Постанова Київський апеляційний суд № 760/6202/20

П О С Т А Н О В А ІМЕНЕМ УКРАЇНИ 23 лютого 2022 року м. Київ Суддя Київського апеляційного суду Балацька Г.О. за участю: представника Київської митниці Держмитслужби - Панькіна Д.В., захисника особи, стосовно якої складено протокол про порушення митних правил, - Рогового М.В. , розглянувши в залі суду у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Клімова С.Г. на постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 06 серпня 2021 року стосовно ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 Харківська область с. Пісочин, який у 2016 році обіймав посаду керівника ПП «КАРГО ТРЕНД» (61166, Харківська область, м. Харків, вул. Бакуліна, буд. 11, офіс 4-48 А, код ЄДРПОУ 38136797), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт НОМЕР_1 виданий 14.08.1998 Фрунзенським РВ ХМУ УМВСУ в Харківській області, реєстраційний номер НОМЕР_2 , - В С Т А Н О В И Л А: Цією постановою закрито провадження стосовно ОСОБА_2 в справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення. Зі змісту протоколу про порушення митних правил № 0622/12500/19 від 28.11.2019 вбачається, що 25.12.2016 на підставі контракту від 24.06.2016 № 06/16, укладеного між ПП «КАРГО ТРЕНД» (61166, Харківська область, м. Харків, вул. Бакуліна, буд.11, офіс 4-48 А, код ЄДРПОУ 38136797) та «BUDGET INTERIOR SOLUTIONS LTD» (7 GREENCROFT CLOSE, LONDON, E6 5SY UK) на митну територію України через п/п «Чоп-Захонь» м/п «Тиса» у зоні діяльності Закарпатської митниці ДФС на адресу ПП «КАРГО ТРЕНД» ввезено товари: «глазурована плитка, меблі, санітарно-технічні вироби, товари народного вжитку та інше». Згідно з даними товаросупровідних документів відправником товару є «BUDGET INTERIOR SOLUTIONS LTD» (7 GREENCROFT CLOSE, LONDON, E6 5SY UK), Великобританія. Відповідно до графи 4 міжнародної автотранспортної накладної (CMR) № 020429 від 23.12.2016 місце завантаження товару: PORDENONE ITALY, Італія 23/12/2016. Перевезення товарів здійснювалось вантажним автомобілем з державними реєстраційними номерами НОМЕР_3 / НОМЕР_4 та доставлено до митниці призначення (відділ митного оформлення № 1 м/п «Святошин» Київської митниці ДФС) за електронною митною декларацією (далі ЕМД) типу «ІМ 40 ЕЕ» від 25.12.2016 № 125000000/2016/959007. Під час пропуску зазначеного товару на митну територію України 25.12.2016 у якості підстави для переміщення Закарпатської митниці ДФС надано товаросупровідні документи, зокрема: - книжка МДП (Carnet TIR) ХX.77561200 від 23.12.2016; - міжнародна автотранспортна накладна (CMR) № 020429 від 23.12.2016; - інвойс (invoice) № 13/16 від 23.12.2016. З метою випуску у вільний обіг товарів «глазурована плитка, меблі, санітарно-технічні вироби, товари народного вжитку та інше», ФОП « ОСОБА_3 » ОСОБА_3 до відділу митного оформлення № 1 м/п «Святошин» Київської митниці ДФС подано ЕМД типу «ІМ-40 ДЕ» з прикріпленими до неї сканованими зображеннями товаросупровідних документів. Поданій ЕМД присвоєно реєстраційний № 125130013/2016/421573 від 28.12.2016, здійснено митне оформлення та випущено у вільний обіг товари. Загальна кількість товару становила - 202 місць, загальною вагою брутто 14699,563 кг, загальною вартістю 12819,23 Доларів США. Разом з тим, у ході проведення перевірки окремих аспектів зовнішньоекономічної діяльності ПП «КАРГО ТРЕНД», Київською митницею ДФС отримано та опрацьовано відповідь митних органів Італійської Республіки надану до Київської митниці ДФС листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії ДФС України від 28.10.2019 № 30320/7/99-99-20-02-01-17 (вх. КМ ДФС від 31.10.2019 № 22235/41). За результатами опрацювання відповіді митних органів Італійської Республіки встановлено наступне: - відповідно до експортної декларації від 16.12.2016 № 16ITQMP1T0053635E0 відправником товарів є «CERAMICHE CAESAR S.P.A.» (VIA CANALETTO 49 41040 SPEZZANO DI FIORANO MO IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PUSHKINSKAYA STR. 36 SUITE 17 61057 KHARKOV UA), інвойсу від 28.11.2016 № 23938/Е, вартість товарів у кількості 2 місць, загальною вагою брутто 1155 кг становила 1619,11 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055239E4 відправником товарів є «F.LLI LONGHI S.R.L.» (VIA INDIPENDENZA 143 20821 MEDA MD IT), отримувачем товарів є PE «TECHNO CONSTRUCTION» (ARTEMA STR.3 61022 KHARKOV. UA), інвойсу від 09.12.2016 № 2025, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 124,00 кг становила 7123,05 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055241E6 відправником товарів є «VOLPI S.R.L. FABBRICA SEIDE E MOBILI IMBOTTITI» (VIA DEL COMMERCIO,4 56030 FRAZ.CEVOLI DI LARI PI IT), отримувачем товарів є PE «TECHNO CONSTRUCTION» (ARTEMA STR.3 61022 KHARKOV. UA), інвойсу від 16.12.2016 № 740, вартість товарів у кількості 4 місць, вагою брутто 157,00 кг становила 3517,63 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055247E0 відправником товарів є «GALASSIA S.P.A.» (Z.I. LOCALITA PANTALONE SNC 01030 CORCHIANO VT IT), отримувачем товарів є «TECHNOTRADE» (PETROVSKOGO STR. 33 61024 KHARKOV-UKRAINE UA), інвойсів від 15.12.2016 № 9611, вартість товарів у кількості 2 місць, вагою брутто 360,00 кг становила 1839,58 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055249E9 відправником товарів є «RIMADESIO SPA» (VIA FURLANETTI 96 20833 GIUSSANO MB IT), отримувачем товарів є «TECHNOTRADE» (PETROVSKOGO STR. 33 61057 KHARKOV-UKRAINE UA), інвойсу від 16.12.2016 № 9899/2016, вартість товарів у кількості 62 місць, вагою брутто 1029,00 кг становила 14586,26 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055250E1 відправником товарів є «GAIA S.R.L.» (VIA STATALE 467 N.153 42013 S.ANTONINO DI CASALGRANDE RE IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PUSHKINSKAYA STREET 36 SUITE 17 61057 KHARKOV. UA), інвойсу від 19.12.2016 № 1316, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 20,00 кг становила 1322,50 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055253E9 відправником товарів є «ARTEMIDE SPA» (CORSO MONFORTE, 19 20122 MILANO MI IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PETROVSKOGO STREET 33 SUITE 17 61057 KHARKOV. UA), інвойсу від 16.12.2016 № 60017286, вартість товарів у кількості 2 місць, вагою брутто 4,96 кг становила 318,68 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055258E4 відправником товарів є «MORELATO S.R.L.» (LOC.VALMORSEL, 540 378056 SALIZZOLE VR IT), отримувачем товарів є «TECHNO GROUP THROUGH SLK» (PUSHKINSKAYA STREET 36 SUITE 17 61057 KHARKOV. UA), інвойсу від 20.12.2016 № 531, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 10,00 кг становила 182,00 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055261E5 відправником товарів є «GRUPPO GEROMIN S.R.L.» (VIA I MAGGIO 5 30029 SANTO STINO DI LIVENZA VE IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE SLK MANAGEMENT LTD» (PUSHKINSKAYA STR. 36 SUITE 17 61057 KHARKOV UA), інвойсу від 22.12.2016 № 16.712, вартість товарів у кількості 2 місць, загальною вагою брутто 223 кг становила 6920,47 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055266E0 відправником товарів є «ANGELO SRL» (VIA BORDONE 82 31030 BIANCADE IT), отримувачем товарів є «CP GROSS» (FRUNZE STR.5 OFFICE 10 61022 KHARKOV UA), інвойсу від 21.12.2016 № A160058, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 110,00 кг становила 1945,87 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055281E4 відправником товарів є «CERAMICHE MARCA CORONA» (VIA EMILIA ROMAGNE,7 41049 SASSUOLO MO IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PUSHKINSKAYA STR. 36 SUITE 17 61057 KHARKOV UA), інвойсу від 21.12.2016 № 52067/E, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 23,00 кг становила 0,63 Євро; -відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055282E3 відправником товарів є «ASTER S.R.L.» (VIA MONTE ORTIGARA 18/E 36073 CORNEDO VICENTINO VI IT), отримувачем товарів є «TECHNO-GROUP» (PUSHKINSKAYA STR. 36 SUITE 17 61057 KHARKOV UA), інвойсу від 21.12.2016 № 364/2016, вартість товарів у кількості 8 місць, вагою брутто 257,00 кг становила 953,90 Євро; -відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055284E1 відправником товарів є «MARAZZI GROUP S.R.L.» (VIALE REGINA PACIS 39 41049 SASSUOLO MO IT), отримувачем товарів є «TECHNO-TRADE» (VENICE SHOWROOM UL, PETROVSKOGO 33 61024 KHARKOV-UCRAINE.UA), інвойсу-проформи від 21.12.2016 № 216007844, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 88,518 кг становила 48,24 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055290E0 відправником товарів є «RATIONAL EINBAUKUCHEN GMBH» (REGIONAL STRASSE 4 49328 MELLE. DE), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (SUIT 17 PETROVSKOGO STR. 33 61057 KHARKOV.UA), інвойсу від 20.12.2016 № 2016/1/890, вартість товарів у кількості 31 місця, вагою брутто 780,00 кг становила 3450,32 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055310E0 відправником товарів є «CODITAL LIGHTS THE WORLD» (VIA P.MARTINETTI, 10 20147 MILANO MI IT ), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PETROVSKOGO STR. 33 61024 KHARKOV. UA), інвойсу від 22.12.2016 № 1465/2016, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 1,00 кг становила 162,20 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055331E9 відправником товарів є «MONTANARI FRANCESCO S.R.L.» (VIA PROVINCIALE 115/117 40053 CRESPELLANO BO IT), отримувачем товарів є «TECHNO GROUP» (UL.PUSHKINSKAYA,36 SUITE 17 61057 KHARKOV. UA), інвойсу від 21.12.2016 № 1.587/00, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 30,00 кг становила 1215,00 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055337E3 відправником товарів є «LUCI ITALIANE S.R.L.» (VIA DELLE INDUSTRIE, 70 30020 MARCON VE IT), отримувачем товарів є PE «TECHNO CONSTRUCTION» (ARTEMA STR.3 61022 KHARKOV. UA), інвойсу-проформи від 20.12.2016 №б/н, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 1,00 кг становила 10,00 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055340E4 відправником товарів є «CODITAL LIGHTS THE WORLD» (VIA P.MARTINETTI,10 20147 MILANO MI IT), отримувачем товарів є «TECHNO-TRADE» (PETROVSKOGO STR. 33 61057 KHARKOV-UKRAINE UA), інвойсу-проформи від 20.12.2016 № 191216, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 4,00 кг становила 10,00 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055341E3 відправником товарів є «NOVELLO S.R.L.» (VIA PORARA GIDONI,21 30035 MIRANO VE IT), отримувачем товарів є PE «TECHNO CONSTRUCTION» (ARTEMA STR.3 61022 KHARKOV. UA), інвойсу від 16.12.2016 № 2843/2016, вартість товарів у кількості 5 місць, вагою брутто 110,00 кг становила 1168,86 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055346E9 відправником товарів є «MARIO BONGIO S.R.L.» (VIA ALDO MORO, 2 28017 S.MAURIZIO DOPAGLIO NO IT), отримувачем товарів є «TECHNO GROUP» (OL. KULTURY 61058 KHARKOV UA), інвойсів від 21.12.2016 № 2016-FC-0002917 та від 28.12.2016 № 2016-FC-0002638, вартість товарів у кількості 2 місць, вагою брутто 14,50 кг становила 1531,69 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055347E8 відправником товарів є «LINEATRE S.R.L.» (VIA CAMPANIA, 17 Z.I. FOSCI 53036 POGGIBONSI SI IT), отримувачем товарів є «TECHNO GROUP» (PUSHKINSKAYA STREET 36 SUITE 17 61057 KHARKOV. UA), інвойсу від 19.12.2016 № 87, вартість товарів у кількості 3 місць, вагою брутто 62,00 кг становила 1131,93 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055368E6 відправником товарів є «COOPERATIVA CERAMICA D'IMOLA S.C» (VIA VITTORIO VENETO,13 40026 IMOLA BO IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PUSHKINSKAYA STR. 36 SUITE 17 61057 KHARKOV UA), інвойсу від 14.12.2016 № 209292, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 935,00 кг становила 2031,37 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055370E8 відправником товарів є «CERAMICHE GRAZIA S.P.A.» (VIA RADICIIN PIANO 71 41043 CORLO MO IT), отримувачем товарів є «TECHNO» (PUSHKINSKAYA STR. 36 SUITE 17 61057 KHARKOV UA), інвойсу-проформи від 12.12.2016 № 227/P та від 12.12.2016 № 3.816, вартість товарів у кількості 2 місць, вагою брутто 577,00 кг становила 1879,43 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055377E1 відправником товарів є «CERAMICHE GARDENIA ORCHIDEA S.P.A.» (VIA CANALETTO 27 41042 SPEZZANO DI FIORANO MO IT), отримувачем товарів є «TECHNO-TRADE» (PUSHKINSKAYA STR. 36 SUITE 17 61057 KHARKOV UA), інвойсу від 16.12.2016 № 82350, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 557,00 кг становила 1427,89 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055385E8 відправником товарів є «CERAMICA SANT'AGOSTINO S.P.A.» (VIA STATALE,247 44047 S.AGOSTINO FE IT), отримувачем товарів є «TECHNO-TRADE» (AVE POBEDI 23. KIEV.UA), інвойсів від 22.11.2016 № 2561/ЕЕ та від 09.12.2016 № 2686/ЕЕ, вартість товарів у кількості 5 місць, вагою брутто 2475,00 кг становила 4720,00 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055389E4 відправником товарів є «INDUSTRIE CERAMICHE PIEMME S.P.A.» (VIA DEL CROCIALE,42/44 41042 FIORANO MODENESE MO IT), отримувачем товарів є «TECHNO-TRADE» (PUSHKINSKAYA STR. 36 SUITE 17 61022 KHARKOV UA ), інвойсу від 16.12.2016 №16007017, вартість товарів у кількості 2 місць, вагою брутто 910,80 кг становила 3697,58 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055390E7 відправником товарів є «LA FABRICA S.P.A» (VIA EMILIA PONENTE, 92548014 CASTEL BOLOGNESE RA IT), отримувачем товарів є «TECHNO-TRADE» (AVE POBEDI 23. KIEV.UA), інвойсу від 15.12.2016 № G1 18693, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 739,00 кг становила 1071,04 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055404E0 відправником товарів є «CERAMICHE CAESAR S.P.A.» (VIA CANALETTO 49 41042 SPEZZANO DI FIORANO MO IT), отримувачем товарів є «TECHNO-TRADE» (PUSHKINSKAYA STREET 36 - SUITE 17 61057 KHARKOV. UA), інвойсу-проформи від 15.12.2016 №55429/Е та інвойсу від 15.12.2016 № 25319/Е, вартість товарів у кількості 6 місць, загальною вагою брутто 1882 кг становила 1618,24 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055414E4 відправником товарів є «AGAPE S.R.L.» (VIA PO BARNA, 69/70 46031 CORREGGIO MICHELI DAGNOLO MN IT), отримувачем товарів є «TECHNO» (PETROVOSKOGO STR.33 KHARKOV. UA), інвойсів від 13.12.2016 № 3.899/00 та від 21.12.2016 №4.033/00, вартість товарів у кількості 2 місць, вагою брутто 75,60 кг становила 5273,64 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0055419E0 відправником товарів є «SANITOSCO1984 S.R.L.» (TAVARNELLE VAL DI PESA VIA SIGNORELLI11/9 SAMBUCA 50028 FIRENZE IT), отримувачем товарів є «TECHNO GROUP» (UL.KULTURY 61058 KHARKOV. UA), інвойсу від 19.12.2016 № 1246/2016, вартість товарів у кількості 1 місця, вагою брутто 1,00 кг становила 67,50 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQMP1T0054019E7 відправником товарів є «MOBILIFICIQ SAN GIACOMO S.P.A.» (VIA GALLOPAT 33 33087 CECCIHINI DI PASIANO PN IT), отримувачем товарів є «TECHNO TRADE» (PUSHKINSKAYA STREET 36 SUITE 17 61057 KHARKOV. UA), інвойсів від 19.12.2016 № 1443Е та від 19.12.2016 №1444Е, вартість товарів у кількості 50 місць, вагою брутто 942,93 кг становила 4068,36 Євро; - відповідно до експортної декларації від 23.12.2016 № 16ITQTC1T0076866E0 відправником товарів є «MARAZZI GROUP SRL» (A SOCIO UNICO VIALE REGINA PACIS. 39 41049 SASSUOLO MO IT), отримувачем товарів є «TECHNO-TRADE» (PUSHKINSKAYA STREET 36 - SUITE 17 61057 KHARKIV), інвойсу від 15.12.2016 № 216013938_N04RXUE16, вартість товарів у кількості 2 місць, вагою брутто 1040,255 кг становила 618,99 Євро. Товари «глазурована плитка, меблі, санітарно-технічні вироби, товари народного вжитку та інше» переміщувались вантажним автомобілем з державними реєстраційними номерами НОМЕР_5 / НОМЕР_6 за декларацією типу «TIR» від 23.12.2016 № MRN 16ITQMP080000332T2. Так, враховуючи наявну інформацію митних органів Італійської Республіки (копію декларації типу «TIR», копії експортних декларацій та інвойсів) встановлено, що вартість товарів «глазурована плитка, меблі, санітарно-технічні вироби, товари народного вжитку та інше» (кількістю 202 місць, загальною вагою брутто 14699,563 кг) під час експорту з території Італії значно вище від його задекларованої вартості на митній території України та становила 75 531,96 Євро (згідно з курсом НБУ на 25.12.2016: 1 Євро - 27,453112 станом на момент переміщення товарів через митний кордон України, вартість товарів в перерахунку на національну валюту становила 2 073 587,36 грн.). Таким чином, інформація, отримана від митних органів Італійської Республіки в рамках проведеної митної перевірки свідчить про те, що переміщення товарів «глазурована плитка, меблі, санітарно-технічні вироби, товари народного вжитку та інше» через митний кордон України за ЕМД типу «ІМ 40 ЕЕ» від 25.12.2016 № 125000000/2016/959007 вантажним автомобілем з державними реєстраційними номерами НОМЕР_5 / НОМЕР_6 , загальною вагою брутто 14699,563 кг, здійснено шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, зокрема, щодо компанії відправника, компанії одержувача та вартості експортованого товару відомостям, задекларованим в Україні за ЕМД типу «ІМ-40 ДЕ» від 28.12.2016 № 125130013/2016/421573. Згідно з ч.2 ст. 459 та п.7, п.43 ст.4 МК України суб`єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства - керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку. Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України: пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства. пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами. Відповідно до інформації, наявної в податкових базах даних та обліковій картці особи, яка здійснює операції з товарами - ПП «КАРГО ТРЕНД» (код ЄДРПОУ 38136797), на дату переміщення товарів через митний кордон України, на посаді керівника ПП «КАРГО ТРЕНД» (код ЄДРПОУ 38136797) перебував громадянин України ОСОБА_2 . Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_2 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний надавати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією. Таким чином, керівником ПП «КАРГО ТРЕНД», громадянином України ОСОБА_2 , вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів «глазурована плитка, меблі, санітарно-технічні вироби, товари народного вжитку та інше», вартістю 2 073 587,36 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів через митний кордон України документів, що містять неправдиві відомості щодо компанії відправника, компанії одержувача та їх вартості. Відповідно до інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил бази даних ЄАІС ДФС, гр. ОСОБА_2 протягом 2018-2019 років не притягувався до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 483 або ст. 482 Митного кодексу України. Отже в діях громадянина України ОСОБА_2 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України. За результатами розгляду справи за протоколом про порушення митних правил № 0622/12500/19 від 28.11.2019, постановою Солом`янського районного суду м. Києва від 06.08.2021 провадження в справі стосовно ОСОБА_2 за ч. 1 ст. 483 МК України закрито за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення з наведенням обґрунтування прийнятого рішення. Не погоджуючись з рішенням суду першої інстанції представник Київської митниці Держмитслужби Клімов С.Г. в апеляційній скарзі просить скасувати постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 06.08.2021, прийняти нову, якою ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України, та застосувати до нього стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відтоків вартості товарів-безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів. Учасники провадження не заперечували щодо розгляду справи у відсутність особи, стосовно якої складено протокол про порушення митних правил, - ОСОБА_2 який про день та час розгляду справи повідомлений належним чином, клопотання про відкладення розгляду справи від нього не надходило. Заслухавши доповідь судді, пояснення представника Київської митниці Держмитслужби Панькіна Д.В. на підтримку доводів апеляційної скарги в повному обсязі, пояснення адвоката Рогового М.В. в інтересах ОСОБА_2 , який заперечував проти задоволення апеляційних вимог, вважаючи постанову суду першої інстанції законною та обґрунтованою перевіривши матеріали справи за протоколом про порушення митних правил та доводи апеляційної скарги, слід дійти наступного висновку. Суд першої та апеляційної інстанції розглядає обставини вчиненого правопорушення в межах, що викладені в протоколі про порушення митних правил. Як регламентують положення ч. 5 ст. 529 МК України, порядок оскарження постанови суду (судді) у справах про порушення митних правил визначається Кодексом України про адміністративні правопорушення. Цей порядок визначений ст. 294 КУпАП. Відповідно до ч. 1 ст. 486 МК України та ст. 245 КУпАП, завданням провадження в справах про порушення митних правил//адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону. При цьому, згідно зі ст. 489 МК України та ст. 280 КУпАП, при розгляді справи підлягають з`ясуванню такі обставини: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують її відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Дані вимоги закону судом першої інстанції дотримані. Так, за змістом ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність. Відповідно до диспозиції ч. 1 ст. 483 МК України, відповідальність за вказаним законом настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, зокрема, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД, та його митної вартості. Отже, основним безпосереднім об`єктом вказаного правопорушення є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України. Об`єктивна сторона правопорушення передбачає за собою переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України. Суб`єкт правопорушення - осудна особа, яка досягла 16-річного віку, а також посадова особа підприємства. Посадова особа підприємства - керівник та інший працівник підприємства (резиденти й нерезиденти), які у зв`язку з постійно або тимчасово виконуваними ними трудовими (службовими) обов`язками відповідають за додержання вимог, установлених МКУ, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними в установленому законом порядку. Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується наявністю прямого умислу, тобто винний чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти. Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це, зокрема їх переміщення через митний кордон шляхом подання неправдивих відомостей щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць тощо. Підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, інвойс, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо. Документами, що містять неправдиві дані, вважаються такі документи, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо - не відповідають дійсності, недійсними ж документами є документи, що втратили юридичну силу. Згідно з обставинами, викладеними у досліджуваному протоколі про порушення митних правил встановлено, що о 25.12.2016 на підставі контракту від 24.06.2016 № 06/16, укладеного між ПП «КАРГО ТРЕНД» (61166, Харківська область, м. Харків, вул. Бакуліна, буд.11, офіс 4-48 А, код ЄДРПОУ 38136797) та «BUDGET INTERIOR SOLUTIONS LTD» (7 GREENCROFT CLOSE, LONDON, E6 5SY UK) на митну територію України через п/п «Чоп-Захонь» м/п «Тиса» у зоні діяльності Закарпатської митниці ДФС на адресу ПП «КАРГО ТРЕНД» ввезено товари: «глазурована плитка, меблі, санітарно-технічні вироби, товари народного вжитку та інше». Згідно з даними товаросупровідних документів відправником товару є «BUDGET INTERIOR SOLUTIONS LTD» (7 GREENCROFT CLOSE, LONDON, E6 5SY UK), Великобританія. Відповідно до графи 4 міжнародної автотранспортної накладної (CMR) № 020429 від 23.12.2016 місце завантаження товару: PORDENONE ITALY, Італія 23/12/2016. Перевезення товарів здійснювалось вантажним автомобілем з державними реєстраційними номерами НОМЕР_3 / НОМЕР_4 та доставлено до митниці призначення (відділ митного оформлення № 1 м/п «Святошин» Київської митниці ДФС) за електронною митною декларацією (далі ЕМД) типу «ІМ 40 ЕЕ» від 25.12.2016 № 125000000/2016/959007. Під час пропуску зазначеного товару на митну територію України 25.12.2016 у якості підстави для переміщення Закарпатської митниці ДФС надано товаросупровідні документи, зокрема: -книжка МДП (Carnet TIR) ХX.77561200 від 23.12.2016; -міжнародна автотранспортна накладна (CMR) № 020429 від 23.12.2016; -інвойс (invoice) № 13/16 від 23.12.2016. З метою випуску у вільний обіг товарів «глазурована плитка, меблі, санітарно-технічні вироби, товари народного вжитку та інше», ФОП « ОСОБА_2 » ОСОБА_2 до відділу митного оформлення № 1 м/п «Святошин» Київської митниці ДФС подано ЕМД типу «ІМ-40 ДЕ» з прикріпленими до неї сканованими зображеннями товаросупровідних документів. Поданій ЕМД присвоєно реєстраційний № 125130013/2016/421573 від 28.12.2016, здійснено митне оформлення та випущено у вільний обіг товари. Загальна кількість товару становила - 202 місць, загальною вагою брутто 14699,563 кг, загальною вартістю 12819,23 Доларів США. Враховуючи наявну інформацію митних органів Італійської Республіки (копію декларації типу «TIR», копії експортних декларацій та інвойсів) встановлено, що вартість товарів «глазурована плитка, меблі, санітарно-технічні вироби, товари народного вжитку та інше» (кількістю 202 місць, загальною вагою брутто 14699,563 кг) під час експорту з території Італії значно вище від його задекларованої вартості на митній території України та становила 75 531,96 Євро (згідно з курсом НБУ на 25.12.2016: 1 Євро - 27,453112 станом на момент переміщення товарів через митний кордон України, вартість товарів в перерахунку на національну валюту становила 2 073 587,36 грн.) а.с. 1-8,т. 1). Відповідно до ч. 1 ст. 265 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені ст. 335 МК України. Згідно положень ч. 8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації. За змістом ст. 265 МК України декларантами мають право виступати: 1) при переміщенні товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України або при зміні митного режиму щодо товарів на підставі зовнішньоекономічного договору, укладеного резидентом, - резидент, яким або від імені якого укладено цей договір; 2) в інших випадках - особа, яка відповідно до законодавства України має право вчиняти щодо товарів, транспортних засобів комерційного призначення юридично значущі дії від свого імені. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені. Відповідно до ч.ч. 4, 5 ст. 266 МК України у разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант. Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант. Згідно з ч. 2 ст. 198 МК України, органу доходів і зборів в пункті пропуску через державний кордон України відповідно до ст. 335 цього Кодексу подаються документи, що містять відомості про товари, достатні для їх ідентифікації та необхідні для прийняття рішення про попуск їх через митний кордон України. При перевезенні автомобільним транспортом документами, що містять відомості про товари, є: документи на транспортний засіб, зокрема ті, що містять відомості про його державну реєстрацію (національну належність); транспортні (перевізні) документи (міжнародні товаротранспортні накладні); визначений актами Всесвітнього поштового союзу документ, що супроводжує міжнародні поштові відправлення (за їх наявності); комерційні документи (за наявності) на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів; відомості про кількість вантажних місць та вид упаковки; найменування товарів; вага брутто товарів (у кілограмах) або об`єм товарів (у метрах кубічних), крім великогабаритних вантажів. За приписами ч. 7 ст. 257 МК України, перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів. Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування. Згідно з п. 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03 червня 2005 року №8, документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності. Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Відповідно до ст. ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну. Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється органом доходів і зборів під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості. Частиною 3 цієї ж статті передбачено, що за результатами здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів орган доходів і зборів визнає заявлену декларантом або уповноваженою ним особою митну вартість чи приймає письмове рішення про її коригування відповідно до положень статті 55 цього Кодексу. Відповідно до ч. 4 ст. 54 МК України орган доходів і зборів під час здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів зобов`язаний, зокрема, здійснювати контроль заявленої декларантом або уповноваженою ним особою митної вартості товарів шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості, наявності в поданих зазначеними особами документах усіх відомостей, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів, чи відомостей щодо ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари; випускати у вільний обіг товари, що декларуються. Виходячи зі змісту положень ч. 5 ст. 54 МК України, в ході виконання вказаних обов`язків, орган доходів і зборів має право, зокрема, упевнюватися в достовірності або точності будь-якої заяви, документа чи розрахунку, поданих для цілей визначення митної вартості; у випадках, встановлених МК України, письмово запитувати від декларанта або уповноваженої ним особи встановлені ст. 53 цього Кодексу додаткові документи та відомості, якщо це необхідно для прийняття рішення про визнання заявленої митної вартості; звертатися до митних органів інших країн із запитами щодо надання відомостей, необхідних для підтвердження достовірності заявленої митної вартості. Відповідно до ст. 503 МК України перекладачем може бути особа, яка володіє мовою, знання якої необхідне для здійснення перекладу під час провадження у справі про порушення митних правил. Як перекладач може виступати посадова особа митного органу. Згідно ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. У відповідності до ст. 252 КУпАП, орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю. Виходячи з аналізу наведених положень законодавства, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені. У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант. Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант. Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані. З матеріалів справи вбачається, що 24.06.2016 між ПП «КАРГО ТРЕНД» та «BUDGET INTERIOR SOLUTIONS LTD» (7 GREENCROFT CLOSE, LONDON, E6 5SY UK) укладено контракт №06/16, згідно якого сторони домовились про поставку товарів, визначених специфікаціями (а.с. 37-39, т. 1). Як вбачається з митної декларації ІМ40ДЕ № 125130013/2016/421573 від 28.12.2016, одержувачем товару є ПП «КАРГО ТРЕНД» (м. Харків, вул. Бакуліна, 11, оф.4-48А, 61166, код ЄДРПОУ 38136797); декларантом виступає - ФОП « ОСОБА_3 », і особою, відповідальною за фінансове врегулювання, є - ПП «КАРГО ТРЕНД» (м. Харків, вул. Бакуліна, 11, оф.4-48А, 61166, код ЄДРПОУ 38136797) а.с. 19-36, т. 1). Отже, громадянином України ОСОБА_2 декларування товарів не здійснювалось, митна вартість товарів не заявлялась. В графі 22 митної декларації зазначена вартість 12819,23 доларів США. Таким чином, митним органом не надано беззаперечних доказів того, що саме ОСОБА_2 вчинив дії, направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю відомостей щодо дійсної вартості товару. Єдиним доказом, на який посилається Київська митниця на підтвердження наявності в діях громадянина України ОСОБА_2 об`єктивної сторони складу порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, є отримана Київською митницею ДФС відповідь митних органів Італійської Республіки, за якими вартість товарів «глазурована плитка для стін та інше» (кількістю 202 місць, загальною вагою брутто 14699,563 кг) під час експорту з території Італії значно вище від його задекларованої вартості на митній території України та становила 75 531,96 Євро (згідно з курсом НБУ на 25.12.2016 року: 1 Євро - 27,453112 грн, станом на момент переміщення товарів через митний кордон України, вартість товарів в перерахунку на національну валюту становила 2 073 587,36 грн). Долучені до протоколу матеріали вказаної відповіді складені іноземними мовами (італійською та англійською). Разом з цим, суд може надати оцінку документам, які стали підставою складання відносно особи протоколу про порушення митних правил, і на які посилається митний орган, як на докази вини особи, лише за наявності належним чином оформленого перекладу з мови оригіналу на українську мову. Однак, в матеріалах справи не міститься належним чином оформленого повного перекладу українською мовою відповіді митних органів Італійської Республіки, матеріали якої складені іноземними мовами. Під час апеляційного перегляду встановлено, що постановою Солом`янського районного суду м. Києва від 19.06.2020 матеріали справи повернуто до Київської митниці Держмитслужби для проведення додаткової перевірки (а.с. 232-235, т. 1). 20.09.2020 справа повернута до Солом`янського районного суду м. Києва. Таким чином, висновки митного органу про вчинення керівником ПП «КАРГО ТРЕЙД» - ОСОБА_2 дій, спрямованих на переміщення товарів «глазурована плитка для стін та інше» загальною вартістю 2 073 587,36 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів через митний кордон України документів, що містять неправдиві відомості щодо компаній відправника, компанії одержувача та їх вартості, базуються лише на співставленні органом доходів і зборів інформації, зазначеної в ЕМД, якій присвоєний реєстраційний №125130013/2016/421573 від 28.12.2016 та у матеріалах відповіді, наданої митними органами Італійської Республіки, що не засвідчені належним перекладом у повному обсязі. У зв`язку із наведеним як суд першої, так і суд апеляційної інстанції позбавлений можливості встановити взаємозв`язок викладеної у вказаних вище документах інформації. За викладеним слід визнати, що суд першої інстанції, дослідивши всі докази у справі, дійшов ґрунтовного висновку, що матеріали справи про порушення митних правил не містять будь-яких відомостей та жодних доказів того, що громадянин ОСОБА_2 вчиняв будь-які умисні дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу України документів, що містять неправдиві щодо товару відомості, які б утворювали об`єктивну та суб`єктивну сторони правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, у зв`язку з чим і закрив провадження у справі щодо ОСОБА_2 на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП, у зв`язку з відсутністю в його діях складу вказаного правопорушення, з чим погоджується і суд апеляційної інстанції, а тому апеляційна скарга представника Київської митниці Держмитслужби Клімова С.Г. - задоволенню не підлягає. Керуючись ст. 294 КУпАП, ст. 529 МК України, - П О С Т А Н О В И Л А: Апеляційну скаргу представника Київської митниці Держмитслужби Клімова С.Г. залишити без задоволення, а постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 06 серпня 2021 року, якою закрито провадження в справі стосовно ОСОБА_2 за ч. 1 ст. 483 МК України, у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення - без змін. Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає. Суддя Київського апеляційного суду Г.О.Балацька