Ухвала ККС ВС № 296/415/12-к

Óõâàëà ²ìåíåì Óêðà¿íè 26 ëþòîãî 2020 ðîêó ì. Êè¿â ñïðàâà ¹ 296/415/12-ê ïðîâàäæåííÿ ¹ 51-247êì18 Âåðõîâíèé Ñóä êîëå㳺þ ñóää³â Òðåòüî¿ ñóäîâî¿ ïàëàòè Êàñàö³éíîãî êðèì³íàëüíîãî ñóäó ó ñêëàä³: ãîëîâóþ÷îãî ÎÑÎÁÀ_1 , ñóää³â ÎÑÎÁÀ_2 , ÎÑÎÁÀ_3 , çà ó÷àñòþ: ïðîêóðîðà ÎÑÎÁÀ_4 , çàõèñíèêà ÎÑÎÁÀ_5 , âèïðàâäàíèõ ÎÑÎÁÀ_6 , ÎÑÎÁÀ_7 ðîçãëÿíóâ ó â³äêðèòîìó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ êàñàö³éíó ñêàðãó çàñòóïíèêà ïðîêóðîðà Æèòîìèðñüêî¿ îáëàñò³ íà âèðîê Êîðîëüîâñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Æèòîìèðà â³ä 16 ëþòîãî 2016 ðîêó òà óõâàëó Æèòîìèðñüêîãî àïåëÿö³éíîãî ñóäó â³ä 11 ÷åðâíÿ 2019 ðîêó çà îáâèíóâà÷åííÿì ÎÑÎÁÀ_6 , ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_1 , óðîäæåíöÿ òà æèòåëÿ ÀÄÐÅÑÀ_1 , ãðîìàäÿíèíà Óêðà¿íè, ðàí³øå íå ñóäèìîãî, ó â÷èíåíí³ çëî÷èí³â, ïåðåäáà÷åíèõ ÷. 2 ñò. 212; ÷. 2 ñò. 28, ÷. 2 ñò. 366 ÊÊ Óêðà¿íè; ÎÑÎÁÀ_7 , ²ÍÔÎÐÌÀÖ²ß_1 , óðîäæåíöÿ òà æèòåëÿ ÀÄÐÅÑÀ_2 , ãðîìàäÿíèíà Óêðà¿íè, ðàí³øå íå ñóäèìîãî, ó â÷èíåíí³ çëî÷èíó, ïåðåäáà÷åíîãî ÷. 5 ñò. 27, ÷. 2 ñò. 212 ÊÊ Óêðà¿íè. Çì³ñò îñêàðæóâàíèõ ñóäîâèõ ð³øåíü ³ âñòàíîâëåí³ ñóäàìè ïåðøî¿ òà àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³é îáñòàâèíè Çà âèðîêîì Êîðîëüîâñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Æèòîìèðà â³ä 16 ëþòîãî 2016 ðîêó âèïðàâäàíî ÎÑÎÁÀ_6 çà îáâèíóâà÷åííÿì ó â÷èíåíí³ çëî÷èí³â, ïåðåäáà÷åíèõ ÷. 2 ñò. 212; ÷. 2 ñò. 28, ÷. 2 ñò. 366 ÊÊ Óêðà¿íè, òà ÎÑÎÁÀ_7 çà îáâèíóâà÷åííÿì ó â÷èíåíí³ çëî÷èíó, ïåðåäáà÷åíîãî ÷. 5 ñò. 27, ÷. 2 ñò. 212 ÊÊ Óêðà¿íè, çà â³äñóòí³ñòþ â ¿õ ä³ÿõ ñêëàäó çëî÷èí³â. Îðãàíàìè äîñóäîâîãî ðîçñë³äóâàííÿ ÎÑÎÁÀ_6 òà ÎÑÎÁÀ_7 îáâèíóâà÷óâàëèñÿ çà òàêèõ îáñòàâèí. ÎÑÎÁÀ_6 , ïðèçíà÷åíèé çã³äíî ç íàêàçîì ¹ 1Ê â³ä 31 ñåðïíÿ 2006 ðîêó äèðåêòîðîì ÒΠ«Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî», ùî º þðèäè÷íîþ îñîáîþ òà ïëàòíèêîì ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü ³ çîáîâ`ÿçàíå çä³éñíþâàòè ä³ÿëüí³ñòü â³äïîâ³äíî äî ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà Óêðà¿íè òà Ñòàòóòó ï³äïðèºìñòâà, òîáòî áóäó÷è ñëóæáîâîþ îñîáîþ ñóá`ºêòà ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, óñâ³äîìëþþ÷è ïîêëàäåí³ íà íüîãî ïðàâà ³ îáîâ`ÿçêè ùîäî äîòðèìàííÿ çàêîíîäàâñòâà ïðî îïîäàòêóâàííÿ, ïðàâèëüíîñò³ íàðàõóâàííÿ òà ñâîº÷àñíîñò³ ñïëàòè ïîäàòê³â é ³íøèõ îáîâ`ÿçêîâèõ ïëàòåæ³â äî áþäæåò³â, ìàþ÷è ìîæëèâ³ñòü çä³éñíþâàòè ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêó ä³ÿëüí³ñòü, ó ïåð³îä ç 01 êâ³òíÿ 2009 ðîêó ïî 20 òðàâíÿ 2010 ðîêó âêëþ÷íî, ä³þ÷è óìèñíî, ïðîòèïðàâíî, ïîñÿãàþ÷è íà âñòàíîâëåíèé çàêîíîäàâñòâîì ïîðÿäîê çä³éñíåííÿ ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ³, â ïåðøó ÷åðãó, îïîäàòêóâàííÿ, ïåðåñë³äóþ÷è óìèñåë íà óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â ó çíà÷íèõ ðîçì³ðàõ øëÿõîì íåçàêîííîãî ôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó òà ñëóæáîâîãî ï³äðîáëåííÿ, ùî ñïðè÷èíèëî òÿæê³ íàñë³äêè, êåðóþ÷èñü êîðèñëèâèì ìîòèâîì, óñâ³äîìëþþ÷è ñóñï³ëüíî íåáåçïå÷íèé õàðàêòåð ñâî¿õ çëî÷èííèõ ä³é, ïåðåäáà÷àþ÷è òà áàæàþ÷è ¿õ íàñòàííÿ, ç ìåòîþ íåîá´ðóíòîâàíîãî çàâèùåííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü çà ïðèäáàííÿ òîâàð³â ó áóõãàëòåðñüêîìó òà ïîäàòêîâîìó îáë³êàõ, â÷èíèâ óìèñíèé çëî÷èí ó ñôåð³ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³. Ðåàë³çóþ÷è ñâ³é çëî÷èííèé óìèñåë, ñïðÿìîâàíèé íà óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â ó çíà÷íèõ ðîçì³ðàõ òà ñëóæáîâå ï³äðîáëåííÿ, ùî ñïðè÷èíèëî òÿæê³ íàñë³äêè, ÎÑÎÁÀ_6 , ä³þ÷è çà ïîïåðåäíüîþ çìîâîþ ç îñîáîþ, ìàòåð³àëè ñïðàâè ùîäî ÿêî¿ âèä³ëåíî â îêðåìå ïðîâàäæåííÿ, óìèñíî, ïðîòèïðàâíî, çà ðàí³øå îáãîâîðåíèì òà ïîãîäæåíèì ïëàíîì, ïåð³îäè÷íî ïîâ³äîìëÿâ ÎÑÎÁÀ_7 ïðî âèíèêë³ çîáîâ`ÿçàííÿ ç³ ñïëàòè ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü, íåîáõ³äí³ñòü ¿õ ì³í³ì³çóâàòè òà ïðî ïîäàëüø³ ¿õ 䳿 ùîäî ì³í³ì³çàö³¿ çîáîâ`ÿçàíü ³ ïðèõîâóâàííÿ çëî÷èíó. Íàäàë³ ÎÑÎÁÀ_7 , ðåàë³çóþ÷è ñâ³é çëî÷èííèé óìèñåë, ñïðÿìîâàíèé íà ïîñîáíèöòâî äèðåêòîðó ÒΠ«Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» ÎÑÎÁÀ_6 â óìèñíîìó óõèëåíí³ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â ó çíà÷íèõ ðîçì³ðàõ, íàäàâàâ îñòàííüîìó ðåêâ³çèòè (ïîâíó íàçâó, êîä ªäèíîãî äåðæàâíîãî ðåºñòðó, ³íäèâ³äóàëüíèé ïîäàòêîâèé íîìåð, à òàêîæ íîìåð áàíê³âñüêîãî ðàõóíêó, íàçâó óñòàíîâè áàíêó, äå â³äêðèòî âêàçàíèé ðàõóíîê) çàä³ÿíèõ ó çëî÷èíí³é ñõåì³ ô³êòèâíèõ ï³äïðèºìñòâ, òàêèõ ÿê: ÒΠ«Îë³ìïóñ Ê», ÒΠ«Áóäïåðñïåêòèâà-Ëþêñ», ÒΠ«Ñòîëèöÿ-êîíñàëò», ÒΠ«Ì³ë³íàéòåð ËËÑ», ÒΠÒÄ «Ôàá Óêðà¿íà», ÏÏ «Ëåìï³ðà ãðóï», ÒΠ«Àìàò³ñ», ÒΠ«Àñòðî - ²íôîðì». Ïðè öüîìó ÎÑÎÁÀ_6 , ÿêèé ä³ÿâ çà ïîïåðåäíüîþ çìîâîþ ç îñîáîþ, ìàòåð³àëè ñïðàâè ùîäî ÿêî¿ âèä³ëåíî â îêðåìå ïðîâàäæåííÿ, òà ç ÎÑÎÁÀ_7 , áóëî äîñòîâ³ðíî â³äîìî, ùî ôàêòè÷íî ÒΠ«Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» æîäíèõ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) ó ô³êòèâíèõ ï³äïðèºìñòâ íå ïðèäáàâàëî, äîêóìåíòè ïðî ïðîâåäåííÿ ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ï³äðîáëåíî, é îòæå, äîêóìåíòàëüíî îôîðìëåí³ íà÷åáòî ïðîâåäåí³ ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿ ìàþòü õàðàêòåð áåçòîâàðíîñò³, à ¿õ ñï³ëüíèé óìèñåë ñïðÿìîâàíî ïåðø çà âñå íà óìèñíå óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â ó çíà÷íèõ ðîçì³ðàõ øëÿõîì áåçï³äñòàâíîãî çàâèùåííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ÏÄÂ. ÎÑÎÁÀ_7 íàäàâàâ îñîá³, ìàòåð³àëè ñïðàâè ùîäî ÿêî¿ âèä³ëåíî â îêðåìå ïðîâàäæåííÿ, ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³, äî ÿêèõ çà íå âñòàíîâëåíèõ ñë³äñòâîì îáñòàâèí âíîñèëèñÿ çàâ³äîìî íåïðàâäèâ³ â³äîìîñò³ ùîäî ïðîâåäåííÿ ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèõ âçàºìîâ³äíîñèí ì³æ ÒΠ«Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» òà ô³êòèâíèìè ï³äïðèºìñòâàìè. Îñòàííÿ ïîò³ì íàäàëà ö³ íàêëàäí³ ÎÑÎÁÀ_6 , ÿêèé ïåðåäàâàâ ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³ ãîëîâíîìó áóõãàëòåðó ÒΠ«Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» äëÿ ï³äïèñó ³ â³äîáðàæåííÿ â áóõãàëòåðñüêîìó òà ïîäàòêîâîìó îáë³êàõ ï³äïðèºìñòâà, à ïîò³ì ñàì ï³äïèñóâàâ òà çàâ³ðÿâ ïå÷àòêîþ ï³äïðèºìñòâà. Ô³íàíñîâèì ðåçóëüòàòîì âèêîðèñòàííÿ ö³º¿ çëî÷èííî¿ ñõåìè º íåñïëàòà ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü ïðè çä³éñíåíí³ ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ç ïðîäàæó òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã), ùî ó ñâîþ ÷åðãó ïðèçâîäèòü äî ôàêòè÷íîãî íåíàäõîäæåííÿ äî äåðæàâíîãî áþäæåòó êîøò³â. Âñüîãî çà ïåð³îä 20092010 ðîê³â ÎÑÎÁÀ_6 , ä³þ÷è çà ïîïåðåäíüîþ çìîâîþ ç îñîáîþ, ìàòåð³àëè ñïðàâè ùîäî ÿêî¿ âèä³ëåíî â îêðåìå ïðîâàäæåííÿ, òà ÎÑÎÁÀ_7 , ï³ä ÷àñ âåäåííÿ ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ â³ä ³ìåí³ ÒΠ«Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» óìèñíî, áåçï³äñòàâíî øëÿõîì íåçàêîííîãî çàâèùåííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó óõèëèâñÿ â³ä ñïëàòè ÏÄ íà çàãàëüíó ñóìó 774 750 ãðí, ùî â 1940 ðàç³â ïåðåâèùóº âñòàíîâëåíèé çàêîíîì íåîïîäàòêîâóâàíèé ì³í³ìóì äîõîä³â ãðîìàäÿí. Âêàçàí³ ä³¿ ÎÑÎÁÀ_6 ñòîðîíîþ îáâèíóâà÷åííÿ êâàë³ô³êîâàíî çà ÷. 2 ñò. 212; ÷. 2 ñò. 28, ÷. 2 ñò. 366 ÊÊ Óêðà¿íè, à ÎÑÎÁÀ_7 çà ÷. 5 ñò. 27, ÷. 2 ñò. 212 ÊÊ Óêðà¿íè. dz çì³ñòó âèðîêó ñóäó âáà÷àºòüñÿ, ùî ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿, âèïðàâäîâóþ÷è ÎÑÎÁÀ_6 òà ÎÑÎÁÀ_7 ó â÷èíåíí³ âêàçàíèõ çëî÷èí³â, ä³éøîâ âèñíîâêó, ùî ïðåä`ÿâëåíå ¿ì îáâèíóâà÷åííÿ íå áóëî ï³äòâåðäæåíî, ïåðåêîíëèâèõ òà áåççàïåðå÷íèõ äîêàç³â íàÿâíîñò³ ó ä³ÿõ âèïðàâäàíèõ ³íêðèì³íîâàíèõ ¿ì ä³ÿíü íå çäîáóòî, à òîìó ï³äñòàâ äëÿ óõâàëåííÿ îáâèíóâàëüíîãî âèðîêó íåìàº. Óõâàëîþ Æèòîìèðñüêîãî àïåëÿö³éíîãî ñóäó â³ä 11 ÷åðâíÿ 2019 ðîêó âèðîê ì³ñöåâîãî ñóäó çàëèøåíî áåç çì³íè. Âèìîãè êàñàö³éíî¿ ñêàðãè òà óçàãàëüíåí³ äîâîäè îñîáè, ÿêà ¿¿ ïîäàëà Ó êàñàö³éí³é ñêàðç³ ïðîêóðîð ñòàâèòü ïèòàííÿ ïðî ñêàñóâàííÿ ñóäîâèõ ð³øåíü ùîäî ÎÑÎÁÀ_6 òà ÎÑÎÁÀ_7 ó çâ`ÿçêó ç ³ñòîòíèì ïîðóøåííÿì âèìîã êðèì³íàëüíî-ïðîöåñóàëüíîãî çàêîíó òà íåïðàâèëüíèì çàñòîñóâàííÿì êðèì³íàëüíîãî çàêîíó, é íàïðàâëåííÿ ñïðàâè íà íîâèé ñóäîâèé ðîçãëÿä. Íà îá´ðóíòóâàííÿ ñâîãî ïðîõàííÿ ïðîêóðîð çàçíà÷àº, ùî ñóä íå íàäàâ íàëåæíî¿ îö³íêè ç³áðàíèì ó ñïðàâ³ äîêàçàì ñòîðîíè îáâèíóâà÷åííÿ, óõâàëèâ âèïðàâäóâàëüíèé âèðîê, ùî ´ðóíòóºòüñÿ íà íåäîñòàòíüî ïåðåâ³ðåíèõ äîêàçàõ, âçÿâøè äî óâàãè ëèøå äîâîäè âèïðàâäàíèõ òà íå îö³íèâøè äîêàç³â îáâèíóâà÷åííÿ, é íå íàâ³â ìîòèâè, ç ÿêèõ ¿õ â³äõèëåíî. Ââàæàº, ùî äîêàçè, îòðèìàí³ ï³ä ÷àñ äîñóäîâîãî ðîçñë³äóâàííÿ ó âèçíà÷åíîìó çàêîíîì ïîðÿäêó, âñòàíîâëþþòü ôàêòè ³ îáñòàâèíè, ÿê³ âêàçóþòü íà íàÿâí³ñòü ñêëàäó êðèì³íàëüíèõ ïðàâîïîðóøåíü. Òàêîæ ïîñèëàºòüñÿ íà òå, ùî óõâàëà àïåëÿö³éíîãî ñóäó íå â³äïîâ³äຠâèìîãàì ñò. 377 ÊÏÊ Óêðà¿íè 1960 ðîêó. Ïðè öüîìó, íà äóìêó ïðîêóðîðà, ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ óñóïåðå÷ âèìîãàì ñò. 399 ÊÏÊ öüîãî Êîäåêñó íå âèêîíàâ âêàç³âêè ñóäó êàñàö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ òà áåçï³äñòàâíî çàëèøèâ âèïðàâäóâàëüíèé âèðîê ùîäî ÎÑÎÁÀ_6 òà ÎÑÎÁÀ_7 áåç çì³íè. Ïîçèö³¿ ³íøèõ ó÷àñíèê³â ñóäîâîãî ïðîâàäæåííÿ Ó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ ïðîêóðîð êàñàö³éíó ñêàðãó ï³äòðèìàâ ³ ïðîñèâ ¿¿ çàäîâîëüíèòè. Âèïðàâäàí³ òà çàõèñíèê çàïåðå÷óâàëè ïðîòè çàäîâîëåííÿ êàñàö³éíî¿ ñêàðãè, ïðîñèëè ¿¿ â³äõèëèòè. Ìîòèâè Ñóäó Çã³äíî ç ïîëîæåííÿìè ñò. 395 ÊÏÊÓêðà¿íè 1960 ðîêó êàñàö³éíèé ñóä ïåðåâ³ðÿº çàêîíí³ñòü òà îá´ðóíòîâàí³ñòü ñóäîâîãî ð³øåííÿ çà íàÿâíèìè ó ñïðàâ³ ³ äîäàòêîâî ïîäàíèìè ìàòåð³àëàìè â ò³é ÷àñòèí³, â ÿê³é âîíî áóëî îñêàðæåíå. Ïðè öüîìó íåïîâíîòà ñóäîâîãî ðîçãëÿäó òà íåâ³äïîâ³äí³ñòü âèñíîâê³â ñóäó ôàêòè÷íèì îáñòàâèíàì ñïðàâè íå ìîæóòü áóòè ïðåäìåòîì ïåðåâ³ðêè ñóäó êàñàö³éíî¿ ³íñòàíö³¿. Ïðè ïåðåâ³ðö³ äîâîä³â, íàâåäåíèõ ó êàñàö³éíèõ ñêàðãàõ, êîëåã³ÿ ñóää³â âèõîäèòü ³ç ôàêòè÷íèõ îáñòàâèí, âñòàíîâëåíèõ ì³ñöåâèì òà àïåëÿö³éíèì ñóäàìè. ³äïîâ³äíî äî ÷. 1 ñò. 398 öüîãî Êîäåêñó ï³äñòàâàìè äëÿ ñêàñóâàííÿ àáî çì³íè ñóäîâèõ ð³øåíü ïðè ðîçãëÿä³ ñïðàâè â ñóä³ êàñàö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ º: ³ñòîòíå ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíî-ïðîöåñóàëüíîãî çàêîíó; íåïðàâèëüíå çàñòîñóâàííÿ êðèì³íàëüíîãî çàêîíó; íåâ³äïîâ³äí³ñòü ïðèçíà÷åíîãî ïîêàðàííÿ òÿæêîñò³ çëî÷èíó òà îñîá³ çàñóäæåíîãî. Ïðè âèð³øåíí³ ïèòàííÿ ïðî íàÿâí³ñòü öèõ ï³äñòàâ, ñóä êàñàö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ êåðóºòüñÿ ñòàòòÿìè 370-372 öüîãî Êîäåêñó. Çã³äíî ç³ ñò. 62 Êîíñòèòóö³¿ Óêðà¿íè, îñîáà ââàæàºòüñÿ íåâèíóâàòîþ ó â÷èíåíí³ çëî÷èíó ³ íå ìîæå áóòè ï³ääàíà êðèì³íàëüíîìó ïîêàðàííþ, äîêè ¿¿ âèíó íå áóäå äîâåäåíî â çàêîííîìó ïîðÿäêó ³ âñòàíîâëåíî îáâèíóâàëüíèì âèðîêîì ñóäó. ͳõòî íå çîáîâ`ÿçàíèé äîâîäèòè ñâîþ íåâèíóâàò³ñòü ó â÷èíåíí³ çëî÷èíó. Îáâèíóâà÷åííÿ íå ìîæå ´ðóíòóâàòèñÿ íà äîêàçàõ, îäåðæàíèõ íåçàêîííèì øëÿõîì, à òàêîæ íà ïðèïóùåííÿõ. Óñ³ ñóìí³âè ùîäî äîâåäåíîñò³ âèíóâàòîñò³ îñîáè òëóìà÷àòüñÿ íà ¿¿ êîðèñòü. Çà çì³ñòîì ï. 2 ñò. 6 Êîíâåíö³¿ ïðî çàõèñò ïðàâ ëþäèíè ³ îñíîâîïîëîæíèõ ñâîáîä êîæåí, êîãî îáâèíóâà÷åíî ó â÷èíåíí³ êðèì³íàëüíîãî ïðàâîïîðóøåííÿ, ââàæàºòüñÿ íåâèíóâàòèì, äîêè éîãî âèíó íå áóäå äîâåäåíî ³ç çàêîíîì. Ñóä çîáîâ`ÿçàíèé íåóõèëüíî äîòðèìóâàòèñÿ âèìîã Êîíñòèòóö³¿ Óêðà¿íè, ì³æíàðîäíèõ äîãîâîð³â, çãîäó íà îáîâ`ÿçêîâ³ñòü ÿêèõ íàäàíî Âåðõîâíîþ Ðàäîþ Óêðà¿íè, ç óðàõóâàííÿì ð³øåíü Êîíñòèòóö³éíîãî Ñóäó Óêðà¿íè òà ïðàêòèêè ªâðîïåéñüêîãî ñóäó ç ïðàâ ëþäèíè. ªâðîïåéñüêèé Ñóä íåîäíîðàçîâî çàçíà÷àâ, ùî ñóä ïðè îö³íö³ äîêàç³â êåðóºòüñÿ êðèòåð³ºì äîâåäåíîñò³ âèíóâàòîñò³ îñîáè «ïîçà áóäü-ÿêèì ðîçóìíèì ñóìí³âîì» ³ òàêà äîâåäåí³ñòü ìîæå âèïëèâàòè ³ç ñóêóïíîñò³ îçíàê ÷è íåñïðîñòîâíèõ ïðåçóìïö³é, äîñòàòíüî âàãîìèõ, ÷³òêèõ ³ óçãîäæåíèõ ì³æ ñîáîþ» (ñïðàâà «Íå÷èïîðóê ³ Éîíêàëî ïðîòè Óêðà¿íè»). ³äïîâ³äíî äî âèìîã ñò. 64 ÊÏÊ 1960 ðîêó ó êðèì³íàëüí³é ñïðàâ³ íàðÿäó ç ³íøèì ï³äëÿãàþòü äîêàçóâàííþ: ïîä³ÿ çëî÷èíó (÷àñ, ì³ñöå, ñïîñ³á òà ³íø³ îáñòàâèíè â÷èíåííÿ çëî÷èíó); âèíí³ñòü îáâèíóâà÷åíîãî ó â÷èíåíí³ çëî÷èíó ³ ìîòèâè çëî÷èíó. Îáîâ`ÿçîê äîêàçóâàííÿ ïîêëàäåíèé íà ïðîêóðîðà. Ñàìå ñòîðîíà îáâèíóâà÷åííÿ ïîâèííà äîâîäèòè âèíó îñîáè ïîçà ðîçóìíèì ñóìí³âîì. Ïðè ïåðåâ³ðö³ ñóäîâèõ ð³øåíü íå âñòàíîâëåíî îáñòàâèí, ÿê³ áè ñòàâèëè ï³ä ñóìí³â çàêîíí³ñòü ³ îá´ðóíòîâàí³ñòü âèñíîâê³â ñóä³â ïåðøî¿ òà àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³é ïðî â³äñóòí³ñòü ó ä³ÿõ ÎÑÎÁÀ_6 òà ÎÑÎÁÀ_7 ñêëàäó çëî÷èí³â, ÿê³ ¿ì ³íêðèì³íîâàíî. ³äïîâ³äíî äî âèìîã ñòàòåé 324, 334 ÊÏÊ Óêðà¿íè 1960 ðîêó âêàçàí³ âèñíîâêè ´ðóíòóþòüñÿ íà îá`ºêòèâíî ç`ÿñîâàíèõ îáñòàâèíàõ, ÿê³ ï³äòâåðäæåí³ äîêàçàìè, áåçïîñåðåäíüî äîñë³äæåíèìè ï³ä ÷àñ ñóäîâîãî ðîçãëÿäó é îö³íåíèìè ñóäîì â³äïîâ³äíî äî âèìîã ñò. 67 öüîãî Êîäåêñó. Ó ðåçóëüòàò³ ïåðåãëÿäó ñïðàâè â ïîðÿäêó êàñàö³éíî¿ ïðîöåäóðè áóëî âñòàíîâëåíî, ùî âèñíîâîê ïðî â³äñóòí³ñòü ó ¿õ ä³ÿõ ñêëàäó çëî÷èí³â ñóä çðîáèâ, äîòðèìóþ÷èñü ïðèíöèï³â çìàãàëüíîñò³, ð³âíîñò³ ñòîð³í òà âèìîã ñò. 257 ÊÏÊ 1960 ðîêó; íà ï³äñòàâ³ äîêàç³â, äîñë³äæåíèõ ó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³, îö³íåíèõ ç òî÷êè çîðó íàëåæíîñò³, äîïóñòèìîñò³, äîñòîâ³ðíîñò³ é äîñòàòíîñò³. Çì³ñò îáñòàâèí ³ äîêàç³â äîêëàäíî íàâåäåíî ó âèðîêó. ²ç ìàòåð³àë³â ñïðàâè âáà÷àºòüñÿ, ùî äîêàçàìè ó êðèì³íàëüí³é ñïðàâ³ ñòîðîíîþ îáâèíóâà÷åííÿ çàçíà÷àëèñÿ òðè àêòè ïëàíîâî¿ òà ïîçàïëàíîâèõ âè¿çíèõ äîêóìåíòàëüíèõ ïåðåâ³ðîê ÒΠ«Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» ç ïèòàíü äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, à ñàìå: àêò ¹ 9984/23-01/34586446/0110 â³ä 23 ãðóäíÿ 2010 ðîêó, ÿêèé ñòàâ ï³äñòàâîþ äëÿ ïîðóøåííÿ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè; àêò ¹ 4004/23-1/34586446/0100 â³ä 07 âåðåñíÿ 2011 ðîêó òà àêò ¹ 4461/23- 1/34586446/0100 â³ä 10 æîâòíÿ 2011 ðîêó. Íàäàþ÷è îö³íêó çàçíà÷åíèì àêòàì ïåðåâ³ðîê â³ä 23 ãðóäíÿ 2010 ðîêó òà â³ä 10 æîâòíÿ 2011 ðîêó â ñóêóïíîñò³ ç ïîêàçàííÿìè ñâ³äêà ÎÑÎÁÀ_8 , ÿêà ïðîâîäèëà ïåðøó ïåðåâ³ðêó â³ä 23 ãðóäíÿ 2010 ðîêó, ñâ³äêà ÎÑÎÁÀ_9 , ÿêà ïðîâîäèëà ïåðåâ³ðêó â³ä 10 æîâòíÿ 2011 ðîêó, à òàêîæ ïîêàçàííÿìè åêñïåðòà ÎÑÎÁÀ_10 , ÿêà ïðîâîäèëà ñóäîâî-åêîíîì³÷íó åêñïåðòèçó íà ï³äñòàâ³ óõâàëè Æèòîìèðñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 30 ñåðïíÿ 2011 ðîêó, ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî òå, ùî çàçíà÷åí³ äîêàçè íå ï³äòâåðäæóþòü âèíóâàòîñò³ îáîõ ï³äñóäíèõ ó â÷èíåíí³ ³íêðèì³íîâàíèõ çëî÷èí³â. Çîêðåìà, ñóä çàçíà÷èâ, ùî àêòîì ¹ 9984/23-1/34586446/0110 â³ä 23 ãðóäíÿ 2010 ðîêó âñòàíîâëåíî ôàêòè íåçàêîííîãî ôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó äëÿ TOB «Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» ïðîòÿãîì 2009-2010 ðîê³â â³ä ô³êòèâíèõ ï³äïðèºìñòâ TOB «Áóäïåðñïåêòèâà-ëþêñ», TOB «Ñòîëèöÿ-êîíñàëò», TOB „̳ë³íàéòåð ËËÑ", TOB ÒÄ „Ôàá Óêðà¿íà", ÏÏ „Ëåìï³ðà ãðóï", TOB „Àìàò³ñ", TOB «Àñòðî - ²íôîðì» çà íà÷åáòî ïðèäáàííÿ òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã, íà ñóìó ÏÄ 867 981 ãðí. (ò.7 à.ñ. 133-181). Çã³äíî ç ïîêàçàííÿìè ñâ³äêà ÎÑÎÁÀ_8 , ó ãðóäí³ 2010 ðîêó íåþ áóëî ïðîâåäåíî ïëàíîâó äîêóìåíòàëüíó ïåðåâ³ðêó ç ïèòàíü äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà TOB «Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» çà ïåð³îä 2009-2010 ðîê³â. Âêàçàíó ïåðåâ³ðêó ïðîâåäåíî íà ï³äñòàâ³ íàïðàâëåííÿ Äϲ ó ì. Æèòîìèð³ â³äïîâ³äíî äî ÷èííîãî ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, çà ðåçóëüòàòàìè ÿêî¿ áóëî ñêëàäåíî àêò ¹ 9984-23-1-34586446-0110 â³ä 23 ãðóäíÿ 2012 ðîêó òà âñòàíîâëåíî ïîðóøåííÿ ó âèãëÿä³ çàíèæåííÿ ÏÄ íà çàãàëüíó ñóìó 468 060 ãðí (ò. 8 à. ñ. 187). Ðàçîì ³ç òèì, ç ïîêàçàíü åêñïåðòà ÎÑÎÁÀ_10 , ÿêà ïðîâîäèëà ñóäîâî-åêîíîì³÷íó åêñïåðòèçó íà ï³äñòàâ³ óõâàëè Æèòîìèðñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 30 ñåðïíÿ 2011 ðîêó, âáà÷àºòüñÿ, ùî ¿é íà äîñë³äæåííÿ áóëî íàäàíî ìàòåð³àëè àäì³í³ñòðàòèâíî¿ ñïðàâè ó äâîõ òîìàõ, â ÿêèõ ì³ñòèëèñÿ äîêóìåíòè ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà TOB Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» ùîäî îêðåìèõ êîíòðàãåíò³â çà ïåð³îä ³ç 01 ëèïíÿ 2009 ðîêó ïî 30 ÷åðâíÿ 2010 ðîêó.  íàäàíèõ ¿é íà äîñë³äæåííÿ äîêóìåíòàõ áóëè äîêóìåíòè ïðî âçàºìîâ³äíîñèíè ï³äïðèºìñòâà ÒΠ«Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» ç òàêèìè ï³äïðèºìñòâàìè ÿê TOB «Ñòîëèöÿ - Êîíñàëò», TOB «Ãðèíâóä», TOB «Ãðåí-Åêñïîðò», ÏÏ «Ëåìï³ðà ãðóï», TOB «Áóäïåðñïåêòèâà-Ëþêñ», TOB «Àñòðî-²íôîðì». ³äïîâ³äíî äî âêàçàíèõ äîêóìåíò³â ï³äïðèºìñòâî TOB «Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» ôîðìóâàëî âàëîâ³ âèòðàòè òà ïîäàòêîâèé êðåäèò ³ç ÏÄ â³ä âêàçàíèõ ï³äïðèºìñòâ. Çã³äíî ç âèñíîâêîì ñóäîâî-åêîíîì³÷íî¿ åêñïåðòèçè ôàêò ôîðìóâàííÿ âàëîâèõ âèòðàò òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ÏÄ äîêóìåíòàëüíî òà íîðìàòèâíî ï³äòâåðäæóþòüñÿ, îñê³ëüêè â³äïîâ³äíî äî ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà Óêðà¿íè º ïåâí³ ï³äñòàâè, ÿê³ íàäàþòü ïðàâî ï³äïðèºìñòâó ôîðìóâàòè âàëîâ³ âèòðàòè ³ ïîäàòêîâèé êðåäèò ïî ÏÄÂ. Ó öüîìó âèïàäêó òàê³ ï³äñòàâè ï³äïðèºìñòâîì áóëè äîòðèìàí³, à ñàìå ó ï³äïðèºìñòâà áóëè íàÿâí³ îôîðìëåí³ íàëåæíèì ÷èíîì íåîáõ³äí³ äîêóìåíòè, òîáòî âèäàòêîâà íàêëàäíà, àêò âèêîíàíèõ ðîá³ò, äîãîâ³ð, ïîäàòêîâà íàêëàäíà òà ³íø³, ÿê³ äàâàëè ï³äïðèºìñòâó ïðàâî ôîðìóâàòè ðîçì³ð âàëîâèõ âèòðàò òà ðîçì³ð ïîäàòêîâîãî êðåäèòó. Áóäü-ÿêèõ äîêóìåíò³â, ÿê³ áè ñâ³ä÷èëè ïðî áåçòîâàðí³ñòü ïðîâåäåíèõ TOB «Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» îïåðàö³é, íàäàíî íà åêñïåðòèçó íå áóëî. Ïðè öüîìó ñóä äîñë³äèâ àêò â³ä 23 ãðóäíÿ 2010 ðîêó ÒΠ«Ïîë³ññÿ ãàçÅíåðãî» íà ï³äñòàâ³ ÿêîãî áóëî íàðàõîâàíî ãðîøîâ³ çîáîâ`ÿçàííÿ òà øòðàôí³ ñàíêö³¿ íà çàãàëüíó ñóìó á³ëüøå 2 ìëí ãðí, ó çâ`ÿçêó ç ÷èì ï³äïðèºìñòâî çâåðíóëîñÿ äî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó ç â³äïîâ³äíèì ïîçîâîì. Ïîñòàíîâîþ Æèòîìèðñüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 10 ëþòîãî 2012 ðîêó, ÿêà íàáóëà çàêîííî¿ ñèëè, áóëî âñòàíîâëåíî, ùî àêò ¹ 9984/23-1/34586446/0110 â³ä 23 ãðóäíÿ 2010 ðîêó ïðî ðåçóëüòàòè ïëàíîâî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè TOB «Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» ç ïèòàíü äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà òà íàñòóïí³ ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ áóëè âèçíàí³ íåä³éñíèìè òà ñêàñîâàí³ ñóäîì. Òàêîæ ó âêàçàíîìó ñóäîâîìó ð³øåíí³ ñóäîì áóëî çàçíà÷åíî, ùî Äϲ ó ì. Æèòîìèð³ ó ñâî¿õ ïîâ³äîìëåííÿõ-ð³øåííÿõ, ùî áóëè óõâàëåí³ íà ï³äñòàâ³ öüîãî àêòó ïåðåâ³ðêè, íåîá´ðóíòîâàíî ïðèéøîâ äî âèñíîâêó ïðî í³ê÷åìí³ñòü ïðàâî÷èí³â. Îêð³ì òîãî, ñòîðîíîþ çàõèñòó áóâ íàäàíèé àêò çâ³ðêè âçàºìîâ³äíîñèí ì³æ Òîâàðèñòâîì òà Äϲ â ì. Æèòîìèð³ ¹1669-20 â³ä 16 áåðåçíÿ 2015 ðîêó (ò. 43 à. ñ. 50), ùî ñâ³ä÷èòü ïðî â³äñóòí³ñòü çàáîðãîâàíîñò³ òîâàðèñòâà ïåðåä áþäæåòîì,³ íàâïàêè - íàÿâí³ñòü ïåðåïëàòè ï³äïðèºìñòâîì êîøò³â ó ñóì³ 1452 ãðí. Êîëåã³ÿ ñóää³â ââàæàº, ùî ïîñèëàííÿ ñóäó ó âèðîêó íà çàçíà÷åí³ îáñòàâèíè òà ð³øåííÿ àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó º îá´ðóíòîâàíèì ³ â³äïîâ³äຠâèìîãàì ÊÏÊ Óêðà¿íè, òîìó ç îãëÿäó íà íàâåäåí³ âèùå îáñòàâèíè âáà÷àþòüñÿ áåçï³äñòàâíèìè ïîñèëàííÿ ïðîêóðîðà â êàñàö³éí³é ñêàðç³ íà íåïðàâèëüí³ñòü îö³íêè ñóäîì âêàçàíèõ äîêàç³â òà áåçï³äñòàâí³ñòü íåïðèéíÿòòÿ ¿õ íà ï³äòâåðäæåííÿ íàÿâíîñò³ â ä³ÿõ ï³äñóäíèõ ñêëàäó ³íêðèì³íîâàíèõ çëî÷èí³â. Òàêîæ ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ áóâ äîñë³äæåíèé àêò ¹4004/23-1/34586446/0100 â³ä 07 âåðåñíÿ 2011 ðîêó (ò. 8 à. ñ. 182) ïðî ðåçóëüòàòè ïîçàïëàíîâî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè TOB «Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» ç ïèòàíü äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, â³äïîâ³äíî äî ÿêîãî âñòàíîâëåíî ôàêòè íåçàêîííîãî ôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó äëÿ TOB «Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» ïðîòÿãîì 2009-2010 ðîê³â â³ä ô³êòèâíèõ ï³äïðèºìñòâ TOB «Îë³ìïóñ-Ê», TOB «Áóäïåðñïåêòèâà-Ëþêñ», TOB «Ñòîëèöÿ- êîíñàëò», TOB «Ì³ë³íàéòåð ËËÑ», TOB ÒÄ «Ôàá Óêðà¿íà», ÏÏ «Ëåìï³ðà ãðóï», TOB «Àìàò³ñ», TOB «Àñòðî - ²íôîðì» çà íà÷åáòî ïðèäáàííÿ òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã íà ñóìó ÏÄ 882 072 ãðí. (ò. 7 à. ñ. 182-194), é äîâ³äêà ¹ 46/35-3111/34586446 â³ä 31 ãðóäíÿ 2010 ðîêó ïðî ðåçóëüòàòè ïðîâåäåíîãî àíàë³çó ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é TOB «Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî», â³äïîâ³äíî äî ÿêî¿ âñòàíîâëåíî ôàêòè ôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó äëÿ TOB «Ïîë³ññÿ ÅàçÅíåðãî» ïðîòÿãîì 2009-2010 ðîê³â â³ä ô³êòèâíèõ ï³äïðèºìñòâ TOB «Îë³ìïóñ-Ê», TOB «Áóäïåðñïåêòèâà- Ëþêñ», TOB «Ñòîëèöÿ-êîíñàëò», TOB «Ì³ë³íàéòåð ËËÑ», TOB ÒÄ «Ôàá Óêðà¿íà», ÏÏ «Ëåìï³ðà ãðóï», TOB «Àìàò³ñ»; TOB «Àñòðî - ²íôîðì» çà íà÷åáòî ïðèäáàííÿ òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã íà ñóìó ÏÄ 882 072 ãðí. (ò.1 à.ñ.16-20). Ïðè öüîìó ñóä çàçíà÷èâ, ùî âêàçàíèé àêò â³ä 07 âåðåñíÿ 2011 ðîêó íå ìîæå áóòè âçÿòèé äî óâàãè, îñê³ëüêè ç àíàë³çó öüîãî äîêóìåíòà âáà÷àºòüñÿ, ùî â³í ãîëîâíèì ³íñïåêòîðîì ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè ÎÑÎÁÀ_11 òà ñòàðøèì äåðæàâíèì ðåâ³çîðîì ³íñïåêòîðîì ÎÑÎÁÀ_12 íå ï³äïèñóâàâñÿ. Îêð³ì òîãî, âèñíîâêè ïëàíîâî¿ ïåðåâ³ðêè â³ä 23 ãðóäíÿ 2010 ðîêó òà ïîçàïëàíîâî¿ ïåðåâ³ðêè â³ä 07 âåðåñíÿ 2011 ðîêó ùîäî ñóì íåñïëà÷åíîãî ÏÄ ð³çíÿòüñÿ. Òàêîæ ó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ áóâ äîñë³äæåíèé òà îö³íåíèé àêò ¹ 4461/23-1/34586446/0100 â³ä 10 æîâòíÿ 2011 ðîêó ùîäî ïðîâåäåíî¿ ïîâòîðíî¿ ïîçàïëàíîâî¿ âè¿çíî¿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïåðåâ³ðêè. Çã³äíî ç âêàçàíèì àêòîì ï³äòâåðäæåíî ôàêòè íåçàêîííîãî ôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó äëÿ TOB «Ïîë³ññÿ ãàçÅíåðãî» ïðîòÿãîì 2009-2010 ðîê³â â³ä ô³êòèâíèõ ï³äïðèºìñòâ TOB «Îë³ìïóñ-Ê», TOB «Áóäïåðñïåêãèâà-ëþêñ», TOB «Ñòîëèöÿ-êîíñàëò», TOB „̳ë³íàéòåð ËËÑ", TOB ÒÄ „Ôàá Óêðà¿íà", ÏÏ „Ëåìï³ðà ãðóï", TOB „Àìàò³ñ", TOB «Àñòðî - ²íôîðì» çà íà÷åáòî ïðèäáàííÿ òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã íà ñóìó ÏÄ 882 072 ãðí. (ò. 8 à. ñ. 14-29). Ðàçîì ³ç öèì äîïèòàíà â ñóä³ ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ñâ³äîê ÎÑÎÁÀ_9 ïîêàçàëà, ùî ïðîâåäåíà íåþ â æîâòí³ 2011 ðîêó ïåðåâ³ðêà ç ïèòàíü äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà TOB «Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» çà ïåð³îä 2008-2010 ðîê³â íà ï³äñòàâ³ íàïðàâëåííÿ Äϲ ó ì. Æèòîìèð³ ôàêòè÷íî íåþ íå ïðîâîäèëàñÿ, îñê³ëüêè â íå¿ íå áóëî äîïóñêó äëÿ ïðîâåäåííÿ âêàçàíî¿ ïåðåâ³ðêè. Âñ³ áóõãàëòåðñüê³ äîêóìåíòè, ÿê³ áóëè íåîáõ³äí³ äëÿ ïðîâåäåííÿ ïåðåâ³ðêè, áóëè âèëó÷åí³ ç ï³äïðèºìñòâà ó ìåæàõ êðèì³íàëüíî¿ ñïðàâè. Âîíà ¿õ íå áà÷èëà òà íå âèâ÷àëà. Ïðè öüîìó â àêò³ ïåðåâ³ðêè âîíà ëèøå ïðîöèòóâàëà ïîïåðåäí³ äâà àêòè, õî÷à íå ìàëà ìîæëèâîñò³ ¿õ í³ ñïðîñòóâàòè, í³ ï³äòâåðäèòè. Çàçíà÷åíèé âèñíîâîê áóâ çðîáëåíèé íà ï³äñòàâ³ ïîïåðåäí³õ àêò³â, ùî çíàõîäèëèñü â òîé ÷àñ ó Äϲ ó ì. Æèòîìèð³. Òàêîæ ñóäîì äîñë³äæåíî âèñíîâîê ñóäîâî-åêîíîì³÷íî¿ åêñïåðòèçè â³ä 19 áåðåçíÿ 2014 ðîêó¹ 327, â³äïîâ³äíî äî ÿêîãî ôàêò âèêîíàííÿ îáîâ`ÿçê³â ç áîêó ÒΠ«Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» ï³äòâåðäæóºòüñÿ äàíèìè áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà ìàòåð³àëàìè ïåðåâ³ðîê â³ä 23 ãðóäíÿ 2010 ðîêó, â³ä 07 âåðåñíÿ 2011 ðîêó, â³ä 10 æîâòíÿ 2011 ðîêó òà ³íøèìè â³äîìîñòÿìè áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó. ³äïîâ³äíî äî âêàçàíî¿ åêñïåðòèçè ðîçì³ð ïîäàòêîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ÒΠ«Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» çà â³äïîâ³äíèé ïåð³îä ñêëàäàâ 134071, 50 ãðí., ÿêèé ïîâí³ñòþ â³äïîâ³äຠçàÿâëåíîìó ïîäàòêîâîìó êðåäèòó. À òîìó ñóä ä³éøîâ âèñíîâêó, ùî ï³äñòàâ ââàæàòè, ùî çà ³íêðèì³íîâàíèé ïåð³îä ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ÒΠ«Ïîë³ññÿ ÃàçÅíåðãî» áóäü-ÿêèõ ïîðóøåíü ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà îáâèíóâà÷åíèìè äîïóùåíî íå áóëî, â òîìó ÷èñë³ íà ñóìó, ùî çàçíà÷åíî â îáâèíóâà÷åíí³. Íà äóìêó êîëå㳿 ñóää³â, ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ïðèéøîâ äî ïðàâèëüíîãî âèñíîâêó ïðî òå, ùî çàçíà÷åí³ äîêàçè ñòîðîíè îáâèíóâà÷åííÿ æîäíèì ÷èíîì íå ï³äòâåðäæóþòü âèíóâàò³ñòü îáîõ ï³äñóäíèõ ó â÷èíåíí³ ³íêðèì³íîâàíèõ çëî÷èí³â. Êð³ì òîãî, ó ñóäîâîìó ð³øåíí³ äîñòàòíüî àðãóìåíòîâàíî â³äîáðàæåíî ìîòèâè, ç ÿêèõ â³äõèëåíî îäí³ äîêàçè òà âçÿòî äî óâàãè ³íø³. ²ç íàâåäåíèìè âèñíîâêàìè ïîãîäèâñÿ ³ ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿, ÿêèé, äîñë³äèâøè îáñòàâèíè òà îö³íèâøè äîâîäè, âèêëàäåí³ â àïåëÿö³éí³é ñêàðç³, âêàçàâ, ùî íåìຠäîñòàòí³õ ï³äñòàâ äëÿ âèçíàííÿ óêàçàíèõ âèùå óãîä ì³æ ï³äïðèºìñòâàìè áåçòîâàðíèìè, à ñàìèõ ï³äïðèºìñòâ ô³êòèâíèìè, à íàâïàêè º äàí³ ïðî âèêîíàííÿ óêëàäåíèõ ì³æ íèìè óãîä. Òâåðäæåííÿ ó êàñàö³éí³é ñêàðç³ ïðî òå, ùî àïåëÿö³éíèé ñóä íå âèêîíàâ ðàí³øå íàäàíèõ âêàç³âîê ñóäó êàñàö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ òàêîæ óáà÷àºòüñÿ íåîá´ðóíòîâàíèì. ßê âèäíî ç³ çì³ñòó óõâàëè ñóäó àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿, ï³ä ÷àñ àïåëÿö³éíîãî ïðîâàäæåííÿ ñóä ïåðåâ³ðèâ àðãóìåíòè àïåëÿíòà é ó ñâî¿é óõâàë³ äàâ âè÷åðïí³ â³äïîâ³ä³ íà ö³ äîâîäè, óìîòèâîâàíî, ç ïîñèëàííÿì íà äîêàçè ó ñïðàâ³ âèçíàâ âèìîãè ñòîðîíè îáâèíóâà÷åííÿ ïðî ñêàñóâàííÿ âèïðàâäóâàëüíîãî âèðîêó áåçï³äñòàâíèìè, ç íàâåäåííÿì äîêëàäíèõ ìîòèâ³â óõâàëåíîãî ð³øåííÿ. Óõâàëà àïåëÿö³éíîãî ñóäó â³äïîâ³äຠâèìîãàì ñò. 377 ÊÏÊ Óêðà¿íè 1960 ðîêó. Óðàõîâóþ÷è íàâåäåíå, êîëåã³ÿ ñóää³â íå âáà÷ຠ³ñòîòíèõ ïîðóøåíü âèìîã êðèì³íàëüíî-ïðîöåñóàëüíîãî çàêîíó ÷è íåïðàâèëüíîãî çàñòîñóâàííÿ êðèì³íàëüíîãî çàêîíó ïðè ïîñòàíîâëåíí³ îñêàðæóâàíèõ ñóäîâèõ ð³øåíü, ÿê³ áóëè á áåçóìîâíèìè ï³äñòàâàìè äëÿ ¿õ ñêàñóâàííÿ, à òîìó êàñàö³éíà ñêàðãà ïðîêóðîðà çàäîâîëåííþ íå ï³äëÿãàº. Êåðóþ÷èñü ñòàòòÿìè 394-396 ÊÏÊ Óêðà¿íè 1960 ðîêó, Ñóä ïîñòàíîâèâ: Âèðîê Êîðîëüîâñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Æèòîìèðà â³ä 16 ëþòîãî 2016 ðîêó òà óõâàëó Æèòîìèðñüêîãî àïåëÿö³éíîãî ñóäó â³ä 11 ÷åðâíÿ 2019 ðîêó ùîäî ÎÑÎÁÀ_6 òà ÎÑÎÁÀ_7 çàëèøèòè áåç çì³íè, à êàñàö³éíó ñêàðãó çàñòóïíèêà ïðîêóðîðà Æèòîìèðñüêî¿ îáëàñò³ áåç çàäîâîëåííÿ. Óõâàëà Âåðõîâíîãî Ñóäó íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè ç ìîìåíòó ¿¿ ïðîãîëîøåííÿ é îñêàðæåííþ íå ï³äëÿãàº. Ñóää³: ÎÑÎÁÀ_1 ÎÑÎÁÀ_2 ÎÑÎÁÀ_3