Постанова Київський апеляційний суд № 760/30079/23

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД Апеляційне провадження № 33/824/804/2025 Справа № 760/30079/23 Головуючий в суді І інстанції Усатова І.А. Доповідач в суді ІІ інстанції Кашперська Т.Ц. ПОСТАНОВА Іменем України 17 лютого 2025 року м. Київ Київський апеляційний суд у складі судді Кашперської Т.Ц., за участю секретаря Діденка А.С., представника Київської митниці Панькіна Дмитра Валерійовича, захисника Стеця Ростислава Ярославовича, розглянувши апеляційну скаргу Київської митниці на постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 12 квітня 2024 року про закриття провадження в справі відносно ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованої за адресою АДРЕСА_1 , керівника ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483, Україна, 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6) за ознаками порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України, в с т а н о в и в : Згідно протоколу про порушення митних правил № 1281/10000/23 від 07 грудня 2023 року, 16 вересня 2022 року через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Краківець-Корчова» Львівської митниці, у вантажному автомобілі з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , з Республіки Польща на митну територію України на адресу ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483) ввезено товари широкого асортименту, в кількості - 1 324 місць, вагою брутто - 19 215,66 кг, вагою нетто - 16 915,55 кг. Переміщення вказаних товарів через митний кордон України здійснено із наданням товаросупровідних документів, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів, а саме: за попередньою митною декларацією від 16 вересня 2022 року № UA100000/2022/785858 на підставі книжки МДП (TIR Carnet) № AX.85028703, CMR від 09 вересня 2022 року № 1259476 та інвойсу від 07 вересня 2022 року № 1-0709-2022/KS. Відповідно до CMR від 09 вересня 2022 року № 1259476, складеної у місті Перемишль/Польща 09 вересня 2022 року, відправником товарів виступала компанія «KASKADARO LTD» (Bulgaria, 8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2), одержувачем - ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (ЄДРПОУ 44534483, адреса: 79059, м. Львів, вул. Плугова, буд. 6). 16 вересня 2022 року, після прибуття у зону діяльності Київської митниці, з метою здійснення митного оформлення та випуску у вільний обіг ввезених товарів широкого асортименту, декларантом ТОВ «САБВУРІ ОПТ» - ОСОБА_1 , до відділу митного оформлення № 1 митного поста «Вишневе» подано електронну митну декларацію типу «ІМ40ДЕ» № UA100060/2022/148943. Разом із перерахованими вище митними деклараціями та товаросупровідними документами до митниці був наданий контракт від 01 серпня 2022 року № KS010822, укладений між компанією-продавцем «KASKADARO LTD» (Bulgaria, 8001, Georgi Kirkov str., 16, floor 2) та компанією-покупцем ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна) в особі директора ОСОБА_1 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, зазначені в гр. 44 МД № UA100060/2022/148943. Згідно з інвойсом від 07 вересня 2022 року № 1-0709-2022/KS, виставленим компанією «KASKADARO LTD» (Болгарія) для ТОВ «САБВУРІ ОПТ» (Україна), вартість всіх переміщених через митний кордон України товарів широкого асортименту становила - 48 603,72 доларів США. У відповідності до положень Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого наказом Держмитслужби від 06 липня 2005 року № 639, Київською митницею підготовлено та листами від 09 листопада 2022 року № 7.8-6/20/4/17247 та від 27 січня 2023 року № 7.8-6/20/4/1218 до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби направлено проекти запитів до митних органів Республіки Польща та Республіки Болгарія про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів, митне оформлення яких в здійснено в тому числі й за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 16 вересня 2022 року № UA100060/2022/148943. Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22 червня 2023 року № 26/26-04/7.8/1518 на адресу Київської митниці надійшли матеріали відповіді митних органів Республіки Болгарія. Виходячи з відомостей листа митних органів Республіки Болгарія від 19 травня 2023 року № 32-188153, останніми до своєї відповіді додано завірені копії документів, що були отримані від компанії «KASKADARO LTD». За результатами проведеного аналізу документів, що були надані компанією «KASKADARO LTD» митним органам Республіки Болгарія, встановлено, що останні є ідентичними поданим до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 16 вересня 2022 року № UA100060/2022/148943. Разом з цим, на вказаних вище документах встановлено наявність відміток митних органів України, що вказує на те, що компанія «KASKADARO LTD» надала митним органам Республіки Болгарія копії документів, що були виготовлені із документів, які надавались до митного оформлення в Україні, а не з тих, що мають зберігатися у справах компанії «KASKADARO LTD» (вказані документи не містили б відміток митних органів України). Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 22 червня 2023 року № 26/26-04/7.8/1517 до митниці було надіслано отриману відповідь від митних органів Республіки Польща. Митними органами Республіки Польща до надісланої відповіді листом від 16 травня 2023 року № 0201-IGM.542.241.2023.4 додано витяги NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжками МДП, в тому числі й за книжкою МДП (TIR Carnet) № AX.85028703 та копії експортних митних декларацій щодо товарів оформлених зазначеною митною адміністрацією, які стосуються відправлення вантажів із території Республіки Польща. Згідно інформації вказаної в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за TIR Carnet № AX.85028703 товари загальною вагою брутто 19 216 кг, перевезення яких здійснювалось за TIR Carnet № AX.85028703 транспортним засобом комерційного призначення з д.н.з НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , оформлені у процедурі транзиту, записи в якій свідчать про те, що процедура транзиту була відкрита митними органами Республіки Польща на підставі декларацій різних країн Європейського Союзу, в тому числі й митними адміністраціями Італійської Республіки, Федеративної Республіки Німеччина, Австрійської Республіки за експортними митними деклараціями №/№ 22ITOYG1T0198060E0, 22ITQSF1T0003377E3, 22ITQYG1T0198073E2, 22ITQYG1T0183084E6, 22ITQYG1T0190776E1, 22ITQYG1T0191372E0, 22ITQYG1T0192267E7, 22ITQYG1T0198078E8, 22ITQYG1T0200262E9, 22ITQYG1T0201369E3, 22DE335286084929E3, 22DE365686698028E8, 22DE505285521324E3, 22DE538085288094E6, 22DE631087134033E3, 22DE705385959500E6, 22DE735986904971E0, 22DE750186368534E6, 22DE800185803349E0, 22DE800185803704E6, 22DE800185816345E7, 22DE800186190405E8, 22DE800186963649E0, 22DE835286573167E7, 22DE945386372923E5, 22AT520000EVB4J067, та митною адміністрацією Республіки Польща за експортною митною декларацією № 22PL402010E1552016, де відповідно графи 2 даної експортної митної декларації відправником/експортером була компанія «Аlfa radas.r.o.» (BRECTANOVA 6A/11, 83101 BRATISLAVA Ili NOWE MESTO, Словаччина). При цьому, наявні розбіжності щодо номеру інвойсу, так в Республіці Польща надано інвойс № CWBEE20190218, а при переміщенні та митному оформленні в Україні надано № 1-0709-2022/KS. В рамках даної перевірки, митницею, з метою отримання декларацій та документів оформлених митними адміністраціями Австрії, Іспанії, Франції, Німеччини, Словаччини, Литви та Італії, номери яких зазначено в NTCS за TIR Carnet № AX.85028703 та компанії цих країн є відправниками в польських деклараціях, митницею, листом від 08 серпня 2023 року № 7.8-6/20/4/14717 направлено відповідні проєкти запитів до Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби. Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 03 жовтня 2023 року № 26/26-04/7.8/2565 до митниці надіслано отриману відповідь митних органів Італійської Республіки. Митні органи Італійської Республіки у відповідь на надісланий запит митного органу України в додатку до листа від 11 вересня 2023 року № 552064/RU/GG надіслали файл у форматі EXCEL, який мітить список експортних митних декларацій, одержаний через систему бази даних для управління митними деклараціями Митної агенції Італії, де показані коди товарів, їх вартість, а також прямі експортери та імпортери. Вказаний надісланий митними органами Італії файл в форматі EXCEL, містить зведену інформацію в комп`ютеризованій формі, щодо експортних митних декларацій №/№ 22ITOYG1T0198060E0, 22ITQSF1T0003377E3, 22ITQYG1T0198073E2, 22ITQYG1T0183084E6, 22ITQYG1T0190776E1, 22ITQYG1T0191372E0, 22ITQYG1T0192267E7, 22ITQYG1T0198078E8, 22ITQYG1T0200262E9, 22ITQYG1T0201369E3, а саме: інформацію про коди товарів, їх вартість, кількість та вагу, опис товарів, відправника та одержувача, умов поставки, які було задекларовано під час митного оформлення в режимі експорт в даній митній адміністрації, інформація про які вказана в надісланому митним органом Республіки Польща витязі NTCS TIR Carnet № AX.85028703. Згідно зазначеної інформації в надісланому файлі в форматі EXCEL в митному режимі експорт із території Італії в Україну відправлено: MRN № 22ITQYG1T0183084E6 компанією «DIEGO DI DIEGO MAZZI & C.S.N.C.» (Італія) на адресу ТОВ «ЕТУАЛЬ» (Україна) експортовано товари «пальто, плащі, куртки, накидки та подобні виробники з інших текстильних матеріалів для жінок або дівчат, штучне хутро та вироби зі штучного хутра» вагою брутто - 93,6 кг, вагою нетто - 81,8 кг, вартістю 16 512 євро; MRN № 22ITQYG1T0190776E1 компанією «DIEGO DI DIEGO MAZZI & C. S.N.C.» (Італія) на адресу ТОВ «ЕТУАЛЬ» (Україна) експортовано товари «сукні, піджаки, спідниці, пуловери, кардигани, жакети та подібні вироби, водолазки, футболки…» вагою брутто - 17,3 кг, вагою нетто - 14,3 кг, вартістю 2 924,4 євро; MRN № 22ITQYG1T0191372E0 компанією «THE ATTICO S.R.L.» (Італія) на адресу ТОВ «МАЖЕСТІК 2004» (Україна) експортовано товари «взуття, сукні, піджаки, спідниці, светри, пальта, плащі, куртки, накидки та подібні вироби, костюми» вагою брутто - 68 кг, вагою нетто - 63 кг, вартістю 15 495 євро; MRN № 22ITQYG1T0192267E7 компанією «STAFF SERVICE S.R.L. UNIPERSONALE» (Італія) на адресу ТОВ «ЕТУАЛЬ»(Україна) експортовано товари «взуття, штани, шорти, кепки та головні убори, комбінезони, пальта, плащі, куртки, накидки та подібні вироби, футболки, сорочки, светри (гольфи), пуловери, жилети та подібні вироби» вагою брутто - 202 кг, вагою нетто - 178 кг, вартістю 12 397,6 євро; MRN № 22ITQYG1T0198060E0 компанією «I.F.D. S.R.L.» (Італія) на адресу ТОВ «ЕТУАЛЬ» (Україна) експортовано товари «штани, пальта, плащі, куртки, накидки та подібні вироби, светри, пуловери, кардигани, жакети та подібні вироби, колготки, шкарпетки та подібні вироби, шалі, хустки, мантії, вуалі, взуття, футболки, дрібні ювелірні вироби з недорогоцінних металів, валізи, дорожні сумки, комбінезони, тощо» вагою брутто - 106,08 кг, вагою нетто - 93,17 кг, вартістю 24 654 євро; MRN № 22ITQYG1T0198073E2 компанією «HIM CO SPA» (Італія) на адресу ТОВ «МАЖЕСТІК 2004» (Україна) експортовано товари «сукні з жакетами, комплекти, піджаки, спідниці, пальта, плащі, куртки, накидки та подібні вироби, тощо» вагою брутто - 22 кг, вагою нетто - 18 кг, вартістю 8 284,5 євро; MRN № 22ITQYG1T0198078E8 компанією «RMS S.P.A.» (Італія) на адресу ФОП « ОСОБА_2 » (Україна) експортовано товари «мінеральна вата, паливні, масляні або насоси охолоджуючої рідини для іскрового запалювання або компресійних двигунів, шланги гнучкі з недорогоцінних металів, апарати електричного запалювання та пристрої для двигунів, котушок запалювання тощо: стартери, інше, гальма та їх частини для мотоциклів, частини та аксесуари моторних транспортних засобів, підшипники, тощо» вагою брутто - 33,7 кг, вагою нетто - 30,3 кг, вартістю 1 015 євро; MRN № 22ITQYG1T0200262E9 компанією «INDUSTRIES S.P.A.» (Італія) на адресу ТОВ «МАЖЕСТІК 2004» (Україна) експортовано товари «светри (гольфи), пуловери, жилети та подібні вироби, водолазки, футболки, шапки, головні убори, штани, комбінезони, пальта, плащі, куртки, накидки та подібні вироби, тощо» вагою брутто - 46,5 кг, вагою нетто - 34,6 кг, вартістю 15 970 євро; MRN № 22ITQYG1T0201369E3 компанією «OWENSCORP ITALIA S.P.A.» (Італія) на адресу ТОВ «МАЖЕСТІК 2004» (Україна) експортовано товари «пальто, куртки, накидки, вітрівки, та подобні виробник, взуття, сукні, спідниці, комплекти, рукавиці та рукавиці, футболки та майки (сорочки), светри (гольфи), пуловери, кардигани, жилети та подібні вироби, одяг або комплект, костюми, куртки, штани, комбінезон на підтяжках, сумки, дрібні вишукані деталі: зі звичайних металів, у тому числі зі срібла, золота чи платини: інші без скляних деталей, ручного вироблення, шалі, шалі, хустки, шийні хустки, взуття» вагою брутто - 199 кг, вагою нетто - 163 кг, вартістю 61 883,23 євро; MRN № 22ITQSF1T0003377E3 компанією «MARCOLIN S.P.A.» (Італія) на адресу ТОВ «ОПТІС ДІАС ФЕШН» (Україна) експортовано товари «сонячні окуляри з пластиковими лінзами, оправи окулярів з пластмас, оправи з недорогоцінних металів» вагою брутто - 130,9 кг, вагою нетто - 101,4 кг, вартістю 23 034 євро; Сумарна вартість вказаних вище товарів сумарною вагою брутто - 919,77 кг, вагою нетто - 778,15 кг, становить - 182 170 євро. Таким чином, згідно отриманої інформації наданої митними органами Італійської Республіки у файлі в формату EXCEL встановлено ланцюг переміщення товарів оформлених за деклараціями №/№ 22ITOYG1T0198060E0, 22ITQSF1T0003377E3, 22ITQYG1T0198073E2, 22ITQYG1T0183084E6, 22ITQYG1T0190776E1, 22ITQYG1T0191372E0, 22ITQYG1T0192267E7, 22ITQYG1T0198078E8, 22ITQYG1T0200262E9, 22ITQYG1T0201369E3 сумарною вагою брутто - 919,77 кг, вагою нетто - 778,15 кг та інформацію про їх вартість, які є частиною товарів відправлених із Італійської Республіки транзитом через Польщу до України за TIR Carnet № AX.85028703. Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 20 жовтня 2023 року № 26/26-04/7.8/2712 до митниці надіслано отриману відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччини. До надісланого листа від 28 вересня 2023 року № Z4663-2023.UA.800123-DVIII.A.22 митними органами Федеративної Республіки Німеччини додано експортні митні декларації оформлені вказаною адміністрацією, у формі окремих переглядів Einzel-Ansicht, в тому числі й щодо MRN №/№ 22DE335286084929E3, 22DE365686698028E8, 22DE505285521324E3, 22DE538085288094E6, 22DE631087134033E3, 22DE705385959500E6, 22DE735986904971E0, 22DE750186368534E6, 22DE800185803349E0, 22DE800185803704E6, 22DE800185816345E7, 22DE800186190405E8, 22DE800186963649E0, 22DE835286573167E7, 22DE945386372923E5, які вказані в надісланому витязі NOTA TRANZYTOWA NCTS за книжкою МДП № AX.85028703. Згідно з надісланим окремим переглядом Einzel-Ansicht за експортною митною декларацією MRN № 22DE335286084929E3 компанією «TRAVELLER SEDONA» (Німеччина) на адресу «JAGUAR»/«ЯГУАР» (Україна) експортовано/відправлено товари «дорожні сумки з зовнішньою частиною з полімерних плівок, сумки для покупок із зовнішньою сторонню з полімерних плівок» сумарною вагою нетто - 44,99 кг, вартістю - 2 875,50 євро. Згідно з надісланим окремим переглядом Einzel-Ansicht за експортною митною декларацією MRN № 22DE365686698028E8 компанією «BAUM BRANDS» (Німеччина) на адресу «JAGUAR DRIVE»/«ЯГУАР ДРАЙВ» (Україна) експортовано/відправлено товари «в`язаний светр із штучних волокон жіночий, довгі трикотажні жіночі штани з бавовни, в`язані светри з бавовни» сумарною вагою нетто - 23 кг, вартістю - 3 281,20 євро. Згідно з надісланим окремим переглядом Einzel-Ansicht за експортною митною декларацією MRN № 22DE505285521324E3 компанією «BUGATTI» (Німеччина) на адресу «JAGUAR DRIVE BUGATTI»/«ЯГУАР ДРАЙВ БУГАТТІ» (Україна) експортовано/відправлено товари «довгі штани, комбінезони та шорти трикотажні з бавовни, для жінок, дівчат або унісекс, светри, кардигани, жилети тощо для жінок або дівчат» сумарною вагою нетто - 11,9 кг, вартістю - 1 512 євро. Згідно з надісланим окремим переглядом Einzel-Ansicht за експортною митною декларацією MRN № 22DE538085288094E6 компанією «BETTY BARCLAY CROUP» (Німеччина) на адресу «JAGUAR DRIVE»/«ЯГУАР ДРАЙВ» (Україна) експортовано/відправлено товари «пальта (напівпальта), накидки, вітрівки,блузи та аналогічні вироби для жінок або дівчат, крім виробів позиції 6204, із штучних волокон, вагою 1кг або менше за шт. Плащі (напівпальта), накидки та аналогічний одяг» сумарною вагою нетто - 66,4 кг, вартістю - 10 216,50 євро. Згідно з надісланим окремим переглядом Einzel-Ansicht за експортною митною декларацією MRN № 22DE631087134033E3 компанією «ERNST DELLO» (Німеччина) на адресу LLC «Treding company Vavilon»/ТОВ «Трейдінг копанії Вавілон» (Україна) експортовано/відправлено товари «механічні ущільнювачі. Сальник колінчастого валу для автомобілів, комплект кабелів запалювання та інші комплекти кабелів, що використовуються транспортних засобів, ущільнювальне кільце, прокладка, фіксатор для автомобілів, підшипники з діаметром понад 30 мм, підшипники для центральних підшипників карданного валу для автомобілів, набори різноманітних товарів (асортиментів), частини та аксесуари для машин, апаратів приладів, транспортних засобів, автомобільні запчастини» сумарною вагою нетто - 584,438 кг, вартістю - 8 090,50 євро. Згідно з надісланим окремим переглядом Einzel-Ansicht за експортною митною декларацією MRN № 22DE705385959500E6 компанією «BUGATTI» (Німеччина) на адресу «JAGUAR DRIVE»/«ЯГУАР ДРАЙВ» (Україна) експортовано/відправлено товари «трикотажні бавовняні штани для чоловіків або хлопчиків, светри, кардигани, жилети з трикотажу для чоловіків або хлопчиків, довгі джинсові штани для чоловіків або хлопчиків, бавовна» сумарною вагою нетто - 65,44 кг, вартістю - 7 810 євро. Згідно з надісланим окремим переглядом Einzel-Ansicht за експортною митною декларацією MRN № 22DE735986904971E0 компанією «STURM HANDELS» (Німеччина) на адресу «PPB Shlapak Alexander Girgoriezich»/«PPB ОСОБА_3» (Україна) експортовано/відправлено товари «скраплений газ для заправки запальничок ZUPPO 125 мл, LEUCHTSTAB 1x15 cm продукти та препарати хімічної промисловості..., ADHESIV KLEBEBAND 50 mm (4,5M), сумка нагрудна водостійка, дорожні сумки, поясна сумка, чохли, шпагати, мотузки, ярлики, значки та подібні вироби, виткані з текстильних матеріалів, з витканими написами та мотивами, флісові куртки, вітрівки, та аналогічні трикотажні вироби з хімічних волокон для чоловіків та хлопчиків, футболки, майки, светри, кардигани, жилети та подібні вироби, панчішно-шкарпеткові вироби, різноманітні рукавиці, головні убори, шарфи, хустки, комірці, вуалі, та подібні вироби, довгі штани, взуття з гумовою або пластиковою підошвою, із шкіряним верхом, текстильним верхом, ножі із фіксованим лезом, ножі із нефіксованим лезом, дорожній набір для шиття, запальнички, тощо…» сумарною вагою нетто - 1 421,082 кг, вартістю - 37 760,92 євро. Згідно з надісланим окремим переглядом Einzel-Ansicht за експортною митною декларацією MRN № 22DE750186368534E6 компанією «OUI GRUPPE» (Німеччина)на адресу «JAGUAR DRIVE»/«ЯГУАР ДРАЙВ» (Україна) експортовано/відправлено товари «штани, кардиган, куртка, светр» сумарною вагою нетто - 73,86 кг, вартістю - 7 127 євро. Згідно з надісланим окремим переглядом Einzel-Ansicht за експортною митною декларацією MRN № 22DE800185803349E0 компанією «BUGATTI» (Німеччина) на адресу «JAGUAR DRIVE BUGATTI»/«ЯГУАР ДРАЙВ БУГАТТІ» (Україна) експортовано/відправлено товари «пальто (напівпальто), трикотажні накидки із штучного волокна для жінок/дівчат, вітрівки та аналогічні вироби» сумарною вагою нетто - 57,56 кг, вартістю - 7 664 євро. Згідно з надісланим окремим переглядом Einzel-Ansicht за експортною митною декларацією MRN № 22DE800185803704E6 компанією «BUGATTI» (Німеччина) на адресу «JAGUAR DRIVE»/«ЯГУАР ДРАЙВ» (Україна) експортовано/відправлено товари «пальто (напівпальто), накидки, вітрівки та аналогічні вироби з хімічних волокон для чоловіків і хлопчиків» сумарною вагою нетто - 30,4 кг, вартістю - 3 276 євро. Згідно з надісланим окремим переглядом Einzel-Ansicht за експортною митною декларацією MRN № 22DE800185816345E7 компанією «LIFE STYLE FASHION» (Німеччина) на адресу «JAGUAR DRIVE»/«ЯГУАР ДРАЙВ» (Україна) експортовано/відправлено товари «штани, комбінезони, та шорти трикотажні із синтетичних хімічних волокон для жінок, дівчат або унісекс, пальто (напівпальто), накидки, вітрівки та аналогічні вироби з штучних волокон для жінок, дівчат або унісекс, довгі штани, тканні з бавовни для жінок/дівчат або унісекс (крім робочого або професійного одягу)» сумарною вагою нетто - 83,05 кг, вартістю - 8 271,93 євро. Згідно з надісланим окремим переглядом Einzel-Ansicht за експортною митною декларацією MRN № 22DE800186190405E8 компанією «LEINEWEBER» (Німеччина) на адресу «JAGUAR DRIVE»/«ЯГУАР ДРАЙВ» (Україна) експортовано/відправлено товари «штани, комбінезони, та шорти трикотажні із синтетичних хімічних волокон для жінок, дівчат або унісекс, пальто (напівпальто), накидки, вітрівки та аналогічні вироби з штучних волокон для жінок, дівчат або унісекс» сумарною вагою нетто - 121,46 кг, вартістю - 11 861,56 євро. Згідно з надісланим окремим переглядом Einzel-Ansicht за експортною митною декларацією MRN № 22DE800186963649E0 компанією «BUGATTI» (Німеччина) на адресу «MICHAEL TROPAK FORTUNA PLUS/BUGATTI STORE LVIV»/«МІШЕЛЬ ТРОПАК ФОРТУНА ПЛЮС/БУГАТІ СТОРЕ ЛЬВІВ» (Україна) експортовано/ відправлено товари сумарною вагою нетто - 15,86 кг, вартістю - 371,24 євро. Згідно з надісланим окремим переглядом Einzel-Ansicht за експортною митною декларацією MRN № 22DE835286573167E7 компанією «FALKE» (Німеччина) на адресу «JAGUAR DRIVE»/«ЯГУАР ДРАЙВ» (Україна) експортовано/відправлено товари «панчохи, гольфи, шкарпетки та інші панчішно-шкарпеткові вироби» сумарною вагою нетто - 12,3 кг, вартістю - 2 262 євро. Згідно з надісланим окремим переглядом Einzel-Ansicht за експортною митною декларацією MRN № 22DE945386372923E5 компанією «OLYMP BEZNER» (Німеччина) на адресу «JAGUAR DRIVE»/«ЯГУАР ДРАЙВ» (Україна) експортовано/відправлено товари «трикотажні бавовняні футболки» сумарною вагою нетто - 124,843 кг, сумарною вартістю - 4 560,60 євро. Сумарна вартість вказаних товарів вагою нетто 2 736,58 кг, згідно надісланих зазначених вище експортних митних декларацій та інвойсів, становить - 116 940,95 євро. Таким чином, згідно інформації зазначеної в експортних митних деклараціях встановлено ланцюг переміщення товарів оформлених за деклараціями №/№ 22DE335286084929E3, 22DE365686698028E8, 22DE505285521324E3, 22DE538085288094E6, 22DE631087134033E3, 22DE705385959500E6, 22DE735986904971E0, 22DE750186368534E6, 22DE800185803349E0, 22DE800185803704E6, 22DE800185816345E7, 22DE800186190405E8, 22DE800186963649E0, 22DE835286573167E7, 22DE945386372923E5 сумарною вагою нетто - 2 736,58 кг та інформацію про їх вартість, які є частиною товарів відправлених із Федеративної Республіки Німеччина транзитом через Польщу до України за TIR Carnet № AX.85028703. Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 21 листопада 2023 року № 26/26-04/7.8/2977 до митниці надіслано отриману відповідь митних органів Австрійської Республіки. Митними органами Австрійської Республіки в додатку до свого листа від 20 жовтня 2023 року надано копії документів, які стосуються відправлення товарів за експортною митною декларацією № 22AT520000EVB4J067, саме: інвойс від 31 серпня 2022 року № 2105497 та накладну № 20185588. Згідно до наданої копії інвойсу від 31 серпня 2022 року № 2105497, виставленого компанією «SILHOUETTE INTERNAL SCHMIED AG» (Австрія) до ПП «ОПТІК ДІАС» (Україна), вартість товарів «оправи для окулярів, лінзи для сонцезахисних окулярів» вагою 478,2 кг на умова поставки FCA становила 11 862,99 євро. Таким чином, згідно інформації зазначеної в інвойсі встановлено ланцюг переміщення товарів вагою 478,2 кг та інформацію про їх вартість, які є частиною товарів відправлених із Австрійської Республіки транзитом через Польщу до України за TIR Carnet № AX.85028703. Листом Департаменту міжнародної взаємодії Держмитслужби від 29 листопада 2023 року № 26/26-04/7.8/3064 до митниці надіслано отриману відповідь митних органів Словацької Республіки. Митними органами Словацької Республіки в додатку до листа від 16 листопада 2023 року № 558473/2023-2000106 надано копію експортної декларації № 22PL402010E1552016 (копія MRN № 22PL402010E1552016 була надіслана митними органами Республіки Польща із вилученими даними про вартість товарів із урахуванням норм укладеної Угоди), яка зазначена в NTCS за TIR Carnet № AX.85028703, фактуру від 05 вересня 2022 року № 20220905.01 та інвойс від 05 вересня 2022 року № 20220905.01. Згідно експортної митної декларації № 22PL402010E1552016, інвойсу від 05 вересня 2022 року № 20220905.01, компанія «ALFA RADA s.r.o.» (Словаччина) експортувала/відправила, з митної території Республіки Польща до України, на адресу ТОВ «СМОБАЙЛ ГРУП» (Україна) товари «бездротові зарядні пристрої, колонки, навушники» вагою брутто 362 кг, вагою нетто 362 кг, вартістю - 16 393 євро. Таким чином, згідно інформації зазначеної в наданих матеріалах митних органів Словацької Республіки встановлено ланцюг переміщення товарів оформлених за декларацією № 22PL402010E1552016 вагою - 362 кг та інформацію про їх вартість, які є частиною товарів відправлених із Польщі до України за TIR Carnet № AX.85028703. Отже, із отриманих від митних органів Італійської Республіки, Федеративної Республіки Німеччини, Австрійської Республіки та Словацької Республіки документів встановлено інформацію про відправників, одержувачів, вартість тільки частини товарів вагою нетто - 4 354,93 кг (із загальної кількості вагою нетто - 16 915,55 кг переміщеного товару за TIR Carnet № AX.85028703), яка відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах, без яких не можливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів. Із отриманих матеріалів відповіді митних органів Республіки Польща, Італійської Республіки, Федеративної Республіки Німеччини, Австрійської Республіки та Словацької Республіки встановлено, ланцюг переміщення частини товарів широкого асортименту в кількості вагою нетто - 4 354,93 кг через митний кордон України у вантажному автомобілі з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , у складі консолідованого вантажу за TIR Carnet № AX.85028703, вартість яких, під час митного оформлення в Італійської Республіки, Федеративної Республіки Німеччини, Австрійської Республіки та Республіки Польща, була задекларована у сумі 327 366,94 євро (зазначено в надісланих матеріалах), що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (16 вересня 2022 року) складає - 11 953 378,24 грн., що відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах за «ІМ40ДЕ» № UA100060/2022/148943. Відповідно до облікової картки суб`єкта ЗЕД № 141/2022/0007106 та інформації про юридичну особу, наявної в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, розміщеному на офіційному сайті Міністерства юстиції України, керівником ТОВ «САБВУРІ ОПТ» є громадянка України ОСОБА_1 . Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 відповідала за фінансово-господарську діяльність підприємства та як декларант була зобов`язана надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією. Таким чином, митний орган вважав, що в діях ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме вчинення дій, спрямованих на переміщення через митний кордон України частини товарів з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення цих товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, відправника та/або одержувача, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. Постановою Солом`янського районного суду м. Києва від 12 квітня 2024 року провадження відносно ОСОБА_1 в справі про порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України закрито, у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення. Не погоджуючись з даною постановою, представник Київської митниці Маркова Г.Ю. 19 квітня 2024 року подала апеляційну скаргу, в якій просила скасувати постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 12 квітня 2024 року та прийняти нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 винною у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, застосувавши до неї стягнення відповідно до санкції цієї статті. Повторно наводила обставини, зазначені в протоколі про порушення митних правил 1281/10000/23 від 07 грудня 2023 року відносно ОСОБА_1 , зазначала, що судом при розгляді справи не враховано, що товари переміщувались з території Республіки Польща на підставі книжки МДП (TIR Carnet) № АХ.85028703 у транспортному засобі із р.н.з. НОМЕР_3 / НОМЕР_4 з накладними пломбами митного органу Республіки Польща, про що свідчать відбитки печатки та записи у книжці МДП. Міжнародна товаро-транспортна накладна CMR від 09 вересня 2022 року № 1259476, яка зазначена у книжці МДП, складена у м. Пшемишль (Польща), але до митного контролю надавалась лише під час ввезення товарів в Україну. У вказаній CMR зазначено номер інвойсу № 1-0709-2022/KS, який подавався під час ввезення товарів в Україну. Відсутність на CMR від 09 вересня 2022 року № 1259476 відбитків печаток митного органу Республіки Польща свідчить про те, що до митного контролю під час вивезення товарів не надавалась. Митним органом Республіки Болгарія на запит Держмитслужби України щодо підтвердження укладення контракту з ТОВ «Сабвурі Опт», перевірки автентичності наданих до митного контролю та оформлення в Україні ТОВ «Сабвурі Опт» документів на товари широкого вжитку, надано відповідь про експорт з Болгарії таких товарів ТОВ «Каскадаро». Надана ТОВ «Каскадаро» копія контракту № KS010822 від 01 серпня 2022 року відрізняється від контракту, поданого ТОВ «Сабвурі Опт» до Київської митниці, а саме у наданій копії контракту зазначено, що від продавця він підписаний директором Оксаною Сергіївною, а у п. 9.8 зазначено строк дії контракту до 31 грудня 2023 року (поданий до Київської митниці разом з ЕМД ІМ40ДЕ № UA100060/2022/148943 контракт № KS010822 від 01 серпня 2022 року підписаний комерційним директором ТОВ «Каскадаро» Anatoliy Hamroki, а у п. 9.8 контракту зазначено 31 грудня 2022 року). Проте на підтвердження цього надано одержані від ТОВ «Каскадаро» копії документів, які були виготовлені із документів, що надавались керівником ТОВ «Сабвурі Опт» ОСОБА_1 до митного оформлення в Україні товарів в режим імпорту, у тому числі книжки МДП (TIR Carnet) № АХ.85028703, CMR від 09 вересня 2022 року № 1259476 та інвойс від 21 вересня 2022 року № 1-0709-2022/KS з відмітками митного органу України, ЕМД № UA100060/2022/148943. Документи, які підтверджують експорт товарів та мають зберігатися у справах компанії «Kaskadaro LTD», на запит Держмитслужби України надано не було, що свідчить про їх відсутність. 26 грудня 2024 року справа надійшла до Київського апеляційного суду. Від захисника ОСОБА_1 - адвоката Стеця Р.Я. надійшов відзив на апеляційну скаргу, в якому захисник просив апеляційну скаргу залишити без задоволення, постанову суду першої інстанції - без змін, посилаючись на те, що апеляційна скарга містить виключно відомості, які викладені в протоколі про порушення митних правил, яким місцевий суд надав належну оцінку. Зазначав, що Київською митницею в порушення ст. 508 МК України не вжито необхідних заходів щодо проведення всіх належних процесуальних дій з метою отримання доказів, необхідних для правильного вирішення питання щодо наявності/відсутності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення за ч. 1 ст. 483 МК України. Не встановлено та не отримано відповідних пояснень в службових осіб компаній з України - ТОВ «Етуаль», ТОВ «Мажестік 2004», ФОП « ОСОБА_2 », ТОВ «Оптіс Діас Фешн», «Ягуар», «Ягуар Драйв Бугатті», ТОВ «Трейдінг Компані Вавілон», «РРВ ОСОБА_3 », «Мішель Тропак Фортуна Плюс/Бугаті Сторе Львів», ПП «Оптік Діас», ТОВ «Смобайл Груп», про які йдеться в матеріалах, які надійшли від митних органів інших держав, щодо правдивості цих даних фактичного ввезення товару в Україну чи продажу його на території Євросоюзу, серед іншого «Kaskarado LTD», яке в подальшому могли продати його ТОВ «Сабвурі ОПТ»; не долучено будь-яких даних щодо офіційного імпорту компаніями з України в Україну товарів, про які йдеться в матеріалах, які надійшли від митних органів інших держав; не відібрано пояснення в представників транспортної компанії, яка перевозила товар; не долучено будь-яких документів, які б свідчили, що в 2022 році ОСОБА_1 внесла в декларації недостовірні відомості з метою приховування товарів від митного контролю чи заниження сплати митних платежів. Вказував, що в діях ОСОБА_1 немає складу адміністративного правопорушення за ч. 1 ст. 483 МК України, в зв`язку з відсутністю в неї прямого умислу на переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, оскільки до митного оформлення нею було подано декларацію та додатки до неї (в тому числі інвойси), що складена на основі наданих останній продавцем компанією «Kaskadaro LTD» документів на товар, сумнівів в достовірності яких вона не мала і об`єктивно не могла знати про невідповідність таких документів, на думку апелянта, вимогам законодавства. Наголошував, що матеріали справи не містять доказів, які б підтверджували наявність в діях ОСОБА_1 обов`язкових ознак (елементів) об`єктивної сторони адміністративного (митного) правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, зокрема подання митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. Зауважував, що в протоколі про порушення митних правил митним органом не зазначено, чому вірними та автентичними документами є саме ті, що були надані митними органами Італійської Республіки, Республіки ФРН, Австрійської Республіки та Словацької Республіки, а не ті, що були надані митним органам України та Республіки Болгарія. Зазначав, що митним органом в ході формування адміністративних матеріалів допущено низку грубих порушень ст. 53, 492, 503, 510 МК України, зокрема документи, отримані від органів іноземних держав, не містять офіційного перекладу на українську мову та не здійснені спеціальним суб`єктом; не витребувано додаткових пояснень у справі від ймовірної порушниці щодо невідповідностей між поданими нею документами та відомостями, отриманими апелянтом від органів іноземних держав; суб`єктом владних повноважень не вжито заходів щодо витребування у компетентних органів доказів надання ОСОБА_1 в процесі митного оформлення документів, які містять неправдиві дані. Посилався на судову практику Київського апеляційного суду в аналогічних правовідносинах щодо притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України. В судовому засіданні представник Київської митниці Панькін Д.В. підтримав апеляційну скаргу, захисник Стець Р.Я. заперечував проти її задоволення. Заслухавши пояснення представника Київської митниці, захисника, вивчивши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, апеляційний суд прийшов до висновку, що подана апеляційна скарга не підлягає задоволенню з таких підстав. Суд першої інстанції зазначив, що доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 07 вересня 2022 року № 1-0709-2022/KS на загальну суму 48 603,72 доларів США є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містить неправдиві відомості, митним органом не надано. Суд звертає увагу, що митним органам Республіки Болгарія були надані ідентичні документи, які були подані до митного контролю та оформлення разом з ЕМД ІМ/40/ДЕ від 16 вересня 2022 року № UA100060/2022/148943. Окрім цього, у протоколі про порушення митних правил митним органом не зазначено, чому вірними та автентичними документами є саме ті, що були надані митним органам Італійської Республіки, Федеративної Республіки Німеччини, Австрійської Республіки та Словацької Республіки, а не ті, що були надані митним органам України та Республіки Болгарія. На підтвердження наявності між ТОВ «САБВУРІ ОПТ» та компанією «KASKADARO LTD» господарських правовідносин адвокатом 16 лютого 2024 року були надані до суду копії платіжних документів про здійснення оплати грошових коштів на виконання умов контракту від 01 серпня 2022 року № KS010822. Тому суд першої інстанції дійшов висновку, що у матеріалах справи відсутні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинила протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України, тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. Апеляційний суд погоджується з висновком суду першої інстанції з огляду на наступне. Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність. Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення. Склад правопорушення - це сукупність названих у законі ознак, за наявності яких небезпечне і шкідливе діяння визнається конкретним правопорушенням. Такі ознаки мають об`єктивний і суб`єктивний характер. Тобто при складанні протоколу про порушення митних правил, інспектором митниці повинні бути враховані ознаки складу правопорушення та викладені винні дії особи повинні відповідати диспозиції статті за якою особа притягується, до відповідальності за порушення митних правил. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності. Диспозиція ч. 1 ст. 483 МК України передбачає переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто, з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу, як підстави для переміщення товарів, підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані. Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України. Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи. Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані. Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто, усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України. Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п. 6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03 червня 2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»). При цьому, що стосується використання документів, то судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Тобто ті, що подаються митному органу на кордоні та є підставою для пропуску товару на митну територію України. Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України № 8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо, не відповідають дійсності. Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені. У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом, передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант. Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант. Таким чином, власник товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару та з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані. Доказами у справі про порушення митних правил, згідно приписів ч. 1 ст. 495 МК України, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; поясненнями свідків; поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; висновком експерта; іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України. Разом з тим, матеріали справи про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 , крім протоколу про порушення митних правил, не містять будь-яких інших належних та допустимих доказів, які б, поза розумним сумнівом, дозволили зробити висновок про доведеність вини ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України. Що стосується протоколу про порушення митних правил, то сам по собі він не може вважатися беззаперечним доказом вини особи у порушенні митних правил, якщо викладені в ньому обставини не підтверджуються іншими доказами, належність та достовірність яких не викликає будь-яких сумнівів. Як зазначено в п. 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» № 8 від 03 червня 2005 року, судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів. Незаконно одержаними слід визнавати документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку. Таким чином, протокол має містити чіткі обґрунтування об`єктивної сторони складу правопорушення з посиланням на належні докази. Дослідивши надані учасниками справи докази, апеляційний суд погоджується з висновком суду першої інстанції про те, що до протоколу про адміністративне правопорушення митницею не додано будь-яких належних доказів, які б свідчили про подання ОСОБА_1 митному органу документів, одержаних незаконним шляхом чи документів, що містять ознаки підробки. Не знайшли свого підтвердження під час розгляду справи як судом першої інстанції, так і апеляційним судом доводи митниці про подання ОСОБА_1 документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару з огляду на наступне. Як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару. Відповідно до ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну. Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Відповідно до положень ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України. Як встановлено судом, підставою для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, стало те, що із отриманих від митних органів Італійської Республіки, Республіки ФРН, Австрійської Республіки та Словацької Республіки документів встановлено інформацію про відправників, одержувачів, найменування та вартість частини товарів широкого асортименту вагою брутто - 19 215,66 кг, вагою нетто - 16 915,55 кг. переміщеного товару за TIR Carnet № AX.85028703), яка відрізняється від інформації в наданих ТОВ «САБВУРІ ОПТ» товаросупровідних документах, без яких неможливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів. Разом з тим, з наявних у справі доказів вбачається, що ОСОБА_1 , як директор ТОВ «САБВУРІ ОПТ», уклала контракт з компанією «KASKADARO LTD» від 01 серпня 2022 року № KS010822, на виконання якого ТОВ «САБВУРІ ОПТ» було замовлено поставку товарів, а компанією «KASKADARO LTD» виставлено товариству інвойс від 07 вересня 2022 року № 1-0709-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 48 603,72 доларів США. У встановленому законом порядку контракт, укладений 01 серпня 2022 року між компанією «KASKADARO LTD» та ТОВ «САБВУРІ ОПТ» в особі директора ОСОБА_1 № KS010822, недійсним не визнавався. Документи, які стали підставою для митного оформлення товару були виготовлені та надані ТОВ «САБВУРІ ОПТ» саме компанією «KASKADARO LTD». Доказів того, що наданий під час митного оформлення інвойс від 07 вересня 2022 року № 1-0709-2022/KS на товари широкого вжитку вартістю 48 603,72 доларів США є підробленим, одержаним незаконним шляхом, або таким, що містять неправдиві відомості, митним органом не надано. Митним органам Республіки Болгарія були надані ідентичні документи, які були подані до митного контролю та оформлення разом з ІМ/40/ДЕ від 16 вересня 2022 № UA100060/2022/148943. У протоколі про порушення митних правил митним органом не зазначено, чому вірними та автентичними документами є саме ті, що були надані митним органам Італійської Республіки, Республіки ФРН, Австрійської Республіки та Словацької Республіки, а не ті, що були надані митним органам України та Республіки Болгарія. Крім того митним органом не надано суду жодного доказу, що товари, які поставлялись з Італійської Республіки, Республіки ФРН, Австрійської Республіки та Словацької Республіки були в повному обсязі отримані компанією «KASKADARO LTD» по ціні, яка була зазначена у відомостях, отриманих митною службою на її запити. В даному випадку, навіть факт отримання компанією «KASKADARO LTD» зазначених товарів, вартість яких є значно більшою за вартість товарів поставлених в Україну, жодним чином не підтверджує вину ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки для митного оформлення товару нею були подані документи, які отримані від продавця, а саме компанії «KASKADARO LTD». Складаючи протокол про порушення митних правил, за вказаною статтею МК України, Київська митниця не звернула уваги, що саме на неї покладено обов`язок довести не лише те, що подані ОСОБА_1 до митного органу документи містять неправдиві відомості, але й те, що остання була обізнана про це. Тобто, подаючи документи з неправдивими відомостями, усвідомлювала протиправний характер своїх дій та бажала настання наслідків цих дій, а саме пропуску на митну територію України товарів з приховуванням від митного контролю. Враховуючи зазначене, апеляційний суд приходить до висновку, що судом першої інстанції за результатами розгляду справи прийнято обґрунтоване рішення про закриття провадження за відсутності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, оскільки митним органом не доведено вчинення останньою дій, що утворюють об`єктивну сторону правопорушення. Стаття 62 Конституції України закріплює принцип презумпції невинуватості, відповідно до якого особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду. Обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь. З урахуванням того, що матеріали справи не містять достатніх, допустимих та належних доказів на підтвердження вини ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, за обставин, викладених у протоколі про порушення митних правил, апеляційний суд приходить до висновку, що апеляційна скарга Київської митниці Державної митної служби України задоволенню не підлягає. Керуючись ст. 294 КУпАП, п о с т а н о в и в : Апеляційну скаргу Київської митниці залишити без задоволення. Постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 12 квітня 2024 року про закриття провадження у справі про адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, щодо ОСОБА_1 залишити без змін. Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає. Суддя Кашперська Т.Ц.