Постанова 4805 № 295/6755/23

УКРАЇНА Житомирський апеляційний суд Справа №295/6755/23 Головуючий у 1-й інст. Болейко А. П. Номер провадження №33/4805/181/26 Категорія ч.1 ст.483 МКУ Доповідач Григорусь Н. Й. ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ 29 квітня 2026 року м.Житомир Суддя Житомирського апеляційного суду Григорусь Н.Й., за участі: представника митниці Кондратюка А.В., захисника адвоката Очича А.Ю., розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Житомирі апеляційну скаргу представника Житомирської митниці Кондратюка А.В. на постанову Богунського районного суду м. Житомира від 03 грудня 2025 року, у справі про адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України щодо ОСОБА_1 , ВСТАНОВИВ: Постановою Богунського районного суду міста Житомира від 03 грудня 2025 року провадження у справі про адміністративні правопорушення щодо ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України закрито за відсутністю складу правопорушення. Не погоджуючись з постановою суду представник Житомирської митниці Кондратюк А.В. подав апеляційну скаргу, в якій він просив постанову суду скасувати, винести нову постанову про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, та застосувати до неї стягнення відповідно до санкції вказаної статті. Вказав, що допитана у судовому засіданні свідок ОСОБА_2 є керівником ТОВ «ТІМ», документацію якого знищено у результаті бомбардувань. Повноваження останньої підтвердили свідки. Не погодився з результатами проведеної експертизи, для якої використовувались, на його думку, сумнівні зразки печаток. Вважав, що ОСОБА_1 не доведено здійснення обліку господарських операцій та підтвердження взаєморозрахунків з ТОВ «Т-І-М». Зазначив, що до показів свідків ОСОБА_3 та ОСОБА_4 ставиться критично. Заслухавши доводи представника митниці Кондратюка А.В., який апеляційну скаргу підтримав, захисника адвоката Очича А.Ю., який просив постанову суду першої інстанції залишити без змін, перевіривши доводи скарги та матеріали справи про адміністративне правопорушення, доходжу наступного висновку. Згідно зі статтею 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення. За змістом статей 245 КУпАП та 486 МК України завданням у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності із законом. Статтею 489 МК України установлено, що при розгляді справи про порушення митних правил необхідно з`ясувати чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Як вбачається з матеріалів справи та встановлено судом першої інстанції, що відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0237/101000/2023 від 28.04.2023, 24.03.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/000678 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 50*70-290*1000 в кількості 1,000м3. - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 50*140->*2000-3000 в кількості 17,000м3. - 3 сорт; Всього 18,000м3. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 17.03.2022 № 45, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 23.03.2022 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 17.03.2022 № ЖТ.916878. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 45 7596,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 7596,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 24.03.2022 (дата подачі ЕМД) 244 120,25 гривень (графа 46), курс валют EUR 32,1380 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) 4407919000. Вага товару (графи 35, 38) 21740,00/21780,00 кг відповідно. Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05 № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів). В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.916878 від 17.03.2022. 05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 1643 від 17.03.2022); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 8; інвойс № 45 від 15.03.2022; видаткова накладна № 18/02 від 18.02.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізаних дубових 10-300х20-700х1000-3000мм в кількості 17,00 м3 на загальну суму 153 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 00001 від 06.02.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів необроблених дубових 20-100х100-600х1000-3000 в кількості 19,000 м3 на загальну суму 171 000,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_5 »; видаткова накладна № РН0000004 від 23.02.2022 про придбання ПП «Олена» (20411774) пиломатеріалів необроблених дубових 10-300х20-700х1000-2000 в кількості 17,000 м3 на загальну суму 90 100,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_6 » ( НОМЕР_2 ); видаткова накладна № 02/2 від 24.02.2022 про придбання підприємством ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів обрізних дубових 50х70-290х1000 мм в кількості 1,00 м3 та пиломатеріали необрізні дубові 50х140-530х1000-3000 в кількості 8,00 м3 на загальну суму 77 000,00 грн. у підприємства ПП «Олена» (20411774); товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 228340 від 20.08.2021, видана ДП «Добрянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 20,4960 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ХРА № 318850 від 13.03.2021, видана ДП «Зміївським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_5 » на партію лісопродукції в загальній кількості 8,3840 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148442 від 23.11.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_6 » на партію лісопродукції в загальній кількості 18,8090 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНБ № 477546 від 28.12.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_6 » на партію лісопродукції в загальній кількості 16,7350 м3. У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_7 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ». 24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_2 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались. У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.916878 від 17.03.2022 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції. Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс). ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.916878, який був виданий 17.03.2022 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткової накладної № 18/02 від 18.02.2022 яка містить неправдиві відомості щодо власника товару «пиломатеріали необрізані дубові 10-300х20-700х1000-3000мм» в кількості 17,00 м3 на загальну суму 153 000,00 грн, та одержана незаконним шляхом. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0238/101000/2023 від 28.04.2023, 16.02.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/000511 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000м3. - 3 сорт. Маркування відсутнє.». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 15.02.2022 № 44, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 15.02.2022 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 16.02.2022 № ЖТ.916421. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 44 7140,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 7140,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 24.03.2022 (дата подачі ЕМД) 228 682,06 гривень (графа 46), курс валют EUR 32,0283 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) 4407919000. Вага товару (графи 35, 38) 21210,00/20230,00 кг відповідно. Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів). В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.916421 від 16.02.2022. 05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 1339 від 16.02.2022); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 7; інвойс № 44 від 07.02.2022; видаткова накладна № 201221 від 20.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 30х70-600х1000-3000 в кількості 20,00 м3 на загальну суму 224 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 18/01 від 18.01.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х10-620х1000-3000 в кількості 16,000 м3 на загальну суму 209 600,00 грн у підприємства ФОП « ОСОБА_8 »; видаткова накладна № 23 від 11.01.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_8 » (2355614479) пиломатеріалів н/о дубових 30х160-570х3000 в кількості 19,000 м3 на загальну суму 296 400,00 грн у підприємства ТОВ «МЕТБУДЛІС»; видаткова накладна № 00001 від 06.02.2022 про придбання підприємством ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів необрізних дубових 20-100х100-600х1000-3000 в кількості 19,00 м3 на загальну суму 171 000,00 грн у підприємства ФОП « ОСОБА_5 »; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія КВЕ № 450675 від 28.12.2021, видана ДП «Білоцерківським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «МЕТБУДЛІС» на партію лісопродукції в загальній кількості 24,8730 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ХРА № 318850 від 13.03.2021, видана ДП «Зміївським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_5 » на партію лісопродукції в загальній кількості 8,3840 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ХРА № 318859 від 16.03.2021, видана ДП «Зміївським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_5 » на партію лісопродукції в загальній кількості 7,6060 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ХРА № 318794 від 07.03.2021, видана ДП «Зміївським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_5 » на партію лісопродукції в загальній кількості 7,2550 м3. У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_7 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ». 24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_2 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались. У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.916421 від 16.02.2022 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції. ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.916421, який був виданий 16.02.2022 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткової накладної № 201221 від 20.12.2021, яка містить неправдиві відомості щодо власника товару «пиломатеріали необрізні дубові 30х70-600х1000-3000 в кількості 20,00 м3 на загальну суму 224 000,00 грн, та одержана незаконним шляхом. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0239/101000/2023 від 28.04.2023, 10.11.2021 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2021/002627 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000 м3. - 3 сорт. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 04.11.2021 № 38, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 10.11.2021 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 04.11.2021 № ЖТ.912949. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 38 7310,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 7310,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 10.11.2021 (дата подачі ЕМД) 220 816,83 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,2075 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) 4407919000. Вага товару (графи 35, 38) 21010,00/20060,00 кг відповідно. Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05 № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів). В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.916421 від 16.02.2022. 05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 11659 від 04.11.2021); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 1; інвойс № 38 від 03.11.2021; видаткова накладна № 15/09 від 15.09.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30-50х70-460х1000-2000 в кількості 14,121 м3 на загальну суму 158 155,20 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № РН-0000088 від 25.11.2020 про придбання ФОП « ОСОБА_9 » лісоматеріалів круглих дубових класу С та D 20-59х2500-3000 в кількості 26,089 м3 на загальну суму 68 929,42 грн у підприємства ТОВ «ДЕЛЬТА-ФОРЕСТ»; видаткова накладна № 310 від 20.10.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів н/о дубових 30-70х100-510х2500-3000 в кількості 7,000 м3 на загальну суму 63 000,00 грн у підприємства ФОП « ОСОБА_9 »; видаткова накладна № 15/10 від 15.10.2021 про придбання підприємством ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів необрізних дубових 30-50х70-600х1000-3000 в кількості 27,50 м3 на загальну суму 184 250,00 грн у підприємства ФОП « ОСОБА_10 »; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія МНА № 662445 від 20.08.2021, видана «Скрипаївським навчально-дослідним лісовим господарством харківського національного аграрного університету ім. ОСОБА_11 » вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_10 » на партію лісопродукції в загальній кількості 3,3730 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ХРА № 536659 від 06.11.2020, видана ДП «Куп`янським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «ДЕЛЬТА-ФОРЕСТ» на партію лісопродукції в загальній кількості 8,0510 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія МНА № 662443 від 20.08.2021, видана «Скрипаївським навчально-дослідним лісовим господарством харківського національного аграрного університету ім. ОСОБА_11 » вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_10 » на партію лісопродукції в загальній кількості 4,2030 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія МНА № 662485 від 07.09.2021, видана «Скрипаївським навчально-дослідним лісовим господарством харківського національного аграрного університету ім. ОСОБА_11 » вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_10 » на партію лісопродукції в загальній кількості 4,4510 м3. У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_7 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ». 24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_2 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались. У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.912949 від 04.11.2021 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції. Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс). ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.912949, який був виданий 04.11.2021 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткової накладної № 15/09 від 15.09.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30-50х70-460х1000-2000 в кількості 14,121 м3 на загальну суму 158 155,20 грн, та одержана незаконним шляхом. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0240/101000/2023 від 28.04.2023, 02.12.2021 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2021/002960 на товар «Пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000 м3. - 3 сорт. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 26.11.2021 № 39, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 02.12.2021 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 26.11.2021 № ЖТ.913652. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 39 7157,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 7157,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 02.12.2021 (дата подачі ЕМД) 220 752,66 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,8443 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) 4407919000. Вага товару (графи 35, 38) 21200,00/20230,00 кг відповідно. Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05 № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів). В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.916421 від 16.02.2022. 05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 12222 від 26.11.2021); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 2; інвойс № 39 від 25.11.2021; видаткова накладна № 15/09 від 15.09.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30-50х70-460х1000-2000 в кількості 14,121 м3 на загальну суму 158 155,20 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 19/11-21 від 19.11.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 10,152 м3 на загальну суму 113 702,40 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 15/10 від 15.10.2021 про придбання підприємством ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів необрізних дубових 30-50х70-600х1000-3000 в кількості 27,50 м3 на загальну суму 184 250,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_10 »; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія МНА № 662449 від 20.08.2021, видана «Скрипаївським навчально-дослідним лісовим господарством харківського національного аграрного університету ім. ОСОБА_11 » вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_10 » на партію лісопродукції в загальній кількості 3,4580 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ВКА № 846602 від 26.11.2020, видана ДП «Київським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 20,0800 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3. У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_7 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ». 24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_2 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались. У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.913652 від 26.11.2021 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції. Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс). ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.913652, який був виданий 26.11.2021 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткових накладних №№ 15/09 від 15.09.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30-50х70-460х1000-2000 в кількості 14,121 м3 на загальну суму 158 155,20 грн та 19/11-21 від 19.11.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 10,152 м3 на загальну суму 113 702,40 грн одержаних незаконним шляхом. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0241/101000/2023 від 28.04.2023, 30.09.2021 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2021/001908 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм: 30*70-250*1000-2000 в кількості 1,251м3 - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 15,749м3 - 3 сорт; Всього 17,00м3. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 24.09.2021 № 36, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 30.09.2021 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 24.09.2021 № ЖТ.911510. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 36 7055,01 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 7055,01 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 30.09.2021 (дата подачі ЕМД) 218 571,26 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,9810 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) 4407919000. Вага товару (графи 35, 38) 20520,00/19720,00 кг відповідно. Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів). В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.911510 від 24.09.2021. 05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 10510 від 24.09.2021); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № б/н; інвойс № 36 від 24.09.2021; видаткова накладна № 15/09 від 15.09.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30-50х70-460х1000-2000 в кількості 14,121 м3 на загальну суму 158 155,20 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 13/09 від 13.09.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30х70-530х1000-3000 в кількості 12,13 м3 на загальну суму 188 874,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_12 »; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ПЛБ № 191356 від 13.10.2020, видана «Полтавським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_12 » на партію лісопродукції в загальній кількості 15,7100 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ПЛБ № 380787 від 12.10.2020, видана «Полтавським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_12 » на партію лісопродукції в загальній кількості 26,5750 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3. У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_7 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ». 24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_2 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались. У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.911510 від 24.09.2021 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції. Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс). ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.911510, який був виданий 24.09.2021 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткової накладної № 15/09 від 15.09.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних та необрізних дубових 30-50х70-460х1000-2000 в кількості 14,121 м3 на загальну суму 158 155,20 грн. та одержаної незаконним шляхом. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0242/101000/2023 від 28.04.2023, 10.12.2021 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2021/003076 на товар «Пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000 м3. - 3 сорт. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 09.12.2021 № 40, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 10.12.2021 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 09.12.2021 № ЖТ.914108. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 40 6800,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 6800,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 10.12.2021 (дата подачі ЕМД) 208 605,64 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,6773 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) 4407919000. Вага товару (графи 35, 38) 21200,00/20230,00 кг відповідно. Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів). В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.911510 від 24.09.2021. 05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 12566 від 09.12.2021); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 3; інвойс № 40 від 29.11.2021; видаткова накладна № 011221 від 01.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 21,000 м3 на загальну суму 235 200,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 19/11-21 від 19.11.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 10,152 м3 на загальну суму 113 702,40 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ВМА № 026237 від 15.12.2020, видана «Бершадським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 15,0950 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧРБ № 525175 від 10.12.2020, видана ДП «Смілянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 5,8000 м3. У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_7 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ».24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_2 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались. У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.914108 від 09.12.2021 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції. Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс). ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.914108, який був виданий 09.12.2021 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткових накладних № 011221 від 01.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 21,000 м3 на загальну суму 235 200,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М» та № 19/11-21 від 19.11.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » (2848415726) пиломатеріалів необрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 10,152 м3 на загальну суму 113 702,40 грн одержаних незаконним шляхом. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0243/101000/2023 від 28.04.2023, 04.01.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/000012 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*70->*1000-3000 в кількості 17,000 м3. - 3 сорт. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 22.12.2021 № 41, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 04.01.2022 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 22.12.2021 № ЖТ.914502. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 41 6800,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 6800,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 04.01.2022 (дата подачі ЕМД) 210 273,68 гривень (графа 46), курс валют EUR 30,9226 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) 4407919000. Вага товару (графи 35, 38) 21190,00/20190,00 кг відповідно. Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів). В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.914502 від 22.12.2021. 05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 12873 від 22.12.2021); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 4; інвойс № 41 від 13.12.2021; видаткова накладна № 011221 від 01.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 21,000 м3 на загальну суму 235 200,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 19/11-21 від 19.11.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 10,152 м3 на загальну суму 113 702,40 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 15/10 від 15.10.2021 про придбання підприємством ФОП « ОСОБА_1 » пиломатеріалів необрізних дубових 30-50х70-600х1000-3000 в кількості 27,50 м3 на загальну суму 184 250,00 грн. у підприємства ФОП « ОСОБА_10 »; видаткова накладна № 201221 від 20.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 30х70-600х1000-3000 в кількості 20,000 м3 на загальну суму 224 000,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія КВБ № 953051 від 23.12.2020, видана «Димерським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 19,5080 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія МНА № 627173 від 10.08.2021, видана «Скрипаївським навчально-дослідним лісовим господарством харківського національного аграрного університету ім. ОСОБА_11 » вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_10 » на партію лісопродукції в загальній кількості 5,1330 м3. У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_7 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ». 24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_2 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались. У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.914502 від 22.12.2021 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції. Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс). ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.914502, який був виданий 22.12.2021 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткових накладних № 011221 від 01.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів обрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 21,000 м3 на загальну суму 235 200,00 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М»; видаткова накладна № 19/11-21 від 19.11.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 30х140-560х2000-3000 в кількості 10,152 м3 на загальну суму 113 702,40 грн. у підприємства ТОВ «Т-І-М» та видаткова накладна № 201221 від 20.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » (2848415726) пиломатеріалів необрізних дубових 30х70-600х1000-3000 в кількості 20,000 м3 на загальну суму 224 000,00 грн у підприємства ТОВ «Т-І-М» одержаних незаконним шляхом. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0244/101000/2023 від 28.04.2023, 28.01.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/000298 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості, дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількост 17,000 м3. - 3 сорт. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 25.01.2022 № 43, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 28.01.2022 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 25.01.2022 № ЖТ.915418. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 43 7140,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 7140,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 28.01.2022 (дата подачі ЕМД) 230 930,45 гривень (графа 46), курс валют EUR 32,3432 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) 4407919000. Вага товару (графи 35, 38) 21210,00/20230,00 кг відповідно. Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05р. № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів). В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.915418 від 25.01.2022. 05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 525 від 25.01.2022); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 6; інвойс № 43 від 24.01.2022; видаткова накладна № 201221 від 20.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 30х70-600х1000-3000 в кількості 20,000 м3 на загальну суму 224 000,00 грн у підприємства ТОВ «Т-І-М»; № 23 від 11.01.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_8 » ( НОМЕР_3 ) пиломатеріалів обрізних дубових 30х160-570х3000 в кількості 19,000 м3 на загальну суму 296 400,00 грн у підприємства ТОВ «МЕТБУДЛІС»; видаткова накладна № 18/01 від 18.01.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х10-620х1000-3000 в кількості 16,000 м3 на загальну суму 209 600,00 грн у підприємства ФОП « ОСОБА_8 »; видаткова накладна № 19 від 04.01.2022 про придбання підприємством ФОП « ОСОБА_13 » пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х10-620х1000-3000 в кількості 15,00 м3 на загальну суму 135 000,00 грн у підприємства ТОВ «Науково-технічна і фінансовопромислова компанія ВГІК»; видаткова накладна № 73 від 10.01.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х10-620х1000-3000 в кількості 15,000 м3 на загальну суму 165 000,00 грн у підприємства ФОП « ОСОБА_13 »; видаткова накладна № 78 від 05.01.2022 про придбання підприємством ФОП « ОСОБА_14 » пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х10-600х2600-3000 в кількості 16,00 м3 на загальну суму 144 000,00 грн у підприємства ТОВ «Юдін» (41067386); видаткова накладна № 19 від 05.01.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х10-600х2600-3000 в кількості 16,000 м3 на загальну суму 174 400,00 грн у підприємства ФОП « ОСОБА_14 »; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 148181 від 26.08.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 18,2240 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія КВБ № 757511 від 31.05.2021, видана «Макарівським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Юдін» на партію лісопродукції в загальній кількості 20,0780 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ХРБ № 452738 від 07.09.2021, видана «Гутянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Науково-технічна і фінансовопромислова компанія ВГІК» на партію лісопродукції в загальній кількості 14,7350 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія КВЕ № 450675 від 28.12.2021, видана «Білоцерківським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «МЕТБУДЛІС» на партію лісопродукції в загальній кількості 24,8730 м3. У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_7 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ». 24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_2 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались. У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.915418 від 25.01.2022 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції. Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс). ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.915418, який був виданий 25.01.2022 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткової накладної № 201221 від 20.12.2021 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » (2848415726) пиломатеріалів необрізних дубових 30х70-600х1000-3000 в кількості 20,000 м3 на загальну суму 224 000,00 грн у підприємства ТОВ «Т-І-М» одержаної незаконним шляхом. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0245/101000/2023 від 28.04.2023, 01.04.2022 до сектору митного оформлення «Олевськ-вантажний» митного поста «Олевськ» Житомирської митниці керівником ФОП « ОСОБА_1 » та декларантом ОСОБА_1 (ДРФО: НОМЕР_1 ), для здійснення процедури митного оформлення подано електронну митну декларацію (далі ЕМД) типу ЕК10АА (експорт) № UA101150/2022/000743 на товар «пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-310*1000-1200 в кількості 1,507м3 - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 16,493м3 - 3 сорт; Всього 18,000 м3. Маркування відсутнє». Разом з ЕМД до митного оформлення подано інвойс від 29.03.2022 № 46, Акт завантаження з цифровими фотографіями від 01.04.2022 та сертифікат про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 29.03.2022 № ЖТ.917217. Відправник згідно графи 2 ФОП « ОСОБА_1 » Україна. Отримувач (графа 8) болгарська компанія «Прима Вікторія» ЕООД (Болгарія, м. Софія, вул. Лайош Кошут, 51, ап. 3). Загальна фактурна вартість відповідно до інвойсу № 46 6840,00 євро. Також у ЕМД заявлено фактурну вартість даного товару в сумі 6840,00 євро (графи 22, 42), або за курсом НБУ, діючим станом на 01.04.2022 (дата подачі ЕМД) 222 144,73 гривень (графа 46), курс валют EUR 32,4773 (графа 23), код товару згідно УКТ ЗЕД (графа 33) 4407919000. Вага товару (графи 35, 38) 21690,00/20730,00 кг відповідно. Для здійснення експортних операцій з пиломатеріалами товарної групи 4407 здійснюється з обов`язковим подання «Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, подання якого передбачено ст. 3 ЗУ від 08.09.2005 № 2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» і ПКМУ від 21.12.2005 № 1260 «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». В абз. 4 ст. 3 ЗУ від 08.09.05 № 2860-IV вказано, що суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї «певної партії» пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію (лісо) пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п. 4 «Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій». Також п. 5 передбачає для отримання сертифіката експортери подають обласному управлінню лісового господарства Держкомлісгоспу заяву за встановленою Комітетом формою, до якої додається копія (з обов`язковим пред`явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів). В ході перевірки на адресу Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства 09.03.2023 направлено лист № 7.19-3/20/14/1675 «Про необхідність надання інформації» з клопотанням надання завірених копій комплекту документів, що слугували підставою для видачі ряду сертифікатів про походження лісоматеріалів та вироблених з них пиломатеріалів серед яких ЖТ.917217 від 29.03.2022. 05.04.2023 від начальника управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства Сергія Смічика надійшов лист № 3177/14-20 згідно якого було подано наступний комплект документів: заява від керівника ФОП « ОСОБА_1 » з проханням видати Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій (вх. № 1877 від 28.03.2022); відомість переліку документів, наданих для отримання сертифікатів № 9; інвойс № 46 від 28.03.2022; видаткова накладна № 18/02 від 18.02.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х20-700х1000-3000 мм в кількості 17,000 м3 на загальну суму 153 000,00 грн у підприємства ТОВ «Т-І-М»; № 28-03 від 28.03.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_4 ) пиломатеріалів необрізних дубових 10-60х100-450х1000-3000 мм в кількості 17,000 м3 на загальну суму 153 000,00 грн у підприємства ФОП « ОСОБА_15 »; видаткова накладна № 24-02 від 24.02.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х20-700х1000-2000 мм в кількості 10,000 м3 на загальну суму 90 000,00 грн у підприємства ПП «ОЛЕНА»; видаткова накладна № РН0000004 від 23.02.2022 про придбання підприємством ПП «ОЛЕНА» пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х20-700х1000-2000 мм в кількості 17,00 м3 на загальну суму 90 100,00 грн у підприємства ФОП « ОСОБА_6 » ( НОМЕР_2 ); товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНБ № 477546 від 28.12.2021, видана ДП «Городнянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_6 » на партію лісопродукції в загальній кількості 16,7350 м3; товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ЧНА № 228340 від 20.08.2021, видана «Добрянським лісовим господарством» вантажоотримувачу ТОВ «Т-І-М» на партію лісопродукції в загальній кількості 20,4960 м3 та товарно-транспортна накладна при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс) серія ППА № 140027 від 08.02.2022, видана ПП «Саліс» вантажоотримувачу ФОП « ОСОБА_15 » на партію лісопродукції в загальній кількості 21,3810 м3. У рамках проведення перевірки щодо митного оформлення пиломатеріалів за вищевказаною ЕМД, на адресу керівника ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_7 скеровано листи від 22.02.2023 № 7.19-3/20/13/1176 та від 18.04.2023 № 7.19-2/20/13/2705 з клопотанням надання інформації в частині підтвердження чи спростування факту видачі ряду ТТН-ліс та видаткових накладних укладених між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 ». 24.04.2023 на адресу Житомирської митниці надійшли листи від директора ТОВ «Т-І-М» ОСОБА_2 № 10 від 22.04.2023 (вх. №3605/13-20 від 24.04.2023) та № 11 від 22.04.2023 (вх. №3606/13-20 від 24.04.2023) яким повідомлено про відсутність будь-яких господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП « ОСОБА_1 », також повідомлено, що ТТН-ліс нікому не передавались. У зв`язку з викладеним ФОП « ОСОБА_1 » для отримання Сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів ЖТ.917217 від 29.03.2022 надала до управління Центрального міжрегіонального управління лісового та мисливського господарства документи, що містять неправдиві дані щодо партії лісопродукції. Крім цього, 28.04.2023 до Житомирської митниці додатково надійшов лист Управління Служби безпеки України в Житомирській області від 27.04.2023 № 57/5/1-1889, у якому зазначено ряд митних оформлень, у тому числі дане митне оформлення, як встановлено вказаним правоохоронним органом, здійснено з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу сертифікату про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, отриманого незаконним шляхом і такого, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс). ОСОБА_1 , здійснюючи експортну операцію з партією лісопродукції і подавши до митного оформлення Сертифікат № ЖТ.917217, який був виданий 29.03.2022 «Житомирським обласним управлінням лісового та мисливського господарства», на основі видаткової накладної № 18/02 від 18.02.2022 про придбання ФОП « ОСОБА_1 » ( НОМЕР_1 ) пиломатеріалів необрізних дубових 10-300х20-700х1000-3000 мм в кількості 17,000 м3 на загальну суму 153 000,00 грн у підприємства ТОВ «Т-І-М» одержаної незаконним шляхом. Таким чином, згідно вказаних протоколів, ОСОБА_1 ставиться у провину вчинення порушення митних правил, передбачених частиною 1 статті 483 Митного кодексу України, а саме вчинення дій, спрямованих на переміщення товару пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 50*70-290*1000 в кількості 1,000м3. - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 50*140->*2000-3000 в кількості 17,000м3. - 3 сорт; Всього 18,000 м3, за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/000678 від 24.03.2022 на суму 244 120,25 гривень, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.916878 від 17.03.2022 р.); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000 м3 - 3 сорт, за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/000511 від 16.02.2022 на суму 228 682,06 грн, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.916421 від 16.02.2022 р.); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000 м3 - 3 сорт, за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2021/002627 від 10.11.2021 на суму 220 816,83 грн, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.912949 від 04.11.2021); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000 м3 - 3 сорт за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2021/002960 від 02.12.2021 на суму 220 752,66 грн, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.913652 від 26.11.2021 р.); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-250*1000-2000 в кількості 1,251м3 - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 15,749м3 - 3 сорт; Всього 17,00 м3 за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2021/001908 від 30.09.2021 на суму 218 571,26 грн, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.911510 від 24.09.2021 р.); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000 м3 - 3 сорт за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2021/003076 від 10.12.2021 на суму 208 605,64 грн, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.914108 від 09.12.2021 р.); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові необрізні, розміром в мм.: 30*70->*1000-3000 в кількості 17,000 м3 - 3 сорт за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/000012 від 04.01.2022 на суму 210 273,68 грн, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.914502 від 22.12.2021 р.); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості, дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 17,000 м3 - 3 сорт за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/000298 від 28.01.2022 на суму 230 930,45 грн, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.915418 від 25.01.2022 р.); пиломатеріали твердолистяних порід, пилені, нестругані нешліфовані, без пазів та гребенів, природної вологості: дубові обрізні, розміром в мм.: 30*70-310*1000-1200 в кількості 1,507 м3 - 3 сорт; дубові необрізні, розміром в мм.: 30*140->*2000-3000 в кількості 16,493 м3 - 3 сорт; Всього 18,000 м3 за митною декларацією типу ЕК10АА №UA101150/2022/000743 від 01.04.2022 на суму 222 144,73 грн, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу України як підстави для переміщення товарів документу (Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій ЖТ.917217 від 29.03.2022 р.); отриманих незаконним шляхом і таких, що містить неправдиві відомості щодо товарно-транспортних накладних при перевезенні деревини автомобільним транспортом (ТТН-ліс). Постановою Богунського районного суду м. Житомира від 06.12.2024 справи про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України №№295/6755/23, 295/6756/23, 295/6759/23, 295/6760/23, 295/6761/23, 295/6762/23, 295/6764/23, 295/6766/23, 295/6767/23 об`єднано в одне провадження, справі присвоєно номер 295/6755/23. Ухвалюючи оскаржувану постанову про закриття провадження у справі, суд першої інстанції виходив із того, що під час судового розгляду не здобуто беззаперечних доказів про наявність складу правопорушення в діях ОСОБА_1 , передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. Апеляційний суд з такими висновками місцевого суду не погоджується з огляду на наступне. Відповідно до ч. 1 ст. 458 Митного кодексу України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, через митний кордон України і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність. За змістом ч. 2 ст. 459 Митного кодексу України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Частиною 2 ст. 83 цього Кодексу встановлено, що для поміщення товарів у митний режим експорту особа, на яку покладається дотримання вимог митного режиму, повинна: подати митному органу, що здійснює випуск товарів, документи на такі товари, виконати встановлені відповідно до закону вимоги щодо заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності. Частина перша статті 246 Митного кодексу України визначає, що метою митного оформлення є забезпечення дотримання встановленого законодавством України порядку переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, а також забезпечення статистичного обліку ввезення на митну територію України, вивезення за її межі і транзиту через її територію товарів. Відповідно до ст. 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного оформлення. У відповідності до ст. 258 МК України, під митною декларацією, заповненою у звичайному порядку, розуміється митна декларація, що містить обсяг відомостей (даних), достатній для завершення митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення у заявлений митний режим. Згідно з ст. 336 МК України митний контроль здійснюється шляхом проведення митного огляду та перевірки документів і відомостей, які відповідно до статті 335 МК України надаються митним органам під час переміщення товарів через митний кордон України. Частина перша статті 483 МК України передбачає відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. В 2005 році в Україні був прийнятий Закон України № 2860-IV від 08.09.2005 «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» (надалі за текстом - Закон), метою якого було врегулювання правового режиму експорту та реалізації лісо- та пиломатеріалів, встановлення тимчасового експорту лісу, а також встановлення додаткового державного механізму для підтвердження походження лісо- та пиломатеріалів. Саме з цим наміром було впроваджено порядок видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, затвердженого Кабінетом Міністрів України. Згідно з ст. 3 Закону реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами підприємницької діяльності лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 21 цього Закону, допускається за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів. Порядок видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів затверджується Кабінетом Міністрів України. Сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів видаються підприємствами - постійними лісокористувачами разом з товарно-транспортною накладною. Особи, винні в порушенні порядку видачі та обігу сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, несуть відповідальність згідно із законом. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері лісового господарства, забезпечує ведення та розміщення на своєму офіційному веб-сайті електронного переліку виданих сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, а також внесення виданих сертифікатів до єдиного державного інформаційного веб-порталу «Єдине вікно для міжнародної торгівлі» у формі електронних документів, на які накладено електронний підпис відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги», в день видачі таких сертифікатів. Право на експорт певної партії лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 21 цього Закону, має суб`єкт підприємницької діяльності, що отримав сертифікат про походження на відповідну партію лісо- або пиломатеріалів. Випуск у митний режим експорту лісо- та пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 21 цього Закону, здійснюється митним органом на підставі сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, отриманих від центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері лісового господарства, з використанням механізму "єдиного вікна" відповідно до Митного кодексу України. Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів не може передаватися іншим суб`єктам підприємницької діяльності для подальшої реалізації лісоматеріалів на внутрішньому ринку України. Порядок реалізації експериментального проекту щодо видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі, затверджений постановою КМУ від 12 травня 2023 р. № 483 «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» (далі Порядок). Відповідно до абзацу четвертого пункту 4 Постанови Кабінету Міністрів України від 12 травня 2023 р. № 483 «Про реалізацію експериментального проекту щодо видачі спеціального дозволу на спеціальне використання лісових ресурсів (лісорубного квитка) та сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів в електронній формі» реалізація за межі митної території України в митному режимі експорту суб`єктами господарювання лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім тих, вивезення яких заборонено, здійснюється за наявності сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів (далі - Сертифікат) в електронній формі, виданого територіальним органом Державного агентства лісових ресурсів, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим, зокрема на підставі інформації, зазначеної в Єдиній державній системі електронного обліку деревини. Згідно з абзацом 5 пункту 5 Порядку, у разі коли експортер не є первинним отримувачем лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів, вимагаються додаткові документи, які підтверджують повний шлях руху лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів з місця заготівлі або виготовлення до експортера (товарно-транспортна та/або товарна накладна). Пунктами 4 та 5 Порядку зокрема визначено, що видача сертифіката здійснюється за заявою, поданою в електронній формі засобами Єдиної екологічної платформи ЕкоСистема та/або Порталу Дія. Заявник несе відповідальність за достовірність відомостей, зазначених у поданих ним документах. Заява на видачу сертифіката формується заявником засобами Єдиної екологічної платформи ЕкоСистема та/або Порталу Дія. До заяви на видачу сертифіката додаються: договір купівлі-продажу, на підставі якого експортується товар, та рахунки-фактури (інвойси) до договору; рахунок-фактура (інвойс) та специфікація на партію лісопродукції, що експортується, із зазначенням коду товару згідно з УКТЗЕД; товарно-транспортна та/або залізнична накладна із технічною специфікацією та/або ТТН-ліс та/або ТТН-ліс-продукція або лісорубний квиток (для постійних лісокористувачів). У разі коли експортер не є первинним отримувачем лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів, вимагаються додаткові документи, які підтверджують повний шлях руху лісоматеріалів або виготовлених з них пиломатеріалів з місця заготівлі або виготовлення до експортера (товарно-транспортна та/або товарна накладна). Пунктом 11 Порядку встановлено, що сертифікат видається територіальним органом Держлісагенства, органом виконавчої влади з питань лісового господарства Автономної Республіки Крим на кожну партію лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом, з накладенням кваліфікованого електронного підпису посадової особи такого органу і діє протягом 60 днів з дати його видачі та підлягає анулюванню з дня закінчення цього строку. Як вбачається із змісту справи та суті порушеного порядку переміщення товарів, та отримання сертифікатів про походження лісоматеріалів, ОСОБА_1 , як керівник підприємства, мала повний пакет документів для здійснення експортної операції лісоматеріалів, в тому числі Сертифікати про походження лісоматеріалів. При цьому як слідує із загального змісту Закону України № 2860-IV від 08.09.2005 «Про особливості державного регулювання діяльності суб`єктів підприємницької діяльності, пов`язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» ключовим його завданням було встановлення державного контролю за експортом та реалізацією лісо- та пиломатеріалів. І одним із засобів його досягнення було впровадження додаткового державного механізму для підтвердження походження лісо- та пиломатеріалів і необхідність отримання відповідного сертифіката. Відповідно до п.6 постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій» від 21 грудня 2005 року №1260 експортери несуть відповідальність за достовірність інформації в поданих ним документах. Порядок видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів затверджується Кабінетом Міністрів України. Сертифікати про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів видаються підприємствами - постійними лісокористувачами разом з товарно-транспортною накладною. Проте, відповідно до листів ТОВ «Т-І-М», досліджених судом, підприємство заперечило наявність будь-яких фінансово-господарських відносин з ФОП « ОСОБА_1 », ніякі договори, податкові чи видаткові накладні, акти виконаних робіт, платіжні доручення, товарно-транспортні накладні чи інші документи не підписувались і не завірялись представниками ТОВ. За таких обставин подані видаткові накладні не підтверджують фактичного походження товару, а відомості, зазначені в них щодо участі ФОП « ОСОБА_1 » у відповідних господарських операціях, спростовуються офіційною інформацією вказаного продавця. За змістом ст. 483 МК України, об`єктивна сторона складу даного правопорушення характеризується діями, що направлені на переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. Положеннями даної норми переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватися, у тому числі, шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документи які одержані незаконним шляхом. Відповідно до ст. 486 Митного кодексу України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону. Відповідно до ч. 1 ст. 251 КУпАП, доказами в справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративно правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Відповідно до роз`яснень, наведених у Постанові Пленуму Верховного Суду України від 03 червня 2005р. № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил», порушення митних правил, відповідальність за яке встановлена ст. 483 МК України, може бути вчинене лише умисно. Судам необхідно враховувати (п. 6 Постанови), що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів, в тому числі до відповідних дозвільних документів слід віднести і сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, без якого експорт неможливий. На думку апеляційного суду митний орган надав належні та допустимі докази вчинення ОСОБА_1 дій, що мають ознаки порушення митних правил, тобто наявність у діях останньої складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. Відповідно до статті 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням. Відповідно до частини 1 статті 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України. Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені статтею 335 МК України. Згідно з частиною 8 статті 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації. Так, доведеність винуватості ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення підтверджується дослідженими в судовому засіданні доказами, зокрема: протоколами про порушення митних правил; копіями сертифікатів про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій; а також іншими матеріалами справи. Аналіз матеріалів справи свідчить, що наявні сертифікати були отримані на підставі товарно-транспортних накладних, які містять недостовірні відомості щодо кількості, якості та вартості товару. За таких обставин походження товару, зазначеного у сертифікатах, для цілей підтвердження законності експортних операцій ФОП ОСОБА_1 не підтверджується належними та допустимими доказами. Крім того, відсутність будь-яких договорів, первинних бухгалтерських документів, у тому числі й за умов заявленого здійснення розрахунків у готівковій формі, а також відсутність підтверджень руху коштів між ФОП ОСОБА_1 та ТОВ «Т-І-М», у поєднанні з установленим фактом невидачі товарно-транспортних накладних, свідчать про відсутність реальних господарських відносин між зазначеними суб`єктами та формальний характер оформлення відповідних документів. Наведені обставини у своїй сукупності свідчать про те, що подані до митного оформлення сертифікати про походження лісоматеріалів ґрунтуються на документах, які містять недостовірні відомості, не підтверджують законність походження товару та були використані як підстава для його переміщення через митний кордон України, що вказує на наявність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України. Висновок суду першої інстанції щодо про відсутності умислу у діях ОСОБА_1 не заслуговує на увагу, оскільки з матеріалів справи вбачається, що остання неодноразово подавала до митного оформлення сертифікати, отримані на підставі одних і тих самих товарно-транспортних накладних, що містять істотні розбіжності з даними первинного обліку лісогосподарських підприємств. Така повторюваність дій, а також відсутність будь-яких пояснень щодо походження відповідних документів, свідчать про усвідомлений характер дій особи та виключають їх випадковість, у зв`язку з чим суд першої інстанції дійшов правильного висновку про наявність у діях ОСОБА_1 умисної форми вини. Як вбачається з матеріалів справи, оригінали товарно-транспортних накладних не видавалися ТОВ «Т-І-М» на користь ФОП ОСОБА_1 , що підтверджується відповідями зазначених суб`єктів та іншими матеріалами справи. Висновки експерта щодо наявності відбитків печаток на копіях документів не спростовують установлених судом обставин щодо їх невидачі та недостовірності. Щодо показів свідка ОСОБА_2 , яка пояснила про відсутність господарських відносин між ТОВ «Т-І-М» та ФОП ОСОБА_1 , а також про те, що підприємство не здійснювало відповідних операцій з останньою, суд апеляційної інстанції зазначає, що такі покази стосуються обставин, які входять до предмета доказування, ґрунтуються на фактичній обізнаності свідка з діяльністю підприємства, є послідовними та узгоджуються з іншими доказами у справі. З урахуванням викладеного, апеляційний суд не погоджується з висновком суду першої інстанції про недоведеність вини ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, та вважає ці висновки не обґрунтованими. За таких обставин апеляційна скарга є обґрунтованою та такою, що підлягає задоволенню. При вирішенні питання щодо накладення адміністративного стягнення, апеляційний суд зазначає наступне. 05.07.2023 Конституційний Суд України (справа № 3-46/2022) визнав абз.2 ч.1 ст. 483 МК України неконституційним, у зв`язку з чим суд має дискрецію при визначенні виду та розміру адміністративного стягнення. Зазначене узгоджується з практикою Європейського суду з прав людини, відповідно до якої втручання у право власності має відповідати принципу пропорційності та забезпечувати справедливий баланс між інтересами суспільства та правами особи. З урахуванням того, що предмети правопорушення фактично вибули з володіння особи та були експортовані, застосування конфіскації у даному випадку є непропорційним. Крім того, відповідно до ч. 2 ст. 36 КУпАП, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом, стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених, які є рівнозначними. З матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_1 вчинила кілька правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, які підлягають розгляду в межах одного провадження, у зв`язку з чим адміністративне стягнення підлягає визначенню виходячи з вартості товару за найбільш значним епізодом. Таким епізодом є переміщення товару за митною декларацією № UA101150/2022/000678 від 24.03.2022 на суму 244 120,25 грн, з якої підлягає застосуванню штраф у розмірі 50 відсотків вартості товару, що становить 122 060,13 грн. За результатами апеляційного перегляду справи апеляційний суд дійшов висновку, що апеляційну скаргу слід задовольнити, а постанову суду першої інстанції скасувати з ухваленням нового судового рішення. Керуючись ст. 294 КУпАП, апеляційний суд

ПОСТАНОВИВ: Апеляційну скаргу представника Житомирської митниці Кондратюка А.В. задовольнити. Постанову Богунського районного суду м. Житомира від 03 грудня 2025 року стосовно ОСОБА_1 скасувати, ухвалити нове судове рішення. Визнати ОСОБА_1 винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та накласти на неї адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості товарів, що становить 122 060,13 грн (сто двадцять дві гривні тринадцять копійок) без конфіскацією предметів порушення митних правил. Стягнути з ОСОБА_1 судовий збір на користь держави в особі ДСА України в розмірі 605,60 грн. Постанова апеляційного суду є остаточною й оскарженню не підлягає. Суддя Н.Й.Григорусь