Постанова Львівський апеляційний суд № 461/8291/24

Справа № 461/8291/24 Головуючий у 1 інстанції: Мироненко Л.Д. Провадження № 33/811/1598/24 Доповідач: Романюк М. Ф. ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ 13 грудня 2024 року Львівський апеляційний суд в складі судді судової палати з розгляду кримінальних справ Романюка М.Ф., з участю представника Львівської митниці Державної митної служби України Раделицької С.П. та захисника адвоката Червонюка С.Л., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Львові апеляційну скаргу ОСОБА_1 на постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 17 жовтня 2024 року, встановив: цією постановою, ОСОБА_1 визнано винним у вчиненні правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та накладено на нього стягнення у виді штрафу в розмірі від 50 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, що становить 3500450 (три мільйони п`ятсот тисяч чотириста п`ятдесят) гривень 05 копійок. Стягнуто з ОСОБА_1 на користь держави в особі Державної судової адміністрації України 605,60 гривень судового збору. Згідно з постановою, 29.04.2023 через пункт пропуску «Угринів Долгобичув» митного поста «Угринів» Львівської митниці, транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 , під керуванням громадянина України ОСОБА_1 , ввезено на митну територію України вантаж: «міжнародні поштові відправлення», які переміщувались за повідомленням про транзитне переміщення (ПТП) №107/23/UA209100.Як підставу для ввезення вказаного вантажу, водієм-перевізником (ФОП ОСОБА_1 , індивідуальний податковий номер НОМЕР_2 ) до митного контролю подано товаросупровідні документи, у тому числі:- міжнародні товарно-транспортні накладні (CMR): від 24.04.2023 №01209, від 24.04.2023 №01210, від 27.04.2023 №01239;- поштові накладні (Dispatch note (post parcels) від 24.04.2023 та від 27.04.2024 №№ 7CN37, 7CP83, 7CP87. Відповідно до поданих документів, на митну територію України транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 на адресу АТ «УКРПОШТА» (УКРАЇНА, 79023 вул. Двірцева 1 м. Львів, код ЄДРПОУ 21560045) переміщено вантаж: «міжнародні поштові відправлення», вагою 1497,49 кг, та вартістю 408286,79 гривень. Відправником вказаного вантажу зазначалась компанія «JET DP Sp.zo.o.» (17-Jaremy str. Piaseczno 05-502 Poland).Відповідно до поданих АТ «УКРПОШТА» до митного органу CN 23 за ПТП №107/23/UA209100 на митну територію України ввезено вантаж: «міжнародні поштові відправлення» загальною кількістю 150 місць, загальною вагою 1497,49 кг. Одержувачами міжнародних поштових відправлень, відповідно до товаросупровідних документів (поштових митних декларацій форми CN 23), є громадяни України. Основний вантаж міжнародних поштових відправлень складали «вживаний одяг та вживане взуття». З метою перевірки відповідності заявленого до митного контролю та оформлення вантажу: «міжнародні поштові відправлення», який переміщувався транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 , Львівською митницею скеровувались запити до митних органів Республіки Польщі (від 24.05.2024 №7.4-4/20-06/4/12916, від 05.02.2024 №7.4-1/7.4-20-07/26/3668, від 15.05.2024 №7.4-5/20-07/4/13934). На запити Львівської митниці 17.05.2024 листом Державної митної служби України від 15.05.2024 №26/26-04/7/1210 (вх. митниці №52209/4-20) отримано відповідь митних органів Республіки Польщі від 14.05.2024 №0201-IGM.542.171.2024.4 та копії документів (митні декларації (MRN) Республіки Польщі).Відповідно до відповіді митних органів Республіки Польщі та отриманих копій документів, 29.04.2023 транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 через пункт пропуску «Долгобичув» з території Євросоюзу вивезено товари загальною вагою 2569,26 кг за митними деклараціями (MRN) Республіки Польщі: 23PL402010E0605943, 23CZ60000024MP3RD3, 23PL402010NS5V8FK7, 23PL402010NS5V8F64, 23PL445010NS5V4227, 23PL445010NS5V5J84, 23PL443020NU5V3YS0. Відповідно до вказаних митних декларацій, з території Республіки Польщі компаніями BYCZUK IRENEUSZ «BI-JAR» F.H.U, FHU LOG-SPED Renata Czura, DTA BROKER Sp.zo.o., JET DP Sp.z.o.o., COSENBASE LTD, на адреси OLEH DILNYI, LLC «TECHAVTO-2018», GOVAR LTD, АТ «УКРПОШТА» (SC UKRPOSHTA) здійснено поставку комерційних товарів. При цьому, характер товару, його вага та вартість не відповідає даним, які зазначені у поданих до митного контролю та оформлення товаросупровідних документах водієм ОСОБА_1 під час переміщення через митний кордон України вантажу: «міжнародні поштові відправлення». Так, відповідно до митної декларації (MRN) Республіки Польщі 23PL445010NS5V5J84 з території Євросоюзу переміщено товар: «одноразові електронні сигарети (код товару згідно коду УКТЗЕД 24041200 (із вмістом нікотину), вагою 659,26 кілограм». Вказана митна декларація оформлена на підставі рахунку-фактури №HK-4 Z DN. 06.04.2023. Відповідно до митної декларації (MRN) Республіки Польщі 23PL445010NS5V4227 з території Євросоюзу переміщено товар: «клавіатури до панелей керування, вагою 4 кілограм». Вказана митна декларація оформлена на підставі рахунку-фактури №38/04/2023. Відповідно до митної декларації (MRN) Республіки Польщі 23PL443020NU5V3YS0 з території Євросоюзу переміщено товар: «запчастини для авіамоделей, вагою 124 кілограм». Вказана митна декларація оформлена на підставі рахунку-фактури №41/04/2023. Відповідно до митної декларації (MRN) Республіки Польщі 23PL402010NS5V8FK7 з території Євросоюзу переміщено товар: «противірусні препарати, протипухлинні препарати, креми, тощо…, вагою 32 кілограми». Вказана митна декларація оформлена на підставі рахунку-фактури №EX-SL0130/22-23.Відповідно до митної декларації (MRN) Республіки Польщі 23PL402010NS5V8F64 з території Євросоюзу переміщено товар: «лічильники банкнот 30 шт., аксесуари до лічильників банкнот 15 шт., вагою 428 кілограм». Вказана митна декларація оформлена на підставі рахунку-фактури №B/N Z 24.01.2023. Відповідно до митної декларації (MRN) Республіки Польщі 23PL402010E0605943 з території Євросоюзу переміщено товар: «ігрові консолі, карти SNMP, акумулятори…, вагою 1322 кілограм». Вказана митна декларація оформлена на підставі рахунку-фактури №FN000001/23. З метою отримання документів, які стали підставою для здійснення митного оформлення митних декларацій 23PL445010NS5V5J84, 23PL445010NS5V4227 та 23PL443020NU5V3YS0 Львівською митницею 30.05.2024 та 05.06.2024 за №20-03/20-01/14/15251 та №20-03/20-01/14/15801 відповідно, скеровано запити до компанії «C.HARTWIG GDYNIA S.A.» (митна агенція, яка здійснювала митне оформлення товарів за даними деклараціями). На листи митниці отримано відповіді: - (вх. митниці №54538/14/20-03 від 03.06.2024) та копії документів (декларація тимчасового зберігання, митна декларація (MRN) Республіки Польщі №23PL445010NU5TLH98, міжнародна товарно-транспортна накладна (CMR), рахунок-фактура №HK-4); - (вх. митниці №56000/14/20-03 від 12.06.2024) та копія рахунку-фактури №38/04/2023. Одночасно зазначили що не до усіх митних декларацій можуть знайти документи.З метою отримання документів, які стали підставою для здійснення митного оформлення митною декларацією 23PL402010NS5V8FK7, Львівською митницею 27.05.2024 скеровано запит №20-03/20-01/14/14950 до компанії «FHU LOG-SPED Renata Czura» (митна агенція, яка здійснювала митне оформлення товарів за даною декларацією). На лист митниці отримано відповідь (вх. митниці №54931/14/20-03 від 05.06.2024) та копії документів (декларація тимчасового зберігання, копія паспорта громадянина ОСОБА_2 та технічного паспорта на транспортний засіб, міжнародна товарно-транспортна накладна (CMR) №2704232, рахунок-фактура №EX-SL0130/22-23). З метою отримання документів, які стали підставою для здійснення митного оформлення митною декларацією 23PL402010NS5V8F64, Львівською митницею 03.06.2024 скеровано запит №20-03/20-01/14/15556 до компанії «DTA BROKER Sp.zo.o» (митна агенція, яка здійснювала митне оформлення товарів за даною декларацією). На лист митниці отримано відповідь (вх. митниці №54845/14/20-03 від 04.06.2024) та копії документів (міжнародна товарно-транспортна накладна (CMR), рахунок-проформа №B/N Z 24.01.2023). З метою отримання документів, які стали підставою для здійснення митного оформлення митною декларацією 23PL402010E0605943, Львівською митницею 05.06.2024 скеровано запит №20-03/20-01/14/15802 до компанії «BOD-POL, Lucja Wojciechowska» (митна агенція, яка здійснювала митне оформлення товарів за даною декларацією). На лист митниці отримано відповідь (вх. митниці №56092/14/20-03 від 12.06.2024) та копії документів (митна декларація (MRN) Республіки Польщі №23PL402010E0605943, підтвердження вивозу, рахунок-фактура №FN000001/23). Відповідно до рахунків фактур № HK-4, 38/04/2023, EX-SL0130/22-23, B/N Z 24.01.2023 вартість переміщуваного товару за митними деклараціями (MRN) Республіки Польщі: 23PL445010NS5V5J84, 23PL445010NS5V4227, 23PL402010NS5V8FK7, 23PL402010NS5V8F64 становить: 49960,00 доларів США, 32400,00 доларів США, 10039,00 доларів США та 31175,00 доларів США відповідно. За рахунком-фактурою № FN000001/23 вартість переміщуваного товару за митною декларацією (MRN) Республіки Польщі 23PL402010E0605943 становить 282359,92 польських злотих. Загальна вартість переміщених товарів становить 123574,00 доларів США та 282359,92 польських злотих, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 7000900,11 гривень. У свою чергу відповідно до наданої компанією «C.HARTWIG GDYNIA S.A.» міжнародної товарно-транспортної накладної (CMR) водієм ОСОБА_1 отримано для перевезення товари, які задекларовані за декларацією (MRN) 23PL445010NS5V5J84, що підтверджується відтиском його печатки графі 16 та 23 (реквізити перевізника) та особистим підписом в графі 23, чим підтвердив, що отримав для перевезення вказаний товар. В графі 3 (CMR) місцем призначення даного товару зазначено м. Львів, вул. Двірцева, 1.Таким чином, відповідно до документів отриманих від митних органів Республіки Польщі, а також здобутих у ході проведення перевірки, встановлено, що на митну територію України 29.04.2023 через пункт пропуску «Угринів Долгобичув» митного поста «Угринів» Львівської митниці, транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 , під керуванням громадянина України ОСОБА_1 , ввезено одноразові електронні сигарети (код товару згідно коду УКТЗЕД 24041200 (із вмістом нікотину) та інші комерційні товари вагою 2445,26 кг. та вартістю 123574,00 доларів США і 282359,92 польських злотих, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 7000900,11 гривень. Також слід зазначити, що пунктом 7 частини 1 статті 235 Митного кодексу України визначена заборона та обмеження щодо переміщення (пересилання) алкогольних напоїв та/або тютюнових виробів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях на адресу громадян або відправляються громадянами, незалежно від вартості. Відповідно одноразові електронні сигарети не могли переміщуватись у «міжнародних поштових відправленнях» Відповідно до міжнародної класифікації документів які застосовуються при заповненні митних декларацій, документ під кодом 380 комерційна фактура (інвойс). Відповідно до отриманих від митних органів Республіки Польща митних декларацій, в графі 44 зазначено саме код 380 (комерційна фактура, інвойс), що свідчить про переміщення саме комерційних товарів, а не міжнародних поштових відправлень. 24.05.2024, прибувши на виклик до Львівської митниці, ОСОБА_1 у своїх поясненнях повідомив, що переміщення вантажу ним здійснювалось з міста Томашів Любельський. Усі документи йому надавали представники компанії «JET DP Sp.zo.o.». Ні характер вантажу ні його вага ним не перевірялись. Зазначив, що під час переміщення товарів через кордон, митними органами Республіки Польща інколи здійснювались огляди (ревізії) вантажу під час яких він був присутній. Після переміщення через митний кордон України вантаж доставлявся у м. Львів, вул. Двірцева, 1, відділення Укрпошти.Листом від 28.08.2024 №7.4-5/20-01/14/23481 направлено запит до АТ «УКРПОШТА» з метою отримання інформації щодо купівлі ними товарів у польської компанії JET DP SP. Z O.O. (PL 05-502, 17 Jaremy str. Piaseczno). Станом на час складання протоколу про порушення митних правил, відповідь від АТ «УКРПОШТА» не надходила. З метою отримання пояснень, щодо обставин здійснення міжнародного поштового відправлення, Львівською митницею скеровано листи з переліком запитань на адреси громадян: ОСОБА_3 (лист від 08.08.2024 №20-03/20-01/10/21939), ОСОБА_4 (лист від 20.08.2024 №20-03/20-01/10/22775), ОСОБА_5 (лист від 20.08.2024 №20-03/20-01/10/22774), ОСОБА_6 (лист від 20.08.2024 №20-03/20-01/10/22773), ОСОБА_7 (лист від 20.08.2024 №20-03/20-01/10/22776), ОСОБА_8 (лист від 20.08.2024 №20-03/20-01/10/22777) ОСОБА_9 надіслала на адресу Львівської митниці письмові пояснення (вх.№64805/10/20-03 від 12.08.2024), в яких вказала, що 14.12.2012 зміна прізвище на ОСОБА_10 . Зазначила, що ніколи ніяких міжнародних поштових відправлень від JET DP Sp. Zo.o Hayabusa Fightwear, не отримувала, рахунки долучені у листі за міжнародні поштові відправлення не оплачувала, копія паспорта долучена до листа не відповідає її паспорту. ОСОБА_11 , надіслала на адресу Львівської митниці письмові пояснення (вх.№66109/10/20-03 від 22.08.2024), в яких вказала що не очікувала та не отримувала міжнародне поштове відправлення від VACO RETAIL Sp.zoo., не оплачувала рахунок наведений у додатку за міжнародні поштові відправлення, а копія паспорта нагадує її паспорт і вважає що цією копією заволоділи для шахрайських цілей. ОСОБА_12 надіслала на адресу Львівської митниці письмові пояснення (вх.№68231/10/20-03 від 06.09.2024), в яких вказала, що не очікувала та не отримувала міжнародні поштові відправлення від FAW Group, зазначила що не оплачувала рахунок за міжнародні поштові відправлення наведений у додатку, копія паспорта з № НОМЕР_3 був втрачений нею, а фото паспорта схоже на фото що публікувала на своїй сторінці фейсбук як втрачений. Таким чином, громадянин України ОСОБА_1 (індивідуальний податковий номер НОМЕР_2 ) під виглядом вантажу: «міжнародні поштові відправлення», перемістив через митний кордон України зовнішньоекономічні товари вагою 2445,26 кг. та вартістю 123574,00 доларів США і 282359,92 польських злотих, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 7000900,11 гривень. При цьому, до митного контролю та оформлення подавалися документи, які містили неправдиві відомості щодо відправників та одержувачів товару їх найменування, ваги, кількості та вартості. Тобто під виглядом ввезення «міжнародних поштових відправлень» здійснювалась комерційна зовнішньоекономічна діяльність Крім того, 19.04.2023 через пункт пропуску «Угринів Долгобичув» митного поста «Угринів» Львівської митниці, транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 , під керуванням громадянина України ОСОБА_1 , ввезено на митну територію України вантаж: «міжнародні поштові відправлення», які переміщувались за повідомленням про транзитне переміщення (ПТП) №98/23/UA209100. Як підставу для ввезення вказаного вантажу, водієм-перевізником (ФОП ОСОБА_1 , індивідуальний податковий номер НОМЕР_2 ) до митного контролю подано товаросупровідні документи, у тому числі: ?міжнародні товарно-транспортні накладні (CMR): від 11.04.2023 №№01099 та 01100; від 18.04.2023 №01166; ?поштові накладні (Dispatch note (post parcels) від 11.04.2023 №CN37 3 штуки, №CP87 3 штуки від 12.04.2023 №CP83 3 штуки. Відповідно до поданих документів, на митну територію України транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 на адресу АТ «УКРПОШТА» (УКРАЇНА, 79023 вул. Двірцева 1 м. Львів, код ЄДРПОУ 21560045) переміщено вантаж: «міжнародні поштові відправлення», вагою 1408,27 кг, та вартістю 435717,70 гривень. Відправником вказаного вантажу зазначалась компанія «JET DP Sp.zo.o.» (17-Jaremy str. Piaseczno 05-502 Poland). Відповідно до поданих АТ «УКРПОШТА» до митного органу CN 23 за ПТП №98/23/UA209100 на митну територію України ввезено вантаж: «міжнародні поштові відправлення» загальною кількістю 161 місце, загальною вагою 1408,27 кг. Одержувачами міжнародних поштових відправлень, відповідно до товаросупровідних документів (поштових митних декларацій форми CN 23), є громадяни України. Основний вантаж міжнародних поштових відправлень складали «одяг та взуття у тому числі вживані». З метою перевірки відповідності заявленого до митного контролю та оформлення вантажу: «міжнародні поштові відправлення», який переміщувався транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 , Львівською митницею скеровувались запити до митних органів Республіки Польщі (від 24.05.2024 №7.4-4/20-06/4/12916, від 05.02.2024 №7.4-1/7.4-20-07/26/3668, від 15.05.2024 №7.4-5/20-07/4/13934). На запити Львівської митниці 17.05.2024 листом Державної митної служби України від 15.05.2024 №26/26-04/7/1210 (вх. митниці №52209/4-20) отримано відповідь митних органів Республіки Польщі від 14.05.2024 №0201-IGM.542.171.2024.4 та копії документів (митні декларації Республіки Польщі (MRN). Відповідно до відповіді митних органів Республіки Польщі та отриманих копій документів, 19.04.2023 транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 через пункт пропуску «Долгобичув» з території Євросоюзу вивезено товари загальною вагою 3475,03 кг за митними деклараціями (MRN) Республіки Польщі: 23PL402010NU5UKP46, 23PL445010NS5UHJB1, 23PL445010NS5UI908, 23PL443020NU5UHA37. Відповідно до вказаних митних декларацій, з території Республіки Польщі польськими компаніями здійснено поставку комерційних товарів. При цьому, характер товару, його вага та вартість не відповідає даним, які зазначені у поданих до митного контролю та оформлення товаросупровідних документах водієм ОСОБА_1 під час переміщення через митний кордон України вантажу: «міжнародні поштові відправлення». Так, відповідно до митних декларацій Республіки Польщі (MRN): 23PL443020NU5UHA37 та 23PL445010NS5UI908 з території Євросоюзу компанією «JET DP Sp.z.o.o.» на адресу АТ «УКРПОШТА» (SC UKRPOSHTA) здійснено поставку комерційних товарів: (квадрокоптери з камерами, електроприводом та зарядною станцією, вагою 64 кг та панелі управління авіамоделями, вагою 34,8 кілограм). Вказані митні декларації оформлені на підставі рахунків-фактур №19/04/2023 та 20/04/2023 відповідно. Відповідно до митної декларації Республіки Польщі (MRN) 23PL402010NU5UKP46 з території Євросоюзу компанією «DTA Broker Sp.z.o.o.» на адресу ОСОБА_13 здійснено поставку комерційних товарів (дієтичні добавки вагою 2766 кілограм). Вказана митна декларація оформлена на підставі рахунку-фактури від 27.03.2023. Відповідно до митної декларації Республіки Польщі (MRN) 23PL445010NS5UHJB1 з території Євросоюзу компанією «Cosenbase LTD» на адресу АТ «УКРПОШТА» (SC UKRPOSHTA) також здійснено поставку комерційних товарів: (одноразові електронні сигарети, вагою 607,23 кілограм). Вказана митна декларація оформлена на підставі рахунку-фактури №HK-2 від 06.04.2023 року. З метою отримання документів, які стали підставою для здійснення митного оформлення вказаних митних декларацій, Львівською митницею до компанії «C.HARTWIG GDYNIA S.A.» (митна агенція, яка здійснювала митне оформлення товарів за митними деклараціями Республіки Польщі (MRN) 23PL445010NS5UHJB1, 23PL445010NS5UI908, 23PL443020NU5UHA37) скеровано запити 30.05.2024 №20-03/20-01/14/15251, 06.06.2024 №20-03/20-01/14/15999 та 05.07.2024 №20-03/20-01/14/18770. На листи митниці отримано відповіді (вх. митниці №54538/14/20-03 від 03.06.2024, вх. митниці 56027/14/20-03 від 12.06.2024 та вх. митниці 60311/14/20-03 від 10.07.2024) та копії документів. Так, відповідно до отриманих документів (міжнародна товарно-транспортна накладна (CMR), рахунок-фактура № HK-2 від 06.04.2023) з території Євросоюзу (завантаження Варшава) за митною декларацією Республіки Польщі (MRN) 23PL445010NS5UHJB1 експортовано товар: одноразові електронні сигарети, вагою 607,23 кг та вартістю 34700,00 доларів США, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 1268930,42 гривень. Відповідно до отриманих документів (міжнародна товарно-транспортна накладна (CMR), рахунок-фактура №19/04/2023 від 13.04.2023) з території Євросоюзу (завантаження Варшава) за митною декларацією Республіки Польщі (MRN) 23PL443020NU5UHA37 експортовано товар: квадрокоптери з камерами, електроприводом та зарядною станцією, вагою 64 кг та вартістю 5445,00 євро, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 218380,44 гривень. У свою чергу, відповідно до отриманих документів (рахунок-фактура №INV#348008 від 31.03.2023) з території Євросоюзу (завантаження Варшава) за митною декларацією Республіки Польщі (MRN) 23PL445010NS5UI908 експортовано товар: панелі управління авіамоделями, вагою 34,8 кілограм та вартістю 9900,00 доларів США, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 362 029,14 гривень. Крім цього, з метою отримання документів, які стали підставою для здійснення митного оформлення митних декларацій, Львівською митницею до компанії «DTA Broker Sp.z.o.o.» (митна агенція, яка здійснювала митне оформлення товарів за митною декларацією Республіки Польщі (MRN) 23PL402010NU5UKP46) скеровано запит 28.05.2024 №20-03/20-01/14/14977. На лист митниці отримано відповідь (вх. митниці №53828/14/20-03 від 29.05.2024) та копії документів. Так, відповідно до отриманих документів (міжнародна товарно-транспортна накладна (CMR) від 19.04.2023, рахунок-фактура №3/27/2023) з території Євросоюзу (завантаження Перемишль) за митною декларацією Республіки Польщі (MRN) 23PL402010NU5UKP46 експортовано товар: дієтичні добавки вагою 2766 кг та вартістю 39097,80 доларів США, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 1429751,81 гривень. Також відповідно до наданої компанією «C.HARTWIG GDYNIA S.A.» міжнародної товарно-транспортної накладної (CMR) водієм ОСОБА_1 отримано для перевезення товари, які задекларовані за деклараціями (MRN) 23PL445010NS5UHJB1, 23PL445010NS5UI908, 23PL443020NU5UHA37, що підтверджується відтиском його печатки графі 16 та 23 (реквізити перевізника) та особистим підписом в графі 23, чим підтвердив, що отримав для перевезення вказаний товар. Відповідно до графи 4 (CMR) місцем завантаження товару є м. Варшава, Республіка Польща, а відповідно до графи 3 (CMR) місцем призначення даного товару зазначено м. Львів, вул. Двірцева,

1. Таким чином, відповідно до документів отриманих від митних органів Республіки Польщі, а також здобутих у ході проведення перевірки, встановлено, що на митну територію України 19.04.2023 через пункт пропуску «Угринів Долгобичув» митного поста «Угринів» Львівської митниці, транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 , під керуванням громадянина України ОСОБА_1 , ввезено товари вагою 3440,23 кг та вартість 73797,80 доларів США і 5445,00 євро, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 2917062,67 гривень. Також слід зазначити, що відповідно до міжнародної класифікації документів які застосовуються при заповненні митних декларацій, документ під кодом 380 комерційна фактура (інвойс). Відповідно до отриманих від митних органів Республіки Польща митних декларацій, в графі 44 зазначено саме код 380 (комерційна фактура, інвойс), що свідчить про експорт з території Євросоюзу саме комерційних товарів, а не переміщення міжнародних поштових відправлень. 24.05.2024, прибувши на виклик до Львівської митниці, ОСОБА_1 у своїх поясненнях повідомив, що переміщення вантажу ним здійснювалось з міста Томашів Любельський. Усі документи йому надавали представники компанії «JET DP Sp.zo.o.». Ні характер вантажу ні його вага ним не перевірялись. Зазначив, що під час переміщення товарів через кордон, митними органами Республіки Польща інколи здійснювались огляди (ревізії) вантажу під час яких він був присутній. Після переміщення через митний кордон України вантаж доставлявся у м. Львів, вул. Двірцева, 1, відділення Укрпошти. Однак, надані пояснення не відповідають товаросупровідним документам, які отримані у ході перевірки, у тому числі щодо місця завантаження, оскільки у міжнародній товарно-транспортній накладній (CMR) зазначено, що транспортний засіб з реєстраційним номером НОМЕР_1 завантажено у містах Варшаві та Перемишлі Республіки Польщі. Таким чином, на думку митного органу, громадянин України ОСОБА_1 (індивідуальний податковий номер НОМЕР_2 ) під виглядом вантажу: «міжнародні поштові відправлення», перемістив 19.04.2023 через митний кордон України зовнішньоекономічні товари вагою 3475,03 кг та вартістю 83697,80 доларів США і 5445,00 євро, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 3279091,81 гривень. При цьому, до митного контролю та оформлення подавалися документи, які містили неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги, кількості, та вартості, а також відправника та одержувача. Крім того, 06.05.2023 через пункт пропуску «Угринів Долгобичув» митного поста «Угринів» Львівської митниці, транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 , під керуванням громадянина України ОСОБА_1 , в напрямку «в`їзд в Україну» по смузі руху «червоний коридор (вантажний)» переміщено товари у міжнародних поштових відправленнях. Як підставу для переміщення вказаних міжнародних поштових відправлень, водієм-перевізником (ФОП ОСОБА_1 , індивідуальний податковий номер НОМЕР_2 ) до митного контролю подано наступні товаросупровідні документи: повідомлення про транзитне переміщення (ПТП) від 06.05.2023 № UA209100/3/000111; міжнародну товарно-транспортну накладну (CMR): від 02.05.2023 № 01245/01246/01247; поштові накладні (Dispatch note (post parcels) від 02.05.2023 №№ 3 CN37, 3 CP87. Відповідно до зазначених документів, на митну територію України переміщено товари у міжнародних поштових відправленнях вагою 1500,24 кг та вартістю 409741,37 гривень. Відправником вказаних міжнародних поштових відправлень виступала компанія «JET DP Sp. z o.o.» (17-Jaremy str. Piaseczno 05-502 Poland), а отримувачем - АТ «Укрпошта» (Україна, 79023 вул. Двірцева 1, м. Львів, код ЄДРПОУ 21560045). Відповідно до поданих на митному посту «Львів-поштовий» декларацій типу CN23 за ПТП UA209100/3/000111 в адресу АТ «Укрпошта» доставлено товари у міжнародних поштових відправленнях кількістю 150 вантажних місць, загальною вагою 1500,24 кг. Одержувачами міжнародних поштових відправлень зазначеними у даних деклараціях є громадяни України, а товар за своїм характером являв собою «вживаний одяг та вживане взуття». З метою перевірки достовірності декларування товарів у міжнародних поштових відправленнях, які переміщувались транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 , Львівською митницею направлено листи в адресу митних органів Республіки Польща (від 24.05.2024 №7.4-4/20-06/4/12916, від 05.02.2024 №7.4-1/7.4-20-07/26/3668, від 15.05.2024 №7.4-5/20-07/4/13934). Листом Державної митної служби України від 15.05.2024 №26/26-04/7/1210 (вх. митниці №52209/4-20) отримано відповідь митних органів Республіки Польща від 14.05.2024 №0201-IGM.542.171.2024.4. Отриманим листом встановлено, що 05.06.2023 транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 через пункт пропуску «Долгобичув» з території Євросоюзу вивезено товари загальною вагою 3312,55 кг на підставі 6 митних декларацій (MRN) Республіки Польща: 23PL443020NU5VLP47, 23PL445010NS5VLJR8, 23PL445010NS5VL8D6, 23PL445010NU5VM4P4, 23PL445010NU5VI328, 23PL443020NU5VKZU7. Відповідно до вказаних митних декларацій компанією «JET DP Sp. z o. o.» в адресу АТ «Укрпошта» (SC UKRPOSHTA) здійснено поставку товарів, які за своїм характером, вагою та вартістю не відповідають даним, зазначеним у товаросупровідних документах, поданим водієм ОСОБА_1 при переміщенні 06.05.2023 міжнародних поштових відправлень, а саме згідно MRN 23PL443020NU5VLP47 переміщувався товар «квадрокоптери» вагою брутто 23 кг; згідно MRN 23PL445010NS5VLJR8 переміщувався товар «частини для літальних апаратів» вагою брутто 60 кг; згідно MRN 23PL445010NS5VL8D6 переміщувався товар «одноразові електронні сигарети» вагою брутто 678,5 кг; згідно MRN 23PL445010NU5VM4P4 переміщувався товар «процесори Bitmain ASIC» вагою брутто 628 кг; згідно MRN 23PL445010NU5VI328 переміщувався товар «процесори Bitmain ASIC, вітаміни, частини принтерів» вагою брутто 1273,5 кг; згідно MRN 23PL443020NU5VKZU7 переміщувався товар «вітаміни, плівка, взуття, сумки, годинники, товари народного вжитку» вагою брутто 650 кг. Встановлено, що в графs 44 кожної MRN зазначені товаросупровідні документи з кодом «380», що відповідно до міжнародної класифікації документів які застосовуються при заповненні митних декларацій являє собою рахунок-фактуру (інвойс, комерційний інвойс), тобто можна стверджувати, що за даними MRN переміщувались саме комерційні товари, а не міжнародні поштові відправлення. З метою отримання документів, які стали підставою для здійснення митного оформлення вказаних митних декларацій Львівською митницею направлено листи від 05.06.2024 №20-03/20-01/14/15803 та від 30.05.2024 №20-03/20-01/14/15251 в адресу митної агенції «C.Hartwig Gdynia S.A.» (ul. Kielecka 2, 81-303 Gdynia, Poland) а також листи від 16.06.2024 №20-03/20-01/14/16616 та від 05.06.2024 №20-03/20-01/14/15804 в адресу митної агенції «IKA LOGISTIC Sp.z o.o.» (ul. Aleja Krakowska, 129, 02-180 Warszawa, Poland) На вказані листи отримано відповіді (вх. митниці №54538/14/20-03 від 03.06.2024, №56021/14/20-03 від 12.06.2024, №58215/14/20-03 від 20.06.2024) з копіями товаросупровідних документів, які були підставою оформлення вищезазначених MRN, а саме: підставою оформлення MRN 23PL445010NS5VL8D6 стали CMR без номеру та Invoice №HK-5 від 06.04.2023, згідно яких переміщувався товар «одноразові електронні сигарети» вагою 678,5 кг та вартістю 56500,00 доларів США; підставою оформлення MRN 23PL443020NU5VLP47 стали CMR без номеру та Invoice №39/04/2023 від 24.04.2023, згідно яких переміщувався товар «квадрокоптери» вагою 23 кг та вартістю 7100,00 доларів США. Товаросупровідні документи, щодо вартісних характеристик інших товарів що переміщувались 06.05.2023 через пункт пропуску «Угринів Долгобичув» транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 (на день складання даного протоколу про порушення митних правил) в адресу Львівської митниці не надходили. На підставі вищевикладеного встановлено, що водій ОСОБА_1 отримав у м. Варшава (Warszawa) для перевезення товари, які переміщувались за митними деклараціями (MRN) 23PL443020NU5VLP47, 23PL445010NS5VLJR8, 23PL445010NS5VL8D6, 23PL443020NU5VKZU7, що підтверджується відтиском печатки ФОП ОСОБА_1 у графах 16 та 23 CMR та його особистим підписом в графі 23 CMR, чим підтвердив, що отримав для перевезення товар, який зобов`язався доставити у м. Львів, вул. Двірцева, 1 (Dvircewa sq. 1, Lviv). У своїх поясненнях від 24.05.2024 водій-перевізник ОСОБА_1 зазначив, що переміщував міжнародні поштові відправлення транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 з м. Томашів Любельський (Республіка Польша) в м. Львів, вул. Двірцева, 1, відділення Укрпошти. Товаросупровідні документи йому надавали представники компанії «JET DP Sp. z o.o.». Характер вантажу та його вага водієм не перевірялись. Під час переміщення товарів через кордон, митними органами Республіки Польща інколи здійснювались огляди (ревізії) переміщуваних товарів в його присутності. Однак, надані пояснення не відповідають даним зазначеним у товаросупровідних документах, які отримані у ході перевірки, у тому числі щодо місця завантаження, оскільки у CMR зазначено, що транспортний засіб з реєстраційним номером НОМЕР_1 завантажено у м. Варшава (Республіка Польща). В адресу АТ «Укрпошта» направлено лист від 28.08.2024 №7.4-5/20-01/14/23481 з метою отримання інформації щодо купівлі ними товарів у польської компанії «JET DP Sp. z o.o.» (PL 05-502, 17 Jaremy str. Piaseczno). Станом на день складання протоколу про порушення митних правил відповідь від АТ «Укрпошта» не надходила. З метою отримання пояснень від громадян, які зазначені у якості одержувачів міжнародних поштових відправлень у митних деклараціях типу CN23, Львівською митницею направлено листи з переліком запитань в адресу вказаних громадян, а саме: лист від 20.08.2024 №20-03/20-01/10/22886 в адресу ОСОБА_14 ; лист від 21.08.2024 №20-03/20-01/10/22920 в адресу ОСОБА_15 ; лист від 21.08.2024 №20-03/20-01/10/22921 в адресу ОСОБА_16 ; лист від 21.08.2024 №20-03/20-01/10/22922 в адресу ОСОБА_17 ; лист від 21.08.2024 №20-03/20-01/10/22924 в адресу ОСОБА_18 ; лист від 21.08.2024 №20-03/20-01/10/22925 в адресу ОСОБА_19 ; лист від 21.08.2024 №20-03/20-01/10/22926 в адресу ОСОБА_20 . ОСОБА_21 надіслала в адресу Львівської митниці письмові пояснення (вх.№67362/10/20-03 від 02.09.2024) в яких зазначила, що міжнародні поштові відправлення від Amazon EU SARL та Marc-TH не отримувала, рахунки в адресу даних компаній не оплачувала, а копія паспорту долучена до листа відповідає її паспорту на дівоче прізвище ОСОБА_22 особисто прибув 27.08.2024 до Львівської митниці для дачі письмових пояснень, в яких зазначив, що міжнародні поштові відправлення від Dr. ОСОБА_23 не отримував, рахунки в адресу даної особи не оплачував, а копія паспорту долучена до листа відповідає його паспорту. Таким чином, на думку митного органу, громадянин України ОСОБА_1 перемістив через митний кордон України комерційний товар «квадрокоптери» та «одноразові електронні сигарети» загальною вагою 701,05 кг та загальною вартістю 63600,00 доларів США, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 2325762,96 гривень, шляхом надання одним товарам вигляду інших, а також з поданням до митного контролю та оформлення документів, які містили неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги та кількості, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. Крім того, 11.05.2023 через пункт пропуску «Угринів Долгобичув» митного поста «Угринів» Львівської митниці, транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 , під керуванням громадянина України ОСОБА_1 , ввезено на митну територію України вантаж: «міжнародні поштові відправлення», які переміщувались за повідомленням про транзитне переміщення (ПТП) №114/23/UA209100.Як підставу для ввезення вказаного вантажу, водієм-перевізником (ФОП ОСОБА_1 , індивідуальний податковий номер НОМЕР_2 ) до митного контролю подано товаросупровідні документи, у тому числі:- міжнародні товарно-транспортні накладні (CMR): від 26.04.2023 №01243, від 02.05.2023 №01244, від 05.05.2023 №01261, від 08.05.2023 №01269, від 09.05.2023 №№01270, 01271, 01272;- поштові накладні №CN37 від 26.04.2023, від 02.05.2023, від 05.05.2023, від 08.05.2023, від 09.05.2023 3 штуки;- посилкові карти №CP87 від 26.04.2023, від 02.05.2023, від 05.05.2023, від 08.05.2023, від 09.05.2023 3 штуки;- ярлики №CP83 від 02.05.2023 2 штуки, від 05.05.2023, від 08.05.2023, від 10.05.2023 3 штуки.Відповідно до поданих документів, на митну територію України транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 на адресу АТ «УКРПОШТА» (УКРАЇНА, 79023 вул. Двірцева 1 м. Львів, код ЄДРПОУ 21560045) переміщено вантаж: «міжнародні поштові відправлення», вагою 2454,00 кг, та вартістю 666664,37 гривень. Відправником вказаного вантажу зазначалась компанія «JET DP Sp.zo.o.» (17-Jaremy str. Piaseczno 05-502 Poland).Відповідно до поданих АТ «УКРПОШТА» до митного органу CN 23 за ПТП №114/23/UA209100 на митну територію України ввезено вантаж: «міжнародні поштові відправлення» загальною кількістю 241 місце, загальною вагою 2454,00 кг. Одержувачами міжнародних поштових відправлень, відповідно до товаросупровідних документів (поштових митних декларацій форми CN 23), є громадяни України. Основний вантаж міжнародних поштових відправлень складали «одяг та взуття у тому числі вживані».З метою перевірки відповідності заявленого до митного контролю та оформлення вантажу: «міжнародні поштові відправлення», який переміщувався транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 , Львівською митницею скеровувались запити до митних органів Республіки Польщі (від 24.05.2024 №7.4-4/20-06/4/12916, від 05.02.2024 №7.4-1/7.4-20-07/26/3668, від 15.05.2024 №7.4-5/20-07/4/13934). На запити Львівської митниці 17.05.2024 листом Державної митної служби України від 15.05.2024 №26/26-04/7/1210 (вх. митниці №52209/4-20) отримано відповідь митних органів Республіки Польщі від 14.05.2024 №0201-IGM.542.171.2024.4 та копії документів (митні декларації Республіки Польщі (MRN).Відповідно до відповіді митних органів Республіки Польщі та отриманих копій документів, 19.04.2023 транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 через пункт пропуску «Долгобичув» з території Євросоюзу вивезено товари загальною вагою 3440,83 кг за митними деклараціями (MRN) Республіки Польщі: 23PL301010E0613874, 23PL301010E0613840, 23PL445010NS5VYB52, 23PL445010NS5VQMI5, 23PL445010NS5VQX25, 23PL445010NS5VYI05, 23PL445010NU5VZG72, 23PL443020NU5V3YA6, 23PL445010NS5VYBU3.Відповідно до вказаних митних декларацій, з території Республіки Польщі польською компанією «JET DP Sp.z.o.o.» здійснено поставку комерційних товарів. При цьому, характер товару, його вага та вартість не відповідає даним, які зазначені у поданих до митного контролю та оформлення товаросупровідних документах водієм ОСОБА_1 під час переміщення через митний кордон України вантажу: «міжнародні поштові відправлення».Так, відповідно до митної декларації Республіки Польщі (MRN) 23PL301010E0613874 та наданого рахунку-фактури (Invoice) від 09.05.2023 №P3/05/2023 з території Євросоюзу компанією «JET DP Sp.z.o.o.» на адресу АТ «УКРПОШТА» (SC UKRPOSHTA) здійснено поставку комерційних товарів (вживані одяг, взуття, каша, запчастини до домашніх електричних приладів, корм для котів, шурупи, косметика, велосипед) вагою 857 кг та вартістю 1300,05 євро, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 52 059,72 гривень.Відповідно до митної декларації Республіки Польщі (MRN) 23PL301010E0613840 та наданого рахунку-фактури (Fakture) від 10.05.2023 №22/05/2023 з території Євросоюзу компанією «JET DP Sp.z.o.o.» на адресу АТ «УКРПОШТА» (SC UKRPOSHTA) здійснено поставку комерційних товарів (дозуючі головки) вагою 591 кг та вартістю 13540 євро, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 542 201,18 гривень. У свою чергу, до митних декларацій Республіки Польщі (MRN) 23PL445010NS5VYB52, 23PL445010NS5VQMI5, 23PL445010NS5VQX25, 23PL445010NS5VYI05, 23PL445010NU5VZG72, 23PL443020NU5V3YA6 та 23PL445010NS5VYBU3 митними органами Республіки Польщі не було додано комерційні документи (рахунки-фактури). З метою отримання документів, які стали підставою для здійснення митного оформлення вказаних митних декларацій, Львівською митницею до компаній «C.HARTWIG GDYNIA S.A.» та «IKA Logistic Sp. z o.o.» (митні агенції, які здійснювали митне оформлення товарів за вказаними митними деклараціями Республіки Польщі) скеровано листи-запити.Так, Львівською митницею було скеровано наступні запити: до компанії «C.HARTWIG GDYNIA S.A.» від 13.06.2024 №20-03/20-01/14/16615, від 05.07.2024 №20-03/20-01/14/18770 та до компанії «IKA Logistic Sp. z o.o.» від 04.06.2024 №20-03/20-01/14/15703. За результатами отриманих відповідей та комерційних документів (рахунків-фактур) від вказаних митних агенцій встановлено наступне.Відповідно до митної декларації Республіки Польщі (MRN): 23PL445010NS5VYB52 з території Євросоюзу компанією «JET DP Sp.z.o.o.» на адресу АТ «УКРПОШТА» (SC UKRPOSHTA) здійснено поставку комерційних товарів (цифрові камери марки RUNCAN у кількості 160 шт., вагою 16 кілограм). Вказана митна декларація оформлена на підставі рахунку-фактури від 21.04.2023 №31/04/2023. Однак, вартість товару у ході перевірки не здобута.У свою чергу відповідно до митної декларації Республіки Польщі (MRN) 23PL445010NS5VQMI5 та отриманого від компанії «C.HARTWIG GDYNIA S.A.» рахунку-фактури (Invoice) від 28.03.2023 №2023-03-28 з території Євросоюзу компанією «JET DP Sp.z.o.o.» на адресу АТ «УКРПОШТА» (SC UKRPOSHTA) здійснено поставку комерційних товарів (сонцезахисні окуляри, головні убори, взуття, одяг жіночий, сумки жіночі, комплектуючі до металевих труб, електричні двигуни, дитячі іграшки, автозапчастини, чохли для мобільних телефонів…загальною кількістю 3195 одиниць) вагою 631 кг та вартістю 7949,00 доларів США, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 290 683,80 гривень. Відповідно до митної декларації Республіки Польщі (MRN) 23PL445010NS5VQX25 та отриманого від компанії «C.HARTWIG GDYNIA S.A.» рахунку-фактури (Invoice) від 29.03.2023 №BH2302010401 з території Євросоюзу компанією «JET DP Sp.z.o.o.» на адресу АТ «УКРПОШТА» (SC UKRPOSHTA) здійснено поставку комерційних товарів (електромотори для авіамоделей… загальною кількістю 4000 одиниць) вагою 357 кг та вартістю 65600,00 доларів США, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 2 398 900,16 гривень.Відповідно до митної декларації Республіки Польщі (MRN) 23PL445010NS5VYI05 та отриманого від компанії «C.HARTWIG GDYNIA S.A.» рахунку-фактури (Order) від 19.04.2023 №6514320 з території Євросоюзу компанією «JET DP Sp.z.o.o.» на адресу АТ «УКРПОШТА» (SC UKRPOSHTA) здійснено поставку комерційних товарів (електронні годинники APPLE Watch… загальною кількістю 167 одиниць) вагою 60,33 кг та вартістю 41964,00 доларів США, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 1 534 564,73 гривень.Відповідно до митної декларації Республіки Польщі (MRN) 23PL445010NU5VZG72 та отриманого від компанії «IKA Logistic Sp. z o.o.» рахунку-фактури (Invoice) від 08.05.2023 №P608/05/2023 з території Євросоюзу компанією «JET DP Sp.z.o.o.» на адресу АТ «УКРПОШТА» (SC UKRPOSHTA) здійснено поставку комерційних товарів (процесори BITMAIN ASIC… загальною кількістю 44 одиниці) вагою 766,5 кг та вартістю 7200,00 доларів США, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 263 293,92 гривень. Відповідно до митної декларації Республіки Польщі (MRN) 23PL443020NU5V3YA6 та отриманого від компанії «C.HARTWIG GDYNIA S.A.» рахунку-фактури (Invoice) від 10.04.2023 №10 з території Євросоюзу компанією «JET DP Sp.z.o.o.» на адресу АТ «УКРПОШТА» (SC UKRPOSHTA) здійснено поставку комерційних товарів (косметика крем для лиця) вагою 131 кг та вартістю 11135,00 доларів США, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 407 191,36 гривень. Відповідно до митної декларації Республіки Польщі (MRN) 23PL445010NS5VYBU3 та отриманого від компанії «C.HARTWIG GDYNIA S.A.» рахунку-фактури (Invoice) від 06.03.2023 №FX202303061 з території Євросоюзу компанією «JET DP Sp.z.o.o.» на адресу АТ «УКРПОШТА» (SC UKRPOSHTA) здійснено поставку комерційних товарів (кабель USB… загальною кількістю 360 одиниць) вагою 21 кг та вартістю 22222,00 доларів США, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 812 627,43 гривень. Таким чином, відповідно до документів отриманих від митних органів Республіки Польщі, а також здобутих у ході проведення перевірки, встановлено, що на митну територію України 19.04.2023 через пункт пропуску «Угринів Долгобичув» митного поста «Угринів» Львівської митниці, транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_1 , під керуванням громадянина України ОСОБА_1 , ввезено товари вагою 3424,83 кг та вартість 156070,00 доларів США і 14840,05 євро, що згідно з курсом Національного банку України на день переміщення відповідає сумі 6301522,30 гривень. Також слід зазначити, що відповідно до міжнародної класифікації документів які застосовуються при заповненні митних декларацій, документ під кодом 380 комерційна фактура (інвойс). Відповідно до отриманих від митних органів Республіки Польща митних декларацій, в графі 44 зазначено саме код 380 (комерційна фактура, інвойс), що свідчить про експорт з території Євросоюзу саме комерційних товарів, а не переміщення міжнародних поштових відправлень.24.05.2024, прибувши на виклик до Львівської митниці, ОСОБА_1 у своїх поясненнях повідомив, що переміщення вантажу ним здійснювалось з міста Томашів Любельський. Усі документи йому надавали представники компанії «JET DP Sp.zo.o.». Ні характер вантажу ні його вага ним не перевірялись. Зазначив, що під час переміщення товарів через кордон, митними органами Республіки Польща інколи здійснювались огляди (ревізії) вантажу під час яких він був присутній. Після переміщення через митний кордон України вантаж доставлявся у м. Львів, вул. Двірцева, 1, відділення Укрпошти. Однак, надані пояснення не відповідають товаросупровідним документам, які отримані у ході перевірки, у тому числі щодо місця завантаження, оскільки у міжнародній товарно-транспортній накладній (CMR) зазначено, що транспортний засіб з реєстраційним номером НОМЕР_1 завантажено у містах Варшаві та Перемишлі Республіки Польщі. Таким чином, на думку митного органу, громадянин України ОСОБА_1 (індивідуальний податковий номер НОМЕР_2 ) перемістив через митний кордон України товари з приховуванням від митного контролю, шляхом надання одним товарам вигляду інших, а також, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, одержувача та найменування товарів, їх ваги, кількості і вартості, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. Постановою Галицького районного суду м. Львова від 15.10.2024 року справи №461/8291/24 (провадження № 3/461/3106/24), №461/8291/24 (провадження № 3/461/3107/24), №461/8291/24 (провадження № 3/461/3108/24), №461/8291/24 (провадження № 3/461/3109/24) про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України було об`єднано в одне провадження. На вказану постанову ОСОБА_1 подав апеляційну скаргу, в якій просить постанову суду скасувати, провадження у справі закрити через відсутність події і складу адміністративного правопорушення згідно п. 1 ст. 247 КУпАП. В обґрунтування зазначає, що судом першої інстанції допущене неправильне застосування норм матеріального права, викладені у ній висновки не відповідають фактичним обставинам справи. Зазначає, що жодного відношення до зазначених міжнародних поштових відправлень ОСОБА_1 не має, їх не придбавав, не формував, не пакував і не завантажував, був лише перевізником поштових вантажів. Вказує, що ОСОБА_1 взагалі нічого не відомо про їх вміст та кінцевих адресатів, вони лише перевозилися за маршрутом м. Варшава (Томашов Любельський, Перемишль), РП - м. Львів за замовленням поштового оператора «Jet DP» Sp. z о.о. Звертає увагу на те, що будь-яких дій щодо приховування від митного контролю товарів не вчиняв, навпаки, одразу після прибуття на пункт пропуску негайно пред`являлися працівникам Львівської митниці всі наявні товаросупровідні документи на вантаж - міжнародні поштові відправлення, що перебували у автомобілі, водієм якого був ОСОБА_1 (в тому числі CMR, посилкові карти CP87 та супровідні поштові документи CN37, СP83 тощо). Вказує, що ніяких підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або документів, що містять неправдиві відомості щодо кількості вантажних місць, їх маркування та номерів митному органу не подавав. ОСОБА_1 в судове засідання апеляційного суду не з`явився. Захисник адвокат Червонюк С.Л. та представник Львівської митниці Державної митної служби України Раделицька С.П. не заперечили про розгляд апеляційної скарги без участі ОСОБА_1 . Заслухавши пояснення захисника - адвоката Червонюка С.Л. на підтримку апеляційної скарги, думку представника митниці Раделицької С.П., щодо законності судового рішення, перевіривши доводи апеляційної скарги, дослідивши матеріали справи, апеляційний суд вважає, що апеляційну скаргу слід задоволити з таких підстав. Згідно з ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою противоправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, через митний кордон України. У відповідності до вимог ст. 489 МК України суд при розгляді справи про правопорушення митних правил зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Як вбачається з постанови судді першої інстанції, ці вимоги закону були дотримані не в повній мірі. Згідно з диспозицією ст. 483 МК України, відповідальність за вказаною статтею настає у разі переміщення або дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД, та його митної вартості. Об`єктом правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, є охоронюваний МК України та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю. Об`єктивною стороною правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України є переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, зокрема шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, зокрема щодо товарів, їх ваги або кількості Суб`єктивна сторона ч. 1 ст. 483 МК України передбачає прямий умисел, тобто винна у скоєнні правопорушення особа чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України чи вивезти з України з порушенням встановленого порядку. Таким чином, правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України може бути вчинено лише умисно, коли особа знає, що документи, які вона надає митному органу, як підставу для переміщення товару, - містять неправдиві дані, але бажає таким чином незаконно перемістити товар. Відповідно до роз`яснень, які містяться в п. 6 постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил», для притягнення до відповідальності за ст. 483 МК України необхідна наявність умислу в діях особи, яка притягується до адміністративної відповідальності. Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України. Апеляційним судом встановлено, що 29.04.2023, 19.04.2023, 06.05.2023, 11.05.2023 через пункт пропуску «Угринів-Долгобичув» митного поста «Угринів» Львівської митниці, транспортним засобом з реєстраційним номером НОМЕР_4 , під керуванням ОСОБА_1 , ввезено на митну територію України вантаж: «міжнародні поштові відправлення», які переміщувалися за повідомленнями про транзитне переміщення (ПТП) № № 107/23/UA209100, № 98/23/UA209100, № UA209100/3/000111, № 114/23/UA209100 Як на підставу для ввезення вказаного вантажу, водієм перевізником ОСОБА_1 подано товаросупровідні документи, в тому числі міжнародні товарно-транспортні накладні (CMR) та поштові накладні. Обґрунтовуючи висновок про винуватість ОСОБА_1 у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, судом першої інстанції, зокрема, зазначено, що відповідно до отриманих від митних органів Республіки Польща митних декларацій, в графі 44 зазначено код 380 та 325 (комерційна фактура, інвойс, проформа), що свідчить про те, що ввезено саме комерційні товари, а не міжнародні поштові відправлення, продавцем яких є компанія JET DP Sp. Z o. o., тобто, ОСОБА_1 перемістив через митний кордон України товари з приховуванням від митного контролю, шляхом надання одним товарам вигляду інших. Водночас, митні органи Республіки Польща листом від 15.12.2023 № 0201-IGM.542.608.2023.4 повідомили, що польська компанія JET DP Sp. Z o. o. є поштовим оператором та відправляє посилки в Україну, які їм привозять кур`єрські фірми DHL, Inpost, Fedex, Raben з готовими документами, оформленими в транзиті чи експорті. Наявні в матеріалах справи митні декларації доводять, що товари, з яких формувалися міжнародні поштові відправлення, були придбані за межами ЄС і в режимі спільного транзиту були розміщені на митних складах Республіки Польща. Також, відповідно до пояснень захисника у зв`язку із завершенням процедури транзиту товарів і вивезенням їх за межі ЄС, на підставі розпоряджень власника, митні склади оформляли товаросупровідні документи відповідно для наявних в системі електронного обліку транзиту відомостей, після чого ОСОБА_1 як перевізнику надавалися відповідні документи для подачі працівникам польської митниці. 30 серпня 2022 року України приєдналася до «Конвенції про процедуру спільного транзиту». Зазначена Конвенція визначає заходи щодо транзитного перевезення товарів між країнами ЄС та іншими країнами спільного транзиту стосовно товарів, які складують, перевантажують, направляють далі або перепаковують, маркують тощо шляхом запровадження процедури спільного транзиту. Відповідно до п. В «Відомості про дані транзитної декларації» Глави II Розділу II Додатку А1 до Конвенції, в залежності від процедури в графі 1 (Тип декларації) вносяться атрибути ТІ, Т2, T2F або Т-. На підставі п. 7 Додатку А2 до Конвенції, в графі 44 (Додаткова інформація, оформлені документи, сертифікати та авторизації) зазначаються коди оформлених документів/сертифікатів, зокрема: рахунок-проформа 325, рахунок фактура

380. Отже чинна міжнародна класифікація документів, які застосовуються при заповненні митних декларацій, передбачає зазначення у графі 44 транзитної митної декларації документів під кодами 325 (рахунок проформа) і 380 (рахунок - фактура) виключно у випадках оформлення процедури спільного транзиту товарів при їх транзитному перебуванні і переміщенні у країнах, що приєдналися до «Конвенції про процедуру спільного транзиту», їх перевантаженні, складуванні, перепакуванні,маркуванні, тощо та подальшого вивезення цих товарів за межі території даних країн, зокрема, в Україну. Отримані від митних органів Республіки Польща транзитні митні декларації типу Т1, в графі 44 яких зазначено коди документів 380 та 325, підтверджують транзитний характер перебування вказаних в них товарів китайського виробництва на території ЄС до їх вивозу у складі міжнародних поштових відправлень в Україну. З врахуванням наведеного апеляційний суд вважає безпідставними твердження суду першої інстанції про те, що ОСОБА_1 були ввезені комерційні товари, а не міжнародні поштові відправлення. Окрім цього, як вбачається з письмових пояснень ОСОБА_1 , у 2023 році ОСОБА_1 дійсно здійснював перевезення поштових вантажів в Україну, відправником яких була польська компанія поштовий оператор JET DP Sp. Z o. o. При цьому, зазначає, що після отримання замовлень, він прибував автомобілем у м. Томашов Любельський або м. Варшава, де на митному складі автомобіль завантажувався без його участі. Під час митного оформлення на польській митниці він пред`являв наявні в нього документи на вантаж, частина з яких після завершення митних формальностей поверталася йому. Ці документи, зокрема, CMR, посилкові карти, а також інші супровідні поштові документи у подальшому подавалися ним для митного оформлення поштового вантажу на Львівській митниці у пункті пропуску «Угринів-Долгобичув». Після завершення митного оформлення він слідував з вантажем у місце міжнародного поштового обміну АТ «Укрпошта» за адресою: м. Львів, пл. Двірцева, 1, де міжнародні поштові відправлення розвантажувалися. Жодного відношення до вищевказаних міжнародних поштових відправлень ОСОБА_1 не мав: він їх не придбавав, не формував, не пакував і не завантажував, а був лише перевізником. Водночас, відповідно до ч. 2 ст. 460 МК України перевізники несуть відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення цих товарів документів, що містять неправдиві відомості (стаття 483 цього Кодексу), виключно у разі якщо ці відомості стосуються кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, а перевізниками не вжито заходів до перевірки правдивості зазначених відомостей або у разі неможливості такої перевірки не внесено відповідного запису до міжнародної автомобільної накладної (CMR). Проте, згідно з протоколами про порушення митних правил, в провину ОСОБА_1 поставлено, серед іншого, подання митному органу як підставу для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги, кількості та вартості, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, тоді як перевізник несе відповідальність за кількість вантажних місць, їх маркування та номери. Як звернув увагу захисник у судовому засіданні, ОСОБА_1 нічого не було відомо про вміст поштових вантажів та їх кінцевих адресатів. Окрім цього, слід звернути увагу, що ОСОБА_1 як перевізник міжнародних поштових відправлень, не є особою, яка здійснює їхнє декларування, адресування МПВ. Пунктом 37 частини 1 статті 4 МК України, перевізник - особа, яка переміщує товари або бере на себе зобов`язання та відповідальність за переміщення товарів через митний кордон України та/або митною територією України. Згідно з п.1 ч. 2 ст. 191 МК Укроаїни перевізники зобов`язані під час прийняття товарів до перевезення перевіряти точність відомостей щодо кількості вантажних місць, їх маркування, номери, зовнішній стан товарів та їх пакування. Згідно з п.1 ст. 8 «Конвенції про договір міжнародного автомобільного перевезення вантажів» від 19.05.1956, приймаючи вантаж, перевізник перевіряє: а) вірність записів, зроблених у вантажній накладній щодо числа вантажних місць, а також їх маркування та нумерації місць; b) зовнішній стан вантажу і його упаковки. З наведеного не вбачається, що перевізник зобов`язаний перевіряти правильність та достовірність відомостей, які стосуються характеру товару, його ваги та вартості. Таким чином, матеріали справи про порушення митних правил не містять будь-яких відомостей та жодних доказів того, що ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання в якості підстави для переміщення товарів до митного орану документів, що містять неправдиві відомості щодо отримувача, а тому в його діях відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. В суді апеляційної інстанції не знайшло підтвердження наявності в діях ОСОБА_1 вини у формі прямого умислу. Отже, з огляду на вищенаведене апеляційний суд вважає, що в діях ОСОБА_1 відсутня вина, як обов`язковий елемент складу порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України. Згідно зі ст. 7 КУпАП, ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності. Відповідно до п. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, у разі відсутності події і складу адміністративного правопорушення. Згідно з ст. 294 КУпАП за наслідками розгляду апеляційної скарги суд апеляційної інстанції має право: 1) залишити апеляційну скаргу без задоволення, а постанову без змін; 2) скасувати постанову та закрити провадження у справі; 3) скасувати постанову та прийняти нову постанову; 4) змінити постанову. Враховуючи наведене, апеляційний суд вважає, що апеляційну скаргу слід задовольнити, постанову судді щодо ОСОБА_1 скасувати з прийняттям нової постанови, якою провадження щодо ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення. Керуючись ст. 294 КУпАП, апеляційний суд, постановив: Апеляційну скаргу ОСОБА_1 задовольнити. Постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 17 жовтня 2024 про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України скасувати, а провадження у справі відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України закрити за відсутністю в діях складу адміністративного правопорушення. Постанова набирає законної сили з моменту прийняття, є остаточною і оскарженню не підлягає. Суддя М.Ф.Романюк