Постанова 4824 № 760/27690/20

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД апеляційне провадження №33/824/1542/2021 справа №760/27690/20 ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ 11 травня 2021 року м.Київ Київський апеляційний суд в складі судді судової палати з розгляду цивільних справ Поліщук Н.В., розглянувши апеляційну скаргу Київської митниці Держмитслужби на постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 29 січня 2021 року у справі про адміністративне правопорушення про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ознаками порушення митних правил, передбачених частиною 1 статті 483 Митного кодексу України, встановив: Відповідно до даних протоколу про порушення митних правил №1405/10000/20 від 20 серпня 2020 року 10 липня 2019 року до Житомирської митниці ДФС подано митну декларацію типу ЕК10АА №UA101070/2019/040024 на товар "Пиломатеріали обрізні хвойних порід, сосна", кількістю - 35,499 куб м, загальною вартістю 101387,36 гривень. Згідно вказаної митної декларації відправником товару є Товариство з обмеженою відповідальністю ТОВ "ФАЙНВУД" (код ЄДРОПУ 41395120), одержувачем - FEIYUN INTERNATIONAL TRADE (SHANGHAI) CO., LTD (Китай). Для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України даного товару до Житомирської митниці ДФС ТОВ "ФАЙНВУД" надано поряд із іншими документами, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ.602390 від 03.07.2019 року. Цей сертифікат отримано на підставі товарно-транспортної накладної №92\03 від 20.07.2018 року, виданої СГВК "Блистівський" (код ЄДРПОУ 30924907) та товарно-транспортної накладної № 09/11/04 від 09.11.2018 року, виданої СВК "Зоря" (Код ЄДРПОУ 04529890). Згідно матеріалів перевірки, отриманих від Управління служби безпеки України в Житомирській області, листом №57/10700 від 14.08.2020 року СГВК "Блистівський" (код ЄДРПРОУ 30924907) відповідно до листа №10-08-20/1 від 14.08.2020 року спростовано факт видачі товаротранспортної накладної №92/03 від 20.07.2018 року. Отже сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ.602390 від 03.07.2019 року, був отриманий незаконним шляхом, оскільки виданий на підставі накладної №92\03 від 20.07.2018 року, якої СГВК "Блистівський" (код ЄДРПОУ 30924907) не видавав. Таким чином, керівником ТОВ "ФАЙНВУД" ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані та організовані на переміщення товару: "Пиломатеріали обрізні хвойних порід, сосна", кількістю - 35,499 куб м, загальною вартістю 101387,36 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підставу для переміщення через митний кордон України, сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ.602390 від 03.07.2019 року, що одержаний незаконним шляхом. Постановою Солом`янського районного суду міста Києва від 29 січня 2021 року провадження у справі закрито згідно пункту 1 статті 247 КУпАП за відсутністю у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення. Не погодившись з прийнятою постановою, митним органом подано апеляційну скаргу, у якій просить постанову скасувати, визнати ОСОБА_1 винною у порушенні митних правил та застосувати до неї відповідне адміністративне стягнення. Апеляційна скарга мотивована обставинами, які виявлені та зазначені у протоколі про порушення митних правил. Вказує, що сертифікат отриманий незаконним шляхом, проте суд не урахував цих обставин. Зокрема зазначає, що згідно статті 3 Закону України "Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів" реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 2-1 цього Закону, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів. Право на експорт певної партії лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 2-1 цього Закону, має суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав сертифікат про походження на відповідну партію лісо- або пиломатеріалів. Відповідно до пункту 6 Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 грудня 2005 року №1260 експортери несуть відповідальність за достовірність інформації в поданих ним документах. Скаржник вказує, що керівником ТОВ "ФАЙНВУД" ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані та організовано переміщення товару : Пиломатеріали обрізні хвойних порід, сосна", кількістю 35,499 куб м, загальною вартістю 101387,36 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підставі для переміщення через митний кордон України сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ.602390 від 03.07.2019 року, що одержаний незаконним шляхом. В судове засідання учасники справи не з`явились, про дату, час і місце розгляду справи повідомлені належним чином, про причини неявки суд не повідомили. Відповідно до частини 5 статті 529 Митного кодексу України постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або митним органом, який здійснював провадження у цій справі. Порядок оскарження постанови суду (судді) у справі про порушення митних правил визначається Кодексом України про адміністративні правопорушення та іншими законами України. Відповідно до пункту 1 статті 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за таких обставин: відсутність події і складу адміністративного правопорушення. Приймаючи оскаржувану постанову, суд першої інстанції виходив з того, що твердження про недійсність накладних є припущеннями, оскільки ці обставини не підтверджені доказами. Зокрема суд вказав на відсутність доказів незаконності чи неправомірності видачі державним органом сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, а саме на підставі підроблених документів, а також доказів незаконності дій ОСОБА_1 при отриманні сертифікату. Зазначив, що сертифікат не скасований, не визнаний недійсним або не анульований. Вказав, що матеріали справи не містять даних про причетність ОСОБА_1 до підробки документів чи обізнаності про недійсність накладних при їх подачі для отримання відповідних сертифікатів. Також суд зазначив, що перебування ОСОБА_1 на посаді керівника підприємства не дає підстав для притягнення її до відповідальності, оскільки особа підлягає відповідальності за вчинення діяння, які утворюють склад порушення митних правил, а не у зв`язку із перебуванням на посаді. Перевіряючи законність прийнятої постанови та доводи апеляційної скарги, суд апеляційної інстанції виходить з такого. За змістом статті 458 Митного кодексу України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність. Згідно статті 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність. Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення. При цьому відповідно до пункту 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 року № 8, судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності. Згідно статті 495 Митного кодексу України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи Відповідно до частини 1 статті 3 Митного кодексу України при здійсненні митного контролю та митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, що переміщуються через митний кордон України, застосовуються виключно норми законів України та інших нормативно-правових актів з питань митної справи, чинні на день прийняття митної декларації митним органом України. Відповідно до частини 1 статті 483 Митного кодексу України:

1. Переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для переміщення товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України. Відповідно до статті 3 Закону України "Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів" у редакції на дату подання декларації (10 липня 2019 року): Реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 2-1 цього Закону, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів. Порядок видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів затверджується Кабінетом Міністрів України. Сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів видаються підприємствами - постійними лісокористувачами разом з товарно-транспортною накладною. Особи, винні в порушенні порядку видачі та обігу сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, несуть відповідальність згідно із законом. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері лісового господарства, забезпечує ведення та розміщення на своєму офіційному веб-сайті електронного переліку виданих сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, а також внесення виданих сертифікатів до єдиного державного інформаційного веб-порталу "Єдине вікно для міжнародної торгівлі" у формі електронних документів, засвідчених електронним цифровим підписом, в день видачі таких сертифікатів. Право на експорт певної партії лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 2-1 цього Закону, має суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав сертифікат про походження на відповідну партію лісо- або пиломатеріалів. Випуск у митний режим експорту лісо- та пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 2-1 цього Закону, здійснюється органом доходів і зборів на підставі сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, отриманих від центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері лісового господарства, з використанням механізму "єдиного вікна" відповідно до Митного кодексу України. Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів не може передаватися іншим суб`єктам підприємницької діяльності для подальшої реалізації лісоматеріалів на внутрішньому ринку України. Відповідно до Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 грудня 2005 року №1260:

1. Цей Порядок визначає механізм видачі сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів (далі - сертифікат) для здійснення експортних операцій.

2. Дія цього Порядку поширюється на всіх суб`єктів підприємницької діяльності незалежно від форми власності, що здійснюють експортні операції з лісоматеріалами та виготовленими з них пиломатеріалами (далі - експортери).

3. Сертифікат є обов`язковим документом під час здійснення експорту лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів.

4. Сертифікат видається на кожну партію лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом, і діє протягом 60 днів з дати його видачі.

5. Для отримання сертифіката експортери подають територіальному органові Держлісагентства заяву за встановленою Агентством формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів).

6. Експортери несуть відповідальність за достовірність інформації в поданих ним документах.

7. Сертифікат видається у день подання документів. У разі наведення неповної або недостовірної інформації у документах, передбачених пунктом 5 цього Порядку, експортерам в одноденний строк письмово повідомляється про відмову у видачі сертифіката з обґрунтуванням причин. Відмова у видачі сертифіката може бути оскаржена в установленому законодавством порядку. Обов`язки, права та відповідальність декларанта та уповноваженої ним особи унормовані статтею 266 МК України, якою, зокрема визначено, що декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; на вимогу митного органу пред`явити товари, транспортні засобі комерційного призначення для митного контролю і митного оформлення; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості,необхідні для виконання митних формальностей. Згідно статті 4 МК України декларантом є особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування. Відповідно до частини 2 статті 459 МК України - суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи. З матеріалів справи убачається, що 10 липня 2019 року митному органу відправником ТОВ "ФАЙНВУД" через представника ФОП ОСОБА_6 подано декларацію ЕК10АА №UA101070/2019/040024 для експорту за межі митного кордону України товару "Пиломатеріали обрізні хвойної породи, сосна". Для проведення митного оформлення вказаної митної декларації та подальшого переміщення через митний кордон України товару, ТОВ "ФАЙНВУД" надано, зокрема, сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ.602390 від 03 липня 2019 року, що відображений у декларації. Відповідно до змісту сертифікату його видано на підставі товарно-транспортних накладних №92/03 від 20 липня 2018 року та №09/11/04 від 09 листопада 2018 року. Пункт 1 Сертифікату містить інформацію про лісокористувача - продавця: СВК "Зоря" (код ЄДРЮОФОПГФ 04529890), а також ( продовження пункту 1 на звороті): СГВК "Блистівський" ( код ЄДРЮОФОПГФ 30924907). З метою перевірки інформації щодо законності наданих документів під час переміщення через митний кордон України зазначених у декларації ЕК10АА №UA101070/2019/040024 товарів, ініційована перевірка, в ході якої Управлінням Служби безпеки України в Житомирській області направлено запит від 12 серпня 2020 року №57/10469 на адресу СГВК "Блистівський" (код ЄДРЮОФОПГФ 30924907), у якому заявник просить надати інформацію щодо реалізації лісоматеріалів згідно ряду товарно-транспортних накладних, зокрема №92/03 від 20 липня 2018 року. На вказаний запит надано відповідь, за змістом якої СГВК "Блистівський" спростувало факт видачі накладних, що були перелічені у запиті, зокрема №92/03 від 20 липня 2018 року. Згідно із іншими матеріалами справи (лист Управління ДПС у Чернігівській області від 28 жовтня 2020 року №12785/10/25-01-04-01-04) також не установлено про наявність між СГВК "Блистівський" правовідносин з ТОВ "ФАЙНВУД" в період складення товарно-транспортних накладних. Доказів про те, що СГВК "Блистівський" було реалізовано продукцію, зокрема договори купівлі-продажу тощо, задля підтвердження підприємницької діяльності, не надано. Таким чином, керівником ТОВ "ФАЙНВУД" ОСОБА_1 вчинено дії, спрямовані та організовані на переміщення товару: "Пиломатеріали обрізні хвойних порід, сосна", кількістю - 35,499 куб м, загальною вартістю 101387,36 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підставу для переміщення через митний кордон України, сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ЖТ.602390 від 03.07.2019 року, що одержаний незаконним шляхом. Апеляційний суд також зазначає, що висновки суду першої інстанції щодо суб`єктів відповідальності за статтею 483 Митного кодексу України не ґрунтуються на положеннях статті 459 цього кодексу, частиною 2 якої визначено, що суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Висновки суду першої інстанції в тій частині, що при розгляді справи не установлено факту усвідомлення ОСОБА_1 протиправності своїх дій при переміщення товарів через митний кордон України та наявності умислу, спростовуються вказаними вище доказами, наявними у матеріалах справи. З огляду на наведене, апеляційний суд дійшов висновку про скасування постанови суду першої інстанції та прийняття нової постанови. Керуючись статтею 529 МК України, статтями 293, 294 КУпАП, апеляційний суд -

ПОСТАНОВИВ: Апеляційну скаргу Київської митниці Держмитслужби задовольнити. Постанову Солом`янського районного суду міста Києва від 29 січня 2021 року скасувати та прийняти нову постанову наступного змісту. Визнати ОСОБА_1 винуватою у порушенні митних правил за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України, застосувавши до неї адміністративне стягнення у вигляді 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, що становить 101387,36 грн. Стягнути з ОСОБА_1 судовий збір на користь держави в розмірі 454 грн. Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає. Суддя Н.В. Поліщук