿì ï. 50.1 ñò. 50 Ïîäàòêîâîãî Êîäåêñó Óêðà¿íè, à ñàìå: ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ çàì³ñòü íàäàííÿ óòî÷íåíèõ äåêëàðàö³é äî â³äïîâ³äíèõ ïîäàòêîâèõ ïåð³îä³â ³ç îäíî÷àñíèì ñàìîñò³éíèì íàðàõóâàííÿì øòðàôíèõ ñàíêö³é, çä³éñíþâàëîñü çìåíøåííÿ âèòðàò ó äåêëàðàö³ÿõ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê íàñòóïíîãî çâ³òíîãî ïåð³îäó íà ñóìó çàâèùåíèõ ó ìèíóëîìó ïåð³îä³ ñóì âèòðàò. Ôàêòè ïðîâåäåíèõ êîðèãóâàíü íàâåäåí³ ó òàáëèö³ íà ñòîð³íêàõ 44-45 àêòó ïåðåâ³ðêè â³ä 30.09.16 ¹ 174/28-01-48-03/ ÍÎÌÅÐ_2 . Òàê³ ôàêòè âñòàíîâëåí³ ïî ÂÑÏ Í³êîï³ëüñêå ìîòîðâàãîííå äåïî, ÒΠÍÂÏ Ã³äðîìîíòàæñïåöáóä, ÒΠÁóä³âåëüí³ òåõíîëî㳿 ïëþñ.  ö³ëîìó, çà ïåð³îä, ùî áóâ ïåðåâ³ðåíèé (çà ðàõóíîê ð³çíèöü ó ä³þ÷èõ ñòàâêàõ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê 2013 òà 2014 ðîêó), öå ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà ñóìó 1 756,54 ãðí. Ïîðóøåííÿ ï. 1.2.6 Òåõí³÷íî¿ ÷àñòèíè Çá³ðíèêà Çåìëÿí³ ðîáîòè ïðè ðîáîòàõ âèêîíàíèõ ÒΠÍÂÏ Ã³äðîìîíòàæñïåöáóä (ñòîð³íêà 52 àêòó ðåâ³ç³¿ ¹ 05-19/66 â³ä 30.09.2014). - 2013 ð³ê 6 730.7 ãðí. ïðè âèçíà÷åíí³ âèòðàò â àêòàõ âèêîíàíèõ ðîá³ò íå çìåíøåíî ãðóïó ãðóíò³â ç 2 íà 1, ÷èì ïîðóøåíî ï. 1.2.6 Òåõí³÷íî¿ ÷àñòèíè Çá³ðíèêà Çåìëÿí³ ðîáîòè, çàòâåðäæåíèì íàêàçîì Äåðæáóäó Óêðà¿íè â³ä 14.09.2000 ¹ 201, ðåâ³ç³ºþ çàçíà÷àºòüñÿ, ùî ïðè ðîçðîáö³ åêñêàâàòîðîì àáî âðó÷íó ðàí³øå ðîçðîáëåíèõ àáî ðîçïóøåíèõ ãðóíò³â 2-4 ãðóïè ñë³ä çàñòîñîâóâàòè íîðìè âèòðàò ðåñóðñ³â íà îäíó ãðóïó ãðóíò³â íèæ÷å. Çà âèñíîâêàìè çóñòð³÷íî¿ çâ³ðêè ïðîâåäåíî¿ ÄÔ², ðåçóëüòàòè ÿêî¿ â³äîáðàæåíî ó äîâ³äö³ ¹ 02-24/20-ç â³ä 15.08.2014 ð., çàâèùåííÿ âàðòîñò³ âèêîíàíèõ áóä³âåëüíèõ ðîá³ò ñêëàëî 8 076,85 ãðí. ó ò.÷. ÏÄÂ. Ïîðóøåííÿ ùîäî çàñòîñóâàííÿ ðåñóðñíèõ åëåìåíòíèõ êîøòîðèñíèõ íîðì íà áóä³âåëüí³ ðîáîòè, ùî ïðèçâåëî äî çàâèùåííÿ âàðòîñò³ âèêîíàíèõ ðîá³ò ÒΠÁóä³âåëüí³ òåõíîëî㳿 ïëþñ. Çà 2013 ð³ê 12 842,87 ãðí. - ïðîâåäåíîþ çóñòð³÷íîþ çâ³ðêîþ ç ÒΠÁóä³âåëüí³ òåõíîëî㳿 ïëþñ ( äîâ³äêà â³ä 19.08.2014 ¹ 05-19/97-ç ) âñòàíîâëåíî óêëàäåííÿ 10 äîãîâîð³â íà âèêîíàííÿ ðîá³ò ç öåìåíòàö³¿ îïîð ìîñò³â, êàï³òàëüíîãî ðåìîíòó ìîñò³â ( öåìåíòàö³ÿ îïîð ìîñòó), ðåìîíòó îïîð ìîñò³â íà çàãàëüíó ñóìó2 396 938,82ãðí â ò.÷. ÏÄ - 479 387,76ãðí. Çà íàñë³äêàìè ïðîâåäåíî¿ ðåâ³ç³¿ âñòàíîâëåíî, ùî ïðè âèçíà÷åíí³ âàðòîñò³ ðîá³ò ïðåä`ÿâëåíèõ äî îïëàòè Çàìîâíèêó ïî àêòàì ô. ÊÁ-2â äîïóùåí³ ïîðóøåííÿ ùîäî çàñòîñóâàííÿ ðåñóðñíèõ åëåìåíòíèõ êîøòîðèñíèõ íîðì íà áóä³âåëüí³ ðîáîòè, ùî ïðèçâåëî äî çàâèùåííÿ âàðòîñò³ âèêîíàíèõ ðîá³ò ó çàãàëüí³é ñóì³ - 19 890,85 ãðí. Êð³ì òîãî, çóñòð³÷íîþ çâ³ðêîþ âñòàíîâëåíî âêëþ÷åííÿ äî àêò³â âèêîíàíèõ ðîá³ò âèòðàò íà â³äðÿäæåííÿ ó ðîçì³ð³ 60 ãðí. òà 40 ãðí. çà äîáó çàì³ñòü 30 ãðí., ùî ïðèçâåëî äî çàâèùåííÿ âàðòîñò³ âèêîíàíèõ ðîá³ò íà ñóìó 7 680 ãðí. ç ÏÄÂ. Çàãàëüíà ñóìà âñòàíîâëåíîãî ðåâ³ç³ºþ ïîðóøåííÿ ó 2013 ð. ñêëàëà - 12 842,87 ãðí. Ó õîä³ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè âñòàíîâëåíî, ùî ïî ÒΠÁóä³âåëüí³ òåõíîëî㳿 ïëþñ ó âåðåñí³ 2014 ðîêó çä³éñíåíî êîðèãóâàííÿ ¿õ âàðòîñò³ äî çìåíøåííÿ. Ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó êîðèãóâàííÿ â³äîáðàæåíî çà ïðîâîäêîþ: Ä-ò 441 - Ê-ò 63101. Êîðèãóâàííÿ ÏÄ ïðîâåäåíî çã³äíî äî ðîçðàõóíê³â-êîðèãóâàíü â³ä 16.09.2014 ð. ¹1,2,3,4,5,6,7,8,9,10 ó âåðåñí³ 2014ðîêó. Âêàçàí³ ñóìè ïîâåðíóò³ íà ðîçðàõóíêîâèé ðàõóíîê ï/ï â³ä 15.09.2014ð. ¹58 Âêàçàí³ ñóìè â³äîáðàæåí³ â ð.16.1. Äåêëàðàö³¿ ç ÏÄ çà âåðåñåíü 2014ðîêó. Âðàõîâóþ÷è âèêëàäåíå âèùå, íåçàëåæíî â³ä òîãî, ÿêèì ñàìå ñòðóêòóðíèì ï³äðîçä³ëîì áóëè â³äêîðèãîâàí³ âêàçàí³ âèòðàòè, ñóìà êîðèãóâàíü àáî óòî÷íåíü ïîâèííà áóòè â³äîáðàæåíà ó ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ þðèäè÷íî¿ îñîáè. ³äïîâ³äíî äî ï. 50.1 ñò. 50 ÏÊ Óêðà¿íè, ïëàòíèê ïîäàòê³â, ÿêèé ñàìîñò³éíî (ó òîìó ÷èñë³ çà ðåçóëüòàòàìè åëåêòðîííî¿ ïåðåâ³ðêè) âèÿâëÿº ôàêò çàíèæåííÿ ïîäàòêîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ìèíóëèõ ïîäàòêîâèõ ïåð³îä³â, çîáîâ`ÿçàíèé, çà âèíÿòêîì âèïàäê³â, óñòàíîâëåíèõ ïóíêòîì 50.2 ö³º¿ ñòàòò³: à) àáî íàä³ñëàòè óòî÷íþþ÷èé ðîçðàõóíîê ³ ñïëàòèòè ñóìó íåäîïëàòè òà øòðàô ó ðîçì³ð³ òðüîõ â³äñîòê³â â³ä òàêî¿ ñóìè äî ïîäàííÿ òàêîãî óòî÷íþþ÷îãî ðîçðàõóíêó; á) àáî â³äîáðàçèòè ñóìó íåäîïëàòè ó ñêëàä³ äåêëàðàö³¿ ç öüîãî ïîäàòêó, ùî ïîäàºòüñÿ çà ïîäàòêîâèé ïåð³îä, íàñòóïíèé çà ïåð³îäîì, ó ÿêîìó âèÿâëåíî ôàêò çàíèæåííÿ ïîäàòêîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ, çá³ëüøåíó íà ñóìó øòðàôó ó ðîçì³ð³ ï`ÿòè â³äñîòê³â â³ä òàêî¿ ñóìè, ç â³äïîâ³äíèì çá³ëüøåííÿì çàãàëüíî¿ ñóìè ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ç öüîãî ïîäàòêó. Íàâåäåí³ âèùå ôàêòè ïðèçâåëè äî ïîðóøåííÿ ïï. 50.1 ñò. 50, ïï. 138.1.1 ï. 138.1, ñò. 138 Ïîäàòêîâîãî Êîäåêñó Óêðà¿íè, ùî ïðèçâåëî äî çàâèùåííÿ âèòðàò, ùî âðàõîâóþòüñÿ ïðè âèçíà÷åíí³ îá`ºêòó îïîäàòêóâàííÿ íà ñóìó 175 654,39 ãðí. ó 2013 ðîö³, òà çàíèæåííÿ âèòðàò, ùî âðàõîâóþòüñÿ ïðè âèçíà÷åíí³ îá`ºêòó îïîäàòêóâàííÿ íà ñóìó 175 654,39 ãðí. ó 2014 ðîö³. Öå ïðèçâåëî äî çàíèæåííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê íà ñóìó 33 374,33 ãðí. òà çàâèùåííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó ðîçì³ð³ 31 617,79 ãðí. Ïîçèâà÷ çàïåðå÷óº ïðîòè ïðàâîì³ðíîñò³ âèñíîâê³â ÄÔ², ïîêëàäåíèõ â îñíîâó âèñíîâê³â ïîäàòêîâîãî îðãàíó ïðî íàÿâí³ñòü ïîðóøåíü, ÿê³ ìàëè âïëèâ íà ïîâíîòó âèçíà÷åííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê, òà çàçíà÷àº, ùî âèïðàâëåííÿ òà çì³íè â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó íà âèêîíàííÿ âèñíîâê³â ÄÔ² íå çä³éñíþâàëèñü, âèñíîâêè âèêëàäåí³ â àêò³ ÄÔ² º ïðèïóùåííÿìè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó, ïðàâîì³ðí³ñòü ÿêèõ íå âñòàíîâëåíà òà íå ï³äòâåðäæåíà, îðãàí ÄÔ² íå çâåðòàâñÿ ³ç âèìîãîþ ïðî â³äøêîäóâàííÿ êîøò³â çà ðàõóíîê ï³äïðèºìñòâà, â³äòàê ó ïîäàòêîâîãî îðãàíó áóëè â³äñóòí³ ï³äñòàâè äëÿ íàðàõóâàííÿ ïîçèâà÷ó ñóì ïîäàòêó íà ïðèáóòîê íà ï³äñòàâ³ âèñíîâê³â ÄÔ². Ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ ââàæຠòàê³ äîâîäè ïîçèâà÷à íåîá´ðóíòîâàíèìè òà çàçíà÷àº, ùî íå ïðîâåäåííÿ ïëàòíèêîì êîðèãóâàíü ó çâ`ÿçêó ç îòðèìàííÿì âèñíîâê³â ðåâ³ç³¿ ÄÔ² ñâ³ä÷èòü ëèøå ïðî íåçãîäó îñòàííüîãî ç âèñíîâêàìè ðåâ³ç³¿. Ïðè öüîìó, ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ âðàõîâóº, ùî ïîðóøåííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, ÿê³ áóëè âèÿâëåí³ â³äïîâ³äà÷åì ï³ä ÷àñ ïåðåâ³ðêè íà ï³äñòàâ³ ³íôîðìàö³¿, îòðèìàíî¿ â³ä îðãàí³â ÄÔ², ï³äòâåðäæåí³ çà íàñë³äêàìè ðîçãëÿäó ñïðàâè, òà º âñòàíîâëåí³ íàëåæíèì ÷èíîì ïî êîæíîìó âèïàäêó, â ñâîþ ÷åðãó, ñàì ôàêò íåâèçíàííÿ ïîçèâà÷åì áåçïîñåðåäíüî âèñíîâê³â ðåâ³ç³¿ ÄÔ² íå ìîæå áóòè ï³äñòàâîþ, ùî âêàçóº íà íåïðàâîì³ðí³ñòü ïðèéíÿòòÿ ïîäàòêîâèì îðãàíîì ïîäàòêîâîãî ïîâ³äîìëåííÿ ð³øåííÿ ïðî íàðàõóâàííÿ ñóì ãðîøîâèõ çîáîâ`ÿçàíü ó â³äíîøåíí³ ÄÏ «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ». Ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ çâåðòຠóâàãó, ùî íà ÷àñ ðîçãëÿäó ñïðàâè, ïîçèâà÷åì íå íàäàíî äî ñóäó äîêàç³â ñêàñóâàííÿ âèñíîâê³â ÄÔ², ùî ìîãëè á ñëóãóâàòè ï³äñòàâîþ äëÿ íåâðàõóâàííÿ ï³ä ÷àñ ïåðåâ³ðêè âèñíîâê³â ðåâ³ç³é, òàêîæ ïîçèâà÷åì íå ñïðîñòîâàíî ïðàâîì³ðíîñò³ é âèñíîâê³â àêò³â ïîäàòêîâî¿ ïåðåâ³ðêè ñòîñîâíî äîïóùåííÿ ÄÏ «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ» âèìîã ñàìå ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà. Çà òàêèõ îáñòàâèí, ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ ïîãîäæóºòüñÿ ç âèñíîâêàìè ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿, ùî âèñíîâêè ïîäàòêîâîãî îðãàíó ïðî ïîðóøåííÿ ïîçèâà÷åì âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, ïðèéíÿò³ ç óðàõóâàííÿì ³íôîðìàö³¿, îòðèìàíî¿ â³ä îðãàí³â ÄÔ², º ïðàâîì³ðíèìè òà îáãðóíòîâàíèìè. Ùîäî çàíèæåííÿ äîõîä³â âíàñë³äîê íå â³äîáðàæåííÿ ¿õ ñóì ó ñêëàä³ äîõîä³â ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó (ðîçá³æíîñò³ ì³æ áóõãàëòåðñüêèì îáë³êîì, ô³íàíñîâîþ çâ³òí³ñòþ òà ïîäàòêîâîþ äåêëàðàö³ºþ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê), ñóä çàçíà÷ຠíàñòóïíå. ϳä ÷àñ ïåðåâ³ðêè âñòàíîâëåíî, ùî ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ â³äîáðàæåí³ ñóìè äîõîä³â, ÿê³ çã³äíî íîðì ñò. 135, 136, 137 ÏÊ Óêðà¿íè ïîâèíí³ áóòè âêëþ÷åí³ äî ñêëàäó äîõîä³â ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó, òà çá³ëüøèòè áàçó îïîäàòêóâàííÿ ïîäàòêîì íà ïðèáóòîê, îäíàê, ïîçèâà÷åì íå â³äîáðàæåíî òàê³ äîõîäè ó ñêëàä³ äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê. Ñóìà âñ³õ ñêëàäîâèõ äîõîä³â â³ä îïåðàö³éíî¿ ä³ÿëüíîñò³ ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ â³äîáðàæåíèõ ó ðåã³ñòðàõ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó ïî ðàõóíêàì 7030-70351, 7060-70641, 7050-70593 ñêëàäຠ7 235 133 òèñ. ãðí. Âêàçàíà ñóìà â³äïîâ³äຠïîêàçíèêó ðÿäêó 2000 ×èñòèé äîõîä (âèðó÷êà) â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿ (òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã) ôîðìè 2 Çâ³òó ïðî ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè. Òîáòî, ïîêàçíèê ×èñòèé äîõîä ó ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ï³äïðèºìñòâà (ôîðìà 2) ñôîðìîâàíî íà ï³äñòàâ³ äàíèõ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó ³ç óðàõóâàííÿì çàçíà÷åíèõ âèä³â äîõîä³â ó ïîâíîìó îáñÿç³, òàêîæ ó ñóì³ 7 235 133 òèñ. ãðí. Âèõîäÿ÷è ç âèìîã ï.2 ñò.3 Çàêîíó Óêðà¿íè Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³, áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê º îáîâ`ÿçêîâèì âèäîì îáë³êó, ÿêèé âåäåòüñÿ ï³äïðèºìñòâîì. Ô³íàíñîâà, ïîäàòêîâà, ñòàòèñòè÷íà òà ³íø³ âèäè çâ³òíîñò³, ùî âèêîðèñòîâóþòü ãðîøîâèé âèì³ðíèê, ´ðóíòóþòüñÿ íà äàíèõ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó. ßê âèäíî ç ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³é â³ä îñíîâíî¿ òà äîïîì³æíî¿ ä³ÿëüíîñò³ (íà â³äì³íó â³ä ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³), äîõîäè â³ä îïåðàö³éíî¿ ä³ÿëüíîñò³ (ðÿäîê 02 Äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê çà 2014 ð³ê) çàäåêëàðîâàí³ ó ìåíø³é ñóì³, ÿêà äîð³âíþº 7 147 659 655,00 ãðí.. Ðîçá³æíîñò³ ì³æ ïîêàçíèêàìè áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó, ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ òà ïîêàçíèêàìè ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ ñêëàëè 87 473 345 ãðí. Òîáòî, ñóìà äîõîäó, ÿêèé íå áóâ â³äîáðàæåíèé ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó ñêëàäຠ87 473 345 ãðí. Ñóä çâåðòຠóâàãó, ùî ïëàòíèêîì ïîäàòêó íà ïðèáóòîê º ñàìå ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ, à íå ¿¿ â³äîêðåìëåí³ ï³äðîçä³ëè. Ïîäàòêîâà äåêëàðàö³ÿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ ôîðìóºòüñÿ íà ï³äñòàâ³ äàíèõ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â òà áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó, ³íøèõ äîêóìåíò³â (âíóòð³øí³õ çâ³òíèõ ôîðì) â³äîêðåìëåíèõ ñòðóêòóðíèõ ï³äðîçä³ë³â. Çîêðåìà, ïåðâèíí³ äîêóìåíòè íå º ºäèíèì äîêóìåíòîì, ÿêèé âèêîðèñòîâóºòüñÿ ï³äïðèºìñòâîì äëÿ îáðàõóíêó ïîêàçíèê³â îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ ïîäàòêîì íà ïðèáóòîê. Òàê, çã³äíî äî ï. 44.2 ñò. 44 ÏÊ Óêðà¿íè, äëÿ îáðàõóíêó îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ ïëàòíèê ïîäàòêó íà ïðèáóòîê âèêîðèñòîâóº äàí³ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó ùîäî äîõîä³â òà âèòðàò ç âðàõóâàííÿì ïîëîæåíü öüîãî Êîäåêñó. Çã³äíî ïîëîæåíü ï. 135.1 ï. 135 ÏÊ Óêðà¿íè, äîõîäè, ùî âðàõîâóþòüñÿ ïðè îá÷èñëåíí³ îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ ñêëàäàþòüñÿ ç: - äîõîäó â³ä îïåðàö³éíî¿ ä³ÿëüíîñò³, ÿêèé âèçíà÷àºòüñÿ â³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 135.4 ö³º¿ ñòàòò³; - ³íøèõ äîõîä³â, ÿê³ âèçíà÷àþòüñÿ â³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 135.5 ö³º¿ ñòàòò³, çà âèíÿòêîì äîõîä³â, âèçíà÷åíèõ ó ïóíêò³ 135.3 ö³º¿ ñòàòò³ òà ó ñòàòò³ 136 öüîãî Êîäåêñó. Òîáòî, çã³äíî íîðì ÏÊ Óêðà¿íè âêàçàí³ âèùå òà â³äîáðàæåí³ ó áóõãàëòåðñüêèõ ðåã³ñòðàõ òà ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ äîõîäè ïîâèíí³ áóòè â³äîáðàæåí³ ³ ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó ó ïîäàòêîâ³é äåêëàðàö³¿. Âðàõîâóþ÷è, ùî ïîêàçíèêîì, ÿêèé çá³ëüøóº çíà÷åííÿ îá`ºêòó îïîäàòêóâàííÿ º äîõîäè (ÿê³ ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó â³äîáðàæåí³ í³ ïîâí³ñòþ), à ïîêàçíèêîì, ÿêèé çìåíøóº òàêå çíà÷åííÿ º âèòðàòè, ñóä ââàæàº, ùî äàíîìó âèïàäêó ìàâ ì³ñöå âèá³ðêîâèé îáë³ê äàíèõ, ùî ïðèçâåëî äî çìåíøåííÿ îá`ºêòó îïîäàòêóâàííÿ. Íà ï³äñòàâ³ âèùåíàâåäåíîãî, â ïîðóøåííÿ ï. ï. 44.1, 44.2 ñò. 44; ï. 135.1 ñò.135; ï. 137.4 ñò.137 ÏÊ Óêðà¿íè, ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ çàíèæåíî îïåðàö³éí³ äîõîäè, ÿê³ â³äîáðàæóþòüñÿ ó ðÿäêó 02 äåêëàðàö³é ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ï³äïðèºìñòâ çà îñíîâíîþ òà äîïîì³æíîþ ä³ÿëüí³ñòþ çà 2014 ð³ê, ó çàãàëüí³é ñóì³ 87 473 345 ãðí. Îñê³ëüêè, ïëàòíèêîì ïîäàòêó íà ïðèáóòîê º ñàìå ïîçèâà÷, à íå éîãî â³äîêðåìëåí³ ï³äðîçä³ëè, òî ñàìå íà ïëàòíèêà ïîäàòê³â ïîêëàäåíî îáîâ`ÿçîê îðãàí³çàö³¿ ïîäàòêîâîãî îáë³êó òà ñïëàòè ïîäàòê³â. Ñïåöèô³êà îðãàí³çàö³éíî¿ ñòðóêòóðè çàë³çíèö³ âïëèâຠíà ïðèéíÿòèé íà ï³äïðèºìñòâàõ çàë³çíè÷íîãî òðàíñïîðòó ïîðÿäîê âåäåííÿ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà ïîðÿäîê ñêëàäàííÿ ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿. Îäíàê, âèõîäÿ÷è ç íîðì Íàêàçó ̳í³ñòåðñòâà Ô³íàíñ³â Óêðà¿íè â³ä 27.06.2013 ¹635 ÿêèì çàòâåðäæåíî Ìåòîäè÷í³ ðåêîìåíäàö³¿ ùîäî îáë³êîâî¿ ïîë³òèêè ï³äïðèºìñòâ òà íîðì ÏÊ Óêðà¿íè, ìåòîäè çàâäÿêè ÿêèì îðãàí³çîâàíî ïîäàòêîâèé îáë³ê íà ï³äïðèºìñòâ³ íå ìîæóòü ïðèçâîäèòè äî ïîðóøåíü íîðì ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà. Ïîäàòêîâà äåêëàðàö³ÿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ (çâåäåíà) ôîðìóºòüñÿ íà ï³äñòàâ³ äàíèõ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â òà áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó, ³íøèõ äîêóìåíò³â (âíóòð³øí³õ çâ³òíèõ ôîðì) â³äîêðåìëåíèõ ñòðóêòóðíèõ ï³äðîçä³ë³â. Çàáåçïå÷åííÿ âåäåííÿ îáë³êó º çàâäàííÿì êåð³âíèêà òà ãîëîâíîãî áóõãàëòåðà ï³äïðèºìñòâà. Ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ïðàâèëüíî çàçíà÷èâ, ùî íåçâàæàþ÷è íà îäíàêîâ³ ïðàâèëà òà ï³äñòàâè ùîäî â³äîáðàæåííÿ äàíèõ âèä³â äîõîä³â, ÿê ó áóõãàëòåðñüêîìó, òàê ³ ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó, äîõîäè ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó áóëè â³äîáðàæåí³ ó ïîâíîìó îáñÿç³. Îäíî÷àñíî, â³äñóòí³ñòü ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â òà äàíèõ ïîäàòêîâîãî îáë³êó ùîäî âèòðàò ñòðóêòóðíèõ ï³äðîçä³ë³â ðîçòàøîâàíèõ ó ÀÐ Êðèì, íå çðîáèëî íåìîæëèâèì ôîðìóâàííÿ ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ âèòðàò, ÿê ó áóõãàëòåðñüêîìó òàê ³ ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó ï³äïðèºìñòâà. Âðàõîâóþ÷è, ùî ïîêàçíèêîì, ÿêèé çá³ëüøóº çíà÷åííÿ îá`ºêòó îïîäàòêóâàííÿ º äîõîäè (ÿê³ ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó â³äîáðàæåí³ íå ïîâí³ñòþ), à ïîêàçíèêîì, ÿêèé çìåíøóº òàêå çíà÷åííÿ º âèòðàòè, ñóä ïðàâèëüíî âêàçàâ, ùî äàíîìó âèïàäêó ìàâ ì³ñöå âèá³ðêîâèé îáë³ê äàíèõ, ùî ïðèçâåëî äî çìåíøåííÿ îá`ºêòó îïîäàòêóâàííÿ. Ùîäî äîâîä³â ïîçèâà÷à ïðî ïðàâîì³ðí³ñòü íåâ³äîáðàæåííÿ ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó ñòðóêòóðíèõ ï³äðîçä³ë³â ÄÏ «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ» ñóì îòðèìàíî¿ áåçïîâîðîòíî¿ ô³íàíñîâî¿ äîïîìîãè (ÂÑÏ Çàïîð³çüêà äèòÿ÷à çàë³çíèöÿ», ÂÑÏ «Ïàíñ³îíàò Ôåîäîñ³ÿ», ÂÑÏ ÄÔÑÊ «Ëîêîìîòèâ»), ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ çàçíà÷ຠíàñòóïíå. Ó â³äïîâ³äíîñò³ äî ðîçðàõóíêó ó äîäàòêó 4.3 äî àêòó ïåðåâ³ðêè ó õîä³ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè áóëî ñï³âñòàâëåíî ì³æ ñîáîþ ðÿäîê 2000 «×èñòèé äîõ³ä â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿» Çâ³òó ïðî ô³íàíñîâèé ðåçóëüòàò (ôîðìè ¹2) òà ðÿäîê 02 «Äîõîäè îïåðàòèâíî¿ ä³ÿëüíîñò³» äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê â³äïîâ³äíèõ â³äîêðåìëåíèõ ñòðóêòóðíèõ ï³äðîçä³ë³â ÄÏ «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ». Çã³äíî ç íîðìàìè ²íñòðóêö³¿ ïðî çàñòîñóâàííÿ Ïëàíó ðàõóíê³â áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó àêòèâ³â, êàï³òàëó, çîáîâ`ÿçàíü òà ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ï³äïðèºìñòâ òà îðãàí³çàö³é, çàòâåðäæåíî¿ íàêàçîì ÌÔÓ ¹291 â³ä 30.11.1999, íà öèõ ðÿäêàõ â³äîáðàæàþòüñÿ äîõîäè, óçàãàëüíåí³ íà 70 ðàõóíêàõ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó. Ô³íàíñîâà äîïîìîãà â³äîáðàæàºòüñÿ ó ñêëàä³ ³íøèõ äîõîä³â, ÿê³ óçàãàëüíþþòüñÿ íà ðàõóíêàõ 74 áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó. Ó â³äïîâ³äíîñò³ äî ï. 3.3, 3.17 Íàêàçó ÌÔÓ â³ä 28.03.2013 ðîêó ¹433 äîõ³ä (âèðó÷êà) â³ä ðåàë³çàö³¿ ïîñëóã â³äîáðàæàºòüñÿ ó ðÿäêó «×èñòèé äîõ³ä â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿ (òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã)», à ô³íàíñîâà äîïîìîãà ó ðÿäêó «³íø³ äîõîäè» «çâ³òó ïðî ô³íàíñîâèé ðåçóëüòàò». Îòæå, çà ïðàâèëàìè áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó ðÿäîê 2000 «×èñòèé äîõ³ä â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿» Çâ³òó ïðî ô³íàíñîâèé ðåçóëüòàò íå ì³ñòèòü äàíèõ ïðî ñóìè îòðèìàíî¿ áåçïîâîðîòíî¿ ô³íàíñîâî¿ äîïîìîãè, òàêà ñóìà ïîâèííà âðàõîâóâàòèñü íà ðàõóíêó 74 òà âêëþ÷àòèñü äî ðÿäêà «²íø³ äîõîäè» öüîãî çâ³òó. Òàêèì ÷èíîì, ñóìè íàðàõîâàíî¿ ô³íàíñîâî¿ áåçïîâîðîòíî¿ äîïîìîãè íå ìîæóòü îáóìîâëþâàòè ð³çíèö³, íàâåäåí³ ó äîäàòêó 4.3 äî àêòó ïåðåâ³ðêè, îñê³ëüêè çã³äíî ïðàâèë ïîäàòêîâîãî òà áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó íå ï³äëÿãàþòü âêëþ÷åííþ äî ðÿäê³â, çâ³òíîñò³, ùî ïîð³âíþâàëèñü â õîä³ ïåðåâ³ðêè, òà ïî ÿêèì âñòàíîâëåíî ðîçá³æíîñò³. Êð³ì òîãî, ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ âðàõîâóº äîâîäè â³äïîâ³äà÷à ç ïðèâîäó òîãî, ùî ñóìè ðîçá³æíîñòåé, ÿê³ ÿê çàçíà÷ຠïîçèâà÷ º ô³íàíñîâîþ áåçïîâîðîòíîþ äîïîìîãîþ ôàêòè÷íî íå â³äïîâ³äàþòü åêîíîì³÷í³é ñóò³ ô³íàíñîâî¿ äîïîìîãè, îñê³ëüêè íå â³äáóëîñü ôàêòè÷íîãî çàðàõóâàííÿ êîøò³â íà ðàõóíêè â³äïîâ³äíîãî ÂÑÏ, à â³äáóëîñü ëèøå â³äîáðàæåííÿ ñóìè äîõîäó ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó. Òàêèì ÷èíîì, ïîñèëàííÿ ïîçèâà÷à íà ïï. 135.5.4 ï. 135.5 ñò. 135 ÏÊ Óêðà¿íè, ÿê íà ï³äñòàâó äî íå âêëþ÷åííÿ çàçíà÷åíèõ ñóì äî ñêëàäó äîõîä³â ó äàíîìó âèïàäêó º íåîáãðóíòîâàíèì. Ñòîñîâíî íåïðàâîì³ðíîãî â³äîáðàæåííÿ ó ñêëàä³ ïîäàòêîâèõ ð³çíèöü äåêëàðàö³¿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê çà 2015 ð³ê âèòðàò íà îïëàòó â³äïóñòîê ïðàö³âíèêàì òà ³íøèõ âèïëàò, ïîâ`ÿçàíèõ ³ç îïëàòîþ ïðàö³, ÿê³ â³äøêîäîâàí³ ï³ñëÿ 01.01.15 ðîêó çà ðàõóíîê ðåçåðâ³â òà çàáåçïå÷åíü ñôîðìîâàíèõ äî 01.01.15 ðîêó, ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ çàçíà÷ຠíàñòóïíå. ϳä ÷àñ ïåðåâ³ðêè âñòàíîâëåíî, ùî ï³äïðèºìñòâîì ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ ïðè ôîðìóâàíí³ ïîêàçíèêó, ÿêèé â³äîáðàæàºòüñÿ ó ðÿäêó 4.2.12 (Âèòðàòè íà îïëàòó â³äïóñòîê ïðàö³âíèêàì òà ³íø³ âèïëàòè, ïîâ`ÿçàí³ ç îïëàòîþ ïðàö³, ÿê³ â³äøêîäîâàí³ ï³ñëÿ 01 ñ³÷íÿ 2015 ðîêó çà ðàõóíîê ðåçåðâ³â òà çàáåçïå÷åíü, ñôîðìîâàíèõ äî 01 ñ³÷íÿ 2015 ðîêó â³äïîâ³äíî äî íàö³îíàëüíèõ ïîëîæåíü (ñòàíäàðò³â) áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó àáî ì³æíàðîäíèõ ñòàíäàðò³â ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, ó âèïàäêó, ÿêùî òàê³ âèòðàòè íå áóëè âðàõîâàí³ ïðè âèçíà÷åíí³ îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ äî 01 ñ³÷íÿ 2015 ðîêó (ïóíêò 24 ï³äðîçä³ëó 4 ðîçä³ëó ÕÕ ÏÊÓ)) äîäàòêà „Ïîäàòêîâ³ ð³çíèö³ äî ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê âêëþ÷åí³ çàéâ³ ñóìè âèòðàò ó ðîçì³ð³ 7 722 351,29 ãðí., â ðåçóëüòàò³ ÷îãî çàâèùåíî â³ä`ºìíå çíà÷åííÿ îá`ºêòó îïîäàòêóâàííÿ çà 2015 ð³ê. Ó 2015 ðîö³ ÄÏ „Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ â³äîáðàæàëî âèêîðèñòàííÿ ðåçåðâó â³äïóñòîê ñòâîðåíîãî ó 2014 ðîö³ òà íå âèêîðèñòàíîãî ñòàíîì íà 01.01.2015. ³äïîâ³äíî äî ï.24 ï³äðîçä³ëó 4 ðîçä³ëó XX "Ïåðåõ³äí³ ïîëîæåííÿ" ÏÊ Óêðà¿íè äî ñêëàäó âèòðàò âêëþ÷àþòüñÿ âèòðàòè íà îïëàòó â³äïóñòîê ïðàö³âíèêàì òà ³íø³ âèïëàòè, ïîâ`ÿçàí³ ç îïëàòîþ ïðàö³, ÿê³ â³äøêîäîâàí³ ï³ñëÿ 1 ñ³÷íÿ 2015 ðîêó çà ðàõóíîê ðåçåðâ³â òà çàáåçïå÷åíü, ñôîðìîâàíèõ äî 1 ñ³÷íÿ 2015 ðîêó â³äïîâ³äíî äî íàö³îíàëüíèõ ïîëîæåíü (ñòàíäàðò³â) áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó àáî ì³æíàðîäíèõ ñòàíäàðò³â ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, ó âèïàäêó, ÿêùî òàê³ âèòðàòè íå áóëè âðàõîâàí³ ïðè âèçíà÷åíí³ îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ äî 1 ñ³÷íÿ 2015 ðîêó. Òîáòî, çã³äíî âèìîã Ïîäàòêîâîãî Êîäåêñó Óêðà¿íè ô³íàíñîâèé ðåçóëüòàò çìåíøóºòüñÿ íà íàðàõîâàíèé äî 01.01.2015 ðåçåðâ â³äïóñòîê, ÿêèé â³äøêîäîâàíèé ó 2015 ðîö³, à ïåðåâ³ðêîþ âñòàíîâëåíî, ùî ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ â³äøêîäóâàëà ó 2015 ðîö³ íå âåñü çàëèøîê ðåçåðâó â³äïóñòîê, ÿêèé áóâ íàðàõîâàíèé ðàí³øå (äî 01.01.2015), à òîìó ïîçèâà÷ íå ïîâèíåí áóâ çìåíøóâàòè ô³íàíñîâèé ðåçóëüòàò íà âñþ ñóìó çàëèøêó ñóì íàðàõîâàíîãî ðåçåðâó, íå âèêîðèñòàíîãî ñòàíîì íà 01.01.2015. Òàê, âñòàíîâëåí³ îáñòàâèíè ñïðàâè ñâ³ä÷àòü, ùî ïî îêðåìèì ñòðóêòóðíèì ï³äðîçä³ëàì ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ ñóìè âèêîðèñòàííÿ (â³äøêîäóâàííÿ) ðåçåðâó â³äïóñòîê ó 2015 ðîö³ ìåíøå í³æ çàëèøîê íà ïî÷àòîê 2015 ðîêó ðåçåðâó â³äïóñòîê íàðàõîâàíîãî ó 2014 ðîö³, àëå íå âèêîðèñòàíîãî ñòàíîì íà 01.01.2015 ðîêó. Ïîçèâà÷ çàçíà÷àº, ùî â³äïîâ³äíî äî Äîäàòêó ¹3 äî àêòó ïåðåâ³ðêè «Óçàãàëüíåíèé ïåðåë³ê äîêóìåíò³â, ÿê³ áóëî âèêîðèñòàíî ïðè ïðîâåäåíí³ ïåðåâ³ðêè Äåðæàâíîãî ï³äïðèºìñòâà «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ», â³äïîâ³äà÷ íå âèêîðèñòàâ ïðè ïåðåâ³ðö³ îáîðîòíî-ñàëüäîâ³ â³äîìîñò³ ïî ðàõóíêàõ 47700, 4771 òà ³íø³ ïåðâèíí³ äîêóìåíòè ùîäî âèêîðèñòàííÿ ó 2015 ðîö³ ðåçåðâó íà âèïëàòó ìàòåð³àëüíîãî çàîõî÷åííÿ. Òàêèì ÷èíîì, íà äóìêó ïîçèâà÷à, â³äïîâ³äà÷åì áåçäîêàçîâî çìåíøåíî â³ä`ºìíå çíà÷åííÿ îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ, ùîäî âèòðàò íà ïîëàòó â³äïóñòîê ïðàö³âíèêàì, ÿê³ â³äøêîäîâàí³ çà ðàõóíîê ðåçåðâ³â òà çàáåçïå÷åíü, ùî ñòâîðåí³ äî 01.01.2015 ðîêó. Äî äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê çà 2015 ð³ê âêëþ÷åíî âèòðàòè íà îïëàòó â³äïóñòîê ïðàö³âíèêàìè òà ³íø³ âèïëàòè, ïîâ`ÿçàí³ ç îïëàòîþ ïðàö³, ÿê³ â³äøêîäîâàí³ ï³ñëÿ 01.01.2015 ðîêó ó ñóì³ 155 552 òèñ.ãðí., ùî íå ïåðåâèùóº ñòâîðåíèé ðåçåðâ, ÿêèé â³äîáðàæåíî ó ðÿäêó 1660 ôîðìè ¹ 1- 157948 òèñ. ãðí. Ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ ââàæຠòàê³ äîâîäè ïîçèâà÷à íåîáãðóíòîâàíèìè ç îãëÿäó íà íàñòóïíå. ϳä ÷àñ ïåðåâ³ðêè ïîäàòêîâèì îðãàíîì âñòàíîâëåíî, ùî ÄÏ «Ïðèäí³ïðîîâñüêà çàë³çíèöÿ» çàäåêëàðîâàíî ó ïîäàòêîâ³é çâ³òíîñò³ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê çà 2015 ð³ê ó ðîÿäêó 4.2.12 «Âèòðàòè íà ïîëàòó â³äïóñòîê ïðàö³âíèêàìè òà ³íø³ âèïëàòè, ïîâ`ÿçàí³ ç îïëàòîþ ïðàö³, ÿê³ â³äøêîäîâóþòü ï³ñëÿ 01.01.2015 ðîêó çà ðàõóíîê ðåçåðâ³â òà çàáåçïå÷åíü, ñôîðìîâàíèõ äî 01.01.2015 ðîêó â³äïîâ³äíî äî íàö³îíàëüíèõ ïîëîæåíü (ñòàíäàðò³â) áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó àáî ì³æíàðîäíèõ ñòàíäàðò³â ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, ó âèïàäêó, ÿêùî òàê³ âèòðàòè íå áóëè âðàõîâàí³ ïðè âèçíà÷åíí³ îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ äî 01 ñ³÷íÿ 2015 ðîêó (ïóíêò 24 ï³äðîçä³ëó 4 ðîçä³ëó ÕÕ ÏÊÓ)) äîäàòêà „Ïîäàòêîâ³ ð³çíèö³ äî ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê, íà ÿê³ çìåíøóºòüñÿ ô³íàíñîâèé ðåçóëüòàò íà ñóìó 155 552 394 ãðí.. Íà ÄÏ «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ» îáë³ê ðóõó ³ çàëèøê³â íà îïëàòó ÷åðãîâèõ â³äïóñòîê ïðàö³âíèêàì âåäåòüñÿ íà ñóáðàõóíêó 471 «Çàáåçïå÷åííÿ âèïëàò â³äïóñòîê». Çà êðåäèòîì ðàõóíêà â³äîáðàæàºòüñÿ íàðàõóâàííÿ çàáåçïå÷åíü, à çà äåáåòîì ¿õ âèêîðèñòàííÿ. Íà öüîìó ñóáðàõóíêó òàêîæ óçàãàëüíþºòüñÿ ³íôîðîìàö³ÿ ïðî çàáåçïå÷åííÿ îáîâ`ÿçêîâèõ â³äðàõóâàíü (çáîð³â) â³ä çàáåçïå÷åííÿ âèïëàò â³äïóñòîê íà â³äðàõóâàííÿ íà çàãàëüíîîáîâ`ÿçêîâå äåðæàâíå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ. ÄÏ «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ» íàðàõóâàííÿ ðåçåðâó â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó â³äîáðàæàëî áóõãàëòåðñüêèìè ïðîâîäêàìè: Äò 23 «Âèðîáíèöòâî», 91 «Çàãàëüíîâèðîáíè÷³ âèòðàòè», 92 «Àäì³í³ñòðàòèâí³ âèòðàòè», 93 «Âèòðàòè íà çáóò», «²íø³ âèòðàòè» Êò 471 «Çàáåçïå÷åííÿ âèïëàò â³äïóñòîê» (çàëåæíî â³ä íàïðÿìó ä³ÿëüíîñò³ ïåðñîíàëó).  õîä³ ïåðåâ³ðêè ïåðâèíí³ äîêóìåíòè íå âèëó÷àëèñü. ßê çàçíà÷ຠâ³äïîâ³äà÷, ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè ðåâ³çîðè êîðèñòóâàëèñü áóõãàëòåðñüêèìè äîêóìåíòàìè, ÿê³ íàäàâàëèñü ï³äïðèºìñòâîì. Äî ìàòåð³àë³â ñïðàâè â³äïîâ³äà÷åì íàäàíî Äîäàòîê в «Ð³çíèö³, ÿê³ âèíèêàþòü â³äïîâ³äíî äî Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè» äî ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ï³äïðèºìòâ ÄÏ «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ» â ðîçð³ç³ ñëóæá, òà êîï³þ íàäàíîãî ï³äïðèºìñòâîì â õîä³ ïåðåâ³ðêè â åëåêòðîííîìó âèãëÿä³ Äîäàòêó в â ðîçð³ç³ ñëóæá, â îáîõ äîêóìåíòàõ ñóìà íà ÿêó çìåíøóºòüñÿ ô³íàíñîâèé ðåçóëüòàò ñòàíîâèòü 155 552 394 ãðí.. Òîáòî, â äàíîìó âèïàäêó, ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì áóëî âèêîðèñòàíî ÿê äàí³ ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³, òàê ³ íàäàí³ ïîçèâà÷åì äîêóìåíòè, òîìó äîâîäè ïîçèâà÷à ç ïðèâîäó íåîáãðóíòîâàíîñò³ âèñíîâê³â ïåðåâ³ðêè ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ íå ïðèéìàº. Âðàõîâóþ÷è íàâåäåíå â³äïîâ³äà÷ ä³éøîâ ïðàâîì³ðíîãî âèñíîâêó, ùî ÄÏ „Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ çàâèùåíî ð³çíèö³, íà ÿê³ çìåíøóºòüñÿ ô³íàíñîâèé ðåçóëüòàò íà ñóìó 7 722 351,29 ãðí, ùî ïðèçâåëî äî çàéâîãî çìåíøåííÿ ô³íàíñîâîãî ðåçóëüòàòó äî îïîäàòêóâàííÿ çà 2015 ð³ê, ùî ïðàâîì³ðíî â³äîáðàæåíî â³äïîâ³äà÷åì ó âèñíîâêàõ àêòó ïåðåâ³ðêè. Íàäàþ÷è ïðàâîâó îö³íêó âèñíîâêàì àêòó ïåðåâ³ðêè ñòîñîâíî çàíèæåííÿ ïîçèâà÷åì ïîäàòêó íà ïðèáóòîê âíàñë³äîê â³äîáðàæåííÿ ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó îïåðàö³é, ðåàëüí³ñòü ÿêèõ íå ï³äòâåðäæåíà, ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ âèõîäèòü ç íàñòóïíîãî. Ç âèñíîâêàìè àêòó ïåðåâ³ðêè, ó ïåð³îä³, ùî ïåðåâ³ðÿâñÿ, âñòàíîâëåí³ ôàêòè äîêóìåíòàëüíîãî îôîðìëåííÿ îòðèìàííÿ ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ òîâàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé òà ïîñëóã â³ä êîíòðàãåíò³â (ÒΠ"ÔÎÐÂÀÐÄ-ÒÐÅÉÄ", ÒΠ"ÑÔÑ", ÒΠ"ÌÀÄÅÍ ÄÍÅÏÐ", ÒΠ"Ô²ÐÌÀ Á²ÇÎÍ", ÒΠÒîðãîâà êîìïàí³ÿ ÊÂ²Ê -2006", ÒΠ"ÊÎÍÒÀÊÒ Õ²Ì", ÒΠ"ÂÎÑÒÎÊ-²ÍÂÅÑÒ", ÒΠÒðàñòîâà êîìïàí³ÿ ÀÌÅÒÈÑÒ", ÒΠ"̳ñòáóäðåìîíò", ÒΠÍÂÏ "ËÎÊÎÌÎÒÈÂ", ÒΠ"Êèõâòåõöåíòð", ÒΠ"Ãðóïà ²íäàñòð³àë", ÒΠ"Àâàíãàðä", ÒΠ"Âòîð³íâåñò Ò", ÒΠ"Ò³àðå", ÏðÀÒ "Êè¿âñüêèé åëåêòðîòåõí³÷íèé çàâîä ÒÐÀÍÑÑÈÃÍÀË") ñòîñîâíî ÿêèõ âñòàíîâëåíà íåìîæëèâ³ñòü çä³éñíåííÿ ôàêòè÷íîãî ïîñòà÷àííÿ íèìè ÒÌÖ àáî ïîñëóã âíàñë³äîê íå ï³äòâåðäæåííÿ ðóõó àêòèâ³â ïî çàäåêëàðîâàíîìó ëàíöþãó, â³äñóòíîñò³ âñòàíîâëåííÿ çàêîííîãî äæåðåëà ââåäåííÿ ÒÌÖ ó îá³ã, íåäîñòàòíîñò³ ðåñóðñ³â, íåîáõ³äíèõ äëÿ çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ êîíòðàãåíòàìè-ïîñòà÷àëüíèêàìè (àáî íàÿâíîñò³ ³íøèõ ôàêò³â, ùî âêàçóþòü íà íåìîæëèâ³ñòü ¿¿ çä³éñíåííÿ), â³äñóòíîñò³ ìîæëèâîñò³ ñóá`ºêòîì ãîñïîäàðþâàííÿ çàä³ÿíèì ó ëàíöþãó ïîñòà÷àííÿ çä³éñíèòè ðåàë³çàö³þ òîâàðó (ïðèäáàííÿ ÿêîãî äîêóìåíòàëüíî îôîðìëåíî ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ) âíàñë³äîê â³äñóòíîñò³ çàäåêëàðîâàíîãî ôàêòó éîãî ïðèäáàííÿ ó â³äïîâ³äíîìó îáñÿç³. Ùîäî âçàºìîâ³äíîñèí ïîçèâà÷à ç ÒΠÔîðâàðä-òðåéä (Êîä çà ªÄÐÏÎÓ 32341881) ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ âñòàíîâëåíî òà ìàòåð³àëàìè ñïðàâè ï³äòâåðäæåíî, ùî ñåðåäíüîîáë³êîâà ê³ëüê³ñòü øòàòíèõ ïðàö³âíèê³â 1 îñîáà (äîãîâîðè ïîñòàâêè). Êåð³âíèêîì òà îäíî÷àñíî ãîëîâíèì áóõãàëòåðîì º ÎÑÎÁÀ_8 (2886801792). ³äïîâ³äíî äî äàíèõ ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ (äåêëàðàö³ÿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê) âàðò³ñòü îñíîâíèõ çàñîá³â ñòàíîì íà 01.01.15 ñêëàäຠ4,2 òèñ. ãðí. Çã³äíî ç ³íôîðìàö³éíèõ ñèñòåì À²Ñ Ïîäàòêîâèé áëîê, À²Ñ Îáë³ê ïëàòíèê³â ³ ïëàòåæ³â âñòàíîâëåíî, ùî îñíîâíèìè êîíòðàãåíòàìè-ïîñòà÷àëüíèêàìè, ÿê³ ñôîðìóâàëè ïîäàòêîâèé êðåäèò ÒΠÔîðâàðä-òðåéä, º ÒΠÄåë³î ãðàíä (êîä ªÄÐÏÎÓ 38923151), ÒΠÞðèäè÷íà êîìïàí³ÿ Þðá³çíåñêîíñàëò (êîä ªÄÐÏÎÓ 38441915), ÒΠÁ³çíåñ³íñàéäåð (êîä ªÄÐÏÎÓ 38886877), ÒΠÅêîáóä-Ñ (êîä ªÄÐÏÎÓ 34652162). Ñòàí ïëàòíèêà ÒΠÄåë³î ãðàíä íà ìîìåíò çä³éñíåííÿ âçàºìîâ³äíîñèí ç ÒΠÔîðâàðä-òðåéä - ñòàí 8. Äî ªÄÐ âíåñåíî çàïèñ ïðî â³äñóòí³ñòü çà ì³ñöåçíàõîäæåííÿì, Äϲ çà ì³ñöåì ðåºñòðàö³¿ ïëàòíèêà ïîäàòêó 462 ÄÏI ó Áàáóøêiíñüêîìó ð-íi ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà. Çã³äíî ç ðåºñòðó îòðèìàíèõ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ òà äàíèõ ªÐÏÍ, ÒΠÄåë³î ãðàíä íå áóëî ïðèäáàíî æîäíèõ òîâàð³â, à ðåàë³çîâàíî òîâàðó ò³ëüêè çà áåðåçåíü 2015 ðîêó íà 17140 ãðí ÏÄÂ.  óõâàë³ Êè¿âñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Õàðêîâà â³ä 19.08.15 ïî ñïðàâ³ ¹ 640/13196/15-ê (í/ï 1-êñ/640/5910/15) çàçíà÷åíî, ùî ãðóïà îñ³á, ä³þ÷è óìèñíî, ç ìåòîþ ïðèêðèòòÿ íåçàêîííî¿ ä³ÿëüíîñò³ ïî ñêëàäàííþ ô³êòèâíèõ äîêóìåíò³â, ùî ì³ñòÿòü ó ñîá³ íåäîñòîâ³ðí³ äàí³, ÿê³ äîçâîëÿþòü ï³äïðèºìñòâàì ðåàëüíîãî ñåêòîðó åêîíîì³êè çìåíøèòè ñóìó ïîäàòê³â òà îáîâ`ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â, âèêîðèñòîâóþ÷è ï³äñòàâíèõ òà ìàòåð³àëüíî çàëåæíèõ îñ³á, ñòâîðèëè ðÿä þðèäè÷íèõ îñ³á, ñåðåä ÿêèõ ÒΠÄåë³î Ãðàíä (38923151). ²íôîðìàö³ÿ ïî ÒΠÞðèäè÷íà êîìïàí³ÿ Þðá³çíåñêîíñàëò (êîä ªÄÐÏÎÓ 38441915): ñòàí ïëàòíèêà Þðèäè÷íà êîìïàí³ÿ Þðá³çíåñêîíñàëò íà ìîìåíò çä³éñíåííÿ âçàºìîâ³äíîñèí ç ÒΠÔîðâàðä-òðåéä - ñòàí 8. ÄÎ ªÄÐ âíåñåíî çàïèñ ïðî â³äñóòí³ñòü çà ì³ñöåçíàõîäæåííÿì; Äϲ çà ì³ñöåì ðåºñòðàö³¿ ïëàòíèêà ïîäàòêó 2657. ÄÏI ó Ñâÿòîøèíñüêîìó ðàéîí³ ÃÓ ÄÔÑ ó ì. Êèºâ³. Çã³äíî ç ðåºñòðîì îòðèìàíèõ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ òà äàíèõ ªÐÏÍ, ÒΠÞðèäè÷íà êîìïàí³ÿ Þðá³çíåñêîíñàëò íå áóëî ïðèäáàíî æîäíèõ òîâàð³â, à ðåàë³çîâàíî òîâàðó ò³ëüêè çà ñåðïåíü, âåðåñåíü 2013 ðîêó íà 63000 ãðí. ÏÄÂ.  óõâàë³ Äçåðæèíñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Êðèâîãî Ðîãó Äí³ïðîïåòðîâñüêî¿ îáëàñò³ â³ä 05 êâ³òíÿ 2017 ïî ñïðàâ³ ¹ 210/2606/16-ê (ïðîâàäæåííÿ ¹ 1-êñ/210/644/17) çàô³êñîâàíî, ùî ï³ä ÷àñ âèâ÷åííÿ äîêóìåíò³â ïî êðèì³íàëüíîìó ïðîâàäæåííþ ¹12015040000000498 â³ä 27 òðàâíÿ 2015 ðîêó âñòàíîâëåíî, ùî ç ìåòîþ âèâåäåííÿ (ëåãàë³çàö³¿) ãðîøîâèõ êîøò³â îòðèìàíèõ â³ä ñóá`ºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ ðåàëüíîãî ñåêòîðó åêîíîì³êè, â÷èíÿëè óäàâàí³ ïðàâî÷èíè, êîðèñòóþ÷èñü äîêóìåíòàëüíèì ïðèêðèòòÿì ñâ íåçàêîííî¿ ä³ÿëüíîñò³ çà äîïîìîãîþ ô³êòèâíèõ ï³äïðèºìñòâ, çîêðåìà ÒΠÞðèäè÷íà êîìïàí³ÿ Þðá³çíåñêîíñàëò (êîä ªÄÐÏÎÓ 38441915). ²íôîðìàö³ÿ ïî ÒΠÁ³çíåñ ³íñàéäåð(êîä ªÄÐÏÎÓ 38886877). Ñòàí ïëàòíèêà ÒΠÁ³çíåñ ³íñàéäåð íà ìîìåíò çä³éñíåííÿ âçàºìîâ³äíîñèí ç ÒΠÔîðâàðä-òðåéä - ñòàí 7. Äî ªÄÐ âíåñåíî çàïèñ ïðî â³äñóòí³ñòü ï³äòâåðäæåííÿ â³äîìîñòåé, Äϲ çà ì³ñöåì ðåºñòðàö³¿ ïëàòíèêà ïîäàòêó 2657 ÄÏI ó Ñîëîì`ÿíñüêîìó ðàéîí³ ÃÓ ÄÔÑ ó ì. Êèºâ³. Çã³äíî ç ðåºñòðîì îòðèìàíèõ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ òà äàíèõ ªÐÏÍ, ÒΠÁ³çíåñ ³íñàéäåð íå áóëî ïðèäáàíî æîäíèõ òîâàð³â, à ðåàë³çîâàíî òîâàð ò³ëüêè çà ãðóäåíü 2013 ðîêó íà 10540 ãðí ÏÄÂ.  óõâàë³ Ïå÷åðñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì³ñòà Êèºâà â³ä 27 æîâòíÿ 2014 ó ñïðàâ³ ¹ 757/30858/14-ê çàçíà÷åíî, ùî êðèì³íàëüíå ïðîâàäæåííÿ â³ä 04.04.2014 ð. âíåñåíå äî ªäèíîãî ðåºñòðó äîñóäîâèõ ðîçñë³äóâàíü çà ¹ 12014000000000173, çà ôàêòîì â÷èíåííÿ îðãàí³çîâàíîþ ãðóïîþ ô³êòèâíîãî ï³äïðèºìíèöòâà, ëåãàë³çàö³¿ (â³äìèâàííÿ) äîõîä³â, îäåðæàíèõ çëî÷èííèì øëÿõîì, â÷èíåíå â îñîáëèâî âåëèêèõ ðîçì³ðàõ, çà îçíàêàìè êðèì³íàëüíèõ ïðàâîïîðóøåíü, ïåðåäáà÷åíèõ ÷. 3 ñò. 28, ÷. 2 ñò. 205, ÷. 3 ñò. 209, ÷. 5 ñò. 191 ÊÊ Óêðà¿íè. Âñòàíîâëåíî, ùî íà òåðèòî𳿠Äí³ïðîïåòðîâñüêî¿ òà Êè¿âñüêî¿ îáëàñòåé ôóíêö³îíóº êîíâåðòàö³éíèé öåíòð, ÿêèé ó ïðîòèïðàâí³é ä³ÿëüíîñò³ ïî ïåðåâåäåííþ áåçãîò³âêîâèõ êîøò³â ó ãîò³âêó ç ìåòîþ ì³í³ì³çàö³¿ ïîäàòêîâèõ ïëàòåæ³â, ðîçêðàäàííÿ áþäæåòíèõ êîøò³â òà êîøò³â äåðæàâíèõ ï³äïðèºìñòâ, à òàêîæ ëåãàë³çàö³¿ (â³äìèâàííþ) çëî÷èííèõ äîõîä³â øëÿõîì çä³éñíåííÿ áåçòîâàðíèõ ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é, âèêîðèñòîâóº á³ëüøå 80 ñóá`ºêò³â ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ç îçíàêàìè ô³êòèâíîñò³, ÿê³ çàðåºñòðîâàíî íà ï³äñòàâíèõ äèðåêòîð³â òà çàñíîâíèê³â. Çîêðåìà, äî òàêèõ ÑÏÄ â³äíîñÿòüñÿ ³ ÒΠÁ³çíåñ ³íñàéäåð. ²íôîðìàö³ÿ ïî ÒΠÅêîáóä-Ñ (êîä ªÄÐÏÎÓ 34652162). Äϲ çà ì³ñöåì ðåºñòðàö³¿ ïëàòíèêà ïîäàòêó ÄÏI ó Ïðèìîðñüêîìó ðàéîí³ ì. Îäåñè ÃÓ ÄÔÑ â Îäåñüê³é îáëàñò³. Çã³äíî ç ðåºñòðó îòðèìàíèõ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ òà äàíèõ ªÐÏÍ, ÒΠÅêîáóä-Ñ (êîä ªÄÐÏÎÓ 34652162) íå áóëî ïðèäáàíî æîäíèõ òîâàð³â, à ðåàë³çîâàíî òîâàðó ò³ëüêè çà ëèïåíü 2014 ðîêó íà 44810 ãðí ÏÄÂ. Âèðîêîì ó ñïðàâ³ ¹ 636/3000/15-ê (ïðîâàäæåííÿ ¹ 1-êï/636/74/16) âñòàíîâëåíî, ùî Îñîáà 2 ïðîòÿãîì 2012-2014 ðîê³â îðãàí³çóâàâ ä³ÿëüí³ñòü îðãàí³çîâàíî¿ çëî÷èííî¿ ãðóïè, äî ñêëàäó ÿêî¿ óâ³éøëè Îñîîáà_4 òà Îñîáà_3, ç ìåòîþ ïðèêðèòòÿ íåçàêîííî¿ ô³êòèâíî¿ ä³ÿëüíîñò³, áåç íàì³ðó çä³éñíåííÿ ñòàòóòíî¿ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, øëÿõîì ñòâîðåííÿ íîâèõ þðèäè÷íèõ îñ³á òà ïðèäáàííÿ ðàí³øå ñòâîðåíèõ þðèäè÷íèõ îñ³á: ÒΠÅêîáóä-Ñ (êîä ªÄÐÏÎÓ 3465216). Îñîáà_4, ä³þ÷è ó ñêëàä³ îðãàí³çîâàíî¿ ãðóïè ç Îñîáà_2 òà Îñîáà_3, ïîâòîðíî, ç ìåòîþ ñòâîðåííÿ íàñòóïíîãî ï³äêîíòðîëüíîãî ô³êòèâíîãî ï³äïðèºìñòâà, ÿêå á ä³ÿëî ó ñêëàä³ ï³äêîíòðîëüíèõ âêàçàí³é îðãàí³çîâàí³é ãðóï³ ô³êòèâíèõ ï³äïðèºìñòâ, ï³äøóêàëà ó ì. Õàðêîâ³ Îñîáó_48, ÿêà íå áóëà îá³çíàíà ïðî ä³ÿëüí³ñòü îðãàí³çîâàíî¿ ãðóïè, òà ïîãîäèëàñü íàäàòè ñâ³é ïàñïîðò, ³äåíòèô³êàö³éíèé íîìåð òà ï³äïèñàòè ó ïðèâàòíîãî íîòàð³óñà äîêóìåíòè ïðî ïåðåðåºñòðàö³þ íà íå¿ ï³äïðèºìñòâà ÒΠÅêîáóä-Ñ (êîä 34652162) òà ïðèçíà÷åííÿ ¿¿ íà ïîñàäó äèðåêòîðà òà ãîëîâíîãî áóõãàëòåðà, êàðòêó ç³ çðàçêàìè ï³äïèñó äëÿ â³äêðèòòÿ áàíê³âñüêèõ ðàõóíê³â, äîâ³ðåíîñò³. Âèùåâèêëàäåíå ñâ³ä÷èòü ïðî â³äñóòí³ñòü ôàêòó âèêîíàííÿ ãîñïîäàðñüêèõ çîáîâ`ÿçàíü òà â³äñóòí³ñòü ôàêòè÷íèõ ä³é ï³äïðèºìñòâ, ñïðÿìîâàíèõ íà âèêîíàííÿ âçÿòèõ íà ñåáå çîáîâ`ÿçàíü. Ùîäî âçàºìîâ³äíîñèí ïîçèâà÷à ç ÒΠÑÔÑ (Êîä çà ªÄÐÏÎÓ 35847801). Ñòàí ÒΠÑÔÑ - 8. Äî ªÄÐ âíåñåíî çàïèñ ïðî â³äñóòí³ñòü çà ì³ñöåçíàõîäæåííÿì. Ñåðåäíüîîáë³êîâà ê³ëüê³ñòü øòàòíèõ ïðàö³âíèê³â - 1 îñîáà. Çã³äíî ç ³íôîðìàö³éíèõ ñèñòåì À²Ñ Ïîäàòêîâèé áëîê, À²Ñ Îáë³ê ïëàòíèê³â ³ ïëàòåæ³â, ³íôîðìàö³éíî-ïîøóêîâî¿ ñèñòåìè Çàïèò, âñòàíîâëåíî, ùî îñíîâíèì êîíòðàãåíòîì-ïîñòà÷àëüíèêîì, ÿêèé ñôîðìóâàâ ïîäàòêîâèé êðåäèò ÒΠÑÔÑ ó òðàâí³ - ñåðïí³ 2014 ð. º ÒΠÒîðãîâèé ä³ì Åíåðãåòè÷íå ìàøèíîáóä³âíèöòâî (32852583). Ñòàí ÒΠÅíåðãåòè÷íå ìàøèíîáóä³âíèöòâî - 8. Äî ªÄÐ âíåñåíî çàïèñ ïðî â³äñóòí³ñòü çà ì³ñöåçíàõîäæåííÿì. Çíàõîäèòüñÿ íà îáë³êó â îðãàí³ ÄÔÑ - 1412 Î÷àê³âñüêà ÎÄÏI ÃÓ ÄÔÑ ó Ìèêîëà¿âñüê³é îáë.(Áåðåçàíñüêå â³ää³ëåííÿ). ʳëüê³ñòü ïðàöþþ÷èõ - 5 îñ³á. Îñòàííÿ çâ³òí³ñòü ïîäàíà çà òðàâåíü 2015 ðîêó. ³äïîâ³äíî äî áàç äàíèõ ÄÔÑ Óêðà¿íè, òà äåòàëüíîãî àíàë³çó íàÿâíî¿ ³íôîðìàö³¿, ó ÒΠÒîðãîâèé ä³ì Åíåðãåòè÷íå ìàøèíîáóä³âíèöòâî âñòàíîâëåíî â³äñóòí³ñòü íåîáõ³äíèõ óìîâ äëÿ äîñÿãíåííÿ ðåçóëüòàò³â â³äïîâ³äíî¿ ï³äïðèºìíèöüêî¿, åêîíîì³÷íî¿ ä³ÿëüíîñò³ â ñèëó â³äñóòíîñò³ òðóäîâèõ ðåñóðñ³â, îáîðîòíèõ êîøò³â, âèðîáíè÷èõ àêòèâ³â, ñêëàäñüêèõ ïðèì³ùåíü, âëàñíîãî ÷è îðåíäîâàíîãî íåðóõîìîãî ìàéíà, òîùî. Êð³ì òîãî, â³ä Äϲ ó ì. Õåðñîí³ ÃÓ ÄÔÑ ó Õåðñîíñüê³é îáëàñò³ îòðèìàíî ëèñò â³ä 12.03.2015 ¹94/21-03-22-04/35847801 Ïðî íåìîæëèâ³ñòü ïðîâåäåííÿ çóñòð³÷íî¿ çâ³ðêè ÏÏ ÑÔÑ (êîä ªÄÐÏÎÓ 35847801) çà ñåðïåíü 2014 ðîêó òà â³ä Äϲ ó Øåâ÷åíê³âñüêîìó ðàéîí³ ÃÓ ÄÔÑ ó ì. Êèºâ³ îòðèìàíî ïîäàòêîâó ³íôîðìàö³þ â³ä 24.09.2014 ¹61/22-08 Ïðî íåìîæëèâ³ñòü ïðîâåäåííÿ çóñòð³÷íî¿ çâ³ðêè ÒΠÑÔÑ (êîä ªÄÐÏÎÓ 35847801) çà ëèïåíü 2014 ðîêó, çà ðåçóëüòàòàìè ÿêèõ ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿ ì³æ ÒΠÑÔÑ òà êîíòðàãåíòàìè-ïîñòà÷àëüíèêàìè òà ïîêóïöÿìè íå ï³äòâåðäæóþòüñÿ, ó çâ`ÿçêó ç òèì, ùî ï³äïðèºìñòâî íå âñòàíîâëåíî çà ïîäàòêîâîþ àäðåñîþ. Âñòàíîâèòè òà îïèòàòè ïîñàäîâèõ îñ³á âèùåçàçíà÷åíîãî ï³äïðèºìñòâà íåìîæëèâî. Ùîäî âçàºìîâ³äíîñèí ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ ç ÒΠÌàäåí-Äíåïð (Êîä çà ªÄÐÏÎÓ 38752283). Çã³äíî ç ³íôîðìàö³éíèõ ñèñòåì À²Ñ Ïîäàòêîâèé áëîê, À²Ñ Îáë³ê ïëàòíèê³â ³ ïëàòåæ³â, ³íôîðìàö³éíî-ïîøóêîâà ñèñòåìà Çàïèò âñòàíîâëåíî, ùî ó ïåðåâ³ðÿºìîìó ïåð³îä³ ÒΠÌàäåí-Äíåïð íå çä³éñíþâàëî ïðèäáàâàííÿ ÒÌÖ (ã³ëüçà, ïîðøåíü, íàá³ð êëþ÷³â), ÿê³ áóëè ðåàë³çîâàí³ íà ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ. Ïîäàòêîâèé êðåäèò ÒΠÌàäåí-Äíåïð ñôîðìîâàíî çà ðàõóíîê êóï³âë³ íàñòóïíèõ ÒÌÖ: êðóã, ãîôðîóïàêîâêà, ïðîâ³ä, òà ³í. Îñíîâí³ çàñîáè - íà 2014-2015 ðð. 5,0 òèñÿ÷ ãðèâåíü. Îñòàííÿ çâ³òí³ñòü ç ÏÄ ÒΠÌàäåí-Äíåïð ïîäàíà çà âåðåñåíü 2015 ðîêó. Êð³ì òîãî, â³ä Äϲ ó Æîâòíåâîìó ðàéîí³ ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà îòðèìàíî àêò â³ä 31.07.2014 ð. ¹ 466/22-04/38752283 Ïðî íåìîæëèâ³ñòü ïðîâåäåííÿ çóñòð³÷íî¿ çâ³ðêè ÒΠÌàäåí-Äíåïð (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 38752283) ç ïèòàíü ïðàâèëüíîñò³ äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ç êîíòðàãåíòàìè çà ïåð³îä 01.01.2013 ïî 31.05.2014 ðîêó. ³äïîâ³äíî äî àêòó â³ä 31.07.2014 ð. ¹ 466/22-04/38752283 âñòàíîâëåíî, ùî ñï³âðîá³òíèêàìè Äϲ ó Æîâòíåâîìó ðàéîí³ ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà íà ïîäàòêîâó àäðåñó ÒΠÌàäåí-Äíåïð (ì. Äí³ïðîïåòðîâñüê, âóë. Âîëîä³ Äóá³í³íà,8) 14.07.2014 ðîêó çä³éñíåíî âèõ³ä ç ìåòîþ âðó÷åííÿ ëèñòà ¹24723/10/04-63-22-04-10 â³ä 10.07.2014ð. ïðî íàäàííÿ ³íôîðìàö³¿ òà ¿¿ äîêóìåíòàëüíîãî ï³äòâåðäæåííÿ. Âêàçàíå ï³äïðèºìñòâî òà ïîñàäîâ³ îñîáè çà ïîäàòêîâîþ àäðåñîþ â³äñóòí³, ó çâ`ÿçêó ³ç öèì áóëî ñêëàäåíî àêò ïðî â³äñóòí³ñòü ï³äïðèºìñòâà çà ì³ñöåçíàõîäæåííÿ â³ä 14.07.2014 ð. ¹4956/22-04/38752283.  òîé æå ÷àñ, çà ðåçóëüòàòàìè àíàë³çó äîêóìåíò³â, ÿê³ º â îáë³êîâ³é ñïðàâ³ ï³äïðèºìñòâà, äàíèõ ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ òà ³íôîðìàö³¿ ç çîâí³øí³õ äæåðåë, âñòàíîâëåíî â³äñóòí³ñòü âèðîáíè÷îãî îáëàäíàííÿ, òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â òà òîðã³âåëüíîãî îáëàäíàííÿ, (äåêëàðàö³ÿ íà ïðèáóòîê), ùî äຠçìîãó ñòàâèòè ï³ä ñóìí³â ôàêò çä³éñíåííÿ ñóá`ºêòîì ãîñïîäàðþâàííÿ, çàäåêëàðîâàíîãî îñíîâíîãî âèäó ä³ÿëüíîñò³. Öå ñâ³ä÷èòü ïðî â³äñóòí³ñòü ó ï³äïðèºìñòâà íåîáõ³äíèõ óìîâ äëÿ çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ â ÷àñòèí³ êóï³âë³, ïðîäàæó, ðåàë³çàö³¿, çáåð³ãàííÿ òà â³äâàíòàæåííÿ òîâàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé. Òàêèì ÷èíîì, â³äñóòí³ñòü òðóäîâèõ òà ìàòåð³àëüíèõ ðåñóðñ³â, âèðîáíè÷î¿ áàçè, ñêëàäñüêèõ ïðèì³ùåíü óíåìîæëèâëþº çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ÒΠÌàäåí-Äíåïð. Ùîäî âçàºìîâ³äíîñèí ïîçèâà÷à ç ÒΠԳðìà Á³çîí (Êîä çà ªÄÐÏÎÓ 21917151) âñòàíîâëåíî, ùî çã³äíî ç ³íôîðìàö³éíèõ ñèñòåì À²Ñ Ïîäàòêîâèé áëîê, À²Ñ Îáë³ê ïëàòíèê³â ³ ïëàòåæ³â, âñòàíîâëåíî, ùî îñíîâíèì êîíòðàãåíòîì-ïîñòà÷àëüíèêîì, ÿêèé ñôîðìóâàâ ïîäàòêîâèé êðåäèò ÒΠԳðìà Á³çîí ó áåðåçí³ 2014 ð. º ÒΠÁóä³ñÏëþñ (êîä ªÄÐÏÎÓ 34046968). Ñòàí ïëàòíèêà ÒΠÁóä³ñ Ïëþñ íà ìîìåíò çä³éñíåííÿ âçàºìîâ³äíîñèí ç ÒΠԳðìà Á³çîí (áåðåçåíü 2014 ð.) - 8. Äî ªÄÐ âíåñåíî çàïèñ ïðî â³äñóòí³ñòü çà ì³ñöåçíàõîäæåííÿì. Îðãàí ÄÔÑ îñíîâíî¿ ðåºñòðàö³¿ 464 ˳âîáåðåæíà ÎÄϲ ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà. Çã³äíî ç áàç äàíèõ ÄÔÑ Óêðà¿íè òà äåòàëüíîãî àíàë³çó íàÿâíî¿ ³íôîðìàö³¿ ó ÒΠÁóä³ñ Ïëþñ âñòàíîâëåíî â³äñóòí³ñòü íåîáõ³äíèõ óìîâ äëÿ äîñÿãíåííÿ ðåçóëüòàò³â â³äïîâ³äíî¿ ï³äïðèºìíèöüêî¿, åêîíîì³÷íî¿ ä³ÿëüíîñò³ â ñèëó â³äñóòíîñò³ òðóäîâèõ ðåñóðñ³â, îáîðîòíèõ êîøò³â, âèðîáíè÷èõ àêòèâ³â, ñêëàäñüêèõ ïðèì³ùåíü, âëàñíîãî ÷è îðåíäîâàíîãî íåðóõîìîãî ìàéíà, òîùî. Òàêîæ ó áåðåçí³ 2014 ðîêó íåìîæëèâî äîñë³äèòè ïðèäáàííÿ òîâàðó, ÿêèé áóâ ðåàë³çîâàíèé ï³äïðèºìñòâàì-ïîêóïöÿì, ùî ñâ³ä÷èòü ïðî â³äñóòí³ñòü ôàêòè÷íîãî çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿ ïî ðåàë³çàö³¿ ÒÌÖ ï³äïðèºìñòâàì-ïîêóïöÿì. Çã³äíî ç àêòó â³ä 29.07.2014 ð. ¹1646/04-65-22-03/21917151 ïðî ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ íåâè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ÒΠԳðìà Á³çîí (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 21917151) ùîäî äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ç ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü ïî âçàºìîâ³äíîñèíàì ç ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ÒΠÁóä³ñ Ïëþñ (êîä ªÄÐÏÎÓ 34046968) çà ïåð³îä áåðåçåíü 2014 ðîêó âñòàíîâëåíî, ùî â³äïîâ³äíî äî êðèòåð³¿â, âèçíà÷åíèõ Íàêàçîì ÃÓ Ì³íäîõîä³â ¹ 245/ÄÑÊ â³ä 05.07.2014 ð. ï³äïðèºìñòâî â³äíåñåíå äî êàòåãî𳿠òðàíçèòåð, òîáòî ³ñíóº â³ðîã³äí³ñòü ó÷àñò³ ïëàòíèêà ó ôîðìóâàíí³ ô³êòèâíîãî ïîäàòêîâîãî êðåäèòó. Ïðîâåäåíèì àíàë³çîì ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ïëàòíèêà ïîäàòê³â â³äïîâ³äíî äî íàÿâíèõ ³íôîðìàö³éíèõ áàç äàíèõ âáà÷àºòüñÿ ïðîâåäåííÿ òðàíçèòíèõ ô³íàíñîâèõ ïîòîê³â, ñïðÿìîâàíèõ íà çä³éñíåííÿ îïåðàö³é ç íàäàííÿ ïîäàòêîâî¿ âèãîäè ïåðåâàæíî ç êîíòðàãåíòàìè, ÿê³ íå âèêîíóþòü ñâî¿ ïîäàòêîâ³ çîáîâ`ÿçàííÿ, çîêðåìà ó âèïàäêàõ êîëè îïåðàö³¿ çä³éñíþþòüñÿ ÷åðåç ïîñåðåäíèê³â ç ìåòîþ øòó÷íîãî ôîðìóâàííÿ âèòðàò òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó, íå ìàþòü ðåàëüíîãî òîâàðíîãî õàðàêòåðó ó çâ`ÿçêó ç â³äñóòí³ñòþ ïëàòíèêà çà ïîäàòêîâîþ àäðåñîþ, â³äñóòí³ñòþ ìàòåð³àëüíèõ òà òðóäîâèõ ðåñóðñ³â, ç óðàõóâàííÿì â³ääàëåíîñò³ êîíòðàãåíò³â îäèí â³ä îäíîãî, òîìó íàâåäåí³ îáñòàâèíè ñâ³ä÷àòü ïðî â³äñóòí³ñòü ôàêòó ðåàëüíîãî çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ç êîíòðàãåíòàìè -ïîêóïöÿìè òà ïîñòà÷àëüíèêàìè ç óðàõóâàííÿì ¿õ âèäó, îáñÿãó, ÿêîñò³ òà ðîçðàõóíê³â. Âêàçàí³ ôàêòè ñâ³ä÷àòü ïðî óêëàäåííÿ äîãîâîð³â áåç ìåòè íàñòàííÿ ðåàëüíèõ íàñë³äê³â, à òîìó, ïîäàòêîâà âèãîäà, ñôîðìîâàíà ñàìîñò³éíî àáî â³ä ñóìí³âíèõ ïîñòà÷àëüíèê³â ï³äëÿãຠêîðèãóâàííþ ïî ëàíöþãó ïîñòà÷àííÿ äî ðåàëüíèõ âèãîäîíàáóâà÷³â. ϳäïðèºìñòâîì íàäàíî äî ïåðåâ³ðêè äîêóìåíòè íå â ïîâíîìó îáñÿç³, à ñàìå: íå íàäàíî äî ïåðåâ³ðêè äîãîâîðè óêëàäåí³ ç ïîêóïöÿìè, ðîçðàõóíêîâ³ äîêóìåíòè, äîêóìåíòè ùî ï³äòâåðäæóþòü òðàíñïîðòóâàííÿ òîâàðó, äîâ³ðåíîñò³ íà îòðèìàííÿ òîâàðó, ïîäàòêîâ³ òà âèäàòêîâ³ íàêëàäí³ ïî âçàºìîâ³äíîñèíàì ç ïîêóïöÿìè, îáîðîòíî-ñàëüäîâ³ â³äîìîñò³ ïî ðàõóíêàì 631,361, äîêóìåíòè, ùî ï³äòâåðäæóþòü çáåð³ãàííÿ òîâàðó íà ñêëàä³, à ñàìå: àêòè ïðèéìàííÿ-ïåðåäà÷³ òîâàðó íà ñêëàä/ç³ ñêëàäó, êàðòêè ñêëàäñüêîãî îáë³êó, àêòè íàäàííÿ ïîñëóã çáåð³ãàííÿ òîâàðó, ðîçðàõóíêîâ³ äîêóìåíòè çà íàäàí³ ïîñëóãè. Âèõîäÿ÷è ç âèùåâèêëàäåíîãî ïåðåâ³ðêîþ âñòàíîâëåíî íåðåàëüí³ñòü ïðîâåäåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ì³æ ÒΠԳðìà Á³çîí ç ï³äïðèºìñòâàìè ïîñòà÷àëüíèêàìè òà ïîêóïöÿìè çà ïåðåâ³ðÿºìèé ïåð³îä, íàÿâí³ñòü òà çä³éñíåííÿ îïåðàö³é ïîâ`ÿçàíèõ ç íàäàííÿì ïîäàòêîâî¿ âèãîäè äëÿ òðåò³õ îñ³á. Ïåðåâ³ðêîþ âñòàíîâëåíî â³äñóòí³ñòü ó ï³äïðèºìñòâà íåîáõ³äíèõ óìîâ äëÿ çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ â ÷àñòèí³ êóï³âë³, ïðîäàæó, ðåàë³çàö³¿, çáåð³ãàííÿ òà â³äâàíòàæåííÿ òîâàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé. Ùîäî âçàºìîâ³äíîñèí ïîçèâà÷à ç ÒΠÒîðãîâî-âèðîáíè÷à êîìïàí³ÿ Êâ³ê-2006 (Êîä çà ªÄÐÏÎÓ 38284929) Çã³äíî ç ³íôîðìàö³éíèìè ñèñòåìàìè À²Ñ Ïîäàòêîâèé áëîê, À²Ñ Îáë³ê ïëàòíèê³â ³ ïëàòåæ³â, ³íôîðìàö³éíî-ïîøóêîâà ñèñòåìà Çàïèò âñòàíîâëåíî, ùî îñíîâíèì êîíòðàãåíòîì-ïîñòà÷àëüíèêîì, ÿêèé ñôîðìóâàâ ïîäàòêîâèé êðåäèò ÒΠÒÂÊ Êâ³ê 2006 ó ëèñòîïàä³ 2014 ð. º ÒΠÑòåëñÊîíñàëò³íã (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 39248724) òà ÒΠÔèðóñ-ìåò 2007 (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 39436225). ³ä Äϲ ó Øåâ÷åíê³âñüêîìó ðàéîí³ ì. Çàïîð³ææÿ îòðèìàíî ïîäàòêîâó ³íôîðìàö³þ â³ä 03.04.2015 ð. ¹ 2405/7/22-01 ùîäî ÒΠÒÂÊ Êâ³ê-2006 (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 38284929) çà ïåð³îä ç 01.01.2014 ð. ïî 31.12.2014 ð., çã³äíî ç ÿêî¿ çà ðåçóëüòàòàìè â³äïðàöþâàííÿ îïåðàö³é ç ïðèäáàííÿ åëåêòðè÷íèõ äåòàëåé çà ïåð³îä çà ëèñòîïàä 2014 ð. íå äîâåäåíî ðåàëüí³ñòü ¿õ çä³éñíåííÿ ï³äïðèºìñòâàìè ÒΠÊîðîëà, ÒΠÄæåì³óñ, ÒΠÔèðóñ-ìåò 2007, à ñàìå íå âñòàíîâëåíî ôàêòó ïðèäáàííÿ åëåêòðîìåõàí³÷íèõ äåòàëåé ÒΠÒÂÊ Êâ³ê 2006 ó âèùåâêàçàíèõ ï³äïðèºìñòâ. ÒΠÑòåëñÊîíñàëò³íã (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 39248724) çàðåºñòðîâàíèé â ÿêîñò³ ïëàòíèêà ÏÄ ç 01.08.2014 ð. ñâ³äîöòâî ¹ ÍÎÌÅÐ_3 , ñâ³äîöòâî ä³þ÷å, ïåðåáóâຠíà îáë³êó ó Âèøãîðîäñüê³é ÎÄÏI ÃÓ ÄÔÑ ó Êè¿âñüêié îáëàñòi, îáë³êîâèé ñòàí 7 - äî ªÄÐ âíåñåíî çàïèñ ïðî â³äñóòí³ñòü ï³äòâåðäæåííÿ â³äîìîñòåé, âèä ä³ÿëüíîñò³ êîìïëåêñíå îáñëóãîâóâàííÿ îá`ºêòiâ. Þðèäè÷íà àäðåñà 7300, Êè¿âñüêà îáë., Âèøãîðîäñüêèé ðàéîí, ì. Âèøãîðîä, âóë. Íàáåðåæíà áóä. 4/À. ²íôîðìàö³ÿ ùîäî ôàêòè÷íî¿ àäðåñè ÒΠÑòåëñÊîíñàëò³íã (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 39248724) çã³äíî ç áàç äàíèõ ÄÏÑ ó Øåâ÷åíê³âñüêîìó ðàéîí³ ì³ñòà Çàïîð³ææÿ ÃÓ ÄÔÑ ó Çàïîð³çüê³é îáëàñò³ â³äñóòíÿ. Ó çâ`ÿçêó ç òèì, ùî ÒΠÑòåëñÊîíñàëò³íã (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 39248724) íå ïîäàíî çâ³ò ïðî ñóìè íàðàõîâàíî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè (äîõîäó, ãðîøîâîãî çàáåçïå÷åííÿ, äîïîìîãè, êîìïåíñàö³¿) çàñòðàõîâàíèõ îñiá òà ñóìè íàðàõîâàíîãî ºäèíîãî âíåñêó íà çàãàëüíîîáîâ`ÿçêîâå äåðæàâíå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ äî îðãàí³â ÄÔÑ, â³äñóòíÿ ³íôîðìàö³ÿ, ùîäî òðóäîâèõ ðåñóðñ³â ï³äïðèºìñòâà. ³äïîâ³äíî äî íàäàíèõ äî ïåðåâ³ðêè òîâàðíî-òðàíñïîðòíèõ íàêëàäíèõ (äàë³ ÒÒÍ), òðàíñïîðòóâàííÿ òîâàðó çä³éñíþâàëîñü íà çàìîâëåííÿ ÒΠÒÂÊ Êâ³ê-2006 ï³äïðèºìñòâîì-ïîñòà÷àëüíèêîì ÒΠÑòåëñÊîíñàëò³íã íà àâòîìîá³ë³ ÊÀÌÀÇ 07964 ÍÀ, âî䳺ì ÎÑÎÁÀ_9 . Ç ìåòîþ ï³äòâåðäæåííÿ àáî ñïðîñòóâàííÿ ôàêòó ïåðåâåçåííÿ òîâàðó áóëî ïðîâåäåíî àíàë³ç ³íôîðìàö³¿, ùî çàçíà÷åíà ó òîâàðíî-òðàíñïîðòíèõ íàêëàäíèõ, òà âñòàíîâëåíî íàñòóïíå: - çã³äíî ç áàç äàíèõ Äϲ ó Øåâ÷åíê³âñüêîìó ðàéîí³ ÀIÑ Àâòîìîáiëü ÄÀ² ÌÂÑ Óêðà¿íè, àâòîìîá³ëü ÊÀÌÀÇ 07964 ÍÀ, ùî çàçíà÷åíèé ó ÒÒÍ òà çä³éñíþâàâ ïåðåâåçåííÿ òîâàðó, çàðåºñòðîâàíèé íà ô³çè÷íó îñîáó - ÎÑÎÁÀ_10 , ÀÄÐÅÑÀ_1 ; - çã³äíî ç áàç äàíèõ Äϲ ó Øåâ÷åíê³âñüêîìó ðàéîí³ ÀIÑ Àâòîìîáiëü ÄÀ² ÌÂÑ Óêðà¿íè ó ÒΠÑòåëñ Êîíñàëòèíã â³äñóòí³ áóäü ÿê³ çàðåºñòðîâàí³ ó âëàñíîñò³ àâòîìîá³ëüí³ òðàíñïîðòí³ çàñîáè; - ó çâ`ÿçêó ç òèì, ùî ÒΠÑòåëñÊîíñàëò³íã (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 39248724) íå ïîäàíî çâ³ò ïðî ñóìè íàðàõîâàíî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè (äîõîäó, ãðîøîâîãî çàáåçïå÷åííÿ, äîïîìîãè, êîìïåíñàö³¿) çàñòðàõîâàíèõ îñ³á òà ñóìè íàðàõîâàíîãî ºäèíîãî âíåñêó íà çàãàëüíîîáîâ`ÿçêîâå äåðæàâíå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ äî îðãàí³â ÄÔÑ, â³äñóòíÿ ³íôîðìàö³ÿ, ùîäî òðóäîâèõ ðåñóðñ³â ï³äïðèºìñòâà, òîìó íåìîæëèâî ï³äòâåðäèòè ïðè÷åòí³ñòü âîä³ÿ ÎÑÎÁÀ_9 , ùî çàçíà÷åíèé ó ÒÒÍ, ó çä³éñíåíí³ ïåðåâåçåííÿ òîâàðó. Îòæå, âèïèñàí³ ÒÒÍ íà ïîñòà÷àííÿ òîâàðó â³ä ÒΠÑòåëñÊîíñàëò³íã (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 39248724) íå ìîæíà ââàæàòè íàëåæíî îôîðìëåíèìè, òàê ÿê íå ìຠìîæëèâîñò³ äîñë³äèòè ÷àñ ïðèáóòòÿ âàíòàæó, ÷àñ âèáóòòÿ âàíòàæó, ìîæëèâîãî ïðîñòîþ, ùî ñòàâèòü ï³ä ñóìí³â ôàêò ïåðåâåçåííÿ òîâàðó. Ùîäî âçàºìîâ³äíîñèí ïîçèâà÷à ç ÒΠÅëòðàíñ Óêðà¿íà (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 39380838). Ó ïîäàòêîâîìó îáë³êó ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ ïî äåêëàðàö³ÿõ ç ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü ñóìè ÏÄ â³äîáðàæåí³ ó â³äïîâ³äíèõ âèùåçàçíà÷åíèõ ïåð³îäàõ. Ëàíöþã ïîñòà÷àííÿ ó âåðåñí³ 2015 ðîêó: ÒΠÊîëò³-ô³ò (êîä ªÄÐÏÎÓ 39958248) - ÒΠÒîðãîâà - âèðîáíè÷à êîìïàí³ÿ Êâ³ê-2006 (êîä ªÄÐÏÎÓ 38284929) -ÒΠÅëòðàíñ Óêðà¿íà (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 39380838) - ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ (01073828). Ëàíöþã ïîñòà÷àííÿ ó æîâòí³ 2015 ðîêó : ÒΠÔèëòè-35 (êîä ªÄÐÏÎÓ 39959351) - ÒΠÅëòðàíñ Óêðà¿íà (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 39380838) - ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ (01073828). Ëàíöþã ïîñòà÷àííÿ ó ñåðïí³, ëèñòîïàä³ 2015 ðîêó: ÒΠÒîðãîâà - âèðîáíè÷à êîìïàí³ÿ Êâ³ê-2006 - ÒΠÅëòðàíñ Óêðà¿íà (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 39380838) - ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ (01073828). Çà äàíèìè ªÐÏÍ ÒΠÅëòðàíñ Óêðà¿íà (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 39380838) ó ñåðïí³ - ëèñòîïàä³ 2015 ðîêó ïðèäáàëî ó ÒΠÒîðãîâà - âèðîáíè÷à êîìïàí³ÿ Êâ³ê-2006 (êîä ªÄÐÏÎÓ 38284929) êðèøêè äî öèë³íäðà, ñòåðæí³ (êîìïëåêòè ç âòóëêîþ 8ÒÍ.294.018), ÿêèé â ñâîþ ÷åðãó ïðèäáàâàâ äàíó ïðîäóêö³þ ó ÒΠÊîëò³-ô³ò (êîä ªÄÐÏÎÓ 39958248), ÿêèé ôîðìóâàâ â äàíèé ïåð³îä ïîäàòêîâèé êðåäèò çà ðàõóíîê ïðèäáàííÿ ïðîäóêò³â õàð÷óâàííÿ (øïðîòè, áè÷êè, íåêòàð, ïàøòåò, òîìàòíà ïàñòà, ìàéîíåç, ã³ð÷èöÿ, ìîëîêî çãóùåíå, ïðèïðàâè), òîáòî âèïèñóâàâ ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³ íà ðåàë³çàö³þ çîâñ³ì ³íøîãî òîâàðó. Òàêèì ÷èíîì, ÒΠÅëòðàíñ Óêðà¿íà çä³éñíþº âëàñíó ãîñïîäàðñüêó ä³ÿëüí³ñòü øëÿõîì âèêîðèñòàííÿ ñõåìè ï³äì³íè òîâàðó. Çì³ñò çàçíà÷åíî¿ ñõåìè ïîëÿãຠó ôàêò³ ï³äì³íè (çì³íè) íîìåíêëàòóðè òîâàð³â, òîáòî íåâ³äïîâ³äíîñò³ òîâàðíîñò³ âõîäó-âèõîäó, ïîõîäæåííÿ ÿêîãî íåâ³äîìå òà íåìîæëèâî äîñë³äèòè çà äîïîìîãîþ äàíèõ ªäèíîãî ðåºñòðó ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ. Çã³äíî ç äàíèõ ôîðìè 1-ÄÔ ó øòàò³ ÒΠÅëòðàíñ Óêðà¿íà çà 2015 ð³ê ïðàöþâàëî 2 îñîáè (äèðåêòîð, áóõãàëòåð), òîáòî äëÿ âèêîíàííÿ âèùåâêàçàíèõ îïåðàö³é îñîáè, ÿê³ ìîãëè çä³éñíþâàòè ðîáîòè, â³äñóòí³, ùî ï³äòâåðäæóº â³äñóòí³ñòü ðåàëüíîãî çä³éñíåííÿ âêàçàíèõ îïåðàö³é. ³äïîâ³äíî äî áàç äàíèõ ÄÔÑ Óêðà¿íè òà äåòàëüíîãî àíàë³çó íàÿâíî¿ ³íôîðìàö³¿, ó ÒΠÅëòðàíñ Óêðà¿íà âñòàíîâëåíî â³äñóòí³ñòü íåîáõ³äíèõ óìîâ äëÿ äîñÿãíåííÿ ðåçóëüòàò³â â³äïîâ³äíî¿ ï³äïðèºìíèöüêî¿, åêîíîì³÷íî¿ ä³ÿëüíîñò³ â ñèëó â³äñóòíîñò³ òðóäîâèõ ðåñóðñ³â, îáîðîòíèõ êîøò³â, âèðîáíè÷èõ àêòèâ³â, ñêëàäñüêèõ ïðèì³ùåíü, âëàñíîãî ÷è îðåíäîâàíîãî íåðóõîìîãî ìàéíà, òîùî.  óõâàë³ Õîðòèöüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì³ñòà Çàïîðîææÿ ïî ñïðàâ³ ¹ 37/4635/16-ê (ïðîâàäæåííÿ ¹1-êñ/337/726/2016) â³ä 29.11.16 çàçíà÷åíî ùî ÒΠÅëòðàíñ Óêðà¿íà, êîä ªÄÐÏÎÓ 39380838, ïðîòÿãîì 2015-2016 ðîê³â íåîäíîðàçîâî âêëþ÷àëî äî âàëîâèõ âèòðàò ïðèäáàííÿ òîâàð³â, ðîá³ò (ïîñëóã) â³ä ÒΠԳëò³-35 (êîä ªÄÐÏÎÓ 39959351) òà ÒΠÊîëò³-Ô³ò (êîä ªÄÐÏÎÓ 39958248), ÿê³ í³áèòî ðåàë³çîâóâàëè òîâàðè ïðîìèñëîâîãî ïðèçíà÷åííÿ, ïðîòå á³ëüøó ÷àñòèíó â³ä çàãàëüíîãî îá`ºìó ïðèäáàíîãî òîâàðó âêàçàíèõ ï³äïðèºìñòâ ñêëàäàþòü ïðîäóêòè õàð÷óâàííÿ (ó ò.÷. ïðîäóêòè ³ç ìàëèì òåðì³íîì çáåð³ãàííÿ). Îòæå, íàÿâíèé ôàêò ï³äì³íè (çì³íè) íîìåíêëàòóðè òîâàð³â, òîáòî íåâ³äïîâ³äí³ñòü òîâàðó âõîäó - âèõîäó ïî ëàíöþãó ïîñòà÷àííÿ â³ä êîíòðàãåíò³â-ïîñòà÷àëüíèê³â äî ÒΠÅëòðàíñ Óêðà¿íà òà, ÿê íàñë³äîê, äàë³ äî êîíòðàãåíò³â-ïîêóïö³â. Òàêèì ÷èíîì, â³äáóâàºòüñÿ ëèøå äîêóìåíòàëüíå îôîðìëåííÿ îïåðàö³¿ ç ðåàë³çàö³¿ ³íøèõ òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã íà àäðåñó ïîêóïö³â, òîáòî ôàêòè÷íî â³äáóâàºòüñÿ ðîçðèâ ëàíöþãà ïîñòà÷àííÿ. Îòæå, âñòàíîâëåíî íàÿâí³ ôàêòè âíåñåííÿ çàâ³äîìî íåäîñòîâ³ðíèõ äàíèõ â îô³ö³éí³ äîêóìåíòè (äîãîâîðè, ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³, òîâàðî-òðàíñïîðòí³ íàêëàäí³, àêòè ïðèéìàííÿ-ïåðåäà÷³ òîâàð³â, ðîá³ò (ïîñëóã) òà ³í.) ïîñàäîâèìè îñîáàìè ÒΠÅëòðàíñ Óêðà¿íà ùîäî ïðèäáàííÿ òîâàð³â, ðîá³ò (ïîñëóã) ó ÒΠԳëò³-35 (êîä ªÄÐÏÎÓ 39959351) òà ÒΠÊîëò³-Ô³ò (êîä ªÄÐÏÎÓ 39958248). ÒΠԳëò³-35 â æîâòí³-ëèñòîïàä³ 2015 ðîêó áóëè ðåàë³çîâàí³ òîâàðè (çàï÷àñòèíè â àñîðòèìåíò³) íà àäðåñó ï³äïðèºìñòâ ðåàëüíîãî ñåêòîðó åêîíîì³êè, ÿê³ ï³äïðèºìñòâî ç ïî÷àòêó ðîêó íå ïðèäáàëî.  æîâòí³-ëèñòîïàä³ 2015 ðîêó ï³äïðèºìñòâî ïðèäáàëî ïåðåâàæíî ÿéöå ñòîëîâå, ðèñ â àñîðòèìåíò³, ìåëÿñó áóðÿêîâó òà ³í. Òàêîæ, ÒΠԳëò³-35 íå íàäàâàëî çâ³ò ïî ôîðì³ 1 ÄÔ äî Äϲ, çâ³ò ïðî ñóìè íàðàõîâàíî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè (äîõîäó, ãðîøîâîãî çàáåçïå÷åííÿ, äîïîìîãè, êîìïåíñàö³¿) çàñòðàõîâàíèõ îñ³á òà ñóìè íàðàõîâàíîãî ºäèíîãî âíåñêó íà çàãàëüíîîáîâ`ÿçêîâå äåðæàâíå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ äî ô³ñêàëüíèõ îðãàí³â (ôîðìà Ä4) íå íàäàíî, ùî ñâ³ä÷èòü ïðî â³äñóòí³ñòü ó ï³äïðèºìñòâà òðóäîâèõ â³äíîñèí. Ùîäî âçàºìîâ³äíîñèí ïîçèâà÷à ç ÒΠÊîíòàêò-Õ³ì (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 37149959). Ñåðåäíüîîáë³êîâà ê³ëüê³ñòü øòàòíèõ ïðàö³âíèê³â íà ï³äïðèºìñòâ³ 1 îñîáà, îñíîâí³ çàñîáè - â³äñóòí³. ÒΠÊîíòàêò Õ³ì ìຠñòàí 9 - íàïðàâëåíî ïîâ³äîìëåííÿ ïðî â³äñóòí³ñòü çà ì³ñöåçíàõîäæåííÿì, ñòàòóòíèé ôîíä 311,0 òèñ.ãðí. (çã³äíî äîâ³äêè Äϲ ó ʳðîâñüêîìó ðàéîí³ ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà ÃÓ Ì³íäîõîä³â ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â³ä 22.04.2015 ¹ 8067/7/04-65-22-04-18). Âçàºìîâ³äíîñèíè ³ç êîíòðàãåíòîì ÒΠÊîíòàêò-Õ³ì â³äáóâàëèñü ó ìåæàõ ðàõóíê³â-ôàêòóð. Çã³äíî ç ³íôîðìàö³éíèõ ñèñòåì À²Ñ Ïîäàòêîâèé áëîê, À²Ñ Îáë³ê ïëàòíèê³â ³ ïëàòåæ³â, ³íôîðìàö³éíî-ïîøóêîâà ñèñòåìà Çàïèò, âñòàíîâëåíî, ùî îñíîâíèìè êîíòðàãåíòàìè-ïîñòà÷àëüíèêàìè ï³äïðèºìñòâà ÒΠÊîíòàêò-Õ³ì (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 37149959), ÿêèì ñôîðìîâàíî ïîäàòêîâèé êðåäèò ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 01073828) çà ïåð³îä ëþòèé ñåðïåíü, ëèñòîïàä, ãðóäåíü 2013 ðîêó, ëèïåíü-ëèñòîïàä 2014 ðîêó, áåðåçåíü 2015 ðîêó º ÒΠÒîðã³âåëüíèé ä³ì ªâðîòðàñò (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 33249282), ÒΠÄåì³íãî (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 39285279), ÒΠªâðî³íâåñò ËÒÄ (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 38925997), ÏÏ Øàëîì-øàáàò (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 37123418) òà ÒΠ²íòåðñêëî-òðåéä (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 35166198). ÒΠªâðî³íâåñò ËÒÄ çíàõîäèòüñÿ íà îáë³êó ó ÄÏI ó Ïå÷åðñüêîìó ðàéîíi ÃÓ ÄÔÑ ó ì. Êèºâi. Âèä ä³ÿëüíîñò³ 68.10 - êóï³âëÿ òà ïðîäàæ âëàñíîãî íåðóõîìîãî ìàéíà. Ñòàí òîâàðèñòâà 8, äî ªÄÐ âíåñåíî çàïèñ ïðî â³äñóòí³ñòü çà ì³ñöåçíàõîäæåííÿì. ³äïîâ³äíî äî äîâ³äêè Äϲ ó ʳðîâñüêîìó ðàéîí³ ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà ÃÓ Ì³íäîõîä³â ó Äí³ïðîïåòðîâñüê³é îáëàñò³ â³ä 22.04.2015 ¹ 8067/7/04-65-22-04-18 âñòàíîâëåíî, ùî ñâ³äîöòâî ÏÄ àíóëüîâàíî 23.12.2014. Çâ³ò ïðî ñóìè íàðàõîâàíî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè (äîõîäó, ãðîøîâîãî çàáåçïå÷åííÿ, äîïîìîãè, êîìïåíñàö³¿) çàñòðàõîâàíèõ îñ³á òà ñóìè íàðàõîâàíîãî ºäèíîãî âíåñêó íà çàãàëüíîîáîâ`ÿçêîâå äåðæàâíå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ äî îðãàí³â äîõîä³â ³ çáîð³â íå íàäàâàâñÿ. Âðàõîâóþ÷è âèùåâèêëàäåíå, ïðîâåñòè ïåðåâ³ðêó íå ìîæëèâî ó çâ`ÿçêó ç â³äñóòí³ñòþ ï³äïðèºìñòâà çà ïîäàòêîâîþ àäðåñîþ òà äîêóìåíòàëüíîãî ï³äòâåðäæåííÿ ïðîâåäåíèõ ãîñïîäàðñüêèõ â³äíîñèí ì³æ ÒΠªâðî³íâåñò ËÒÄ òà êîíòðàãåíòàìè ïîñòà÷àëüíèêàìè, ç óðàõóâàííÿì ¿õ âèäó, îáñÿãó, ÿêîñò³ òà ðîçðàõóíê³â çà æîâòåíü 2014 ðîêó. Çã³äíî ç äàíèõ À²Ñ ªäèíèé ðåºñòð ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ òà ÀÑ Ïîäàòêîâèé áëîê âñòàíîâëåíî, ùî ïîäàòêîâèé êðåäèò ï³äïðèºìñòâà ÒΠÊîíòàêò-Õ³ì çà æîâòåíü 2014 ðîêó ñêëàäຠ112 265,87 ãðí. òà íà 100% ñôîðìîâàíî çà ðàõóíîê ºäèíîãî êîíòðàãåíòó ÒΠªâðî³íâåñò ËÒÄ (ªÄÐÏÎÓ 38925997). ÒΠªâðî³íâåñò ËÒÄ ìຠñòàí 8, â ªÄÐ âíåñåíî çàïèñ ïðî â³äñóòí³ñòü çà ì³ñöåçíàõîäæåííÿì. Âêàçàíå ï³äïðèºìñòâî íå çä³éñíþº ïðèäáàííÿ òîâàð³â òà íå ôîðìóº âëàñíèé ïîäàòêîâèé êðåäèò.  óõâàë³ Æîâòíåâîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà â³ä 04 áåðåçíÿ 2015 ó ñïðàâ³ ¹ 201/3369/15-ê, ïðîâàäæåííÿ ¹ 1-êñ/201/2077/2015, çàçíà÷åíî, ùî äîñóäîâèì ðîçñë³äóâàííÿì âñòàíîâëåíî, ùî äî ðåºñòðàö³¿ íà ï³äñòàâíèõ îñ³á ï³äïðèºìñòâ, çîêðåìà ÒΠªâðî³íâåñò ËÒÄ (êîä ªÄÐÏÎÓ 38925997) ìàëè ïðè÷åòí³ñòü îñîáè, ÿê³ áåç ä³éñíîãî íàì³ðó çä³éñíþâàòè ä³ÿëüí³ñòü, ïîâ`ÿçàíó ç âèðîáíèöòâîì òà ïðîäàæåì òîâàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé, âèêîíàííÿì òà íàäàííÿì ðîá³ò òà ïîñëóã âèêîðèñòîâóþ÷è ðåêâ³çèòè òà ïå÷àòêè ïðèäáàíèõ ³ ïåðåðåºñòðîâàíèõ íèìè ô³ðì íà ï³äñòàâíèõ îñ³á, ó òîìó ÷èñë³ ÒΠªâðî³íâåñò ËÒÄ (êîä ªÄÐÏÎÓ 38925997), çä³éñíþâàëè îïåðàö³¿ ç íåçàêîííîãî ïåðåâåäåííÿ áåçãîò³âêîâèõ ãðîøîâèõ êîøò³â, ïåðåðàõîâàíèõ ç ïîòî÷íèõ ðàõóíê³â ð³çíèõ ï³äïðèºìñòâ, ÷åðåç ïîòî÷í³ ðàõóíêè ô³êòèâíèõ ñóá`ºêò³â ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ â ãîò³âêîâ³ êîøòè. Âèõîäÿ÷è ç âèùåâèêëàäåíîãî ïåðåâ³ðêîþ âñòàíîâëåíî íåðåàëüí³ñòü ïðîâåäåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ì³æ ÒΠÊîíòàêò-Õ³ì òà ïîñòà÷àëüíèêîì ÒΠªâðî³íâåñò ËÒÄ çà æîâòåíü 2014 ðîêó, íàÿâí³ñòü òà çä³éñíåííÿ îïåðàö³é ïîâ`ÿçàíèõ ç íàäàííÿì ïîäàòêîâî¿ âèãîäè äëÿ òðåò³õ îñ³á. Êð³ì òîãî, â³ä Äϲ ó ʳðîâñüêîìó ðàéîí³ ì. Äí³ïðîïåòðîâñüêà îòðèìàíî àêò äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ÒΠÊîíòàêò-Õ³ì (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 37149959) ç ïèòàíü äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî òà âàëþòíîãî çàêîíîäàâñòâà çà ïåð³îä ç 01.01.2013 ðîêó ïî 27.08.2014 ðîêó ¹ 2139/2205/37149959 â³ä 15.09.2014. Çà ðåçóëüòàòàìè ÿêîãî ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿ ì³æ ÒΠÊîíòàêò-Õ³ì (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 37149959) òà êîíòðàãåíòàìè-ïîñòà÷àëüíèêàìè òà ïîêóïöÿìè íå ï³äòâåðäæóþòüñÿ ñòîñîâíî âðàõóâàííÿ ðåàëüíîãî ÷àñó çä³éñíåííÿ îïåðàö³é, ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ìàéíà, íàÿâíîñò³ íåîáõ³äíèõ òðóäîâèõ ðåñóðñ³â, òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â òà ³íøîãî ìàéíà, ÿê³ åêîíîì³÷íî íåîáõ³äí³ äëÿ çä³éñíåííÿ òàêî¿ ä³ÿëüíîñò³, ùî ñâ³ä÷èòü ïðî â³äñóòí³ñòü íåîáõ³äíèõ óìîâ äëÿ ðåçóëüòàò³â â³äïîâ³äíî¿ ãîñïîäàðñüêî¿, åêîíîì³÷íî¿ ä³ÿëüíîñò³, òåõí³÷íîãî ïåðñîíàëó, îñíîâíèõ ôîíä³â ³ òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â, ó çâ`ÿçêó ç íåíàäàííÿì äîêóìåíò³â äî ïåðåâ³ðêè âñòàíîâèòè ïîâíîòó âèçíà÷åííÿ äåêëàðóâàííÿ òà ñâîº÷àñíîñò³ ñïëàòè ïîäàòêîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ çà ïåð³îä ç 01.01.2013 ðîêó ïî 27.08.2014 ð³ê íå ìຠìîæëèâîñò³. Òàêèì ÷èíîì, íåìîæëèâî äîñë³äèòè ïðèäáàííÿ òîâàðíî¿ ïðîäóêö³¿ ÒΠÊîíòàêò-Õ³ì (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 37149959), ÿêó áóëî ðåàë³çîâàíî ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ (01073828), ùî ñâ³ä÷èòü ïðî â³äñóòí³ñòü ôàêòè÷íîãî çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿. Ùîäî âçàºìîâ³äíîñèí ïîçèâà÷à ç ÒΠÂîñòîê-³íâåñò (Êîä ªÄÐÏÎÓ 31122728).(ïîñëóãè ç ðåìîíòó òóðáîêîìïðåñîð³â 6ÒÊ).  õîä³ äàíî¿ ïåðåâ³ðêè çà äîïîìîãîþ ÀÑ Ïîäàòêîâèé áëîê Ñèñòåìà àâòîìàòèçîâàíîãî ñï³âñòàâëåííÿ ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó â ðîçð³ç³ êîíòðàãåíò³â íà ð³âí³ ÄÏÀ Óêðà¿íè âñòàíîâëåíî, ùî ó ïåð³îä³, ÿêèé ïåðåâ³ðÿâñÿ ì³æ ï³äïðèºìñòâàìè ÒΠÂîñòîê-²íâåñò òà ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ îáë³êîâóþòüñÿ â³äõèëåííÿ ì³æ ñóìîþ ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü çàäåêëàðîâàíèìè ÒΠÂîñòîê- ²íâåñò òà ñóìîþ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ íà ñóìó ÏÄ 195 114,00 ãðí. Äϲ ó Ñëîâ`ÿíîñåðáñüêîìó ðàéîí³ ì. Ëóãàíñüêà ÃÓ Ì³íäîõîä³â ó Äîíåöüê³é îáëàñò³ àêòîì ïåðåâ³ðêè äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî, âàëþòíîãî òà ³íøîãî çàêîíîäàâñòâà ¹20/22-31122728 â³ä 09.12.2013ð. íå ï³äòâåðäæåíî òà çìåíøåíî ïîäàòêîâ³ çîáîâ`ÿçàííÿ ÒΠÂîñòîê- ²íâåñò ïî âçàºìîâ³äíîñèíàõ ç ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ çà ëþòèé 2013 ðîêó íà ñóìó ÏÄ 67 786 ãðí. òà áåðåçåíü 2013 ðîêó íà ñóìó ÏÄ 127 328 ðîêó. Íàÿâí³ ðîçá³æíîñò³ ñâ³ä÷àòü ïðî ôàêò íå â³äîáðàæåííÿ êîíòðàãåíòîì-ïðîäàâöåì ÒΠÂîñòîê-²íâåñò ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü òà, ÿê íàñë³äîê, íåâèêîíàííÿ íèì ñâî¿õ ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü ïåðåä áþäæåòîì - íå ñïëàòè ïîäàòê³â. Âðàõîâóþ÷è âèùåâèêëàäåíå, ïî ÒΠÂîñòîê-²íâåñò â³äñóòí³é ôàêò ðåàëüíîãî â÷èíåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é çà ïåð³îä ëþòèé, áåðåçåíü 2013 ðîêó. Ùîäî âçàºìîâ³äíîñèí ïîçèâà÷à ç ÒΠÒðàñòîâà êîìïàí³ÿ Àìåòèñò (Êîä ªÄÐÏÎÓ 36418182) âñòàíîâëåíî, ùî ñòàí ïëàòíèêà - 8, äî ªÄÐ âíåñåíî çàïèñ ïðî â³äñóòí³ñòü çà ì³ñöåçíàõîäæåííÿì; âèä ä³ÿëüíîñò³ - 51.90.0 - ³íø³ âèäè îïòîâî¿ òîðã³âë³; ñåðåäíüîîáë³êîâà ê³ëüê³ñòü øòàòíèõ ïðàö³âíèê³â ³íôîðìàö³ÿ â³äñóòíÿ.  õîä³ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ (01073828) âñòàíîâëåíî, ùî â ðåçóëüòàò³ ïðîâåäåíîãî íà öåíòðàëüíîìó ð³âí³ ñï³âñòàâëåííÿ äàíèõ ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ ç ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü ðîçøèôðîâîê ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó â ðîçð³ç³ êîíòðàãåíò³â ïðè ñï³âñòàâëåíí³ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ (01073828) òà ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü ÒΠÒðàñòîâà êîìïàí³ÿ Àìåòèñò (êîä ªÄÐÏÎÓ 36418182) çà ïåð³îä áåðåçåíü - êâ³òåíü 2013 ðîêó ì³æ çàäåêëàðîâàíèìè äàíèìè çíà÷èòüñÿ ðîçá³æí³ñòü íà ñóìó ÏÄ 132 709,01 ãðí. ³äïîâ³äíî À²Ñ Ïîäàòêîâèé Áëîê âñòàíîâëåíî, ùî Êðèâîð³çüêîþ ï³âí³÷íîþ ÎÄÏI áóëî ñêëàäåíî àêò ïðî ðåçóëüòàòè ïåðåâ³ðêè ç ïèòàíü äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî, âàëþòíîãî òà ³íøîãî çàêîíîäàâñòâà ÒΠÒðàñòîâà êîìïàí³ÿ Àìåòèñò (êîä ªÄÐÏÎÓ 36418182) â³ä 05.11.2013 ðîêó ¹40/22-01/36418182, ÿêèì çìåíøåíî ïîäàòêîâ³ çîáîâ`ÿçàííÿ çà çâ³òíèé ïåð³îä áåðåçåíü - êâ³òåíü 2013 íà ñóìó ÏÄ 132 709,01 ãðí. ïî âçàºìîâ³äíîñèíàõ ÒΠÒðàñòîâà êîìïàí³ÿ Àìåòèñò ç ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ. Íàÿâí³ ðîçá³æíîñò³ ñâ³ä÷àòü ïðî ôàêò íå â³äîáðàæåííÿ êîíòðàãåíòîì ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü òà, ÿê íàñë³äîê, íå âèêîíàííÿ íèì ñâî¿õ ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü ïåðåä áþäæåòîì - íå ñïëàòè ïîäàòê³â. Îñê³ëüêè çã³äíî ç äàíèõ ²íòåãðîâàíî¿ àâòîìàòèçîâàíî¿ ³íôîðìàö³éíî¿ ñèñòåìè ÄÏÑ Ïîäàòêîâèé áëîê âñòàíîâëåíî, ùî êîíòðàãåíòó - ïîñòà÷àëüíèêó ÒΠÒðàñòîâà êîìïàí³ÿ Àìåòèñò (êîä ªÄÐÏÎÓ 36418182) ïîäàòêîâ³ çîáîâ`ÿçàííÿ ïî âçàºìîâ³äíîñèíàõ ÒΠÒðàñòîâà êîìïàí³ÿ Àìåòèñò ç ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ íà ñóìó ÏÄ 132 709,01 ãðí. àêòîì ïåðåâ³ðêè â³ä 23.01.2014 ðîêó ¹31/22-01/31682608 íå ï³äòâåðäæåíî òà çìåíøåíî, òîáòî ñóìà ÏÄ 132 709,01 ãðí. íå çàäåêëàðîâàíà. Âðàõîâóþ÷è âèùåâèêëàäåíå, ïî ÒΠÒðàñòîâà êîìïàí³ÿ Àìåòèñò â³äñóòí³é ôàêò ðåàëüíîãî â÷èíåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é çà ïåð³îä áåðåçåíü, êâ³òåíü 2013 ðîêó. Ùîäî âçàºìîâ³äíîñèí ïîçèâà÷à ç ÒΠÍÂÏ Ëîêîìîòèâ (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 36282626) âñòàíîâëåíî, ùî ñòàí îñòàííüîãî 11 - ïðèïèíåíî, àëå íå çíÿòî ç îáëiêó. ³ä Äϲ â Îáîëîíñüêîìó ðàéîí³ ì. Êèºâà îòðèìàíî àêò â³ä 03.06.2014ð. ¹ 576/26-54-22-01-10/36282626 ïðî íåìîæëèâ³ñòü ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ç ïèòàííÿ ñâîº÷àñíîñò³, äîñòîâ³ðíîñò³, ïîâíîòè íàðàõóâàííÿ òà ñïëàòè ïîäàòê³â òà çáîð³â, îáîâ`ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â ÒΠÍÂÏ Ëîêîìîòèâ (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 36282626) çà ïåð³îä ç 01.04.2011 ðîêó ïî 31.03.2014 ðîêó. ³äïîâ³äíî äî àêòó â³ä 03.06.2014 ð. ¹ 576/26-54-22-01-10/36282626 âñòàíîâëåíî, ùî íà ï³äñòàâ³ äîâ³ðåíîñò³ â³ä 14.03.2014 ð. ïðåäñòàâíèê ïëàòíèêà ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_11 îòðèìàâ íàêàç ¹ 903 â³ä 14.05.2014 òà áóâ îçíàéîìëåíèé ç íàïðàâëåííÿìè â³ä 14.05.2014ð. ¹ 1006/22 òà ¹ 1007/22. Ïåðåâ³ðÿþ÷èìè ñêëàäåíî àêò ïðî â³äìîâó â íàäàíí³ äîêóìåíò³â â³ä 16.05.2014ð. ¹ 4/26-54-22-01, ÿêèé ï³äïèñàíèé ³ç çàïåðå÷åííÿìè ïðåäñòàâíèêîì ïëàòíèêà ïîäàòê³â ÎÑÎÁÀ_11 . Ïðè âèõîä³ ïîñàäîâèõ îñ³á Äϲ â Îáîëîíñüêîìó ðàéîí³ ÃÓ ÄÔÑ ó ì.Êèºâ³ 19.05.2014ð., 20.05.2014ð. òà 21.05.2014ð. íà ïåðåâ³ðêó ÒΠÍÂÏ Ëîêîìîòèâ çà ïîäàòêîâîþ àäðåñîþ ì.Êè¿â, âóë. Áåðåæàíñüêà, 4, âñòàíîâëåíî â³äñóòí³ñòü ïîñàäîâèõ îñ³á ï³äïðèºìñòâà, ïðî ùî ñêëàäåíî àêòè ïðî â³äñóòí³ñòü ïîñàäîâèõ îñ³á çà ïîäàòêîâîþ àäðåñîþ òà íåìîæëèâ³ñòü ïðîâåäåííÿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè â³ä 19.05.2014ð. ¹ 5/26-54-22-01, â³ä 20.05.2014ð. ¹ 6/26-54-22-01 òà â³ä 21.05.2014ð. ¹ 7/26-54-22-01. ³ä ÎÓ Äϲ ó Îáîëîíñüêîìó ð-í³ ÃÓ ÄÔÑ ó ì. Êèºâ³ îòðèìàíî ñëóæáîâó çàïèñêó (âèõ. ¹3005/26-54-07-06 â³ä 16.05.2014 ðîêó) â³äïîâ³äíî äî ÿêî¿ 16.04.2014 ð. âíåñåíî äî ªÐÄÐ â³äîìîñò³ ïðî â÷èíåíå êðèì³íàëüíå ïðàâîïîðóøåííÿ, ïåðåäáà÷åíå ÷.2 ñò.205 ÊÊ Óêðà¿íè çà ¹32014100000000077 ùîäî ñòâîðåííÿ, ç ìåòîþ ïðèêðèòòÿ íåçàêîííî¿ ä³ÿëüíîñò³, ðÿäó ÑÃÄ, â òîìó ÷èñë³ ³ ÒΠËåîòðåéä³íã Ïëþñ (êîä 38124564), ÒΠ²íâåñòåíåðã³ÿ Íüþ (êîä 38488089), ÒΠÀóðóì Ãðóï Ïëþñ (êîä 38204749), ÿê³ º êîíòðàãåíòàìè ÒΠÍÂÏ Ëîêîìîòèâ. Âñòàíîâëåíî, ùî ÒΠÍÂÏ Ëîêîìîòèâ º ïåðåìîæöåì òåíäåðó íà çàãàëüíó ñóìó 4 326 706 ãðí., óêëàäåíî äîãîâ³ð ç ÄÒÃÎ Ëüâ³âñüêà çàë³çíèöÿ ùîäî ïðèäáàííÿ çàï÷àñòèí äëÿ çàë³çíè÷íèõ ëîêîìîòèâ³â, òðàìâàéíèõ ìîòîðíèõ âàãîí³â ³ ðóõîìîãî ñêëàäó; êð³ïëåííÿ òà àðìàòóðà ³ ¿õí³ ÷àñòèíè; ìåõàí³÷íå óñòàòêóâàííÿ äëÿ êåðóâàííÿ ðóõîì, çàïàñí³ ÷àñòèíè äî ïàñàæèðñüêèõ âàãîí³â, îáëàäíàíèõ ñèñòåìîþ ðîçñóâíèõ êîë³ñíèõ ïàð ÑÓÂ-2000 â ê³ëüêîñò³ 164 øò. ÒΠÍÂÏ Ëîêîìîòèâ. Ïîäàëüøîþ ïåðåâ³ðêîþ âñòàíîâëåíî, ùî ó ô³íàíñîâî ãîñïîäàðñüê³é ñõåì³ ÒΠÍÂÏ Ëîêîìîòèâ â ïåð³îä 2012 2013 ðð. â³äîáðàæåíî âçàºìîâ³äíîñèíè ³ç ÒΠËåîòðåéäèíã ïëþñ (38124564), ÒΠ²íâåñòåíåðã³ÿ Íüþ (êîä 38488089), ÒΠÀóðóì ãðóï ïëþñ (êîä 38204749) íà çàãàëüíó ñóìó 33 ìëí. ãðí., ç ÿêèõ ÏÄ ñòàíîâèòü ïîíàä 5,5 ìëí. ãðí. ÒΠËåîòðåéäèíã ïëþñ (38124564, ñòàí - 8), ÒΠ²íâåñòåíåðã³ÿ Íüþ (êîä 38488089), ÒΠÀóðóì ãðóï ïëþñ(êîä 38204749), ùî ìຠâèðàæåí³ îçíàêè ðèçèêó, ñòàíè â³äì³íí³ â³ä îñíîâíîãî òà íàäàâàëè ïîñëóãè (çã³äíî ïåðåë³êó íàêëàäíèõ) ç ä³àãíîñòèêè òîâàðó, ïåðåâ³ðêè ÿêîñò³ òîâàðó, äîãëÿäó çà ìàéíîì, ïåðåâ³ðêè êîìïëåêòíîñò³ ïðè ïåðåäà÷³ òîùî. Òàêîæ âñòàíîâëåíî, ùî â ïðîâàäæåíí³ ÑÓ ÔÐ ÃÓ ÄÔÑ ó ì. Êèºâ³ ïåðåáóâຠêðèì³íàëüíå ïðîâàäæåííÿ ¹ 32014100000000068 â³ä 31.03.2014 ðîêó â³äíîñíî ñëóæáîâèõ îñ³á ÒΠËåîòðåéäèíã ïëþñ (38124564), ÒΠ²íâåñòåíåðã³ÿ Íüþ (êîä 38488089), ÒΠÀóðóì ãðóï ïëþñ (êîä 38204749), ïîðóøåíå çà îçíàêàìè ñêëàäó çëî÷èíó ïåðåäáà÷åíîãî ÷. 2. ñò. 205 ÊÊ Óêðà¿íè. Âðàõîâóþ÷è òå, ùî íà ìîìåíò ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè ïåðâèíí³ òà ³íø³ äîêóìåíòè ÒΠÍÂÏ Ëîêîìîòèâ â³äñóòí³ çà àäðåñîþ âêàçàíîþ â ðåºñòðàö³éíèõ äîêóìåíòàõ, à ñàìå - 04074 ì.Êè¿â, âóë. Áåðåæàíñüêà, 4, íå çíàõîäèòüñÿ, ïåðåâ³ðêó ïðîâåäåíî çà ðåçóëüòàòàìè àíàë³çó íàäàíèõ äî Äϲ ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³é, íàÿâíèõ åëåêòðîííèõ áàç äàíèõ òà îòðèìàíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿. ³ä Äϲ â Îáîëîíñüêîìó ð-í³ ÃÓ ÄÔÑ ó ì. Êèºâ³ îòðèìàíî âèñíîâîê ¹3468/26-54-07-04 â³ä 30.05.2014 ðîêó ùîäî íàÿâíîñò³ îçíàê ô³êòèâíîñò³ â ä³ÿëüíîñò³ ÒΠÍÂÏ Ëîêîìîòèâ. ßê çàçíà÷åíî ó âèùåçàçíà÷åíîìó âèñíîâêó, ÒΠÍÂÏ Ëîêîìîòèâ çà ïîäàòêîâîþ àäðåñîþ íå çíàõîäèòüñÿ, çà íàñë³äêàìè ïðîâåäåíèõ çàõîä³â âñòàíîâëåíî ôàêòè÷í³ äàí³, ùî ìîæóòü ñâ³ä÷èòè ïðî íàÿâí³ñòü îçíàê ô³êòèâíîñò³ ÒΠÍÂÏ Ëîêîìîòèâ òà â³äñóòí³ñòü ôàêò³â ðåàëüíîãî çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é. Âðàõîâóþ÷è âèùåâèêëàäåíå ó ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà ïðîñë³äêîâóºòüñÿ áåçòîâàðí³ñòü çàäåêëàðîâàíèõ îïåðàö³é òà âèêîðèñòàííÿ éîãî ç ìåòîþ ôîðìóâàííÿ äîäàòêîâîãî ëàíöþãà â ðóñ³ ãðîøîâèõ ïîòîê³â. ϳäïðèºìñòâî äî ïåðåâ³ðêè íå íàäຠäîêóìåíòè (äîãîâîðè, àêòè, íàêëàäí³, äîêóìåíòè ùîäî òðàíñïîðòóâàííÿ ÒÌÖ), ó çâ`ÿçêó ç ÷èì ìîæëèâî çðîáèòè âèñíîâîê ïðî íåðåàëüí³ñòü çä³éñíåííÿ ÒΠÍÂÏ Ëîêîìîòèâ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é çà ïåð³îä ñåðïåíü - æîâòåíü 2013 ðîêó, ëþòèé 2014 ðîêó. Ùîäî âçàºìîâ³äíîñèí ïîçèâà÷à ç ÒΠÊè¿âòåõöåíòð (êîä çà ªÄÐÏÎÓ 34351886). Ëàíöþã ïîñòà÷àííÿ ó ëèïí³ 2015 ðîêó: ÏÏ Äæåïàðòñ (êîä ªÄÐÏÎÓ 36706261 ) - ÒΠËåêñïðåì³óì (êîä ªÄÐÏÎÓ 39735625) - ÒΠÊè¿âòåõöåíòð (êîä ªÄÐÏÎÓ 34351886) - ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ (êîä ªÄÐÏÎÓ 01073828). Çã³äíî ç ³íôîðìàö³éíèõ ñèñòåì À²Ñ Ïîäàòêîâèé áëîê, À²Ñ Îáë³ê ïëàòíèê³â ³ ïëàòåæ³â, ³íôîðìàö³éíî-ïîøóêîâà ñèñòåìà Çàïèò âñòàíîâëåíî, ùî ó ïåðåâ³ðÿºìîìó ïåð³îä³ ÒΠÊè¿âòåõöåíòð çä³éñíþâàëî ïðèäáàâàííÿ ÒÌÖ (Òàíãåíö³àëüíà ïëàñòèíà äëÿ îáòî÷êè êîë³ñíèõ ïàð, ð³çö³ ÷àøêîâ³ äëÿ îáòî÷êè êîë³ñíèõ ïàð) ó ÏÏ Äæåïàðòñ (êîä ªÄÐÏÎÓ 36706261). Äàë³ ïî ëàíöþãó êóï³âë³-ïðîäàæó âèùåçàçíà÷åíèõ ÒÌÖ íå çä³éñíþâàëîñü, òîìó âñòàíîâèòè ïîõîäæåííÿ äàíî¿ ïðîäóêö³¿ íåìîæëèâî. ²íôîðìàö³ÿ ïî ÏÏ Äæåïàðòñ (êîä ªÄÐÏÎÓ 36706261 ): çíàõîäèòüñÿ íà îáë³êó â 2656. ÄÏI ó Ïîä³ëüñüêîìó ðàéîí³ ÃÓ ÄÔÑ ó ì. Êèºâ³, ñòàí - 30, ñòàòóòíèé ôîíä 25000 ãðí., âèä ä³ÿëüíîñò³: 46.71-îïòîâà òîðãiâëÿ òâåðäèì, ðiäêèì, ãàçîïîäiáíèì ïàëèâîì i ïîäiáíèìè ïðîäóêòàìè, ê³ëüê³ñòü ïðàöþþ÷èõ - 4 îñîáè, îñíîâí³ çàñîáè - 9,9 òèñ. ãðí., çà ïåð³îä âçàºìîâ³äíîñèí ç ÒΠËåêñïðåì³óì (êîä ªÄÐÏÎÓ 39735625) ïîñòàâëåíî òîâàðíó ïðîäóêö³þ íà ñóìó ÏÄ 441 714,67 ãðí., òàêîæ ì³æ ï³äïðèºìñòâàìè íàÿâíà ðîçá³æí³ñòü ó ñóì³ 441 714,67 ãðí. Ó ëèïí³ 2015 ðîêó íåìîæëèâî äîñë³äèòè ïðèäáàííÿ òîâàðó, ÿêèé áóâ ðåàë³çîâàíèé ï³äïðèºìñòâàì-ïîêóïöÿì, ùî ñâ³ä÷èòü ïðî â³äñóòí³ñòü ôàêòè÷íîãî çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿ ïî ðåàë³çàö³¿ ÒÌÖ ï³äïðèºìñòâàì-ïîêóïöÿì. Âèùåâèêëàäåíå ñâ³ä÷èòü ïðî â³äñóòí³ñòü ôàêòó âèêîíàííÿ ãîñïîäàðñüêèõ çîáîâ`ÿçàíü òà â³äñóòí³ñòü ôàêòè÷íèõ ä³é ï³äïðèºìñòâà ÏÏ Äæåïàðòñ, ñïðÿìîâàíèõ íà âèêîíàííÿ âçÿòèõ íà ñåáå çîáîâ`ÿçàíü. Îñòàííº, â ñâîþ ÷åðãó, ñâ³ä÷èòü ïðî â³äñóòí³ñòü íàì³ðó ó ÏÏ Äæåïàðòñ ñòâîðåííÿ ïðàâîâèõ íàñë³äê³â. Òîáòî, òàê³ ä³¿ íîñÿòü ô³êòèâíèé õàðàêòåð. ÒΠËåêñïðåì³óì (êîä ªÄÐÏÎÓ 39735625) çíàõîäèòüñÿ íà îáë³êó â 1028. Áîðèñï³ëüñüêå â³ää³ëåííÿ (ì. Áîðèñï³ëü.) Áðîâàðñüêî¿ ÎÄÏI, ñòàòóòíèé ôîíä - 250000 ãðí., âèä ä³ÿëüíîñò³: 46.90-íåñïåöiàëiçîâàíà îïòîâà òîðãiâëÿ, ê³ëüê³ñòü ïðàöþþ÷èõ - 5 ÷îë., îñíîâí³ çàñîáè - â³äñóòíÿ çâ³òí³ñòü, çà ïåð³îä âçàºìîâ³äíîñèí ç ÒΠÊè¿âòåõöåíòð (êîä ªÄÐÏÎÓ 34351886 ) ïîñòàâëåíî òîâàðíó ïðîäóêö³þ çà ëèïåíü 2015 íà ñóìó ÏÄ 478 915,72 ãðí., çà æîâòåíü 2015 íà ñóìó ÏÄ 359 291,3 ãðí. Êð³ì òîãî, íàäàíèìè ïîçèâà÷åì äîêàçàìè íå ï³äòâåðäæóþòüñÿ éîãî âçàºìîâ³äíîñèíè ç ï³äïðèºìñòâàìè ÒΠÃðóïïà ²íäàñòð³àë ÒΠÀâàíãàðä, ÒΠÂòîð³íâåñò-Ò, ÒΠҳàðå, ÏðÀÒ Êè¿âñüêèé åëåêòðîòåõí³÷íèé çàâîä ÒÐÀÍÑѲÃÍÀË. ³äïîâ³äíî äî ïï.14.1.27 ï.14.1 ñò.14 ÏÊ Óêðà¿íè âèòðàòè - ñóìà áóäü-ÿêèõ âèòðàò ïëàòíèêà ïîäàòêó ó ãðîøîâ³é, ìàòåð³àëüí³é àáî íåìàòåð³àëüí³é ôîðìàõ, çä³éñíþâàíèõ äëÿ ïðîâàäæåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ïëàòíèêà ïîäàòêó, â ðåçóëüòàò³ ÿêèõ â³äáóâàºòüñÿ çìåíøåííÿ åêîíîì³÷íèõ âèãîä ó âèãëÿä³ âèáóòòÿ àêòèâ³â àáî çá³ëüøåííÿ çîáîâ`ÿçàíü, âíàñë³äîê ÷îãî â³äáóâàºòüñÿ çìåíøåííÿ âëàñíîãî êàï³òàëó (êð³ì çì³í êàï³òàëó çà ðàõóíîê éîãî âèëó÷åííÿ àáî ðîçïîä³ëó âëàñíèêîì). Çã³äíî ³ç ï.138.2 ñò.138 ÏÊ Óêðà¿íè, âèòðàòè, ÿê³ âðàõîâóþòüñÿ äëÿ âèçíà÷åííÿ îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ, âèçíàþòüñÿ íà ï³äñòàâ³ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â, ùî ï³äòâåðäæóþòü çä³éñíåííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó âèòðàò, îáîâ`ÿçêîâ³ñòü âåäåííÿ ³ çáåð³ãàííÿ ÿêèõ ïåðåäáà÷åíî ïðàâèëàìè âåäåííÿ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó, òà ³íøèõ äîêóìåíò³â, âñòàíîâëåíèõ ðîçä³ëîì II öüîãî Êîäåêñó. Âèòðàòè, ùî íå âðàõîâóþòüñÿ ïðè âèçíà÷åí³ îïîäàòêîâóâàíîãî ïðèáóòêó, âèçíà÷åí³ ñò.139 ÏÊ Óêðà¿íè. Çã³äíî ³ç ï. 198.1. ñò.198 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïðàâî íà â³äíåñåííÿ ñóì ïîäàòêó äî ïîäàòêîâîãî êðåäèòó âèíèêຠó ðàç³ çä³éñíåííÿ îïåðàö³é ç: à) ïðèäáàííÿ àáî âèãîòîâëåííÿ òîâàð³â (ó òîìó ÷èñë³ â ðàç³ ¿õ ââåçåííÿ íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óêðà¿íè) òà ïîñëóã; á) ïðèäáàííÿ (áóä³âíèöòâî, ñïîðóäæåííÿ, ñòâîðåííÿ) íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â, ó òîìó ÷èñë³ ïðè ¿õ ââåçåíí³ íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óêðà¿íè (ó òîìó ÷èñë³ ó çâ`ÿçêó ç ïðèäáàííÿì òà/àáî ââåçåííÿì òàêèõ àêòèâ³â ÿê âíåñîê äî ñòàòóòíîãî ôîíäó òà/àáî ïðè ïåðåäà÷³ òàêèõ àêòèâ³â íà áàëàíñ ïëàòíèêà ïîäàòêó, óïîâíîâàæåíîãî âåñòè îáë³ê ðåçóëüòàò³â ñï³ëüíî¿ ä³ÿëüíîñò³); â) îòðèìàííÿ ïîñëóã, íàäàíèõ íåðåçèäåíòîì íà ìèòí³é òåðèòî𳿠Óêðà¿íè â ðàç³ îòðèìàííÿ ïîñëóã, ì³ñöåì ïîñòà÷àííÿ ÿêèõ º ìèòíà òåðèòîð³ÿ Óêðà¿íè; ã) â íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óêðà¿íè çà äîãîâîðàìè îïåðàòèâíîãî ô³íàíñîâîãî ë³çèíãó. ³äïîâ³äíî äî ï. 198.3 ñò.198 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïîäàòêîâèé êðåäèò çâ³òíîãî ïåð³îäó âèçíà÷àºòüñÿ âèõîäÿ÷è ç äîãîâ³ðíî¿ (êîíòðàêòíî¿) âàðòîñò³ òîâàð³â/ïîñëóã, àëå íå âèùå ð³âíÿ çâè÷àéíèõ ö³í, âèçíà÷åíèõ â³äïîâ³äíî äî ñòàòò³ 39 öüîãî Êîäåêñó, òà ñêëàäàºòüñÿ ç ñóì ïîäàòê³â, íàðàõîâàíèõ (ñïëà÷åíèõ) ïëàòíèêîì ïîäàòêó çà ñòàâêîþ, âñòàíîâëåíîþ ïóíêòîì 193.1 ñòàòò³ 193 öüîãî Êîäåêñó, ïðîòÿãîì òàêîãî çâ³òíîãî ïåð³îäó ó çâ`ÿçêó ç: ïðèäáàííÿì àáî âèãîòîâëåííÿì òîâàð³â (ó òîìó ÷èñë³ ïðè ¿õ ³ìïîðò³) òà ïîñëóã ç ìåòîþ ¿õ ïîäàëüøîãî âèêîðèñòàííÿ â îïîäàòêîâóâàíèõ îïåðàö³ÿõ ó ìåæàõ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ïëàòíèêà ïîäàòêó; ïðèäáàííÿì (áóä³âíèöòâîì, ñïîðóäæåííÿì) îñíîâíèõ ôîíä³â (îñíîâíèõ çàñîá³â, ó òîìó ÷èñë³ ³íøèõ íåîáîðîòíèõ ìàòåð³àëüíèõ àêòèâ³â òà íåçàâåðøåíèõ êàï³òàëüíèõ ³íâåñòèö³é ó íåîáîðîòí³ êàï³òàëüí³ àêòèâè), ó òîìó ÷èñë³ ïðè ¿õ ³ìïîðò³, ç ìåòîþ ïîäàëüøîãî âèêîðèñòàííÿ â îïîäàòêîâóâàíèõ îïåðàö³ÿõ ó ìåæàõ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ïëàòíèêà ïîäàòêó. ³äïîâ³äíî äî ï. 198.6 ñò.198 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè íå â³äíîñÿòüñÿ äî ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ñóìè ïîäàòêó, ñïëà÷åíîãî (íàðàõîâàíîãî) ó çâ`ÿçêó ç ïðèäáàííÿì òîâàð³â/ïîñëóã, íå ï³äòâåðäæåí³ ïîäàòêîâèìè íàêëàäíèìè (àáî ï³äòâåðäæåí³ ïîäàòêîâèìè íàêëàäíèìè, îôîðìëåíèìè ç ïîðóøåííÿì âèìîã ñòàòò³ 201 öüîãî Êîäåêñó) ÷è íå ï³äòâåðäæåí³ ìèòíèìè äåêëàðàö³ÿìè, ³íøèìè äîêóìåíòàìè, ïåðåäáà÷åíèìè ïóíêòîì 201.11 ñòàòò³ 201 öüîãî Êîäåêñó. Çã³äíî ç ï. 44.1 ñò. 44 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè äëÿ ö³ëåé îïîäàòêóâàííÿ ïëàòíèêè ïîäàòê³â çîáîâ`ÿçàí³ âåñòè îáë³ê äîõîä³â, âèòðàò òà ³íøèõ ïîêàçíèê³â, ïîâ`ÿçàíèõ ç âèçíà÷åííÿì îá`ºêò³â îïîäàòêóâàííÿ òà/àáî ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü, íà ï³äñòàâ³ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â, ðåºñòð³â áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó, ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, ³íøèõ äîêóìåíò³â, ïîâ`ÿçàíèõ ç îá÷èñëåííÿì ³ ñïëàòîþ ïîäàòê³â òà çáîð³â, âåäåííÿ ÿêèõ ïåðåäáà÷åíî çàêîíîäàâñòâîì. Çã³äíî ç ÷.1 ñò. 9 Çàêîíó Óêðà¿íè «Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü» ï³äñòàâîþ äëÿ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é º ïåðâèíí³ äîêóìåíòè, ÿê³ ô³êñóþòü ôàêòè çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é. Ïåðâèíí³ äîêóìåíòè ïîâèíí³ áóòè ñêëàäåí³ ï³ä ÷àñ çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿, à ÿêùî öå íåìîæëèâî - áåçïîñåðåäíüî ï³ñëÿ ¿¿ çàê³í÷åííÿ. Äëÿ êîíòðîëþ òà âïîðÿäêóâàííÿ îáðîáëåííÿ äàíèõ íà ï³äñòàâ³ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â ìîæóòü ñêëàäàòèñÿ çâåäåí³ îáë³êîâ³ äîêóìåíòè. Ó â³äïîâ³äíîñò³ äî ÷.2 ñò.9 îçíà÷åíîãî Çàêîíó ïåðâèíí³ òà çâåäåí³ îáë³êîâ³ äîêóìåíòè ìîæóòü áóòè ñêëàäåí³ íà ïàïåðîâèõ àáî ìàøèííèõ íîñ³ÿõ ³ ïîâèíí³ ìàòè òàê³ îáîâ`ÿçêîâ³ ðåêâ³çèòè: íàçâó äîêóìåíòà (ôîðìè); äàòó ³ ì³ñöå ñêëàäàííÿ; íàçâó ï³äïðèºìñòâà, â³ä ³ìåí³ ÿêîãî ñêëàäåíî äîêóìåíò; çì³ñò òà îáñÿã ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿, îäèíèöþ âèì³ðó ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿; ïîñàäè îñ³á, â³äïîâ³äàëüíèõ çà çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿ ³ ïðàâèëüí³ñòü ¿¿ îôîðìëåííÿ; îñîáèñòèé ï³äïèñ àáî ³íø³ äàí³, ùî äàþòü çìîãó ³äåíòèô³êóâàòè îñîáó, ÿêà áðàëà ó÷àñòü ó çä³éñíåíí³ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿. Îáë³ê äîõîä³â, âèòðàò òà ³íøèõ ïîêàçíèê³â, ïîâ`ÿçàíèõ ç âèçíà÷åííÿì îá`ºêò³â îïîäàòêóâàííÿ òà/àáî ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü ïëàòíèê³â çä³éñíþºòüñÿ íà ï³äñòàâ³ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â, ó ÿêèõ ì³ñòèòüñÿ ³íôîðìàö³ÿ ñàìå ïðî ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿ (ðåçóëüòàòè ¿õ çä³éñíåííÿ). ̳æ òèì, ïåðâèííîþ äëÿ óìîâ ïîäàòêîâîãî îáë³êó ìîæå ââàæàòèñü äîêóìåíòàö³ÿ ñêëàäåíà ï³ä ÷àñ ðåàëüíîãî çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿. Âåðõîâíèé Ñóä ó ïîñòàíîâ³ â³ä 17.01.2018 ¹Ê/9901/2529/18 ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî òå, ùî ïðàâîâ³ íàñë³äêè ó âèãëÿä³ âèíèêíåííÿ ó ïîêóïöÿ ïðàâà íà ôîðìóâàííÿ â³äïîâ³äíèõ ñóì âèòðàò òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó âèíèêàþòü çà íàÿâíîñò³ ñóêóïíîñò³ òàêèõ îáñòàâèí òà ï³äñòàâ, çîêðåìà: ôàêòè÷íîãî (ðåàëüíîãî) çä³éñíåííÿ îïîäàòêîâóâàíèõ îïåðàö³é; äîêóìåíòàëüíîãî ï³äòâåðäæåííÿ ðåàëüíîãî çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ñóêóïí³ñòþ þðèäè÷íî çíà÷èìèõ (ä³éñíèõ) ïåðâèííèõ òà ³íøèõ äîêóìåíò³â, ÿê³ çàçâè÷àé ñóïðîâîäæóþòü îïåðàö³¿ ïåâíîãî âèäó; íàÿâíîñò³ ó ñòîð³í ñïåö³àëüíî¿ ïîäàòêîâî¿ ïðàâîñóá`ºêòíîñò³; íàÿâíîñò³ ó ïîêóïöÿ íàëåæíèì ÷èíîì ñêëàäåíî¿ ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿; íàÿâíîñò³ ä³ëîâî¿ ìåòè, ðîçóìíèõ åêîíîì³÷íèõ ïðè÷èí äëÿ çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿. Íîðìè ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ó âçàºìîçâ`ÿçêó ç ïðèïèñàìè çàêîíîäàâñòâà ç ïèòàíü áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà çâ³òíîñò³ âèçíà÷àþòü îêðåì³ âèïàäêè, çà ÿêèõ íåìîæëèâå ôîðìóâàííÿ âàëîâèõ âèòðàò òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó, çîêðåìà, öå: íå ïîâ`ÿçàí³ñòü çä³éñíåíî¿ îïåðàö³¿ (ïîíåñåíèõ âèòðàò) ç ãîñïîäàðñüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ ïîêóïöÿ (ïðèäáàííÿ òîâàð³â/ïîñëóã áåç ìåòè ¿õ âèêîðèñòàííÿ ó ãîñïîäàðñüê³é ä³ÿëüíîñò³); ô³êòèâí³ñòü îïåðàö³é/íåçä³éñíåííÿ îïîäàòêîâóâàíèõ îïåðàö³é; âèäà÷à ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ îñîáîþ, ÿêà íå º ïëàòíèêîì ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü; â³äñóòí³ñòü ó ïëàòíèêà ïîäàòê³â þðèäè÷íî çíà÷èìèõ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â. Âêàçàíà ïîçèö³ÿ âèêëàäåíà òàêîæ Âåðõîâíèì Ñóäîì ó ïîñòàíîâ³ â³ä 18.01.2018 ¹Ê/9901/1478/18, äå çàçíà÷åíî, ùî ñòàòóñ ô³êòèâíîãî, íåëåãàëüíîãî ï³äïðèºìñòâà íåñóì³ñíèé ç ëåãàëüíîþ ï³äïðèºìíèöüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ. Ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿ òàêèõ ï³äïðèºìñòâ íå ìîæóòü áóòè ëåãàë³çîâàí³ íàâ³òü çà ôîðìàëüíîãî ï³äòâåðäæåííÿ äîêóìåíòàìè áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó. Ñàì ôàêò íàÿâíîñò³ ó ïîçèâà÷à ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ òà ³íøèõ îáë³êîâèõ äîêóìåíò³â, âèïèñàíèõ â³ä ³ìåí³ ïîñòà÷àëüíèêà, íå º áåçóìîâíèì äîêàçîì ðåàëüíîñò³ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ç íèì, ÿêùî ³íø³ îáñòàâèíè ñâ³ä÷àòü ïðî íåäîñòîâ³ðí³ñòü ³íôîðìàö³¿ â öèõ äîêóìåíòàõ. Äëÿ ïîäàòêîâîãî îáë³êó çíà÷åííÿ ìຠñàìå ôàêò ïîñòàâêè òèì ïîñòà÷àëüíèêîì, ÿêèé âêàçàíèé â ïåðâèííèõ äîêóìåíòàõ, íàäàíèõ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â íà ï³äòâåðäæåííÿ çàäåêëàðîâàíèõ ñóì ïîäàòêîâîãî êðåäèòó (ïîñòàíîâà Âåðõîâíîãî Ñóäó â³ä 24.01.2018 ¹Ê/9901/554/18). Ó ïîñòàíîâ³ â³ä 26.06.2018 ðîêó (ñïðàâà ¹816/1422/17) Âåðõîâíèé Ñóä çàçíà÷àº, ùî ïðàâîâ³ íàñë³äêè ó âèãëÿä³ âèíèêíåííÿ ïðàâà ïëàòíèêà ïîäàòêó íà ôîðìóâàííÿ îá`ºêòó îïîäàòêóâàííÿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó íàñòóïàþòü ëèøå ó ðàç³ ðåàëüíîãî (ôàêòè÷íîãî) â÷èíåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ç ïðèäáàííÿ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) ç ìåòîþ ¿õ âèêîðèñòàííÿ â ñâî¿é ãîñïîäàðñüê³é ä³ÿëüíîñò³, ùî ïîâ`ÿçàí³ ç ðóõîì àêòèâ³â, çì³íîþ çîáîâ`ÿçàíü ÷è âëàñíîãî êàï³òàëó ïëàòíèêà òà â³äïîâ³äàþòü åêîíîì³÷íîìó çì³ñòó, â³äîáðàæåíîìó â óêëàäåíèõ ïëàòíèêîì ïîäàòêó äîãîâîðàõ, ùî ìຠï³äòâåðäæóâàòèñü íàëåæíèì ÷èíîì îôîðìëåíèìè ïåðâèííèìè äîêóìåíòàìè. Îòæå, ÿêùî ãîñïîäàðñüêà îïåðàö³ÿ ôàêòè÷íî íå â³äáóëàñÿ, òî ïåðâèíí³ äîêóìåíòè, ñêëàäåí³ ïëàòíèêîì ïîäàòêó òà éîãî êîíòðàãåíòîì íà ï³äòâåðäæåííÿ òàêî¿ îïåðàö³¿, íå â³äïîâ³äàþòü ä³éñíîñò³, òà ñâ³ä÷àòü ïðî â³äñóòí³ñòü ó ñòîð³í âîëåâèÿâëåííÿ ùîäî ðåàëüíîãî çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿ òà íàñë³äêè äëÿ ïîäàòêîâîãî îáë³êó ñòâîðþº ëèøå ôàêòè÷íèé ðóõ àêòèâ³â, ùî º îáîâ`ÿçêîâîþ óìîâîþ äëÿ ôîðìóâàííÿ îá`ºêòó îïîäàòêóâàííÿ ïîäàòêîì íà ïðèáóòîê òà âèòðàò. Òàêîæ, ïëàòíèê ïîäàòê³â ïðè âèáîð³ êîíòðàãåíòà òà óêëàäåíí³ ç íèì äîãîâîð³â ìຠêåðóâàòèñü íàëåæíîþ îáà÷í³ñòþ, îñê³ëüêè â³ä öüîãî çàëåæèòü ïîäàëüøå ôàêòè÷íå âèêîíàííÿ òàêèõ äîãîâîð³â, îòðèìàííÿ ïðèáóòêó òà ïðàâà íà îòðèìàííÿ ïåâíèõ ïðåôåðåíö³é, çîêðåìà, ôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ÏÄ òà éîãî ïîäàëüøå áþäæåòíå â³äøêîäóâàííÿ. Êð³ì òîãî, ïðîÿâ òàêî¿ îáà÷íîñò³ é îáåðåæíîñò³ ïðè âèáîð³ ïîñòà÷àëüíèêà ïîñëóã òà â÷èíåííÿ áóäü-ÿêèõ ä³é íà ïðåäìåò ïåðåâ³ðêè ïîäàòêîâî¿ äîáðî÷åñíîñò³ êîíòðàãåíòà, çîêðåìà çà äîñòóïíèìè åëåêòðîííèìè áàçàìè äàíèõ íà ñàéò³ êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó (áàçà ïëàòíèê³â ÏÄÂ, áàçà àíóëüîâàíèõ ñâ³äîöòâ, áàçà íåäîáðîñîâ³ñíèõ ïëàòíèê³â, áàçà ì³ñöü ìàñîâî¿ ðåºñòðàö³¿ ïëàòíèê³â, îòðèìàííÿ çàâ³ðåíèõ êîï³é ñòàòóòíèõ òà ðåºñòðàö³éíèõ äîêóìåíò³â, êîï³é ïàñïîðòà îñîáè, ÿêà ï³äïèñóâàòèìå äîãîâ³ð, äîâ³äêó ïðî ê³ëüê³ñòü ñï³âðîá³òíèê³â êîíòðàãåíòà òîùî), ïåðåâ³ðêè íàÿâíîñò³ êðèì³íàëüíèõ ïðîâàäæåíü çà ó÷àñòþ êîíòðàãåíòà, â ïîäàëüøîìó ñâ³ä÷èòèìóòü íà êîðèñòü âèñíîâêó, ùî ïëàòíèêîì ïîäàòê³â âæèòî íàëåæí³ ³ äîñòàòí³ ä³¿ ùîäî éîãî îá³çíàíîñò³ íà ïðåäìåò ïîäàòêîâî¿ íàä³éíîñò³ òàêîãî êîíòðàãåíòà òà âêàçóâàòèìóòü íà ïðàâîì³ðí³ñòü ôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâîãî îáë³êó çà ãîñïîäàðñüêèìè îïåðàö³ÿìè ç íèì. Äîâîäè ïîçèâà÷à ç ïðèâîäó íåîáõ³äíîñò³ âðàõóâàííÿ ï³ä ÷àñ ðîçãëÿäó äàíî¿ ñïðàâè ñóäîâèõ ð³øåíü àäì³í³ñòðàòèâíèõ ñóä³â â ³íøèõ ñóäîâèõ ñïðàâàõ, ÿêèìè âñòàíîâëåíî ôàêòè÷íå âèêîíàííÿ ä³é, îáóìîâëåíèõ ãîñïîäàðñüêèìè äîãîâîðàìè ³ç êîíòðàãåíòàìè ÒΠ«ÔÎÐÂÀÐÄ-ÒÐÅÉÄ», ÒΠ«ÌÀÄÅÍ-ÄÍÅÏл, ÒΠ«Ô²ÐÌÀ Á²ÇÎÍ», ÒΠ«ÒÂÊ «Ê²Ê-2006», ÒΠ«ÅÊÒÐÀÍÑ ÓÊÐÀ¯ÍÀ», ÒΠ«ÊÎÍÒÐÀÊÒ-ղ̻, ÒΠ«ÂÎÑÒÎÊ-²ÍÂÅÑÒ», ÒΠ«ÒÐÀÑÒÎÂÀ ÊÎÌÏÀÍ²ß «ÀÌÅÒÈÑÒ», ÒΠ«ÍÂÏ «ËÎÊÎÌÎÒÈ», ÒΠ«ÊȯÂÒÅÕÖÅÍÒл ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ çàçíà÷ຠíàñòóïíå. Ó â³äïîâ³äíîñò³ äî ÷. 4 ñò. 78 ÊÀÑ Óêðà¿íè, îáñòàâèíè, âñòàíîâëåí³ ð³øåííÿì ñóäó ó ãîñïîäàðñüê³é, öèâ³ëüí³é àáî àäì³í³ñòðàòèâí³é ñïðàâ³, ùî íàáðàëî çàêîííî¿ ñèëè, íå äîêàçóþòüñÿ ïðè ðîçãëÿä³ ³íøî¿ ñïðàâè, ó ÿê³é áåðóòü ó÷àñòü ò³ ñàì³ îñîáè àáî îñîáà, ñòîñîâíî ÿêî¿ âñòàíîâëåíî ö³ îáñòàâèíè, ÿêùî ³íøå íå âñòàíîâëåíî çàêîíîì. Ïðè öüîìó, íå ìîæóòü áóòè ï³ä ÷àñ ðîçãëÿäó ñïðàâè âðàõîâàí³ ÿê îáñòàâèíè, ùî çâ³ëüíåí³ â³ä äîêàçóâàííÿ, âèñíîâêè ñóä³â, çä³éñíåí³ ï³ä ÷àñ ðîçãëÿäó ñïðàâè ïî ñóò³ ñï³ðíèõ â³äíîñèí â ³íøîìó ñóäîâîìó ïðîâàäæåíí³, íàâ³òü çà óìîâè àíàëîã³÷íîãî ñóá`ºêòíîãî ñêëàäó ñòîð³í. Çà âèêëàäåíèõ îáñòàâèí, ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ ââàæຠîáãðóíòîâàíèìè âèñíîâêè ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ç ïðèâîäó çàâèùåííÿ ïîçèâà÷åì ñóì ïîäàòêó íà ïðèáóòîê çà ðàõóíîê ãîñïîäàðñüêèõ â³äíîñèí, ðåàëüí³ñòü çä³éñíåííÿ ÿêèõ íå äîâåäåíà. Íàäàþ÷è ïðàâîâó îö³íêó âèñíîâêàì àêòó ïåðåâ³ðêè ç ïðèâîäó íåñâîº÷àñíî¿ ñïëàòè ïîçèâà÷åì ïîäàòêó íà ïðèáóòîê íà 1 êàëåíäàðíèé äåíü ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ çàçíà÷ຠíàñòóïíå. Ó ïåð³îä³, ùî ïåðåâ³ðÿâñÿ, äî ñêëàäó ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ âõîäèâ â³äîêðåìëåíèé ñòðóêòóðíèé ï³äðîçä³ë "ѳìôåðîïîëüñüêå ïàñàæèðñüêå âàãîííå äåïî". Ç 01.04.2014 â³äîêðåìëåíèé ñòðóêòóðíèé ï³äðîçä³ë "ѳìôåðîïîëüñüêå ïàñàæèðñüêå âàãîííå äåïî" àâòîìàòè÷íî ïåðåâåäåíî íà ïîäàòêîâèé îáë³ê â ÑÄϲ ó ì.Äí³ïðîïåòðîâñüêó ÌÃÓ ÄÔÑ. ³äïîâ³äíî äî ï. 31.1 ñò. 31, ï. 137.4 ñò. 137 ÏÊÓ ïîäàòêîâèì (çâ³òíèì) ïåð³îäîì äëÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê º ð³ê. Ïóíêòîì 57.1 ñò. 57 ÏÊÓ âñòàíîâëåíèé îáîâ`ÿçîê ïëàòíèêà ïîäàòê³â ïî ñòðîêó ñïëàòè ïîäàòêîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ - 10 äí³â. Ïåðåâ³ðêîþ âñòàíîâëåíî, ùî ó çàçíà÷åíîãî ñòðóêòóðíîãî ï³äðîçä³ëó çà ïëàòåæåì àâàíñîâ³ âíåñêè ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ï³äïðèºìñòâ ³ îðãàí³çàö³é, ùî ïåðåáóâàþòü ó äåðæàâí³é âëàñíîñò³, 30.01.2014 âèíèê ïîäàòêîâèé áîðã ó ñóì³ 83 900 ãðí. Áîðã ó ñóì³ 22 471 ãðí. âèíèê âíàñë³äîê íåïîâíî¿ ñïëàòè íàðàõîâàíîãî àâàíñîâîãî âíåñêó çà ìiñÿöü. Ñóìà ïîäàòêîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ (106 371 ãðí) áóëà âèçíà÷åíà ó ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ï³äïðèºìñòâà ³ç òåðì³íîì ñïëàòè 30.01.2014. Ôàêòè÷íî, ñóìà áóëà ñïëà÷åíà 31.01.14 ïëàò³æíèì äîðó÷åííÿì ¹470 âiä 31.01.2014 íà ñóìó 22 471 ãðí. Òàêèì ÷èíîì, ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ áóëî ïîðóøåíî ï. 57.1 ñò. 57 Ïîäàòêîâîãî Êîäåêñó Óêðà¿íè, ùî ïðèçâåëî äî íåñâîº÷àñíîãî íàäõîäæåííÿ äî áþäæåòó ïîäàòêó ³ç çàòðèìêîþ íà 1 äîáó. Ïîçèâà÷ çàçíà÷àº, ùî ç óðàõóâàííÿì ï.ï. 11 ï. 12.3 ñò. 12 ðîçä. ²² Ïåðåõ³äí³ ïîëîæåííÿ Çàêîíó Óêðà¿íè â³ä 12.08.2014 ¹1636 Ïðî ñòâîðåííÿ â³ëüíî¿ åêîíîì³÷íî¿ çîíè Êðèì ô³íàíñîâ³ òà øòðàôí³ ñàíêö³¿ çà ïîðóøåííÿ âèìîã ïîðÿäêó ïîäàííÿ, îá÷èñëåííÿ, ïðàâèëüíîñò³ çàïîâíåííÿ ïîäàòêîâèõ äåêëàðàö³é (ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³) òà ïîâíîòè ñïëàòè ñóì ïîäàòê³â ³ çáîð³â äî ïëàòíèê³â ïîäàòê³â, ÿê³ ñòàíîì íà ïî÷àòîê òèì÷àñîâî¿ îêóïàö³¿ ìàëè ì³ñöåçíàõîäæåííÿ íà òåðèòî𳿠Àâòîíîìíî¿ Ðåñïóáë³êè Êðèì òà ì³ñòà Ñåâàñòîïîëÿ, íå çàñòîñîâóþòüñÿ ç 01 áåðåçíÿ 2014 ðîêó. Ñóä çàçíà÷àº, ùî àáçàöîì 2 ï³äïóíêòó 47.1.1 ï. 47.1 ñò. 47 ÏÊ Óêðà¿íè ïåðåäáà÷åíî, ùî â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïîðóøåííÿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà â³äîêðåìëåíèì ï³äðîçä³ëîì þðèäè÷íî¿ îñîáè íåñå þðèäè÷íà îñîáà, äî ñêëàäó ÿêî¿ â³í âõîäèòü. ³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ñïëàòó ïëàòåæ³â íåñå ãîëîâíå ï³äïðèºìñòâî, à ñàìå ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ. Òàêèì ÷èíîì, íîðîìè ÏÊ íå ì³ñòÿòü çâ³ëüíåííÿ ïëàòíèê³â â³ä â³äïîâ³äàëüíîñò³ â âèä³ øòðàôíèõ ñàíêö³é çà íåñâîº÷àñíó ñïëàòó óçãîäæåíèõ ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü. Òîìó, îñê³ëüêè, îáîâ`ÿçîê ç³ ñïëàòè øòðàôíèõ ñàíêö³é çà íåñâîº÷àñíó ñïëàòó ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ³ çáîðó çà âèêîðèñòàííÿ ðàä³î÷àñòîòíîãî ðåñóðñó ïîêëàäåíî íà ÄÏ Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ, ùî çàðåºñòðîâàíå çà àäðåñîþ, â³äì³ííîþ â³ä òåðèòî𳿠ÀÐ Êðèìó, òàêèé øòðàô ìຠáóòè íàðàõîâàíèé ïîäàòêîâèì îðãàíîì òà â³äïîâ³äíî ñïëà÷åíèé ïëàòíèêîì ïîäàòêó. Ç óðàõóâàííÿì âèùåâèêëàäåíîãî, ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ ïîãîäæóºòüñÿ ç âèñíîâêàìè ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ç ïðèâîäó â³äñóòíîñò³ ï³äñòàâ äëÿ çàäîâîëåííÿ ïîçîâíèõ âèìîã ÄÏ «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ» â ÷àñòèí³ ïîçîâíèõ âèìîã, ùî îõîïëþºòüñÿ ïðåäìåòîì ðîçãëÿäó ñïðàâè. Ç îãëÿäó íà çàçíà÷åíå, ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ ïðèõîäèòü äî âèñíîâêó, ùî ð³øåííÿ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ º çàêîííèì òà îáãðóíòîâàíèì, äîâîäè àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè íå ñïðîñòîâóþòü âèñíîâê³â ñóäó, òîìó ï³äñòàâè äëÿ çì³íè àáî ñêàñóâàííÿ ð³øåííÿ ñóäó â³äñóòí³. Êåðóþ÷èñü ñò. 243, ñò. 308, ñò. 310, ñò. 315, ñò. 316, ñò. 318, ñò. 321, ñò. 325 ÊÀÑ Óêðà¿íè, ñóä, - ï î ñ ò à í î â è â : Àïåëÿö³éíó ñêàðãó Äåðæàâíîãî ï³äïðèºìñòâà «Ïðèäí³ïðîâñüêà çàë³çíèöÿ» - çàëèøèòè áåç çàäîâîëåííÿ. гøåííÿ Äí³ïðîïåòðîâñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 28.11.2019 ðîêó â àäì³í³ñòðàòèâí³é ñïðàâ³ 804/1545/17 çàëèøèòè áåç çì³í. Ïîñòàíîâà íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè ç ìîìåíòó ïðîãîëîøåííÿ òà ìîæå áóòè îñêàðæåíà â êàñàö³éíîìó ïîðÿäêó ïðîòÿãîì òðèäöÿòè äí³â äî Âåðõîâíîãî Ñóäó. Ïîñòàíîâà â ïîâíîìó îáñÿç³ ñêëàäåíà 26.02.2020 ðîêó. Ãîëîâóþ÷èé - ñóääÿ Î.Î. Êðóãîâèé ñóääÿ Ò.Ñ. Ïðîêîï÷óê ñóääÿ À.Â. Øëàé