Постанова Рівненський апеляційний суд № 569/19666/22

Рівненський апеляційний суд __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ П О С Т А Н О В А І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И 14 липня 2023 року м. Рівне Суддя Рівненського апеляційного суду Полюхович О.І., з участю: секретаря судового засідання Москалик Т.В., представника митниці Опанасика С.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Рівне матеріали справи за апеляційною скаргою ОСОБА_1 на постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 10 лютого 2023 року, ВСТАНОВИВ: Постановою Рівненського міського суду Рівненської області від 10 лютого 2023 року ОСОБА_1 визнано винним в порушенні митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України та накладено на нього штраф в розмірі сто відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, що становить 824 877 (вісімсот двадцять чотири тисячі вісімсот сімдесят сім) грн. 00 коп. з конфіскацією «легкового автомобіля марки AUDI Q5 ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 » вартістю 824877 (вісімсот двадцять чотири тисячі вісімсот сімдесят сім) грн., 00 коп. в дохід держави. Не погоджуючись з постановою суду ОСОБА_1 оскаржив її в апеляційному порядку. Просить постанову суду скасувати та закрити провадження у справі. Вважає, що в матеріалах справи відсутні належні та допустимі докази, які б свідчили про вчинення саме ним, ОСОБА_1 , певних дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, чи які підтверджували б його обізнаність у тому, що вказана декларантом ОСОБА_2 у митній декларації вартість товарів, яка була вказана у рахунку №211220.6-BIOC/OLTR від 20.12.2021 року якимось чином не відповідає вартості заявлених товарів. Також просить поновити строк на апеляційне оскарження постанови суду. Відповідно до ст.285 КУпАП постанова оголошується негайно після закінчення розгляду справи. Копія постанови протягом трьох днів вручається або висилається особі, щодо якої її винесено. Постанова відносно ОСОБА_1 винесена 10 лютого 2023 року без його участі (а.с.58). Копію постанови суду представник ОСОБА_1 адвокат Таргоній П.В. отримав 31.03.2023 року (а.с.63). Апеляційна скарга подана 07.04.2023 року (а.с.72). Оскільки строк на апеляційне оскарження пропущений з поважних причин, то цей строк слід поновити. До початку судового розгляду від захисника Таргонія П.В. до Рівненського апеляційного суду надійшло клопотання, згідно якого він просив проводити судове засідання за його відсутності та відсутності ОСОБА_1 .. Заслухавши думку представника митниці Опанасика С.В. про залишення постанови суду без зміни, перевіривши доводи апеляційної скарги та матеріали справи, суд приходить до висновку, що скарга підлягає до часткового задоволення з наступних підстав. Статтею 458 МК України визначено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність. Згідно ст.486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням. Відповідно до вимог ст.489 МК України, при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Згідно з ст.495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Статтею 74 Митного кодексу України визначено, що імпорт (випуск для вільного обігу) це митний режим, відповідно до якого іноземні товари після сплати всіх митних платежів, встановлених законами України на імпорт цих товарів, та виконання усіх необхідних митних формальностей випускаються для вільного обігу на митній території України. Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 р. №651, відомості, заявлені у МД декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей. Підпунктом г, п.1, ч.1 ст.335 Митного кодексу України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів. Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації. Стаття 483 МК України встановлена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. Безпосереднім об`єктом правопорушення є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України, тобто розуміється активна поведінка (вчинок) особи. Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю це їх переміщення через митний кордон України різними шляхами, зокрема, подання митному органу підроблених документів, що містять неправдиві дані. Підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це може бути митна декларація, контракт, коносамент, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо. Згідно з протоколом про порушення митних правил № 0160/20400/2022 від 16.11.2022 року, 21.12.2021 року в зоні діяльності Львівської митниці громадянин України ОСОБА_3 (паспорт НОМЕР_2 ) на підставі довіреності виданої 21.12.2021 №D1640007509 виданої компанією «Bio-Chemical Engineering s.r.о.», ввіз на митну територію України товар «легковий автомобіль марки AUDI Q5, ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 » Переміщення автомобіля через митний кордон України проведено на підставі митної декларації типу IM40EE №UA204020/2021/39665 від 20.12.2021 року. 29.12.2021 декларантом ТОВ «Ол Транс Глобал» ОСОБА_2 в Рівненську митницю подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204020/2021/299500 для здійснення митного оформлення товару «легковий автомобіль марки AUDI Q5, ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 » з пакетом товаросупровідних документів: рахунком-фактурою №211220.6-BIOC/OLTR від 20.12.2021 року, свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу № НОМЕР_3 від 02.12.2021 року, зовнішньоекономічний договором №12/21-BIO/OL від 01.10.2021 року, експортною митною декларацією від 20.12.2020 року №21SK5361EX11300002 тощо. За результатом аналізу товаросупровідних документів встановлено, що відправником та продавцем товару заявлено компанію «Bio-Chemical Engineering s.r.o» (S.K. Neumanna 1270, Svermov, 273 09 Kladno, CZ), отримувачем ПП «Ол Транс Глобал» (код ЄДРПОУ 42883273, Волинська область, м. Луцьк, вул. - Карбишева, буд1, офіс 403) Відповідно до комерційного рахунку №211220-6-BIOC/OLTR від 20.12.2021 року, вартість товару «легковий автомобіль марки AUDI Q5, ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 » становить 10000 євро (або еквівалент 308 401 грн. на дату здійснення митного оформлення товару). Митне оформлення транспортного засобу здійснено Рівненською митницею за резервним методом визначення митної вартості на рівні 370 081, 20 грн. 15.07.2022 року на адресу Рівненської митниці надійшов лист Департаменту міжнародної взаємодії Державної митної служби України від 15.07.2022 року №26/26-04/7.13/1062, яким направлено відповідь митних органів Республіки Польща на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання законодавства України з питань митної справи при переміщенні через митний кордон України транспортних засобів особистого користування, в тому числі, транспортного засобу марки AUDI Q5, ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 на адресу ПП «Ол Транс Глобал». Митними органами Республіки Польща надіслано копію експортної декларації від 20.12.2020 року №21PL402010E1991931 на підставі якої товар «легковий автомобіль марки AUDI Q5, ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 » був експортований з території Європейського Союзу. Відправником товару зазначено компанію «Skab Auto Trans Sp.Z.O.O» (Krakowskie Przedmiescie 28, 20-002 Lublin), отримувачем товару вказаний громадянин ОСОБА_4 ( АДРЕСА_1 ). Вартість товару становить 274 000 SEK (або еквівалент 824877 грн) За результатами співставлення відомостей, наданих митними органами Польщі з даними, заявленими до митного контролю та оформлення в Рівненську митницю, встановлено розбіжності в інформації щодо відправника та отримувача товару, умов поставки, реквізитів комерційного рахунку та вартості товару. Відповідно до пункту 3.2. Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 року №651, відомості, заявлені у митній декларації декларантом або уповноваженою ним особою, є відомостями, необхідними для митних цілей. Підпунктом г, п.1 ч.1 ст.335 Митного кодексу України визначено, що під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають митному органу в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України встановлено, що з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації. Згідно графи 9 митної декларації від 29.12.2021 року типу ІМ40ДЕ №204020/2021/299500 ПП «Ол Транс Глобал» є особою, відповідальною за фінансове врегулювання. У відповідністю із положеннями статті 459 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств. У відповідністю із положеннями статті 459 Митного кодексу України, суб`єктами відповідальності при вчиненні порушення митних правил підприємствами є посадові особи цих підприємств. Згідно з ч.2 ст.459 та п.п.7, 43 ст.4 МК України, суб`єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку. Таким чином, директор ПП «Ол Транс Глобал», громадянин України ОСОБА_1 , вчинив дії, спрямовані на переміщення товару «легковий автомобіль марки AUDI Q5, ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 », вартістю 824 877 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів що містять неправдиві відомості, а саме, рахунку №211220-6-BIOC/OLTR від 20.12.2021 року, що містить неправдиві відомості щодо відправника та отримувача товару, а також його дійсної вартості. З матеріалів справи вбачається, що в основі обвинувачення ОСОБА_1 в порушенні митних правил лежать відомості, надіслані митними органами Республіки Польща. За результатами опрацювання відповіді митних органів Республіки Польща Рівненською митницею було встановлено, що легковий автомобіль марки «легковий автомобіль марки AUDI Q5, ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 » був експортований з території Європейського Союзу. Відправником товару зазначено компанію «Skab Auto Trans Sp.Z.O.O» (Krakowskie Przedmiescie 28, 20-002 Lublin), отримувачем товару вказаний громадянин ОСОБА_4 ( АДРЕСА_1 ). Вартість товару становить 274 000 SEK (або еквівалент 824 877 грн). Разом з цим, в матеріалах справи відсутній документ купівлі-продажу про реалізацію автомобіля компанією «Skab Auto Trans Sp.Z.O.O» (Krakowskie Przedmiescie 28, 20-002 Lublin) на користь ОСОБА_4 ( АДРЕСА_1 ) за 274 000 SEK. Рівненською митницею зазначена інформація належним чином перевірена не була. Також, не було вжито заходів для об`єктивного підтвердження або спростування факту купівлі-продажу автомобіля між підприємством «Bio-Chemical Engineering s.r.o» (S.K. Neumanna 1270, Svermov, 273 09 Kladno, CZ), та ПП «Ол Транс Глобал» (код ЄДРПОУ 42883273, Волинська область, м. Луцьк, вул. - Карбишева, буд1, офіс 403). Не витребувано у сторони продавця автомобіля відповідного комерційного документу, який би спростовував відомості інвойсу №211220.6-BIOK/OlTR від 20.12.2021 року. При цьому, у матеріалах справи відсутні докази щодо підроблення ОСОБА_1 документів, які подавалися до митного оформлення, що підтверджувало б наявність в його діях умислу на зменшення митних платежів. Відсутні у справі й відомості про обсяги шкоди, яка завдана державі внаслідок дій ОСОБА_1 .. За змістом вимог ст.527 МК України, у справі про порушення митних правил суд (суддя), що розглядає справи, має право винести постанову про проведення додаткової перевірки. Суд першої інстанції надав оцінку встановленим протоколом обставинам без дослідження необхідних для вирішення справи матеріалів, а отже висновки судді місцевого суду є передчасними з огляду на те, що на час прийняття рішення були відсутні достатні дані, необхідні для здійснення провадження у справі про порушення митних правил, як відсутні такі дані і на час апеляційного розгляду. Оскільки названі вище недоліки не можуть бути усунуті при розгляді справи апеляційним судом, то справу слід повернути до Рівненської митниці для проведення додаткової перевірки. Зазначена інформація має бути перевірена митним органом, що склав протокол про порушення митних правил, шляхом проведення необхідних процесуальних дій, передбачених ст.508 МК України. Під час додаткової перевірки необхідно перевірити вказані обставини, оскільки результати їх перевірки можуть вплинути на висновок щодо наявності чи відсутності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України. Керуючись ст. 6 ЄКПЛ, ст. 294 КУпАП, суд, П О С Т А Н О В И В : Поновити ОСОБА_1 строк на апеляційне оскарження ПостановИ Рівненського міського суду Рівненської області від 10 лютого 2023 року. Апеляційну скаргу ОСОБА_1 задовольнити частково. Постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 10 лютого 2023 року відносно ОСОБА_1 скасувати, а матеріали справи повернути до Рівненської митниці для додаткової перевірки. Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає. Суддя Рівненського апеляційного суду О.І.Полюхович