Постанова Кропивницький апеляційний суд № 404/7564/25

Кропивницький апеляційний суд № провадження 33/4809/55/26 Головуючий у суді І-ї інстанції Куценко О. В. Категорія - 483 Доповідач у суді ІІ-ї інстанції Ткаченко Л. Я. ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ 12.03.2026 року.Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Кропивницького апеляційного суду Ткаченко Л.Я., розглянувши у порядку апеляційного перегляду справу про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою захисника Новіцької Наталі Вікторівни на постанову Фортечного районного суду м. Кропивницького від 18 грудня 2025 року, якою ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівницю ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706), паспорт НОМЕР_1 виданий 11.03.2008 Портофранківським ВМ Приморського РВ ОМУ ГУ МВС України в Одеській області, адреса: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 , визнано винуватою у скоєнні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України та накладено на неї адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості товару, а саме 29 473 375,50 (двадцять дев`ять мільйонів чотириста сімдесят три тисячі триста сімдесят п`ять) гривень 50 копійок на користь держави, без конфіскації товарів, за участю: представників митниці Шамшур Л.О., Крамарчука С.Я., захисника Новицької Н.В. /в режимі відеоконференції/ ВСТАНОВИЛА: Цією постановою ОСОБА_1 визнано винуватою у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України та накладено на неї адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 50 відсотків вартості товару, а саме 29 473 375,50 (двадцять дев`ять мільйонів чотириста сімдесят три тисячі триста сімдесят п`ять) гривень 50 копійок на користь держави, без конфіскації товарів, ОСОБА_1 притягнуто до адміністративної відповідальності за те, що вона, будучи керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706), вчинила дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товарів за митними деклараціями типу ЕК 10 АА від 28.07.2022 № UA901020/2022/005204; ЕК 10 АА від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0; ЕК 10 АА від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8; ЕК 10 АА від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4; ЕК 10 АА від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1; ЕК 10 АА від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6; ЕК 10 АА від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8; ЕК 10 АА від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9; ЕК 10 АА від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1; ЕК 10 АА від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4; ЕК 10 АА від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2; ЕК 10 АА від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0; ЕК 10 АА від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4; ЕК 10 АА від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5; з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника Не погоджуючись з вказаним рішенням районного суду, захисник Новицька Н.В. подала апеляційну скаргу, в якій просить постанову районного суду скасувати та постановити нову, якою провадження по справі про притягнення до адміністративної ОСОБА_1 закрити на підставі п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП, у зв`язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України. Свої вимоги обґрунтовує наступним. Так, про наявність постанови Фортечного районного суду м. Кропивницького від 18.12.2025 року по справі №404/7564/25 стало відомо лише після його ухвалення 23.12.2025 року зі сторонніх застосунків для бізнесу. Суд першої інстанції ухвалив рішення у справі, предметом якої є грошові зобов`язання у розмірі 29 473 375, 50 грн., без належного повідомлення сторони, яка притягається до адміністративної відповідальності про дату, час та місце судового розгляду, що є грубим та істотним порушенням норм процесуального права і фундаментальних гарантій справедливого судового розгляду. Сума спору за своєю природою має виняткове значення для сторони, безпосередньо впливає на її майновий стан, фінансову стабільність, об`єктивно потребує повноцінного змагального процесу, подання доказів, правової позиції та користування професійною правовою допомогою. Розгляд такої справи без участі сторони або без надання їй реальної можливості бути почутою є непропорційним обмеженням процесуальних прав та суперечить принципу справедливого балансу. В судовому рішенні відсутні посилання на належні та допустимі докази повідомлення ОСОБА_2 , що саме по собі унеможливлює ухвалення законного рішення. Також захисник зазначає, що оскаржувана постанова не відповідає нормам матеріального та процесуального права, а також фактичним обставинам справи, виходячи з наступного. ПП «Агрологістіка» - «продавець» (Україна) було укладені контракти щодо продажу «концентрат фосфатидний соняшниковий» з UAB «Agrologistika LT» - «покупець» (Литва) продавець) №05/07/2022 від 05 липня 2022 року, №17/10/2022 від 17 жовтня 2022 року, №20/10/2022 від 20 жовтня 2022 року, №07/11/2022 від 07 листопада 2022 року, №01/12/2022 від 01 грудня 2022 року, №07/12/2022 від 07 грудня 2022 року, №28/12/2022 від 28 грудня 2022 року, №02/01/2023 від 02 січня 2023 року. Також, 10.01.2023 року між ПП «Агрологістіка» (Україна) (продавець) та S&O LTD (Malaysia) (покупець) укладено контракт №10/01-2023, відповідно до якого продавець приймає на себе зобов`язання з поставки і передачі товару відповідно до інвойсу. В рамках виконання умов вказаних контрактів, ПП «Агрологістіка» складені інвойси, відповідно до яких UAB «Agrologistika LT» та S&O LTD придбало «концентрат фосфатидний соняшниковий». Вантажоотримувачем по даному інвойсу є LASENOR EMUL S.L. Згідно наявних у справі протоколів про порушення митних правил ПП «Агрологістіка» експортовано до Королівства Іспанії товар «концентрат фосфатидний соняшниковий». Для здійснення митного контролю та митного оформлення товару митному органу до кожної митної декларації були надані документи, а саме: зовнішньоекономічний контракт, інвойс, сертифікат про якість та інші товаросупровідні документи. Відповідно до інформації, яка зазначена у МД та поданих документах продавцем товару є ПП «Агрологістіка» в особі директора ОСОБА_1 , а покупцем є іноземна компанія UAB«Agrologistika LT» та S&O LTD , вантажоодержувач LASENOR EMUL S.L. Тобто, фактично ПП «Агрологістіка» має господарські відносини саме з покупцем товару - UAB «Agrologistika LT» та S&O LTD, а вантажоодержувач зазначається за наданою інформацією саме покупцем, тобто в даному випадку UAB «Agrologistika LT» та S&O LTD, а не продавцем ПП «Агрологістікою». Проте, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митному органу документи на зазначені товари митним органом було направлено запит до митних органів Королівства Іспанії, які повідомили, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. Також, відповідно до листа Одеської митниці від 14.03.2025 року №7.10-5/20-06/7/4252 встановлено, що листом Національного офісу митних та акцизних розслідувань Податкової агенції Королівства Іспанія №E2024UA00340 від 17.10.2024 року LASENOR EMUL S.L. не має будь-яких договірних або фінансових відносин з малайзійською компанією S&O LTD, проте має договірні відносини з литовською компанією UAB Agrologistika LT. Лише за вказаними відповідями, митний орган дійшов до висновку та з чим помилково погодився суд першої інстанції, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в України за вказаними контрактами є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. Враховуючи лист Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 року без дослідження інших доказів та без присутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, суд першої інстанції помилково погодився з доводами митного органу, що вартість товару, який був поставлений UAB Agrologistika LT за вказаними у постанові митними деклараціями є суттєво занижені. Також, враховуючи те, що ПП «Агрологістіка» мала господарські відносини з продажу товару з S&O LTD та не мала жодних договірних відносин з UAB Agrologistika LT за митними деклараціями та LASENOR EMUL S.L., митний орган дійшов до висновку про винуватість ОСОБА_1 у скоєнні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483МитногокодексуУкраїни. Звертає також увагу суду на те, що суд першої інстанції взагалі не надав оцінки висновків митного органу щодо взаємовідносин ПП «Агрологістіка» та S&O LTD за митними деклараціями: (№23UA901020000715U4 від 31.01.2023 року, №23UA901020001267U2 від 17.02.2023 року, №23UA901020001713U0 від 02.03.2023 року, №23UA901020001719U4 від 03.03.2023 року, №23UA901020002215U5 від 17.03.2023 року. В протоколах про порушення митних правил вказано, що керівником ПП «Агрологістіка» ОСОБА_1 вчинено протиправні дії, а саме надані митному органу документи, як підстави для подачі митних декларацій, які містять «неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника». Проте, при подачі документів до митного органу при оформленні зазначених митних декларацій були подані, зокрема, інвойси, відповідно до яких загальна ціна вантажу була визначена продавцем та покупцем. Апелянт звертає увагу суду на те, що митні декларації подавалися в митному режимі «ЕКСПОРТ» без зобов`язань щодо їх зворотного ввезення (ст. 82 Митного Кодексу України). При оформленні митних декларацій, ПП «Агрологістіка» у відповідності до чинного законодавства не сплачувала мито, акцизний податок та податок на додану вартість, оскільки при вивезенні в режимі «експорт» вказаного вантажу перелічені обов`язкові митні платежі не нараховуються. Більш того, при оформленні митної декларації з боку митного органу не було жодних зауважень з приводу наданих документів та «0» ставки зі сплати обов`язкових митних платежів. Отже, фактично ціна вантажу, який переміщувався за вказаною митною декларацією при режимі «експорт» жодним чином не впливає на розмір мита, акцизного податку та податку на додану вартість. Проте, в зазначених протоколах про порушення митних правил вказано, що надання недостовірних відомостей щодо вартості товару впливає на визначення митної вартості. Поряд з цим, звертає увагу суду на те, що суд першої інстанції в оскаржуваній постанові встановив, що прямої шкоди у вигляді несплати митних платежів державі не спричинено. Враховуючи те, що особа, яка притягується до адміністративної відповідальності була позбавлена можливості приймати участь у розгляді справи в суді першої інстанції, до суду апеляційної інстанції апелянт надає підтвердження отримання ПП «Агрологістіка» оплати від UAB Agrologistika LT та «S&O» LTD по переліченим митним деклараціям, а саме платіжними інструкціями в іноземній валюті (додаток до апеляційної скарги), що спростовує висновки митного органу про «неправдивість відомостей про вартість товару» та в свою чергу підтверджує фактичну вартість проданого товару. Суд першої інстанції взагалі не досліджував той факт, що ПП «Агрологістіка» отримало оплату від свої контрагентів у визначеній сумі та у відповідності до вимог податкового законодавства відобразило вказану господарську операцію в бухгалтерському обліку та з боку податкового органу не встановлено жодних порушень. Отже, при оформленні вищевказаних митних декларацій, ПП «Агрологістіка» були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару та ціни на товар, що помилкового не було встановлено судом першої інстанції. Звертає увагу суду також на те, що контракти, які укладені між ПП «Агрологістіка» (продавець) з UAB Agrologistika LT та S&O LTD (покупець) є контрактами, на підставі яких ПП «Агрологістіка» експортує та ці контракти приймалися під час митного оформлення товарів під час оформлення інших митних декларацій. Тобто, фактично підставою для складення протоколів слугували відповіді у вигляді листів Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 року №E2024UA00503IPS та Національного офісу митних та акцизних розслідувань Податкової агенції Королівства Іспанія №E2024UA00340 від 17.10.2024 року щодо взаємовідносин литовської компанії UAB Agrologistika LT та S&O LTD з іспанською компанією LASENOR EMUL S.L., що взагалі не стосується діяльності ПП «Агрологістіка» по вказаній господарській операції. Митним органом в протиправних протоколах не вказано в чому саме виразився прямий умисел та мета з боку керівника ПП «Агрологістіка» ОСОБА_1 на надання митному органу при вивезенні в режимі «експорт» та митному оформленні «начебто документів, які містять неправдиву інформацію», оскільки вартість вантажу взагалі не впливає на його митну вартість враховуючи «0» ставку зі сплати обов`язкових митних платежів. Також, звертає увагу суду на те, що суд першої інстанції в оскаржуваному рішенні посилається на те, що прямої шкоди у вигляді несплати митних платежів державі не спричинено. Натомість є очевидним, що прямо витікає з встановлених фактів, це питання отримання прибутку і перерахування його безпосередньо на адресу литовської компанії UАВ Agrologistika LT, замість держави України. При цьому, жодних доказів цьому суд першої інстанції не наводить та митним органом окрім зазначених відповідей митних органів Королівства Іспанії не надано інших доказів, зокрема, підтвердження отримання оплати за товар ПП «Агрологістікою» від UАВ Agrologistika LT, яка відрізняється від фактично отриманих. При цьому апелянт зауважує, що продавець не може нести відповідальність за покупця, а саме в обранні вантажоотримувача та не може втручатися в комерційну діяльність покупця та на ціну, яка в подальшому продається покупцем наступному покупцю. Проте, суд першої інстанції без дослідження матеріалів та без участі особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, без проведення будь-яких експертиз митним органом прийняв до уваги дані щодо вартості товару, які зазначені саме митним органом. Більш того, суд першої інстанції вказує на те, що начебто такі дії спричинили те, що держава втратила кошти від зовнішньоекономічної операції, які могли бути направлені на внутрішній ринок і внутрішні економічні відносини, в тому числі були б пов`язані з оподаткуванням. Проте, ПП «Агрологістіка» є добросовісним платником податку та з боку податкових органів відсутні будь-які зауваження щодо діяльності підприємства з 12.11.2009 року. Більш того, усі зовнішньоекономічні контракти проходять банківський контроль та здійснюється відповідний валютний контроль. Суд першої інстанції не обґрунтував жодним доказом того, що ПП «Агрологістіка» порушила правила оподаткування при здійсненні зазначених господарських операцій та не зазначено судом, якими нормами законодавства передбачено контроль митними органами за правильністю сплати податків платниками податків, оскільки це є повноваженнями податкових органів, а не митних органів. Також, суд першої інстанції в оскаржуваному рішенні вказує на те, що встановлюючи у митному законі можливість під час «експорту» не сплачувати митні платежі та податки, держава сприяє розвитку зовнішньоекономічних відносин, разом з цим очікує, що суб`єкти такої діяльності будуть добросовісно дотримуватись вимог закону, наслідком чого в тому числі є повернення в Україну прибутку від продаж товару. Відсутність взаємовигідних умов під час такої господарської діяльності призводить до порушення балансу як в економічній політиці, так і в податковій сфері. Ці висновки в даному випадку є безпідставними, оскільки експортування товару «концентрат фосфатидний соняшниковий» (країна походження товару є Україна) відбуваються майже за однаковими ринковими цінами та інші експортери також продають вказаний товар за аналогічними цінами (з невеликим коливанням), в підтвердження чого надає перелік щодо інших контрагентів. Отже, митний орган не надав жодних доказів, які б спростували те, що ПП «Агрологістіка» отримано від UAB Agrologistika LT та S&O LTD за інвойсами суттєво більшу суму, ніж вказано в наданих до митного органу інвойсах, що помилково не було встановлено судом першої інстанції. Заслухавши виступ захисника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності адвоката Новицької Н.В. на підтримання поданої апеляційної скарги, думку представника Львівської митниці Держмитслужби України Зирянова О.Ю., який заперечив доводи апеляційної скарги, перевіривши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, апеляційний суд вважає, що така не підлягає до задоволення. Згідно з ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону. Відповідно до вимог ст.489 МК України, при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Отже відповідно до вимог ст.ст. 245, 251, 252, 280 КпАП України, ст.489 МК України, суд повинен повно, всебічно та об`єктивно з`ясувати всі обставини справи, дати належну оцінку зібраним доказам. Зокрема, суд повинен з`ясувати чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи є винною особа в його вчиненні. Відповідно до ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність. Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначають вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення. Згідно з ч.1 ст.483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України документів, які містять неправдиві відомості. Висновок судді про наявність в діях ОСОБА_1 складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, є обґрунтованим і відповідає фактичним обставинам справи. Апеляційний суд не бере до уваги доводи апеляційної скарги захисника про незаконність та необґрунтованість постанови судді, оскільки викладений у судовому рішенні висновок підтверджується зібраними та перевіреними в судовому засіданні доказами. Згідно з ч. 1 ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на відповідні суспільні відносини у сфері державної митної справи. У розумінні ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; поясненнями свідків; поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; висновком експерта; іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України. Згідно з вимогами ст. 252 КУпАП та ч. 2 ст. 495 МК України, суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю. При цьому, обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів. З матеріалів справи вбачається та судом встановлено, що Кропивницькою митницею здійснено перевірку зовнішньоекономічної операції ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706, 65006, Одеська область, м. Одеса, вул. Вапняна, буд.87/6 Б) (продавець) згідно контрактів від 05.07.2022 № 05/07/2022, від 17.10.2022 № 17/10/2022, від 20.10.2022 № 20/10/2022, від 07.11.2022 № 07/11/2022, від 07.11.2022 № 07/11/2022, від 01.12.2022 № 01/12/2022, від 07.12.2022 № 07/12/2022, від 28.12.2022 № 28/12/2022, від 02.01.2023 № 02/01/2023, укладених з компанією UAB «Agrologistika LT» (2A Nemunostr. Klaipeda, LT-91199, Lithuania) (покупець). Відповідно до інформації, зазначеної у митних деклараціях та товаросупровідних документах встановлено, що продавцем товару є компанія ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706, 65006, Одеська область, м. Одеса, вул. Вапняна, буд.87/6 Б) в особі директора ОСОБА_1 , а покупцями є іноземна компанія UAB «Agrologistika LT» (2A Nemunostr. Klaipeda, LT-91199, Lithuania) та іноземна компанія «S&O LTD» (No. 20, Level 1, LazendaCommercialCentrePhase 3, Jalan OKK Abdullah, 87000, Malaysia) вантажоодержувачем є «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain). Згідно модуля «дослідження зв`язків осіб» АСМО «Інспектор» встановлено, що кінцевим беніфіціарним власником обох підприємств, а саме ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (65006, м. Одеса, вул. Вапняна, буд. 87/6б, код ЄДРПОУ 36796706) та UAB «AgrologistikaLT» (2A Nemunostr. Klaipeda, LT-91199, Lithuania) є ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , проживає АДРЕСА_2 . Крім того, відповідно до листа Одеської митниці від 14.03.2025 №7.10-5/20-06/7/4252 (вх. Кропивницької митниці №1382/7/7.22-1 від 14.03.2025) встановлено, що листом Національного офісу митних та акцизних розслідувань Податкової агенції Королівства Іспанія листом від 17.10.2024 №Е2024UA00340, Одеську митницю повідомлено, що компанія «LASENOR EMUL S.L.» не має будь-яких договірних або фінансових відносин з малайзійською компанією «S&O LTD», проте має договірні відносини з литовською компанією UAB «Agrologistika LT» (2A Nemunostr. Klaipeda, LT-91199, Lithuania). Пунктом 8 частини 1 статті 336 МК України встановлено, що однією з форм митного контролю є направлення запитів до інших державних органів, установ та організацій, уповноважених органів іноземних держав для встановлення автентичності документів, поданих митному органу. Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митному органу документів на зазначені товари Департаментом міжнародної взаємодії Державної митної служби України було направлено запит до митних органів Королівства Іспанії. Листом Державної митної служби України від 26.02.2025 №26/26-04/7/487 до Кропивницької митниці (вхідний від 26.02.2025 №1079/4/7.22-1) спрямовано відповідь Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія (вхідний Держмитслужби від 19.02.2025 №354/11/26) на запит стосовно адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при вивезенні з митної території України товарів «концентрат фосфатидний соняшниковий та ріпаковий» ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706, 65006, Одеська область, м. Одеса, вул. Вапняна, буд.87/6 Б). В ході проведеної перевірки, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0019/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за митною декларацією (далі МД) типу ЕК 10 АА від 28.07.2022 № UA901020/2022/005204 вантажним транспортним засобом BA8586AC/BA3402XT експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соєвий, вага - 24100 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соєвої олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 66,46%, - масова частка олії - 31,34 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,70 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 1,50%», фактурною вартістю 19576,43 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 726 763,22 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 05.07.2022 № 05/07/2022, інвойс від 27.07.2022 № 27/07-2022, CMR від 27.07.2022 №1253500, сертифікат про якість від 27.07.2022 №27/07/2022 та інші товаросупровідні документи. Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соєвий», який переміщувався вантажним транспортним засобом BA8586AC/BA3402XT з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 28.07.2022 № UA901020/2022/005204, фактурна вартість становить 19576,43 EUR. Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130153569 та інвойсу від 27.07.2022 №27/07-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BA8586AC/BA3402XT складає 30 125 EUR. Співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130153569 та інвойс від 27.07.2022 №27/07-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 28.07.2022 №UA901020/2022/005204 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії. Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 27.07.2022 №27/07-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 28.07.2022 №UA901020/2022/005204 та інвойсу від 27.07.2022 №27/07-2022 фактурна вартість товару дорівнює 19576,43 EUR, (за курсом НБУ на день подання МД 726 763,22 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 27.07.2022 №27/07-2022 30 125 EUR (дорівнює 1 118 372,55 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 28.07.2022 №UA901020/2022/005204 становить 391609,33грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження. Відповідно до МД від 28.07.2022 №UA901020/2024/005204 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130153569 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 28.07.2022 №UA901020/2022/005204. Проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 28.07.2022 №UA901020/2022/005204, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 27.07.2022 №27/07-2022. Таким чином, гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соєвий, вага - 24100 кг.», вартістю 1 118 372,55 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 27.07.2022 №27/07-2022, CMR від 27.07.2022 №1253500, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0020/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0 вантажним транспортним засобом BO6389BH/BO6577XX експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23700 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 60,09%, - масова частка олії - 37,70 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,71 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 1,50%, фактурною вартістю 8559,49 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 304 885,61 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 17.10.2022 № 17/10/2022, інвойс від 17.10.2022 № 17/10-2022, CMR від 17.10.2022 №275254, сертифікат про якість від 17.10.2022 №17/10/2022 та інші товаросупровідні документи. Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом BO6389BH/BO6577XX з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0, фактурна вартість становить 8559,49 EUR. Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130207323 та інвойсу від 17.10.2022 №17/10-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BO6389BH/ НОМЕР_3 складає 106 650 EUR. Крім того, відповідно до інвойсу від 17.10.2022 №17/10-2022 наданого до МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 17.10.2022 №17/10-2022 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Nizhyncity, Chernihivregion. Співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130207323 та інвойс від 17.10.2022 №17/10-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії. Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 17.10.2022 №17/10-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0 та інвойсу від 17.10.2022 №17/10-2022 фактурна вартість товару дорівнює 8559,49 EUR, (за курсом НБУ на день подання МД 304 885,61 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 17.10.2022 №17/10-2022 106 650 EUR (дорівнює 3 798 830,34 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0 становить 3 493 944, 73 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження. Відповідно до МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130207323 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0. Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару, а саме інвойс від 17.10.2022 №17/10-2022. Таким чином, гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23700 кг.», вартістю 3 798 830,34 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 17.10.2022 №17/10-2022, CMR від 17.10.2022 №275254, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0021/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за далі МД типу ЕК 10 АА від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8 вантажним транспортним засобом BH7822PO/BH1551XH у контейнері HPCU2053392 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23660 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 1,51%», фактурною вартістю 8490,39 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 303 635,87 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 20.10.2022 № 20/10/2022, інвойс від 20.10.2022 № 20/10-2022, CMR від 20.10.2022 №751214, сертифікат про якість від 20.10.2022 №20/10/2022 та інші товаросупровідні документи. Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом НОМЕР_4 / НОМЕР_5 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8, фактурна вартість становить 8490,39 EUR. Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130209322 та інвойсу від 20.10.2022 №20/10-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BН7822РО/ НОМЕР_5 складає 123 032 EUR. Крім того, відповідно до інвойсу від 20.10.2022 №20/10-2022 наданого до МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 20.10.2022 №20/10-2022 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Odesacity, 87/4, streetVapnyana. Співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130209322 та інвойс від 20.10.2022 №20/10-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії. Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 20.10.2022 №20/10-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8 та інвойсу від 20.10.2022 №20/10-2022 фактурна вартість товару дорівнює 8490,39 EUR, (за курсом НБУ на день подання МД 303 635,87 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 20.10.2022 №20/10-2022 123 032 EUR (дорівнює 4 399 907,29 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8 становить 4 096 271, 42 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження. Відповідно до МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130209322 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8. Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 20.10.2022 №20/10-2022. Таким чином, гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23660 кг.», вартістю 4 399 907,29 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 20.10.2022 №20/10-2022, CMR від 20.10.2022 №751214, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0022/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4 вантажним транспортним засобом BС1873НЕ/BС2646ХР у контейнері TSCU227003-4 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23960 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 60,09%, - масова частка олії - 37,70 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,71 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 1,50%», фактурною вартістю 8553,72 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 307 777,39 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 07.11.2022 № 07/11/2022, інвойс від 07.11.2022 № 07/11-2022, CMR від 07.11.2022 №671647, сертифікат про якість від 07.11.2022 №07/11/2022 та інші товаросупровідні документи. Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом НОМЕР_6 / НОМЕР_7 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4, фактурна вартість становить 8553,72 EUR. Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130219627 та інвойсу від 07.11.2022 №07/11-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BС1873НЕ/ НОМЕР_7 складає 112 612 EUR. Крім того, відповідно до інвойсу від 07.11.2022 №07/11-2022 наданого до МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 07.11.2022 №07/11-2022 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Nizhyncity, Chernihivregion. Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130219627 та інвойс від 07.11.2022 №07/11-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії. Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 07.11.2022 №07/11-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4 та інвойсу від 07.11.2022 №07/11-2022 фактурна вартість товару дорівнює 8553,72 EUR, (за курсом НБУ на день подання МД 307 777,39 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 07.11.2022 №07/11-2022 112 612 EUR (дорівнює 4 051 971,2 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4 становить 3 744 193, 81 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження. Відповідно до МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130219627 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4. Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 07.11.2022 №07/11-2022. Таким чином, гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23960 кг.», вартістю 4 051 971,2 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 07.11.2022 №07/11-2022, CMR від 07.11.2022 №671647, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0023/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1 вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 у контейнері HPCU2053366 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23460 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 8375,22 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 304 708, 09 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 07.11.2022 № 07/11/2022, інвойс від 11.11.2022 № 11/11-2022, CMR від 11.11.2022 №172023, сертифікат про якість від 11.11.2022 №11/11/2022 та інші товаросупровідні документи. Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1, фактурна вартість становить 8375,22 EUR. Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130225220 та інвойсу від 11.11.2022 №11/11-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BН7822РО/ НОМЕР_5 складає 121 992 EUR. Крім того, відповідно до інвойсу від 11.11.2022 №11/11-2022 наданого до МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 11.11.2022 №11/11-2022 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Odesacity, 87/4, streetVapnyana. Таким чином, співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130225220 та інвойс від 11.11.2022 №11/11-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії. Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 11.11.2022 №11/11-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1 та інвойсу від 11.11.2022 №11/11-2022 фактурна вартість товару дорівнює 8375,22 EUR, (за курсом НБУ на день подання МД 304 708, 09 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 11.11.2022 №11/11-2022 121 992 EUR (дорівнює 4 438 325,14 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1 становить 4 133 617, 05 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження. Відповідно до МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130225220 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1. Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 11.11.2022 №11/11-2022. Таким чином, гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23460 кг.», вартістю 4 438 325,14 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 11.11.2022 №11/11-2022, CMR від 11.11.2022 №172023, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0024/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6 вантажним транспортним засобом НОМЕР_9 / НОМЕР_10 у контейнері EARU0000696 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23820 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 8074,98 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 308 504, 61 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 01.12.2022 № 01/12/2022, інвойс від 01.12.2022 № 01/12-2022, CMR від 01.12.2022 №180688, сертифікат про якість від 01.12.2022 №01/12/2022 та інші товаросупровідні документи. Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом НОМЕР_9 / НОМЕР_10 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6, фактурна вартість становить 8074,98 EUR. Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130239284 та інвойсу від 01.12.2022 №01/12-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BН0502РХ/ НОМЕР_10 складає 123 864 EUR. Крім того, відповідно до інвойсу від 01.12.2022 №01/12-2022 наданого до МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 01.12.2022 №01/12-2022 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Odesacity, 87/4, streetVapnyana. Співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130239284 та інвойс від 01.12.2022 №01/12-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії. Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 01.12.2022 №01/12-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6 та інвойсу від 01.12.2022 №01/12-2022 фактурна вартість товару дорівнює 8074,98 EUR (за курсом НБУ на день подання МД 308 504, 61 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 01.12.2022 №01/12-2022 123 864 EUR (дорівнює 4 732 224,12 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6 становить 4 423 719, 51 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження. Відповідно до МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130239284 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6. Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 01.12.2022 №01/12-2022. Таким чином, гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23820 кг.», вартістю 4 732 224,12 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 01.12.2022 №01/12-2022, CMR від 01.12.2022 №180688, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0025/90100/2025 встановлено,що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8 вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 у контейнері HPCU2053366 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23860 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 60,09%, - масова частка олії - 37,70 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,71 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 1,50%», фактурною вартістю 7978,78 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 307 076, 11 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 07.12.2022 № 07/12/2022, інвойс від 07.12.2022 № 07/12-2022, CMR від 07.12.2022 №535557, сертифікат про якість від 07.12.2022 №07/12/2022 та інші товаросупровідні документи. Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8, фактурна вартість становить 7978,78 EUR. Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130239332 та інвойсу від 07.12.2022 №07/12-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 складає 112 142 EUR. Крім того, відповідно до інвойсу від 07.12.2022 №07/12-2022 наданого до МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 07.12.2022 №07/12-2022 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Nizhyncity, Chernihivregion. Співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130239332 та інвойс від 07.12.2022 №07/12-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії. Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 07.12.2022 №07/12-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8 та інвойсу від 07.12.2022 №07/12-2022 фактурна вартість товару дорівнює 7978,78 EUR (за курсом НБУ на день подання МД 307 076, 11 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 07.12.2022 №07/12-2022 112 142 EUR (дорівнює 4 315 964,3 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8 становить 4 008 888,19 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження. Відповідно до МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130239332 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8. Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 07.12.2022 №07/12-2022. Таким чином, гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23860 кг.», вартістю 4 315 964,3 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 07.12.2022 №07/12-2022, CMR від 07.12.2022 №535557, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0026/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9 вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 у контейнері HPCU2053366 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23720 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 9416,84 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 366 175, 71 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 28.12.2022 № 28/12/2022, інвойс від 28.12.2022 № 28/12-2022, CMR від 28.12.2022 №157437, сертифікат про якість від 28.12.2022 №28/12/2022 та інші товаросупровідні документи. Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9, фактурна вартість становить 9416,84 EUR. Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130004458 та інвойсу від 28.12.2022 №28/12-2022 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом НОМЕР_8 / НОМЕР_5 складає 123 344 EUR. Крім того, відповідно до інвойсу від 28.12.2022 №28/12-2022 наданого до МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 28.12.2022 №28/12-2022 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Odesacity, 87/4, streetVapnyana. Співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 22ES00174130004458 та інвойс від 28.12.2022 №28/12-2022) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії. Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 28.12.2022 №28/12-2022, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9 та інвойсу від 28.12.2022 №28/12-2022 фактурна вартість товару дорівнює 9416,84 EUR (за курсом НБУ на день подання МД 366 175, 71 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 28.12.2022 №28/12-2022 123 344 EUR (дорівнює 4 796 256,11 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9 становить 4 430 080,4 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження. Відповідно до МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 22ES00174130004458 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9. Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 28.12.2022 №28/12-2022. Таким чином, на переконання митного органу гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23720 кг.», вартістю 4 796 256,11 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 28.12.2022 №28/12-2022, CMR від 28.12.2022 №157437, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0027/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1 вантажним транспортним засобом НОМЕР_9 / НОМЕР_10 у контейнері EARU0000696 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23860 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%, фактурною вартістю 9472,42 EUR, що за курсом НБУ на день подання МД складає 369 774, 86 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 02.01.2023 № 02/01/2023, інвойс від 02.01.2023 № 02/01-2023, CMR від 02.01.2023 №114115, сертифікат про якість від 02.01.2023 №02/01/2023 та інші товаросупровідні документи. Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (імпортна декларація, інвойс) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався вантажним транспортним засобом НОМЕР_9 / НОМЕР_10 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1, фактурна вартість становить 9472,42 EUR. Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130004431 та інвойсу від 02.01.2023 №02/01-2023 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом НОМЕР_9 / НОМЕР_10 складає 112 142 EUR. Крім того, відповідно до інвойсу від 02.01.2023 №02/01-2023 наданого до МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 02.01.2023 №02/01-2023 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Nizhyncity, Chernihivregion. Співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 23ES00174130004431 та інвойс від 02.01.2023 №02/01-2023) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії. Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 02.01.2023 №02/01-2023, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1 та інвойсу від 02.01.2023 №02/01-2023 фактурна вартість товару дорівнює 9472,42 EUR (за курсом НБУ на день подання МД 369 774, 86 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 02.01.2023 №02/01-2023 112 142 EUR (дорівнює 4 377 687,25 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1 становить 4 007 912,39 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження. Відповідно до МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130004431 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1. Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника, вартості товару та виробника, а саме інвойс від 02.01.2023 №02/01-2023. Таким чином, гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23860 кг.», вартістю 4 377 687,25 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, інвойс від 02.01.2023 №02/01-2023, CMR від 02.01.2023 №114115, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0028/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4 вантажним транспортним засобом BH0502PX/BH9384XI у контейнері EARU0000696 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23680 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 9518,89 доларів США, що за курсом НБУ на день подання МД складає 348 092,48 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 30.01.2023 № 30/01-2023, CMR від 30.01.2023 №203544, сертифікат про якість від 30.01.2023 №30/01/2023 та інші товаросупровідні документи. Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (підтвердження оплати, транспортні документи, рахунки-фактури та договір) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався у контейнері EARU0000696 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4, фактурна вартість становить 9518,89 доларів США. Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130020446 та інвойсу від 30.01.2023 №30/01-2023 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BH0502PX/ НОМЕР_11 складає 125 504 EUR. Крім того, відповідно до інвойсу від 30.01.2023 №30/01-2023 наданого до МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 30.01.2023 №30/01-2023 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Odesacity, 87/4, streetVapnyana. Співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 23ES00174130020446 та інвойс від 30.01.2023 №30/01-2023) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії. Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 30.01.2023 №30/01-2023, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4 та інвойсу від 30.01.2023 №30/01-2023 фактурна вартість товару дорівнює 9518,89 доларів США, (за курсом НБУ на день подання МД 348 092,48 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 30.01.2023 №30/01-2023 125 504 EUR (дорівнює 5 004 622,6 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4 становить 4 656 530, 12 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження. Відповідно до МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130020446 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4. Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару, а саме зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 30.01.2023 №30/01-2023. Таким чином, гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий.», вага нетто 23 680 кг, вартістю 5 004 622, 6 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 30.01.2023 № 30/01-2023, CMR від 30.01.2023 №203544, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0029/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2 вантажним транспортним засобом BH9123PX/BH9384XI у контейнері EARU0000696 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23540 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 9462,61 доларів США, що за курсом НБУ на день подання МД складає 346 034,4 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 16.02.2023 № 16/02-2023, CMR від 16.02.2023 №144201, сертифікат про якість від 16.02.2023 №16/02/2023 та інші товаросупровідні документи. Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (підтвердження оплати, транспортні документи, рахунки-фактури та договір) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався у контейнері EARU0000696 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2, фактурна вартість становить 9462,61 доларів США. Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00175530006237 та інвойсу від 16.02.2023 №16/02-2023 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BH9123PX/ НОМЕР_11 складає 120 054 EUR. Крім того, відповідно до інвойсу від 16.02.2023 №16/02-2023 наданого до МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 16.02.2023 №16/02-2023 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Odesacity, 87/4, streetVapnyana. Співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 23ES00175530006237 та інвойс від 16.02.2023 №16/02-2023) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії. Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 16.02.2023 №16/02-2023, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2 та інвойсу від 16.02.2023 №16/02-2023 фактурна вартість товару дорівнює 9462,61 доларів США, (за курсом НБУ на день подання МД 346 034,4 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 16.02.2023 №16/02-2023 120 054 EUR (дорівнює 4 694 663,65 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2 становить 4 348 629, 25 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження. Відповідно до МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00175530006237 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2. Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару, а саме зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 16.02.2023 №16/02-2023. Таким чином, гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23540 кг.», вартістю 4 694 663,65 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 16.02.2023 № 16/02-2023, CMR від 16.02.2023 №144201, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0030/90100/2025 встановлено,що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за митною декларацією (далі МД) типу ЕК 10 АА від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0 вантажним транспортним засобом BH7822PO/BH1551XH у контейнері HPCU2053392 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23700 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 9526,93 доларів США, що за курсом НБУ на день подання МД складає 348 386,49 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 02.03.2023 № 02/03-2023, CMR від 02.03.2023 №120131, сертифікат про якість від 02.03.2023 №02/03/2023 та інші товаросупровідні документи. Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (підтвердження оплати, транспортні документи, рахунки-фактури та договір) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався у контейнері HPCU2053392 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0, фактурна вартість становить 9526,93 доларів США. Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130039519 та інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BH7822PO/ НОМЕР_12 складає 111 390 EUR. Крім того, відповідно до інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023 наданого до МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Nizhyncity, Chernihivregion. Співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 23ES00174130039519 та інвойс від 02.03.2023 №02/03-2023) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії. Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 02.03.2023 №02/03-2023, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0 та інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023 фактурна вартість товару дорівнює 9526,93 доларів США, (за курсом НБУ на день подання МД 348 386,49 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 02.03.2023 №02/03-2023 111 390 EUR (дорівнює 4 352 608,81 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0 становить 4 004 222, 32 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження. Відповідно до МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130039519 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0. Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару, а саме зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 02.03.2023 №02/03-2023. Таким чином, гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23700 кг.», вартістю 4 352 608,81 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 02.03.2023 № 02/03-2023, CMR від 02.03.2023 №120131, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0031/90100/2025 встановлено, що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за митною декларацією типу ЕК 10 АА від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4 вантажним транспортним засобом BH0502PX/BH4033XH у контейнері EARU0000417 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23480 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 7865,80 доларів США, що за курсом НБУ на день подання МД складає 287 641,29 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 02.03.2023 № 02/03-2023-1, CMR від 02.03.2023 №120135, сертифікат про якість від 02.03.2023 №02/03/2023-1 та інші товаросупровідні документи. Так, з метою з`ясування питання про автентичність поданих митному органу документів на зазначені товари було направлено запит до митних органів Королівства Іспанії. Листом Державної митної служби України від 26.02.2025 №26/26-04/7/487 до Кропивницької митниці (вхідний від 26.02.2025 №1079/4/7.22-1) спрямовано відповідь Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія (вхідний Держмитслужби від 19.02.2025 №354/11/26) на запит стосовно адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при вивезенні з митної території України товарів «концентрат фосфатидний соняшниковий та ріпаковий» ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706, 65006, Одеська область, м. Одеса, вул. Вапняна, буд.87/6 Б). Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (підтвердження оплати, транспортні документи, рахунки-фактури та договір) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався у контейнері EARU0000417 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4, фактурна вартість становить 7865,80 доларів США. Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130040531 та інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023-1 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BH0502PX/ НОМЕР_13 складає 119 748 EUR. Крім того, відповідно до інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023-1 наданого до МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023-1 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Odesacity, 87/4, streetVapnyana. Співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 23ES00174130040531 та інвойс від 02.03.2023 №02/03-2023-1) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії. Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 02.03.2023 №02/03-2023-1, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4 та інвойсу від 02.03.2023 №02/03-2023-1 фактурна вартість товару дорівнює 7865,80 доларів США, (за курсом НБУ на день подання МД 287 641,29 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 02.03.2023 №02/03-2023-1 119 748 EUR (дорівнює 4 644 390,26 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4 становить 4 356 748, 97 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження. Відповідно до МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130040531 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4. Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару, а саме зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 02.03.2023 №02/03-2023-1. Таким чином, гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23480 кг.», вартістю 4 644 390,26 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 02.03.2023 № 02/03-2023-1, CMR від 02.03.2023 №120135, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. Крім того, відповідно до протоколу про порушення митих правил від 17.03.2025 року №0032/90100/2025 встановлено,що ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) за МД типу ЕК 10 АА від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5 вантажним транспортним засобом BH7822PO/BH1551XH у контейнері HPCU2053392 експортовано до Королівства Іспанії товар «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23700 кг. Фосфатидний концентрат виготовляється згідно СОУ 15.4-37-212:2004 та представляє собою суміш різних фосфоліпідів, що отримується в результаті гідратації пресової та екстракційної соняшникової олії. Фосфатидний концентрат має текучу (плинну) консистенцію з запахом притаманним олії, з якої його одержано. Призначений для промислової переробки. Якісні характеристики: - масова частка фосфатидів - 64,08%, - масова частка олії - 35,30 %, масова частка вологи та летких речовин - 0,11 %, масова частка нерозчинних речовин в етиловом ефірі - 0,51%», фактурною вартістю 9526,93 доларів США, що за курсом НБУ на день подання МД складає 348 386,49 грн. Митне оформлення зазначеної МД здійснено з наданням документів, які передбачені ст. 335 МК України, серед яких: зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 17.03.2023 № 17/03-2023, CMR від 17.03.2023 №170323, сертифікат про якість від 17.03.2023 №17/03/2023 та інші товаросупровідні документи. Листом Відділу міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія від 18.02.2025 №Е2024UA00503 IPS, повідомлено, що за результатами перевірки автентичності документів, виданих іспанськими установами спостерігаються певні невідповідності. У всіх проаналізованих випадках спостерігаються, що вартість рахунків наданих на розгляд початково в Україні, є нижчою, ніж та, що відображена в рахунках та імпортних документах в базах даних Королівства Іспанії, і є заниження вартості на початку. В ході опрацювання інформації, яка надана у вищевказаному листі державного органу Королівства Іспанії встановлено, що надані документи (підтвердження оплати, транспортні документи, рахунки-фактури та договір) пов`язані з придбанням товару «концентрат фосфатидний соняшниковий», який переміщувався у контейнері HPCU2053392 з України на адресу компанії «LASENOR EMUL S. L.» (Ctra. C-55, Km. 5, 3, 08640, OlesadeMontserrat, AP. Correos 76, Barcelona, Spain) та оформлений в Кропивницькій митниці за МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5, фактурна вартість становить 9526,93 доларів США. Відповідно до наданих Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія документів, а саме імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130050580 та інвойсу від 17.03.2023 №17/03-2023 вартість експортованих товарів, які переміщувались вантажним транспортним засобом BH7822PO/ НОМЕР_12 складає 109 020 EUR. Крім того, відповідно до інвойсу від 17.03.2023 №17/03-2023 наданого до МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5 умови поставки зазначено FCA Ukraine, Kharkivcity, а відповідно до інвойсу від 17.03.2023 №17/03-2023 наданого митними органами Королівства Іспанії умови поставки FCA Ukraine, Nizhyncity, Chernihivregion. Співставлення даних митного оформлення, які містяться у документах, наданих Королівством Іспанії (імпортна декларація Королівства Іспанії 23ES00174130050580 та інвойс від 17.03.2023 №02/03-2023) та документах, які подавались при вивезені товарів в Україну за МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5 (вантажоотримувач, вага, номер вантажного транспортного засобу) дозволяє однозначно стверджувати, що документи стосуються однієї поставки товару, експортованого з України до Іспанії. Однак, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах, встановлено, що фактурна вартість товару, заявлена при експорті товару є меншою, ніж фактурна вартість, яка міститься в інвойсі від 17.03.2023 №17/03-2023, який наданий Королівством Іспанії. Згідно з МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5 та інвойсу від 17.03.2023 №17/03-2023 фактурна вартість товару дорівнює 9526,93 доларів США, (за курсом НБУ на день подання МД 348 386,49 грн.), що не відповідає даним зазначеним в наданому Королівством Іспанії інвойсі від 17.03.2023 №17/03-2023 109 020 EUR (дорівнює 4 220 927,34 грн. за курсом НБУ на день оформлення МД). Тобто, різниця між вартістю товару, оформленого в Королівстві Іспанії та вартістю товару, задекларованого за МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5 становить 3 872 540, 85 грн., що свідчить та підтверджує суттєве заниження. Відповідно до МД від 17.03.2023 №17/03-2023 відправником товару є ПП «АГРОЛОГІСТІКА», в той же час відповідно до наданої імпортної декларації Королівства Іспанії 23ES00174130050580 відправник UAB «Agrologistika LT». Отже, під час співставлення даних, які містяться в наданих документах Королівства Іспанії встановлено, невідповідність даних щодо відправника та вартості товару, які заявлені у МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5. Отже, проведеною перевіркою встановлено, що товари, заявлені в МД від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для їх переміщення документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та вартості товару, а саме зовнішньоекономічний контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 17.03.2023 №17/03-2023. Таким чином, на переконання митного органу гр. України ОСОБА_1 , керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю вантажу «Концентрат фосфатидний соняшниковий, вага - 23700 кг.», вартістю 4 220 927,34 грн., шляхом подання митному органу як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товару та відправника, а саме, контракт від 10.01.2023 № 10/01-2023, інвойс від 17.03.2023 № 17/03-2023, CMR від 17.03.2023 №170323, чим скоєно порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. Апеляційний суд зазначає, що відповідь надана Відділом міжнародної співпраці Національного бюро розслідувань у митних та податкових справах Королівства Іспанія здобута у передбаченому МК України порядку, є офіційним документом, який складений та виданий службовою особою від імені органу державної влади іноземної країни та посвідчує важливі факти, які мають правове значення, а тому є належним і допустимим доказом по справі в розумінні ст.495 МК України, і цей доказ нічим не спростований. При цьому є належним чином встановлений суддею місцевого суду факт надання керівником ПП «АГРОЛОГІСТІКА» (код ЄДРПОУ 36796706) ОСОБА_1 під час митного оформлення митних декларацій типу ЕК 10 АА від 28.07.2022 № UA901020/2022/005204, від 18.10.2022 № 22UA901020008449U0, від 20.10.2022 № 22UA901020008586U8, від 07.11.2022 № 22UA901020009199U4, від 11.11.2022 № 22UA901020009362U1, від 02.12.2022 № 22UA901020010031U6, від 07.12.2022 № 22UA901020010137U8, від 28.12.2022 № 22UA901020010628U9, від 02.01.2023 № 23UA901020000002U1, від 31.01.2023 № 23UA901020000715U4, від 17.02.2023 № 23UA901020001267U2, від 02.03.2023 № 23UA901020001713U0, від 03.03.2023 № 23UA901020001719U4, від 17.03.2023 № 23UA901020002215U5 документів, які містять неправдиві відомості. Цілком логічним та належно підтвердженим висновком є те, що зазначені в контрактах та в рахунках-фактури (інвойсах) відомості про відправника та вартості товару є такими, що не відповідають дійсності. Наявні у справі докази, на переконання апеляційного суду, є належними, достатніми та допустимими, отримані у передбаченому законом порядку, у своїй сукупності підтверджують існування обставин, що підлягають доказуванню, а також інших обставин, які мають значення для справи. При цьому, судом апеляційної інстанції береться до уваги і те, що стороною захисту на підтвердження доводів про відсутність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення не надано жодного доказу, який міг би ставити під сумніви правильність та обґрунтованість висновків суду першої інстанції. Під час апеляційного перегляду справи захисником не надано нових відомостей чи беззаперечних доказів, які б вказували на невідповідність висновків суду першої інстанції фактичним обставинам справи. Апеляційні доводи фактично зводяться до заперечення належним чином встановлених у справі відомостей та інтерпретації норм чинного законодавства на свою користь, без наведення аргументів на спростування встановлених митним органом та районним судом обставин. Посилання сторони захисту на відсутність умислу у ОСОБА_1 з надання недостовірних відомостей про вартість товару, що не впливає на визначення митної вартості, та як наслідок відсутності шкоди, завданої державі несплатою відповідних митних платежів до державного бюджету, апеляційний суд до уваги не бере, тому що вказане адміністративне правопорушення, є правопорушенням з формальним складом, для встановлення наявності якого в діях особи настання суспільно-небезпечних наслідків не вимагається, а відповідальність за вчинення такого правопорушення настає, у разі надання митному органу документів, як підстави для подачі митної декларації, які містять неправдиві відомості, в даному випадку, щодо вартості та відправника переміщуваного товару. Апеляційні доводи захисника про те, що ПП «Агрологістіка» отримало оплату від свої контрагентів у визначеній сумі та у відповідності до вимог податкового законодавства відобразило вказану господарську операцію в бухгалтерському обліку та з боку податкового органу не встановлено жодних порушень, та те, що не було доведено, що ПП «Агрологістіка» отримано від UAB Agrologistika LT та S&O LTD за інвойсами суттєво більшу суму, ніж вказано в наданих до митного органу інвойсах не спростовують висновок судді районного суду та не є предметом розгляду даної справи. Помилковими є також доводи апелянта про те, що суд першої інстанції не надав оцінки висновків митного органу щодо взаємовідносин ПП «Агрологістіка» та S&O LTD за митними деклараціями: №23UA901020000715U4 від 31.01.2023 року, №23UA901020001267U2 від 17.02.2023 року, №23UA901020001713U0 від 02.03.2023 року, №23UA901020001719U4 від 03.03.2023 року, №23UA901020002215U5 від 17.03.2023 року, оскільки з мотивувальна частини оскаржуваної постанови містить аналіз усіх доказів по справі. Доводи апеляційної скарги захисника, що ОСОБА_1 не було повідомлено належним чином про час та місце розгляду справи, апеляційний суд розцінює критично. Статтею 6 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод визначено, що кожна особа має право на справедливий суд. Практика Європейського суду з прав людини визначає, що сторона, яка задіяна в ході судового розгляду справи, зобов`язана з розумним інтервалом часу сама цікавитися провадженням у її справі, добросовісно користуватися належними їй процесуальними правами та неухильно виконувати процесуальні обов`язки. Європейський суд з прав людини в рішенні від 7 липня 1989 року у справі «Юніон Аліментаріа проти Іспанії» зазначив, що заявник зобов`язаний демонструвати готовність брати участь на всіх етапах розгляду, що стосуються безпосередньо його, утримуватися від використання прийомів, які пов`язані із зволіканням у розгляді справи, а також максимально використовувати всі засоби внутрішнього законодавства для прискорення процедури слухання. Відповідно до положень ст. 268 КУпАП, неявка особи, відносно якої складено протокол не перешкоджає розгляду справи. Як вбачається з матеріалів справи ОСОБА_1 своєчасно сповіщалась про час і місце розгляду справи за відомою суду адресою, була обізнана про складання щодо неї протоколів про адміністративні правопорушення. Однак не вживала заходів для явки до суду, не подавала письмових заперечень проти протоколів, а отже її поведінка свідчить про свідоме затягування розгляду справи. Як небезпідставно акцентував увагу представник Кропивницької митниці, під час апеляційного розгляду, під час провадження у справах щодо ОСОБА_1 , остання також ігнорувала виклики до Кропивницької митниці для надання пояснень. На переконання апеляційного суду, відкладення розгляду справи у зв`язку з умисною неявкою особи нівелюватиме завдання КУпАП, яким є охорона конституційного ладу України, встановленого правопорядку, зміцнення законності, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі точного і неухильного додержання Конституції, законів України, поваги до прав, честі і гідності інших громадян, до правил співжиття, сумлінного виконання своїх обов`язків, відповідальності перед суспільством (стаття 1 КУпАП). За таких обставин, приймаючи до уваги, що суд позбавлений можливості в рамках Кодексу України про адміністративне правопорушення вжити заходів для забезпечення явки учасників процесу в судове засідання, окрім як шляхом направлення судових повісток, а законом передбачений скорочений строк розгляду даної категорії справ, обґрунтовано прийшов до висновку про можливість розглянути справу за відсутності правопорушника на підставі наявних у справі доказів, що не суперечить приписам ст. 286 КУпАП. При цьому апеляційний суд звертає увагу на те, що ОСОБА_1 викликалась і в суд апеляційної інстанції за адресами вказаними, як у протоколах про порушення митних правил, так і за адресою зазначеною в апеляційній скарзі. Проте, жодного разу ОСОБА_1 в судове засідання не з`явилась. Суд апеляційної інстанції враховує положення практики Європейського Суду з прав людини про те, що право на обґрунтоване рішення не вимагає детальної відповіді судового рішення на всі доводи висловлені сторонами. Крім того, воно дозволяє вищим судам просто підтверджувати мотиви, надані нижчими судами, не повторюючи їх (справа «Гірвісаарі проти Фінляндії», п.32). Таким чином, усі інші доводи апелянта, які викладені в апеляційній скарзі і наведені в ході апеляційного розгляду справи щодо незаконності судового рішення жодним чином не спростовують наведених вище висновків суду першої інстанції, оскільки вони перевірялись місцевим судом, який дав їм правильну юридичну оцінку. Усі доводи сторони захисту, які викладені в апеляційній скарзі і наведені в ході апеляційного розгляду справи щодо незаконності судового рішення на думку апеляційного суду зводяться до довільної та суперечливої інтерпретації дійсних обставин справи та відповідних норм чинного законодавства і, на думку апеляційного суду фактично спрямовані на уникнення ОСОБА_1 , від адміністративної відповідальності за вчинене правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України. При розгляді справи в суді першої інстанції порушень норм матеріального чи процесуального права допущено не було. Суддя, відповідно до ст.ст. 245, 280 КУпАП, повно й всебічно з`ясував усі обставини, що мали значення для правильного вирішення даної справи, та прийшов до правильного висновку про наявність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України. Отже, на переконання апеляційного суду, за наявності встановленого факту подання ОСОБА_1 митному органу документів, які містять неправдиві відомості щодо вартості та відправника переміщуваного товару, винуватість останньої у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України повністю доведена. При прийнятті рішення апеляційним судом враховуються положення передбаченого нормативно-правовими актами України принципу диспозитивності, відповідно до якого сторони провадження є вільними у використанні своїх прав у межах та у спосіб, передбачених нормативно-правовими актами; ст. 294 КУпАП у частині перегляду судового рішення в межах апеляційної скарги; що суд, за відсутності обґрунтованих клопотань, не вправі самостійно витребовувати докази, викликати будь-яких свідків, тощо; те, що стороною захисту не було надано належних та допустимих доказів, які б спростовували висновки суду першої інстанції та могли б слугувати підставами для скасування чи зміни оскаржуваного судового рішення, і будь-яких обґрунтованих клопотань із цього приводу, у тому числі про витребування доказів, не заявлялось. Відповідно до ст.23 КУпАП адміністративне стягнення є мірою відповідальності і застосовується з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення, в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобігання вчиненню нових правопорушень як самим правопорушником, так і іншими особами. Згідно зі ст.33 КУпАП стягнення за адміністративне правопорушення накладається у межах, установлених цим Кодексом та іншими законами України. При накладенні адміністративного стягнення враховуються характер вчиненого правопорушення, особа порушника, ступінь його вини, майновий стан, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність. Санкція частини 1 статті 483 МК України передбачає стягнення у виді штрафу в розмірі від 50 до 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, або з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю. При накладенні адміністративного стягнення на ОСОБА_1 суддя місцевого суду врахував характер вчиненого правопорушення, дані про особу правопорушника та застосував таке згідно з вимогами ст. 33 КУпАП у межах санкції ч. 1 ст. 483 МК України, яке буде необхідним і достатнім для досягнення визначеної ст. 23 КУпАП мети - виховного впливу та запобіганню вчинення нових правопорушень. З урахуванням наведеного, доходжу висновку про відмову у задоволенні апеляційної скарги захисника особи, яку притягнуто до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , - адвоката Новицької Н.В., оскільки відсутні підстави для скасування оскаржуваної постанови та закриття провадження у справі про адміністративне правопорушення стосовно ОСОБА_1 за відсутності складу адміністративного правопорушення, апеляційні доводи є необґрунтованими та задоволенню не підлягають. Керуючись статтями 7, 293, 294 КУпАП, ПОСТАНОВИЛА: Апеляційну скаргу представника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 - адвоката Новицької Н.В. залишити без задоволення. Постанову судді Фортечного районного суду м. Кропивницького від 18 грудня 2025 року, якою ОСОБА_1 притягнуто до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МКУкраїни залишити без змін. Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає. Суддя Кропивницького апеляційного суду Л.Я. Ткаченко