Постанова Херсонський апеляційний суд № 766/9320/20

ХЕРСОНСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД Єдиний унікальний номер судової справи: 766/9320/20 Головуючий у 1 інстанції: Рєпін К.К. Номер провадження: 33/819/39/21 Доповідач: Коломієць Н.О. Категорія: 483 ч. 1 МК ПОСТАНОВА іменем України 14 січня 2021 року м. Херсон Херсонський апеляційний суд в складі судді судової палати з розгляду кримінальних справ - Коломієць Н.О. за участю секретаря Березовського С.В. представника Чорноморської митниці Державної митної служби України Бабільова І. захисників особи, яка притягається до адміністративної відповідальності Галаченко Т.О., Торканевського Д.В. розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Херсоні апеляційну скаргу Чорноморської митниці Державної митної служби України на постанову Херсонського міського суду Херсонської області від 01.12.2020 року В С Т А Н О В И В : 23.03.2020 року посадовою особою Чорноморської митниці Держмитслужби складено протокол №0056/50800/20 про адміністративне правопорушення, передбачене ч 1 ст. 483 МК України щодо ОСОБА_1 , відповідно до якого встановлено наступне. В період з 14.12.2016 по 07.07.2017 в зоні діяльності Миколаївської митниці ДФС (далі Митниця) було здійснено митне оформлення на експорт 10 поставок товарів: «вино виноградне, неігристе» торговельних марок «KOBLEVO», «KOBLEVO Select», «TАKADO», «MARENGO», різних найменувань, в асортименті, загальною вартістю 171 988,44 дол. США (за курсом НБУ на час оформлення відповідних митних декларацій складає 4 582 374 грн. 04 коп.), що поставлялись від української компанії ПАТ «КОБЛЕВО» на адресу компанії ООО «КАХЕТИНСКОЕ ТРАДИЦИОННОЕ ВИНОДЕЛИЕ» (0192, Грузія, м. Тбілісі, вул. Ксанская, 12). Відповідно до Договору від 26.02.2014 року №164 ПАТ "КОБЛЕВО" уповноважило ТОВ «ФІРМА «БРОКЕР СЕРВІС» на здійснення декларування товарів та транспортних засобів ПАТ "КОБЛЕВО", які переміщуються через митний кордон України, в митних органах України, в т.ч. в Миколаївській митниці ДФС. Відповідно до п. 2.1.1 вказаного Договору замовник ПАТ "КОБЛЕВО" зобов`язується надавати документи, необхідні для надання послуг ТОВ «ФІРМА «БРОКЕР СЕРВІС» з митного оформлення товарів. Так митним брокером ТОВ «ФІРМА «БРОКЕР СЕРВІС» ОСОБА_2 , для здійснення відправок товарів ПАТ "КОБЛЕВО" на адресу компанії ООО «КАХЕТИНСКОЕ ТРАДИЦИОННОЕ ВИНОДЕЛИЕ», підготовлені, засвідчені особистими електронними цифровими підписами, та подані до митного поста «Костянтинівка» Миколаївської митниці ДФС для митного оформлення електронні митні декларації (далі МД) в митному режимі експорту (МД типу ЕК 10 АА) яким в подальшому були присвоєні наступні номери: від 14.12.2016 №504070000/2016/009334, від 01.02.2017 №504070000/2017/000720, від 15.02.2017 №504070000/2017/001209, від 23.03.2017 №UA504170/2017/002476, від 04.04.2017 № UA504170/2017/002897, від 24.04.2017 №UA504170/2017/003516, від 27.04.2017 №UA504170/2017/003633, від 05.05.2017 №UA504170/2017/003793, від 31.05.2017 №UA504170/2017/004691, від 07.07.2017 №UA504170/2017/005871, які після завершення, передбачених митних формальностей були оформлені у митному відношенні посадовими особами Миколаївської митниці ДФС. Разом із зазначеними митними деклараціями до Миколаївської митниці ДФС було надіслано в електронному вигляді зовнішньоекономічний контракт купівлі продажу № 28/10/2016-VED від 28.10.2016 укладений між ПАТ "Коблево" (продавець) та SMART FUSION LP (покупець) в п.1.3 якого зазначено, що на кожну партію товару складається окрема Специфікація в якій вказуються: асортимент, кількість, ціна Товару, а також при необхідності інші умови, що стосуються поставки товару. При цьому п.7.7 передбачає, що відхилення від умов поставки та зміна асортименту, кількості і ціни товару, без письмової згоди Покупця та Продавця не допускається. Додатково митним брокером до вищевказаних митних декларацій були надані відповідні окремі специфікації, передбачені умовами контракту купівлі-продажу №28/10/2016-VED від 22.11.2016, а саме специфікації №1 від 22.11.2016, №2 від 30.12.2016, №3 від 30.12.2016, №4 від 17.02.2017, №5 від 17.02.2017, №6 від 31.03.2017, №7 від 31.03.2017, №8 від 10.04.2017, №9 від 05.05.2017, №10 від 07.06.2017, в яких вантажоодержувачем зазначено компанію ООО «КАХЕТИНСКОЕ ТРАДИЦИОННОЕ ВИНОДЕЛИЕ» (0192, Грузія, м. Тбілісі, вул. Ксанская, 12) при цьому кожна специфікація засвідчена від імені продавця товару печаткою ПАТ "Коблево" та особистим підписом генерального директора - ОСОБА_1 . Також в період з 14.12.2016 по 07.07.2017, з метою здійснення митного оформлення товарів "«вино виноградне, неігристе» торговельних марок « ІНФОРМАЦІЯ_1 », «KOBLEVO Select», «TАKADO», «MARENGO» різних найменувань, в асортименті до Миколаївської митниці ДФС від ПАТ "Коблево", через митного брокера, було надано відповідні рахунки-фактури/інвойси: №1 від 22.11.2016, №2 від 30.12.2016, №3 від 30.12.2016, №4 від 17.02.2017, №5 від 17.02.2017, №6 від 31.03.2017, №7 від 31.03.2017, №8 від 10.04.2017, №9 від 05.05.2017, №10 від 07.06.2017, відповідно до яких вантажоодержувачем виступає компанія ООО «КАХЕТИНСКОЕ ТРАДИЦИОННОЕ ВИНОДЕЛИЕ». Кожен із вказаних рахунків-фактур/інвойсів було засвідчено від імені Продавця товару печаткою ПАТ "Коблево" та особистим підписом генерального директора - ОСОБА_1 . Після здійснення, передбачених митних процедур та закінчення митного оформлення за відповідними митними деклараціями, товари - "вино виноградне, неігристе", торгівельних марок « ІНФОРМАЦІЯ_1 », «KOBLEVO Select», «TАKADO», «MARENGO», різних найменувань в асортименті на вантажних автомобілях з метою завершення митного режиму експорту були переміщенні за межі митної території України через міжнародні пункти пропуску для автомобільного сполучення в зоні діяльності Харківської митниці ДФС. В вересні 2019 року Миколаївською митницею ДФС було ініційовано направлення запиту до митних органів Республіки Грузія за вих. №4939/8/14-70-20-25 від 26.09.2019 року з метою перевірки дотримання законодавства України українським суб`єктом зовнішньоекономічної діяльності при здійсненні поставок товарів на адресу компанії ООО «КАХЕТИНСКОЕ ТРАДИЦИОННОЕ ВИНОДЕЛИЕ». 12.02.2020 до Чорноморської митниці Держмитслужби листом Державної митної служби України від 12.02.2020 №20-01/20-02-01/7.16/76 надійшла відповідь митних органів Республіки Грузії на запит Державної фіскальної служби України про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи при переміщенні через митний кордон України алкогольних напоїв від української компанії ПАТ «КОБЛЕВО». З відповіді надісланої митними органами Республіки Грузії встановлено, що компанія ООО «КАХЕТИНСКОЕ ТРАДИЦИОННОЕ ВИНОДЕЛИЕ» зареєстровано за адресою: м. Тбілісі, вул. Ксанська, 12, код ЄДРПОУ 200075113, та є експортером алкогольних напоїв за період своєї роботи, компанія ООО «КАХЕТИНСКОЕ ТРАДИЦИОННОЕ ВИНОДЕЛИЕ» не укладала жодних договорів з ПАТ «КОБЛЕВО, компанія ООО «КАХЕТИНСКОЕ ТРАДИЦИОННОЕ ВИНОДЕЛИЕ» не отримувала товар - «вино виноградне, неігристе» від ПАТ «КОБЛЕВО», відповідно не здійснювала жодних взаєморозрахунків. Митними органами Республіки Грузії не зафіксовано митне оформлення товарів, про які йдеться мова у відповідному запиті української сторони. Таким чином, генеральним директором ПАТ «КОБЛЕВО», ОСОБА_1 , вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів: «вино виноградне, неігристе», торговельних марок «KOBLEVO», «KOBLEVO SELECT», «TАKADO», «MARENGO», різних найменувань в асортименті, загальною вартістю 4 582 374 грн. 04 коп., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення таких товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача цього товару, тобто ОСОБА_1 вчинено порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. Постановою Херсонського міського суду Херсонської області від 01.12.2020 року на підставі п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП, ч. 2 ст. 467 МК України (в редакції Закону України №5288-VI від 18.09.2012 року) провадження у справі про порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України відносно ОСОБА_1 , закрито у зв`язку із закінченням строку притягнення до адміністративної відповідальності. Суд встановив, що зібрані у справі докази є належними, достовірними та допустимими в розумінні ст. 251 КУпАП та достатніми для доведеності винуватості ОСОБА_1 , однак строк притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності згідно ст. 467 МК України (в редакції Закону № 5288-IV від 18 вересня 2012 року), чинної на момент здійснення та завершення митного оформлення товару) сплив. Не погоджуючись з цією постановою 07.12.2020 року Чорноморська митниця Держмитслужби подала на неї апеляційну скаргу, в якій просила постанову скасувати та притягнути ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, наклавши на неї стягнення у виді штрафу в розмірі 100% вартості товарів в сумі 4 582374,04 грн. та конфіскувати безпосередні предмети правопорушення. У зв`язку з неможливістю конфіскації безпосередніх предметів правопорушення, які були вивезені з території України відповідно до ч. 2 ст. 541 МК України стягнути з ОСОБА_1 вартість предметів правопорушення в розмірі 4 582374,04 грн. В обґрунтування апеляційних вимог апелянт зазначив, що вчинене ОСОБА_1 правопорушення є триваючим, оскільки вона протягом тривалого часу, безперервно не виконувала свої обов`язки декларанта, покладені на неї нормами чинного законодавства на момент виявлення правопорушення 12.02.2020 року, тому висновки суду щодо закінченості вчиненого нею правопорушення вважає неправомірним, безпідставним та таким, що суперечить вимогам норм чинного законодавства. Заслухавши доповідь судді, представника Чорноморської митниці Державної митної служби, який підтримав апеляційну скаргу, захисників особи, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, які просили залишити рішення суду без змін, вивчивши матеріали справи та перевіривши доводи апеляційної скарги, суд приходить до наступного. Відповідно до ч. 2 ст. 467 МК України (в редакції, що діяла на час вчинення правопорушення), яка в силу ст. 8 КУпАП, ст. 3 ч. 3 МК України застосовується до спірних правовідносин, яка така, що покращує становище правопорушника порівняно з цією ж нормою в редакції Закону № 2612-VIII від 08.11.2018 року, якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду судами (суддями) справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477-485 цього Кодексу, - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень. Тобто, на момент порушення митних правил відповідно до діючого на той час законодавства - адміністративне стягнення на ОСОБА_1 могло бути накладено не пізніше 07.01.2018 року. Провадження у справах про порушення митних правил згідно ст. 487 МК України, здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення. Відповідно до п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження по справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю якщо на момент розгляду справи закінчились строки накладення адміністративного стягнення. Так, частиною 1 ст. 257 МК України, передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Відповідно до приписів ст. 264 МК України, митна декларація приймається та реєструється митним органом у порядку, що визначається Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом. Подання митної декларації повинно супроводжуватися наданням митному органу комерційних супровідних та інших необхідних документів, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом. Митна декларація приймається митним органом, якщо встановлено, що в ній містяться всі необхідні відомості і до неї додано всі необхідні документи. Дата і час прийняття митної декларації фіксуються посадовою особою митного органу, що її прийняла, проставленням відміток на бланку митної декларації та відповідним записом у документах митного органу. З моменту прийняття митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення. Частиною 4 ст. 255 МК України визначено, що митне оформлення вважається завершеним після виконання всіх митних формальностей, визначених цим Кодексом відповідно до заявленого митного режиму. Таким чином, у випадку виконання особою дій, визначених законодавством України, та надання митним органом дозволу на користування та/або розпорядження товарами, щодо яких здійснюється митне оформлення, митне оформлення вважається закінченим. Це свідчить про те, що із закінченням митного оформлення дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, є завершеними, а не тривають протягом невизначеного періоду часу до їх виявлення. З огляду на це, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України порушення митних правил, яке полягає у поданні митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів, характеризується вчиненням одноразової дії у певний час, а саме під час митного оформлення товару, коли таке правопорушення повинно бути виявлене контролюючим органом, який згідно з метою митного оформлення засвідчує відомості, одержані під час митного контролю товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, та оформляє результати такого контролю. Таким чином, дане правопорушення не є триваючим, оскільки поданням митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товару, було вчинено як одноразові дії, які й характеризують склад правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. Тому саме з цього моменту й слід обраховувати строк, передбачений законодавством, для притягнення особи до адміністративної відповідальності. Про це вказано і в правовій позиції Верховного суду України, викладеній у Постанові від 09 квітня 2012 року у справі № 21-260а11, порушення митних правил, яке полягає в заявлені у митній декларації неправдивих відомостей як підстави для звільнення від сплати податків і зборів, що спричинило їх недобори до бюджету, характеризується вчиненням одноразової дії у певний час, а саме під час митного оформлення товару, коли такий проступок може бути виявлений контролюючим органом, який згідно з метою митного оформлення, засвідчує відомості, одержані під час митного контролю товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, та оформляє результати такого контролю. Митна декларація, як і інші нормативно-правові акти, що встановлюють порядок подання та заповнення декларації, не містить положень, які б дозволяли особі, яка її подала, вносити до декларації зміни, доповнення чи виправлення після її прийняття митним органом та митного оформлення товару. Тому зазначене порушення митних правил не можна вважати триваючим, воно припиняється із поданням декларації митному органу. Як вбачається з матеріалів справи, громадянкою України ОСОБА_1 протягом періоду з 14.12.2016 по 07.07.2017 року вчинені дії по переміщенню через митний кордон України товару «вино виноградне, неігристе» торгівельних марок «KOBLEVO», «KOBLEVO SELECT», «TАKADO», «MARENGO», різних найменувань в асортименті, загальною вартістю 4 582 374 грн. 04 коп., з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення документів, а саме специфікацій №1 від 22.11.2016, №2 від 30.12.2016, №3 від 30.12.2016, №4 від 17.02.2017, №5 від 17.02.2017, №6 від 31.03.2017, №7 від 31.03.2017, №8 від 10.04.2017, №9 від 05.05.2017, №10 від 07.06.2017, рахунків-фактури/інвойси: №1 від 22.11.2016, №2 від 30.12.2016, №3 від 30.12.2016, №4 від 17.02.2017, №5 від 17.02.2017, №6 від 31.03.2017, №7 від 31.03.2017, №8 від 10.04.2017, №9 від 05.05.2017, №10 від 07.06.2017, що містять неправдиві відомості щодо одержувача цього товару. Тому, саме з 07.07.2017 року слід обраховувати строк, передбачений законодавством для притягнення особи до адміністративної відповідальності. В той же час адміністративна справа митним органом була направлена до суду 12.06.2020 року, тобто після закінчення шестимісячного терміну для притягнення особи до адміністративної відповідальності. Таким чином, зважаючи на те, що з дня вчинення ОСОБА_1 порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, до моменту розгляду справи в суді пройшло більше шести місяців, суддя обґрунтовано закрив провадження по даній справі, у зв`язку з закінченням строку накладення адміністративного стягнення. Виходячи з наведеного, апеляційна скарга задоволенню не підлягає. На підставі наведеного та керуючись ст. 294 КУпАП, - П О С Т А Н О В И В: Апеляційну скаргу представника Чорноморської митниці Державної митної служби України Бабільова І. залишити без задоволення, а постанову Херсонського міського суду Херсонської області щодо ОСОБА_1 без змін. Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає. Суддя: підпис Згідно з оригіналом: Секретар судового засідання С.В. Березовський Постанова набрала законної сили 14.01.2021 року