Постанова Сьомий апеляційний адміністративний суд № 120/11842/21-а
від 02.03.2023НЕ ВЕРХОВНИЙ СУДÏ Î Ñ Ò À Í Î Â À ²ÌÅÍÅÌ ÓÊÐÀ¯ÍÈ Ñïðàâà ¹ 120/11842/21-à Ãîëîâóþ÷èé ñóääÿ 1-î¿ ³íñòàíö³¿ - Áîøêîâà Þ.Ì. Ñóääÿ-äîïîâ³äà÷ - Ãðàá Ë.Ñ. 02 áåðåçíÿ 2023 ðîêó ì. ³ííèöÿ Ñüîìèé àïåëÿö³éíèé àäì³í³ñòðàòèâíèé ñóä ó ñêëàä³ êîëå㳿: ãîëîâóþ÷îãî ñóää³: Ãðàá Ë.Ñ. ñóää³â: Ñòîð÷àêà Â. Þ. Ñì³ëÿíöÿ Å. Ñ. , çà ó÷àñòþ: ñåêðåòàðÿ ñóäîâîãî çàñ³äàííÿ: Ãîíòàð À.Ð., ïðåäñòàâíèêà â³äïîâ³äà÷à: Ïåíñüêî¿ Î.Þ. ðîçãëÿíóâøè ó â³äêðèòîìó ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ àïåëÿö³éíó ñêàðãó Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ íà ð³øåííÿ ³ííèöüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 08 ëèñòîïàäà 2022 ðîêó ó ñïðàâ³ çà àäì³í³ñòðàòèâíèì ïîçîâîì òîâàðèñòâà ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ "Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" äî Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ ïðî âèçíàííÿ ïðîòèïðàâíèìè òà ñêàñóâàííÿ ïîäàòêîâèõ ïîâ³äîìëåíü-ð³øåíü, Â Ñ Ò À Í Î Â È Â : Ó âåðåñí³ 2021 ðîêó òîâàðèñòâî ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ "Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" (äàë³ ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò") çâåðíóëîñÿ äî ñóäó ç ïîçîâîì äî Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ (äàë³ ÃÓ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³, Óïðàâë³ííÿ), â ÿêîìó ïðîñèëî: -âèçíàòè ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàòè ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ - ð³øåííÿ â³ä 20.08.2021 ¹0074170701, âèäàíå ÃÓ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³, ïðî çá³ëüøåííÿ ñóìè ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ çà ïëàòåæåì ïîäàòîê íà äîäàíó âàðò³ñòü íà çàãàëüíó ñóìó 7452015,00 ãðí, ó òîìó ÷èñë³ çà ïîäàòêîâèìè çîáîâ`ÿçàííÿìè - 5961612,00 ãðí, çà øòðàôíèìè ñàíêö³ÿìè - 1490403,00 ãðí. -âèçíàòè ïðîòèïðàâíèì òà ñêàñóâàòè ïîäàòêîâå ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ â³ä 20.08.2021 ¹0074160701, âèäàíå ÃÓ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³, â ÷àñòèí³ çá³ëüøåííÿ ñóìè ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ çà ïëàòåæåì ïîäàòîê íà ïðèáóòîê íà çàãàëüíó ñóìó 7778532,00 ãðí, ó òîìó ÷èñë³ çà ïîäàòêîâèìè çîáîâ`ÿçàííÿìè - 6460302,00 ãðí, çà øòðàôíèìè ñàíêö³ÿìè - 1318229,75 ãðí. гøåííÿì ³ííèöüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 08 ëèñòîïàäà 2022 ðîêó ïîçîâ çàäîâîëåíî: -âèçíàíî ïðîòèïðàâíèìè òà ñêàñîâàíî ïîäàòêîâ³ ïîâ³äîìëåííÿ-ð³øåííÿ ÃÓÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ â³ä 20.08.2021 ¹0074170701, ¹0074160701. Íå ïîãîäèâøèñü ç ñóäîâèì ð³øåííÿì, â³äïîâ³äà÷ ïîäàâ àïåëÿö³éíó ñêàðãó, â ÿê³é ïðîñèòü ð³øåííÿ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ñêàñóâàòè òà ïðèéíÿòè íîâå ð³øåííÿ, ÿêèì ó çàäîâîëåíí³ ïîçîâíèõ âèìîã â³äìîâèòè â ïîâíîìó îáñÿç³.  îá´ðóíòóâàíí³ äîâîä³â àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè, Óïðàâë³ííÿ ïîñèëàºòüñÿ íà íåïîâíå ç`ÿñóâàííÿ ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ îáñòàâèí, ùî ìàþòü çíà÷åííÿ äëÿ ðîçãëÿäó ñïðàâè, íåâ³äïîâ³äí³ñòü âèñíîâê³â îáñòàâèíàì ñïðàâè òà ïîðóøåííÿ íîðì ìàòåð³àëüíîãî òà ïðîöåñóàëüíîãî ïðàâà, ÿê³ ïðèçâåëè äî íåïðàâèëüíîãî âèð³øåííÿ ïðàâîâîãî ñïîðó. 03.02.23 â³ä ïîçèâà÷à, ÷åðåç êàíöåëÿð³þ ñóäó íàä³éøîâ â³äçèâ íà àïåëÿö³éíó ñêàðãó, â ÿêîìó âêàçàíî íà áåçï³äñòàâí³ñòü äîâîä³â àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè, ó çâ`ÿçêó ³ç ÷èì îñòàíí³é ïðîñèâ â³äìîâèòè ó çàäîâîëåíí³ àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè.  ñóäîâîìó çàñ³äàíí³ ïðåäñòàâíèê â³äïîâ³äà÷à ï³äòðèìàëà àïåëÿö³éíó ñêàðãó òà ïðîñèòü ¿¿ çàäîâîëüíèòè. Ïîçèâà÷, áóäó÷è íàëåæíèì ÷èíîì ïîâ³äîìëåíèì ïðî ÷àñ òà ì³ñöå ðîçãëÿäó ñïðàâè, óïîâíîâàæåíîãî ïðåäñòàâíèêà â ñóäîâå çàñ³äàííÿ íå íàïðàâèâ. ³äïîâ³äíî äî ÷.2 ñò.313 ÊÀÑ Óêðà¿íè íåÿâêà ñòîð³í àáî ³íøèõ ó÷àñíèê³â ñïðàâè, íàëåæíèì ÷èíîì ïîâ³äîìëåíèõ ïðî äàòó, ÷àñ ³ ì³ñöå ðîçãëÿäó ñïðàâè, íå ïåðåøêîäæຠðîçãëÿäó ñïðàâè. Çàñëóõàâøè ñóääþ-äîïîâ³äà÷à, ïîÿñíåííÿ ïðåäñòàâíèêà â³äïîâ³äà÷à, ïåðåâ³ðèâøè ìàòåð³àëè ñïðàâè òà äîâîäè àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè, êîëåã³ÿ ñóää³â ââàæàº, ùî àïåëÿö³éíà ñêàðãà íå ï³äëÿãຠçàäîâîëåííþ, âèõîäÿ÷è ç íàñòóïíîãî. Ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ âñòàíîâëåíî, ùî â³äïîâ³äíî äî ñò. 20, ï. 77.1, ï. 77.2 ñò. 77, ï. 82. 1 ñò. 82 ÏÊ Óêðà¿íè, ïëàíó-ãðàô³êà ïðîâåäåííÿ äîêóìåíòàëüíèõ ïëàíîâèõ âè¿çíèõ ïåðåâ³ðîê ïëàòíèê³â ïîäàòê³â íà 2021 ð³ê, íà ï³äñòàâ³ íàêàçó ÃÓ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ â³ä 14.05.2021 ¹ 1492ê ïîñàäîâèìè îñîáàìè â³äïîâ³äà÷à ïðîâåäåíà ïëàíîâà âè¿çíà äîêóìåíòàëüíà ïåðåâ³ðêà ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" ç ïèòàíü äîòðèìàííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà çà ïåð³îä ç 01.07.2018 ïî 31.03.2021, âàëþòíîãî çàêîíîäàâñòâà çà ïåð³îä ç 01.07.2018 ïî 31.03.2021, ç ïèòàíü ºäèíîãî âíåñêó íà çàãàëüíîîáîâ`ÿçêîâå äåðæàâíå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ çà ïåð³îä ç 01.07.2018 ïî 31.03.2021, çà ðåçóëüòàòàìè ÿêî¿ ñêëàäåíî Àêò â³ä 19.07.2021 ¹6777/02-32-07-01/37898486. Çà çì³ñòîì âêàçàíîãî Àêòó ïåðåâ³ðêîþ ïîâíîòè âèçíà÷åííÿ çàäåêëàðîâàíèõ ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" ïîêàçíèê³â ó ðÿäêó 01 Äåêëàðàö³é "Äîõ³ä â³ä áóäü-ÿêî¿ ä³ÿëüíîñò³ (çà âèðàõóâàííÿì íåïðÿìèõ ïîäàòê³â), âèçíà÷åíèé çà ïðàâèëàìè áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó" çà ïåð³îä ç 01.07.2018 ïî 31.03.2021 âñòàíîâëåíî éîãî çàíèæåííÿ â çàãàëüí³é ñóì³ 35769673 ãðí.  ïîðóøåííÿ ï. 44.1, ï. 44.2 ñò. 44, ïï. 134.1.1 ï. 134.1 ñò. 134 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, Ïîëîæåííÿ (ñòàíäàðò) áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó 9 «Çàïàñè», Ïîëîæåííÿ (ñòàíäàðò) áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó 15 «Äîõîäè» ï³äïðèºìñòâîì äî ñêëàäó ³íøèõ äîõîä³â çà ïåð³îä ç 01.07.2018 ïî 31.03.2021 íå â³äíåñåíî äîõîäè ïî áåçîïëàòíî îòðèìàíèõ òîâàðàõ íà ñóìó 35769673 ãðí. â çâ`ÿçêó ç íå ï³äòâåðäæåííÿì ðåàëüíîñò³ çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ïî âçàºìîâ³äíîñèíàõ ç: - ÒΠ«Àãðîìàêñ-Ëþêñ» (êîä ªÄÐÏÎÓ - 42551884) ó ïåð³îä³ - ëèïåíü 2019 ðîêó íà ñóìó 3 009 354 ãðí., - Ôà Àãðàðíå ïîëå (êîä ªÄÐÏÎÓ 42588165) ó ïåð³îä³ - ëèïåíü 2019 ðîêó íà ñóìó 5 215 152 ãðí., - ÒΠÇåðíîïðîì³íü (êîä ªÄÐÏÎÓ 42528525) ó ïåð³îä³ - ñåðïåíü 2019 ðîêó íà ñóìó Ç 638 250 ãðí., - ÒΠÒà Êîëîñ (êîä ªÄÐÏÎÓ 42528525) ó ïåð³îä³ âåðåñåíü-ëèñòîïàä 2019 ðîêó íà ñóìó 17 431 242 ãðí., - ÒΠÃîëäåí Õàðâåñò (êîä ªÄÐÏÎÓ 442299889) ó ïåð³îä³ - ñ³÷åíü 2020 ðîêó íà ñóìó 4 179 000 ãðí., - ÒΠÀðêàäà Ñ (êîä ªÄÐÏÎÓ 41787211) ó ïåð³îä³ - òðàâåíü 2020 ðîêó íà ñóìó 795 964,74 ãðí., - ÒΠÀðêàäà Àãðî (êîä ªÄÐÏÎÓ 43096877) ó ïåð³îä³ - ëèïåíü 2020 ðîêó íà ñóìó 1500710,40 ãðí. ³äòàê, çà ïåð³îä ç 01.07.2018 ïî 31.03.2021 ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" â³äïîâ³äíî äî Àêòó ïåðåâ³ðêè çàäåêëàðîâàíî ïîäàòîê íà ïðèáóòîê ó ñóì³ 1621259 ãðí. Òàêîæ ïåðåâ³ðêîþ ïîâíîòè âèçíà÷åííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê çà ïåð³îä ç 01.07.2018 ïî 31.03.2021 âñòàíîâëåíî éîãî çàíèæåííÿ íà çàãàëüíó ñóìó 6460302 ãðí., â òîìó ÷èñë³: çà 3 êâàðòàë 2019 ðîêó â ñóì³ 2784440 ãðí. (çâ³òíèé ïåð³îä òðè êâàðòàëè 2019 ðîêó â ñóì³ 2784440ãðí.); çà 4 êâàðòàë 2019 ðîêó â ñóì³ 2488479 ãðí. (çâ³òíèé ïåð³îä 2019 ð³ê â ñóì³ 5 272 919 ãðí.); çà 1 êâ. 2020 ðîêó â ñóì³ 752220 ãðí. (çâ³òíèé ïåð³îä 1 êâ. 2020 ðîêó â ñóì³ 752 220 ãðí.); çà 2 êâ. 2020 ðîêó â ñóì³ 143274 ãðí. (çâ³òíèé ïåð³îä ï³âð³÷÷ÿ 2020 ðîêó â ñóì³ 895 494 ãðí.); çà 3 êâ. 2020 ðîêó â ñóì³ 270128 ãðí. (çâ³òíèé ïåð³îä òðè êâàðòàëè 2020 ðîêó â ñóì³ 1165622 ãðí.) çà 4 êâ. 2020 ðîêó â ñóì³ 21761 ãðí. (çâ³òíèé ïåð³îä 2020 ð³ê â ñóì³ 1187383 ãðí.). ³äïîâ³äíî äî ðîçä³ëó 3.1.2.2 «Ïîäàòêîâèé êðåäèò» Àêòó ïåðåâ³ðêè, çà ïåð³îä ç 01.07.2018 ïî 31.03.2021 ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" çàäåêëàðîâàíî ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ïî ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü ó ñóì³ 241055968 ãðí. Ïåðåâ³ðêîþ ïðàâîì³ðíîñò³ âèçíà÷åííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó çà ïåð³îä ç 01.07.2018 ïî 31.03.2021 âñòàíîâëåíî éîãî çàâèùåííÿ âñüîãî â ñóì³ 8575895 ãðí. çà ðàõóíîê çàâèùåííÿ ðÿäêà 10.1 äåêëàðàö³¿ â ñóì³ 5961612 ãðí. òà çà ðàõóíîê çàâèùåííÿ ñóìàðíîãî çíà÷åííÿ ðÿäêà 16-Á äåêëàðàö³¿ «Â³ä`ºìíå çíà÷åííÿ, ùî âêëþ÷àºòüñÿ äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ïîòî÷íîãî çâ³òíîãî (ïîäàòêîâîãî) ïåð³îäó» â ñóì³ 2614283 ãðí. Âñòàíîâëåíî ïîðóøåííÿ ï. 44.1 ñò. 44, ï. 198.1, ï. 198.2, 198.3, ï. 198.6 ñò. 198 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, à ñàìå ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" çàâèùåíî ïîäàòêîâèé êðåäèò â ñóì³ 5961612 ãðí. â ðåçóëüòàò³ äåêëàðóâàííÿ ïîêàçíèê³â çâ³òíîñò³ Äåêëàðàö³é ïî ÏÄ ïî íåðåàëüíèì ãîñïîäàðñüêèì îïåðàö³ÿì ç íàñòóïíèìè êîíòðàãåíòàìè: - ÒΠ"Àãðîìàêñ-Ëþêñ" (êîä ªÄÐÏÎÓ - 42551884) ó ïåð³îä³ - ëèïåíü 2019 ðîêó íà ñóìó 3009354 ÷è. â ò.÷. ÏÄ 501559 ãðí.; - Ôà Àãðàðíå ïîëå (êîä ªÄÐÏÎÓ 42588165) ó ïåð³îä³ - ëèïåíü 2019 ðîêó íà ñóìó 5215152 ãðí. â ò.÷. ÏÄ 869192 ãðí.; - TÎB Çåðíîïðîì³íü (êîä ªÄÐÏÎÓ 42528525) ó ïåð³îä³ - ñåðïåíü 2019 ðîêó íà ñóìó 3638250 ãðí., â ò.÷. ÏÄ 606375 ãðí.; - T0B Òà Êîëîñ (êîä ªÄÐÏÎÓ 42528525) ó ïåð³îä³ âåðåñåíü - ëèñòîïàä 2019 ðîêó íà ñóìó 17431242 ãðí., â ò.÷. ÏÄ 2905207 ãðí.; - Ò "Ãîëäåí Õàðâåñò" (êîä ªÄÐÏÎÓ 442299889) ó ïåð³îä ñ³÷åíü 2020 ðîêó íà ñóìó 4179000 ãðí., â ò.÷. ÏÄ 696500 ãðí.; - TOB "Àðêàäà ÑÂ" (êîä ªÄÐÏÎÓ 41787211) ó ïåð³îä òðàâåíü 2020 ðîêó íà ñóìó 795967,74 ãðí., â ò.÷. ÏÄ 132661 ãðí. - ÒΠ"Àðêàäà Àãðî" (êîä ªÄÐÏÎÓ 43096877) ó ïåð³îä ëèïåíü 2020 ðîêó íà ñóìó 1500710,40 ãðí. â ò.÷. ÏÄ 250118 ãðí. Ïåðåâ³ðêîþ âñòàíîâëåíî, ùî ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" ó ðÿäêó 10.1 ðîçä³ëó ²² «Ïîäàòêîâèé êðåäèò» ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü: - çà ëèïåíü 2019 ðîêó ¹9203293648 â³ä 19.09.2019 ó äîä. 5 "Ðîçøèôðîâêè ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó â ðîçð³ç³ êîíòðàãåíò³â (Ä 5)" âêëþ÷åíî äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ñóìó âçàºìîâ³äíîñèí ç ÒΠ"Àãðîìàêñ- Ëþêñ" íà ñóìó ÏÄ 977305 ãðí.; - çà ñåðïåíü 2019 ðîêó ¹9243594374 â³ä 18.10.2019 ó äîä. 5 «Ðîçøèôðîâêè ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó â ðîçð³ç³ êîíòðàãåíò³â (Ä 5)» âêëþ÷åíî äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ñóìó âçàºìîâ³äíîñèí ç ÒΠ«Çåðíîïðîì³íü» íà ñóìó ÏÄ 606375 ãðí.; - çà æîâòåíü 2019 ðîêó ¹9275726539 â³ä 19.11.2019 ó äîä. 5 «Ðîçøèôðîâêè ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó â ðîçð³ç³ êîíòðàãåíò³â (Ä 5)» âêëþ÷åíî äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ñóìó âçàºìîâ³äíîñèí ç ÒΠ«Òà Êîëîñ» íà ñóìó ÏÄ 1927905 ãðí.; - çà ëèñòîïàä 2019 ðîêó ¹9002002082 â³ä 17.01.2020 ðîêó ó äîä. 5 «Ðîçøèôðîâêè ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó â ðîçð³ç³ êîíòðàãåíò³â (Ä 5)» âêëþ÷åíî äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ñóìó âçàºìîâ³äíîñèí ç ÒΠ«Òà Êîëîñ» íà ñóìó ÏÄ 977305 ãðí.; - çà ñ³÷åíü 2020 ðîêó ¹ 9028692942 â³ä 18.02.2020 ó äîä. 5 «Ðîçøèôðîâêè ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó â ðîçð³ç³ êîíòðàãåíò³â (Ä 5)» âêëþ÷åíî äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ñóìó âçàºìîâ³äíîñèí ç ÒΠÃîëäåí Õàðâåñò íà ñóìó ÏÄ 696500 ãðí.; - çà òðàâåíü 2020 ðîêó ¹ 9141607219 â³ä 22.06.2020 ðîêó ó äîä. 5 «Ðîçøèôðîâêè ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó â ðîçð³ç³ êîíòðàãåíò³â (Ä 5)» âêëþ÷åíî äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ñóìó âçàºìîâ³äíîñèí ç ÒΠÀðêàäà Ñ íà ñóìó ÏÄ 132661 ãðí.; - çà ëèïåíü 2020 ðîêó ¹ 9224594644 â³ä 09.09.2020 ðîêó ó äîä. 5 «Ðîçøèôðîâêè ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó â ðîçð³ç³ êîíòðàãåíò³â (Ä 5)» âêëþ÷åíî äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ñóìó âçàºìîâ³äíîñèí ç ÒΠÀðêàäà Àãðî íà ñóìó ÏÄ 250118 ãðí. 02.08.2021 â³äïîâ³äíî äî ïóíêòó 86.7 ñòàòò³ 86 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïîçèâà÷åì ïîäàíî çàïåðå÷åííÿ äî Àêòó äîêóìåíòàëüíî¿ ïëàíîâî¿ âè¿çíî¿ ïåðåâ³ðêè ïîäàòêîâîãî, âàëþòíîãî òà ³íøîãî çàêîíîäàâñòâà, êîíòðîëü çà äîòðèìàííÿì ÿêîãî ïîêëàäåíî íà êîíòðîëþþ÷³ îðãàíè ¹ 6777/02-32-07-01/37898486 â³ä 19.07.2021 òà äîäàòêîâ³ äîêàçè. Ëèñòîì â³ä 16.08.2021 ¹ 20537/6/02-32-07-01-10 ÃÓ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³ îáëàñò³ ïîâ³äîìèëî ïîçèâà÷à ïðî çàëèøåííÿ áåç çì³í âèñíîâê³â, íàâåäåíèõ ó àêò³ ïëàíîâî¿ äîêóìåíòàëüíî¿ ïåðåâ³ðêè â³ä 19.07.2021 ¹ 6777/02-32-07-01/37898486, à çàïåðå÷åííÿ ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" â³ä 02.08.2021 - áåç çàäîâîëåííÿ.  ïîäàëüøîìó, âèõîäÿ÷è ³ç ðåçóëüòàò³â ïåðåâ³ðêè ïîäàòêîâèì îðãàíîì âèíåñåíî ïîäàòêîâ³-ïîâ³äîìëåííÿ ð³øåííÿ: - â³ä 20.08.2021 ¹0074160701, ÿêèì çá³ëüøåíî ñóìó ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó ðîçì³ð³ 7778532,00 ãðí. (6460302 ãðí. îñíîâíèé ïëàò³æ, 1318229,75 ãðí. øòðàôí³ ñàíêö³¿); - â³ä 20.08.2021 ¹0074170701, ÿêèì çá³ëüøåíî ñóìó ãðîøîâîãî çîáîâ`ÿçàííÿ ç ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü ó ðîçì³ð 7452015,00 ãðí. (5961612 ãðí. îñíîâíèé ïëàò³æ, 1490403 ãðí. ô³íàíñîâ³ ñàíêö³¿). Íå ïîãîäæóþ÷èñü ç âêàçàíèìè ïîäàòêîâèìè ïîâ³äîìëåííÿìè-ð³øåííÿìè ïîçèâà÷ çâåðíóâñÿ äî ñóäó ç äàíèì ïîçîâîì. Ïðèéìàþ÷è ð³øåííÿ, ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî îáãðóíòîâàí³ñòü ïîçîâíèõ âèìîã òà íàÿâí³ñòü ïðàâîâèõ ï³äñòàâ äëÿ ¿õ çàäîâîëåííÿ. Ïåðåãëÿäàþ÷è îñêàðæóâàíå ñóäîâå ð³øåííÿ â ìåæàõ äîâîä³â òà âèìîã àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè, ïåðåâ³ðÿþ÷è äîòðèìàííÿ ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³é íîðì ïðîöåñóàëüíîãî ïðàâà ïðè âñòàíîâëåíí³ ôàêòè÷íèõ îáñòàâèí ó ñïðàâ³ òà ïðàâèëüí³ñòü çàñòîñóâàííÿ íèì íîðì ìàòåð³àëüíîãî ïðàâà, êîëåã³ÿ ñóää³â âèõîäèòü ³ç íàñòóïíîãî. ³äïîâ³äíî äî ÷.2 ñò.19 Êîíñòèòóö³¿ Óêðà¿íè, îðãàíè äåðæàâíî¿ âëàäè òà îðãàíè ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, ¿õ ïîñàäîâ³ îñîáè çîáîâ`ÿçàí³ ä³ÿòè ëèøå íà ï³äñòàâ³, â ìåæàõ ïîâíîâàæåíü òà ó ñïîñ³á, ùî ïåðåäáà÷åí³ Êîíñòèòóö³ºþ òà çàêîíàìè Óêðà¿íè. Ñï³ðí³ ïðàâîâ³äíîñèíè, ùî ñêëàëèñü ì³æ ñòîðîíàìè, ðåãóëþþòüñÿ Ïîäàòêîâèì êîäåêñîì Óêðà¿íè (äàë³ ÏÊ Óêðà¿íè), ÿêèé ðåãóëþº â³äíîñèíè, ùî âèíèêàþòü ó ñôåð³ ñïðàâëÿííÿ ïîäàòê³â ³ çáîð³â, çîêðåìà âèçíà÷ຠâè÷åðïíèé ïåðåë³ê ïîäàòê³â òà çáîð³â, ùî ñïðàâëÿþòüñÿ â Óêðà¿í³, òà ïîðÿäîê ¿õ àäì³í³ñòðóâàííÿ, ïëàòíèê³â ïîäàòê³â òà çáîð³â, ¿õ ïðàâà òà îáîâ`ÿçêè, êîìïåòåíö³þ êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â, ïîâíîâàæåííÿ ³ îáîâ`ÿçêè ¿õ ïîñàäîâèõ îñ³á ï³ä ÷àñ àäì³í³ñòðóâàííÿ ïîäàòê³â, à òàêîæ â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïîðóøåííÿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà (â ðåäàêö³¿, ÷èíí³é íà ÷àñ âèíèêíåííÿ ñï³ðíèõ ïðàâîâ³äíîñèí). Ó ï³äïóíêò³ 14.1.36 ïóíêòó 14.1 ñòàòò³ 14 ÏÊ Óêðà¿íè ì³ñòèòüñÿ âèçíà÷åííÿ, ùî ãîñïîäàðñüêà ä³ÿëüí³ñòü-ä³ÿëüí³ñòü îñîáè, ùî ïîâ`ÿçàíà ç âèðîáíèöòâîì (âèãîòîâëåííÿì) òà/àáî ðåàë³çàö³ºþ òîâàð³â, âèêîíàííÿì ðîá³ò, íàäàííÿì ïîñëóã, ñïðÿìîâàíà íà îòðèìàííÿ äîõîäó ³ ïðîâîäèòüñÿ òàêîþ îñîáîþ ñàìîñò³éíî òà/àáî ÷åðåç ñâî¿ â³äîêðåìëåí³ ï³äðîçä³ëè, à òàêîæ, ÷åðåç áóäü-ÿêó ³íøó îñîáó, ùî 䳺 íà êîðèñòü ïåðøî¿ îñîáè, çîêðåìà, çà äîãîâîðàìè êîì³ñ³¿, äîðó÷åííÿ òà àãåíòñüêèìè äîãîâîðàìè. Çã³äíî ç ïï. 14.1.181 ï. 14.1 ñò. 14 Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, ïîäàòêîâèé êðåäèò - ñóìà, íà ÿêó ïëàòíèê ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü ìຠïðàâî çìåíøèòè ïîäàòêîâå çîáîâ`ÿçàííÿ çâ³òíîãî (ïîäàòêîâîãî) ïåð³îäó, âèçíà÷åíà çã³äíî ç ðîçä³ëîì V öüîãî Êîäåêñó. Ó ï³äïóíêò³ 44.1 ñòàòò³ 44 ÏÓ Óêðà¿íè çàêð³ïëåíî, ùî äëÿ ö³ëåé îïîäàòêóâàííÿ ïëàòíèêè ïîäàòê³â çîáîâ`ÿçàí³ âåñòè îáë³ê äîõîä³â, âèòðàò òà ³íøèõ ïîêàçíèê³â, ïîâ`ÿçàíèõ ç âèçíà÷åííÿì îá`ºêò³â îïîäàòêóâàííÿ òà/àáî ïîäàòêîâèõ çîáîâ`ÿçàíü, íà ï³äñòàâ³ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â, ðåã³ñòð³â áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó, ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, ³íøèõ äîêóìåíò³â, ïîâ`ÿçàíèõ ç îá÷èñëåííÿì ³ ñïëàòîþ ïîäàòê³â ³ çáîð³â, âåäåííÿ ÿêèõ ïåðåäáà÷åíî çàêîíîäàâñòâîì. Çà çì³ñòîì ñò.198.3 ñò.198 ÏÊ Óêðà¿íè ïîäàòêîâèé êðåäèò çâ³òíîãî ïåð³îäó âèçíà÷àºòüñÿ âèõîäÿ÷è ç äîãîâ³ðíî¿ (êîíòðàêòíî¿) âàðòîñò³ òîâàð³â/ïîñëóã, àëå íå âèùå ð³âíÿ çâè÷àéíèõ ö³í, âèçíà÷åíèõ â³äïîâ³äíî äî ñò. 39 öüîãî êîäåêñó, òà ñêëàäàºòüñÿ ç ñóì ïîäàòê³â, íàðàõîâàíèõ ( ñïëà÷åíèõ) ïëàòíèêîì ïîäàòêó çà ñòàâêîþ, âñòàíîâëåíîþ ï. 193.1 ñò.193 öüîãî Êîäåêñó, ïðîòÿãîì òàêîãî çâ³òíîãî ïåð³îäó ó çâ`ÿçêó ç: ïðèäáàííÿì àáî âèãîòîâëåííÿì òîâàð³â òà íàäàííÿì ïîñëóã; ïðèäáàííÿì (áóä³âíèöòâîì, ñïîðóäæåííÿì) îñíîâíèõ ôîíä³â (îñíîâíèõ çàñîá³â, ó òîìó ÷èñë³ ³íøèõ íåîáîðîòíèõ ìàòåð³àëüíèõ àêòèâ³â òà íåçàâåðøåíèõ êàï³òàëüíèõ ³íâåñòèö³é ó íåîáîðîòí³ êàï³òàëüí³ àêòèâè), ó òîìó ÷èñë³ ïðè ¿õ ³ìïîðò³, ç ìåòîþ ïîäàëüøîãî âèêîðèñòàííÿ â îïîäàòêîâàíèõ îïåðàö³ÿõ ó ìåæàõ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ïëàòíèêà ïîäàòêó. Çà ïðèïèñàìè ï.134.1.1. ñò.134 ÏÊ Óêðà¿íè îá`ºêòîì îïîäàòêóâàííÿ ïîäàòêîì íà ïðèáóòîê º: ïðèáóòîê ³ç äæåðåëîì ïîõîäæåííÿ ç Óêðà¿íè òà çà ¿¿ ìåæàìè, ÿêèé âèçíà÷àºòüñÿ øëÿõîì êîðèãóâàííÿ (çá³ëüøåííÿ àáî çìåíøåííÿ) ô³íàíñîâîãî ðåçóëüòàòó äî îïîäàòêóâàííÿ (ïðèáóòêó àáî çáèòêó), âèçíà÷åíîãî ó ô³íàíñîâ³é çâ³òíîñò³ ï³äïðèºìñòâà â³äïîâ³äíî äî íàö³îíàëüíèõ ïîëîæåíü (ñòàíäàðò³â) áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó àáî ì³æíàðîäíèõ ñòàíäàðò³â ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³, íà ð³çíèö³, ÿê³ âèíèêàþòü â³äïîâ³äíî äî ïîëîæåíü öüîãî ðîçä³ëó. Òîáòî, âèòðàòè ïëàòíèêà, ÿê³ çìåíøóþòü áàçó îïîäàòêóâàííÿ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê òà ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü, ìàþòü áóòè ðåàëüíî ïîíåñåíèìè, äîêóìåíòàëüíî ï³äòâåðäæåíèìè, à äîêóìåíòè íà îá´ðóíòóâàííÿ òàêèõ âèòðàò ïîâèíí³ ì³ñòèòè ïîâíó òà äîñòîâ³ðíó ³íôîðìàö³þ ïðî ó÷àñíèê³â òà óìîâè ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é. ³äïîâ³äíî äî ï.185.1. ñò.185 ÏÊ Óêðà¿íè îá`ºêòîì îïîäàòêóâàííÿ º îïåðàö³¿ ïëàòíèê³â ïîäàòêó ç: à) ïîñòà÷àííÿ òîâàð³â, ì³ñöå ïîñòà÷àííÿ ÿêèõ ðîçòàøîâàíå íà ìèòí³é òåðèòî𳿠Óêðà¿íè, â³äïîâ³äíî äî ñòàòò³ 186 öüîãî Êîäåêñó, ó òîìó ÷èñë³ îïåðàö³¿ ç áåçîïëàòíî¿ ïåðåäà÷³ òà ç ïåðåäà÷³ ïðàâà âëàñíîñò³ íà îá`ºêòè çàñòàâè ïîçè÷àëüíèêó (êðåäèòîðó), íà òîâàðè, ùî ïåðåäàþòüñÿ íà óìîâàõ òîâàðíîãî êðåäèòó, à òàêîæ ç ïåðåäà÷³ îá`ºêòà ô³íàíñîâîãî ë³çèíãó â êîðèñòóâàííÿ ë³çèíãîîòðèìóâà÷ó/îðåíäàðþ; á) ïîñòà÷àííÿ ïîñëóã, ì³ñöå ïîñòà÷àííÿ ÿêèõ ðîçòàøîâàíå íà ìèòí³é òåðèòî𳿠Óêðà¿íè, â³äïîâ³äíî äî ñòàòò³ 186 öüîãî Êîäåêñó; â) ââåçåííÿ òîâàð³â íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óêðà¿íè; ã) âèâåçåííÿ òîâàð³â çà ìåæ³ ìèòíî¿ òåðèòî𳿠Óêðà¿íè; å) ïîñòà÷àííÿ ïîñëóã ç ì³æíàðîäíèõ ïåðåâåçåíü ïàñàæèð³â ³ áàãàæó òà âàíòàæ³â çàë³çíè÷íèì, àâòîìîá³ëüíèì, ìîðñüêèì ³ ð³÷êîâèì òà àâ³àö³éíèì òðàíñïîðòîì.  ñèëó ï³äïóíêòó 139.1.9 ïóíêòó 139.1 ñòàòò³ 139 ÏÊ Óêðà¿íè íå âêëþ÷àþòüñÿ äî ñêëàäó âèòðàò âèòðàòè, íå ï³äòâåðäæåí³ â³äïîâ³äíèìè ðîçðàõóíêîâèìè, ïëàò³æíèìè òà ³íøèìè ïåðâèííèìè äîêóìåíòàìè, îáîâ`ÿçêîâ³ñòü âåäåííÿ ³ çáåð³ãàííÿ ÿêèõ ïåðåäáà÷åíà ïðàâèëàìè âåäåííÿ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà íàðàõóâàííÿ ïîäàòêó. Òàêèì ÷èíîì, âèòðàòè äëÿ ö³ëåé âèçíà÷åííÿ îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ ïîäàòêîì íà ïðèáóòîê, à òàêîæ ïîäàòêîâèé êðåäèò äëÿ ö³ëåé âèçíà÷åííÿ îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ ïîäàòêîì íà äîäàíó âàðò³ñòü, ìàþòü áóòè ôàêòè÷íî çä³éñíåí³ ³ ï³äòâåðäæåí³ íàëåæíèì ÷èíîì ñêëàäåíèìè ïåðâèííèìè äîêóìåíòàìè, ùî â³äîáðàæàþòü ðåàëüí³ñòü ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿, ÿêà º ï³äñòàâîþ äëÿ ôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâîãî îáë³êó ïëàòíèêà ïîäàòê³â. Âîäíî÷àñ çà â³äñóòíîñò³ ôàêòó ïðèäáàííÿ òîâàð³â ÷è ïîñëóã àáî ó ðàç³, ÿêùî ïðèäáàí³ òîâàðè ÷è ïîñëóãè íå ïðèçíà÷åí³ äëÿ âèêîðèñòàííÿ ó ãîñïîäàðñüê³é ä³ÿëüíîñò³ ïëàòíèêà ïîäàòêó, â³äïîâ³äí³ ñóìè íå ìîæóòü âêëþ÷àòèñÿ äî ñêëàäó âèòðàò äëÿ ö³ëåé îïîäàòêóâàííÿ ïîäàòêîì íà ïðèáóòîê àáî ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü íàâ³òü çà íàÿâíîñò³ ôîðìàëüíî ñêëàäåíèõ, àëå íåäîñòîâ³ðíèõ äîêóìåíò³â àáî ñïëàòè ãðîøîâèõ êîøò³â. Îòæå, âèçíà÷àëüíîþ îçíàêîþ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿ º òå, ùî âîíà ìຠñïðè÷èíÿòè ðåàëüí³ çì³íè ìàéíîâîãî ñòàíó ïëàòíèêà ïîäàòê³â. Çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿ ³ âëàñíå ¿¿ ðåçóëüòàò ï³äëÿãàþòü â³äîáðàæåííþ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó. Íàñë³äêè äëÿ ïîäàòêîâîãî îáë³êó ñòâîðþº ëèøå ôàêòè÷íèé ðóõ àêòèâ³â, ùî º îáîâ`ÿçêîâîþ óìîâîþ äëÿ ôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâèõ âèãîä. Òîáòî, çàðàõóâàííÿ çä³éñíþºòüñÿ ó çâ`ÿçêó ³ç çä³éñíåííÿì îïåðàö³¿ ïëàòíèêà ïîäàòêó øëÿõîì ðåàë³çàö³¿ éîãî òîâàð³â, âèêîíàíèõ íèì ðîá³ò, íàäàíèõ íèì ïîñëóã, ÿê³ º ï³äòâåðäæåí³ â³äïîâ³äíèìè ðîçðàõóíêîâèìè, ïëàò³æíèìè òà ³íøèìè ïåðâèííèìè äîêóìåíòàìè, îáîâ`ÿçêîâ³ñòü âåäåííÿ ³ çáåð³ãàííÿ ÿêèõ ïåðåäáà÷åíà ïðàâèëàìè âåäåííÿ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó. ×àñòèíîþ 2 ñòàòò³ 3 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³" â³ä 16.07.1999 ðîêó ¹996-XIV (äàë³ Çàêîí ¹996-XIV) ïåðåäáà÷åíî, ùî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê º îáîâ`ÿçêîâèì âèäîì îáë³êó, ÿêèé âåäåòüñÿ ï³äïðèºìñòâîì. Ô³íàíñîâà, ïîäàòêîâà, ñòàòèñòè÷íà òà ³íø³ âèäè çâ³òíîñò³, ùî âèêîðèñòîâóþòü ãðîøîâèé âèì³ðíèê, ´ðóíòóþòüñÿ íà äàíèõ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó. Ïåðâèíí³ äîêóìåíòè äëÿ íàäàííÿ ¿ì þðèäè÷íî¿ ñèëè ïîâèíí³ ìàòè îáîâ`ÿçêîâ³ ðåêâ³çèòè, ïåðåäáà÷åí³ ñò. 9 Çàêîíó Óêðà¿íè "Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³". Ó ³íøîìó âèïàäêó, â³äïîâ³äíî äî íîðì ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà, ó ïëàòíèêà ïîäàòê³â íå âèíèêຠïðàâà â³äíîñèòè äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó, âèòðàòè áåç íàëåæíèõ íà òå äîêóìåíò³â, îáîâ`ÿçêîâ³ñòü çàïîâíåííÿ ³ çáåð³ãàííÿ ÿêèõ ïåðåäáà÷åíà ïðàâèëàìè âåäåííÿ ïîäàòêîâîãî îáë³êó. Çã³äíî ñò.1 Çàêîíó ¹996-XIV ïåðâèííèé äîêóìåíò-öå äîêóìåíò, ÿêèé ì³ñòèòü â³äîìîñò³ ïðî ãîñïîäàðñüêó îïåðàö³þ òà ï³äòâåðäæóº ¿¿ çä³éñíåííÿ. ×àñòèíîþ 1 ñòàòò³ 9 Çàêîíó ¹996-XIV âèçíà÷åíî, ùî ï³äñòàâîþ äëÿ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é º ïåðâèíí³ äîêóìåíòè, ÿê³ ô³êñóþòü ôàêòè çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é. Ïåðâèíí³ äîêóìåíòè ïîâèíí³ áóòè ñêëàäåí³ ï³ä ÷àñ çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿, à ÿêùî öå íåìîæëèâî- áåçïîñåðåäíüî ï³ñëÿ ¿¿ çàê³í÷åííÿ. Äëÿ êîíòðîëþ òà âïîðÿäêóâàííÿ îáðîáëåííÿ äàíèõ íà ï³äñòàâ³ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â ìîæóòü ñêëàäàòèñÿ çâåäåí³ îáë³êîâ³ äîêóìåíòè. Îòæå äëÿ íàäàííÿ þðèäè÷íî¿ ñèëè ³ äîêàçîâîñò³ ïåðâèíí³ äîêóìåíòè ïîâèíí³ áóòè ñêëàäåí³ â³äïîâ³äíî äî âèìîã ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà òà íå ïîðóøóâàòè ïóáë³÷íèé ïîðÿäîê, âñòàíîâëåíèé Çàêîíîì Óêðà¿íè Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê òà ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³ . Âèõîäÿ÷è ³ç âèùåíàâåäåíîãî, â³äîáðàæåííþ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó òà ïîäàòêîâ³é çâ³òíîñò³ ï³äëÿãຠëèøå òà ãîñïîäàðñüêà îïåðàö³ÿ, ÿêà ôàêòè÷íî â³äáóëàñü, ïðè íàÿâíîñò³ ïåðâèííîãî äîêóìåíòó, ùî ï³äòâåðäæóº òàêó ãîñïîäàðñüêó îïåðàö³þ. Ïðè öüîìó, ïîäàòêîâèì çàêîíîäàâñòâîì íå âñòàíîâëåíî êîíêðåòíîãî ïåðåë³êó ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â, ñêëàäåííÿì ÿêèõ ìàþòü îïîñåðåäêîâóâàòèñü ò³ ÷è ³íø³ ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿. Íàÿâí³ñòü àáî â³äñóòí³ñòü îêðåìèõ äîêóìåíò³â, ÿê ³ äåÿê³ ïîìèëêè ÷è íåòî÷íîñò³ ó ¿õ îôîðìëåíí³, íå º ï³äñòàâîþ äëÿ âèñíîâê³â ïðî â³äñóòí³ñòü ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿, ÿêùî ç ³íøèõ äàíèõ âèïëèâàº, ùî ôàêòè÷íèé ðóõ àêòèâ³â àáî çì³íè ó âëàñíîìó êàï³òàë³ ÷è çîáîâ`ÿçàííÿõ ïëàòíèêà ïîäàòê³â ó çâ`ÿçêó ç éîãî ãîñïîäàðñüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ ìàëè ì³ñöå (â³äáóëèñÿ), à ïåâí³ íåäîë³êè â çàïîâíåíí³ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â íîñÿòü îö³íî÷íèé õàðàêòåð. Íàäàþ÷è ïðàâîâó îö³íêó ãîñïîäàðñüêèì âçàºìîâ³äíîñèíàì ïîçèâà÷à ç ÒΠ«Àãðîìàêñ-Ëþêñ», êîëåã³ÿ ñóää³â âèõîäèòü ³ç íàñòóïíîãî. ßê âáà÷àºòüñÿ ³ç ìàòåð³àë³â ñïðàâè 16.07.2019 ì³æ TOB «Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» (ïîêóïåöü) òà ÒΠ«Àãðîìàêñ-Ëþêñ» (ïîñòà÷àëüíèê) óêëàäåíî äîãîâ³ð ïîñòàâêè ¹08/15-19, çà óìîâàìè ÿêîãî ïîñòà÷àëüíèê çîáîâ`ÿçàâñÿ ïîñòàâèòè ó çóìîâëåí³ Äîãîâîðîì ñòðîêè Òîâàð, à Ïîêóïåöü ïðèéíÿòè òà îïëàòèòè Òîâàð çà óìîâàìè öüîãî Äîãîâîðó. Íàéìåíóâàííÿ, âèä, àñîðòèìåíò, ö³íà çà îäèíèöþ òîâàðó, ê³ëüê³ñòü, çàãàëüíà âàðò³ñòü Òîâàðó çàçíà÷àþòüñÿ ó Ñïåöèô³êàö³¿ íà êîæíó ïàðò³þ òîâàðó, ÿê³ º íåâ³ä`ºìíîþ ÷àñòèíîþ äîãîâîðó (ïóíêòè 1.1, 1.2 Äîãîâîðó). Çã³äíî Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 1 â³ä 16.07.2019 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹08/15-19 â³ä 16.07.2019 ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè ïîçèâà÷ó òîâàðó - ïøåíèöÿ ì`ÿêà, íåíàñ³ííºâà, âðîæàþ 2019 ð., óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ â ê³ëüêîñò³ 590 ìåòðè÷íèõ òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 3009354,00 ãðí. â.÷. ÏÄÂ. ³äïîâ³äíî äî ïóíêò³â 2, 8 äàíèõ Ñïåöèô³êàö³¿ ¹1 îïëàòà òîâàðó ïðîâîäèòüñÿ ïîêóïöåì ïðîòÿãîì 180 êàëåíäàðíèõ äí³â ç äíÿ ï³äïèñàííÿ ñòîðîíàìè âèäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿. Óìîâè ïîñòàâêè òîâàðó ÑÐÒ (çã³äíî ²íêîòåðìñ-2010): ÒΠ«ÌÑÏ «Í²ÊÀ-ÒÅÐÀ», ì. Ìèêîëà¿â, âóë. Àéâàçîâñüêîãî 23, òà/àáî TOB «Ò²Ñ-ÇÅÐÍλ, Óêðà¿íà, Îäåñüêà îáëàñòü, ì. Þæíå, ïîðò Þæíèé, ïðè÷àë 16, òà/àáî ÒΠ«ÊÈ.ÌÎÄ», 51909, Óêðà¿íà, ì. Êàì`ÿíñüêå, âóë. Øèðîêà ¹351 À, òà/àáî ÏÀÒ Ñóäíîáóä³âíèé çàâîä ÎÊÅÀÍ, Óêðà¿íà, ì. Ìèêîëà¿â, Çàâîäñüêà ïëîùà 1 òà/àáî OB «Ëåíòàêñ-Þã», Óêðà¿íà, ì. Ìèêîëà¿â, âóë. Àéâàçîâñüêîãî, 15 - íàäàë³ ³ìåíîâàíèé «Ñêëàä/Òåðì³íàë». Ðåàë³çàö³ÿ âêàçàíîãî Òîâàðó, éîãî êîíêðåòíèé îáñÿã ³ ê³ëüê³ñòü ï³äòâåðäæóºòüñÿ âèïèñàíèìè ÒΠ«Àãðîìàêñ Ëþêñ» òà ïðèéíÿòèìè ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» âèäàòêîâèìè íàêëàäíèìè ¹ 141707 â³ä 17.07.2019 íà ñóìó ç ÏÄ 1319015,16 ãðí., ¹ 101807 â³ä 18.07.2019 íà ñóìó ç ÏÄ 1690338,84 ãðí. Òàêîæ, ÒΠ«Àãðîìàêñ Ëþêñ» íàäàíî ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» ðàõóíîê-ôàêòóðó ¹10180 â³ä 18.07.2019, ¹ 14170 â³ä 17.07.2019. Îïëàòà çà âêàçàíèé òîâàð çä³éñíåíà ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» çã³äíî ïëàò³æíèõ äîðó÷åíü ¹ 1419 â³ä 29.08.2019 íà ñóìó 200000 ãðí., ¹ 60 â³ä 05.09.2019 íà ñóìó 86169,25 ãðí., ¹ 59 â³ä 05.09.2019 íà ñóìó 90000,00 ãðí., ¹ 598 â³ä 12.12.2019 íà ñóìó 518140,00 ãðí., ¹ 145 â³ä 18.12.2019 íà ñóìó 500000,00 ãðí., ¹ 143 â³ä 17.12.2019 íà ñóìó 621770, 00 ãðí., ¹ 3309 â³ä 18.12.2019 íà ñóìó 121770,00 ãðí., ¹3473 â³ä 09.01.2020 íà ñóìó 311000,00 ãðí., ¹ 3669 â³ä 23.01.2020 íà ñóìó 560504,75 ãðí. Çà íàñë³äêàìè çä³éñíåííÿ òàêèõ îïåðàö³é ÒΠ«Àãðîìàêñ Ëþêñ» ñêëàäåíî òà ïåðåäàíî ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³ ¹141707 â³ä 17.07.2019 òà ¹101807 â³ä 18.07.2019, ÿê³ áóëè ïðèéíÿò³ íà ðåºñòðàö³þ ïîäàòêîâèì îðãàíîì òà çàðåºñòðîâàí³ â ªäèíîìó ðåºñòð³ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ. Ðàçîì ç òèì, â Àêò³ ïåðåâ³ðêè â³ä 19.07.2021 â³äïîâ³äà÷ âêàçóº íà òå, ùî ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» íå íàäàíî æîäíèõ â³äîìîñòåé ùîäî òðàíñïîðòóâàííÿ òàêî¿ çíà÷íî¿ ê³ëüêîñò³ ïøåíèö³, çîêðåìà ÒÒÍ, çàë³çíè÷íèõ íàêëàäíèõ òîùî, ùî íå äຠìîæëèâîñò³ ï³äòâåðäèòè ðåàëüí³ñòü çä³éñíåííÿ îïåðàö³é. Ïðîòå ³ç íàÿâíèõ ó ìàòåð³àëàõ ñïðàâè äîêàç³â âñòàíîâëåíî, ùî òðàíñïîðòóâàííÿ òîâàðó ïøåíèö³ ì`ÿêî¿, íåíàñ³ííºâî¿, âðîæàþ 2019 ðîêó çàáåçïå÷óâàëîñü ÒΠ«Àãðîìàêñ Ëþêñ» (ïîñòà÷àëüíèê) íà óìîâàõ, âêàçàíèõ ó Ñïåöèô³êàö³¿. Ó ñïðàâ³ òàêîæ íàÿâí³ òîâàðíî-òðàíñïîðòí³ íàêëàäí³ íà ï³äñòàâ³ ÿêèõ çä³éñíþâàëîñü òðàíñïîðòóâàííÿ âèùåçàçíà÷åíîãî òîâàðó, à ñàìå: ¹ 2085 â³ä 17.07.2019, ¹ 2086 â³ä 17.07.2019, ¹ 2087 â³ä 17.07.2019, ¹ 2088 â³ä 17.07.2019, ¹ 2089 â³ä 17.07.2019, ¹ 2090 â³ä 17.07.2019, ¹ 2091 â³ä 17.07.2019, ¹ 2092 â³ä 18.07.2019, ¹2093 â³ä 18.07.2019, ¹ 2094 â³ä 18.07.2019, ¹2095 â³ä 18.07.2019, ¹ 2096 â³ä 18.07.2019, ¹ 2097 â³ä 18.07.2019, ¹2098 â³ä 18.07.2019, ¹2099 â³ä 18.07.2019, ¹2100 â³ä 18.07.2019. Òàê³ íàêëàäí³ òàêîæ áóëè äîëó÷åí³ ïîçèâà÷åì äî çàïåðå÷åííÿ íà Àêò ïåðåâ³ðêè â³ä 19.07.2021. Ó âèùåçàçíà÷åíèõ ÒÒÍ âêàçàíî â ÿêîñò³ ïåðåâ³çíèêà ÒΠ«Âàéò ²íäàñòð³» çàìîâíèêîì òà âàíòàæîâ³äïðàâíèêîì ÒΠ«Àãðîìàêñ Ëþêñ», âàíòàæîîäåðæóâà÷ - åêñïîðòåð ÒΠ«Ìàê Ñåéë» ïî äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹12/07/ÌÑ â³ä 17.07.2019 ç ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» äëÿ LLC TRADING HOUSE VIST, ïóíêò íàâàíòàæåííÿ Îäåñüêà îáëàñòü, Áåðåç³âñüêèé ðàéîí, ñ. Íîâîñåë³âêà, âóë. Öåãåëüíà, 40, Åëåâàòîð Ä, ïóíêò ðîçâàíòàæåííÿ ì. Ìèêîëà¿â, Çàâîäñüêà ïëîùà 1, ÏÀÒ «ÌÑÇ ÎÊÅÀÍ». Êð³ì òîãî, ì³æ ïîçèâà÷åì (Êîì³òåíò) òà ÒΠ«Ìàê Ñåéë» (Êîì³ñ³îíåð) óêëàäåíî äîãîâ³ð êîì³ñ³¿ â³ä 17.07.2019 ¹12/07/ÌÑ, â³äïîâ³äíî äî ï. 1.1 ÿêîãî, Êîì³ñ³îíåð çîáîâ`ÿçóºòüñÿ íà óìîâàõ âèçíà÷åíèõ öèì Äîãîâîðîì, çà äîðó÷åííÿì Êîì³òåíòà, çà êîì³ñ³éíó ïëàòó â÷èíèòè çà ðàõóíîê Êîì³òåíòà â³ä ñâîãî ³ìåí³ îäèí àáî äåê³ëüêà ïðàâî÷èí³â ùîäî ïðîäàæó ïðîäóêö³¿ Êîì³òåíòà (íàäàë³ ³ìåíóºòüñÿ «Òîâàð»), â àñîðòèìåíò³ òà çà ö³íîþ, íå íèæ÷å óçãîäæåíî¿ ñòîðîíàìè, à òàêîæ â÷èíèòè ³íø³ 䳿, ïîâ`ÿçàí³ ç â³äïðàâêîþ Òîâàð³â íà åêñïîðò. Ôàêò âèêîíàííÿ Êîì³ñ³îíåðîì äîðó÷åííÿ Êîì³òåíòà º îòðèìàííÿ Êîì³òåíòîì ãðîøîâèõ êîøò³â çà ðåàë³çîâàíèé Êîì³ñ³îíåðîì Òîâàð òà íàäàííÿ çâ³òó ïðî âèêîíàííÿ äîðó÷åííÿ ç ï³äòâåðäæóþ÷èìè äîêóìåíòàìè (ï.1.2 Äîãîâîðó êîì³ñ³¿ â³ä 17.07.2019 ¹12/07/ÌÑ). Íåâ³ä`ºìíîþ ÷àñòèíîþ äîãîâîðó êîì³ñ³¿ â³ä 17.07.2019 ¹12/07/ÌÑ º Ñïåöèô³êàö³ÿ ¹ 1, çã³äíî ç ÿêîþ Êîì³òåíò äîðó÷àº, à Êîì³ñ³îíåð çîáîâ`ÿçóºòüñÿ çä³éñíèòè â³ä ñâîãî ³ìåí³ òà çà ðàõóíîê Êîì³òåíòà óãîäó ç ïðîäàæó çà ìåæàìè Óêðà¿íè íàñòóïíî¿ ïðîäóêö³¿: ïøåíèöÿ ì`ÿêà, íåíàñ³ííºâà, âðîæàþ 2019 ðîêó, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ, â ê³ëüêîñò³ 590,00 ò. (+/- 10%); ì³í³ìàëüíà ö³íà ðåàë³çàö³¿ 1 ìåòðè÷íî¿ òîíè 4386,00 ãðí.; ì³í³ìàëüíà âàðò³ñòü ðåàë³çàö³¿ ïàðò³¿ Òîâàðó 2587740,00 ãðí. (+/- 10%). ³äïîâ³äíî äî ï. 1.3 Ñïåöèô³êàö³¿ ¹1 ôàêòè÷íà ê³ëüê³ñòü ïðîäóêö³¿, ùî ïåðåäàºòüñÿ Êîì³ñ³îíåðó íà ðåàë³çàö³þ, âêàçóºòüñÿ â àêòàõ ïðèéîìó-ïåðåäà÷³. Àêòîì ¹1 ïðèéîìó-ïåðåäà÷³ Òîâàðó íà êîì³ñ³þ äî Äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹12/07/ÌÑ â³ä 17.07.2019 çàñâ³ä÷åíî, ùî Êîì³òåíò ïåðåäàº, à Êîì³ñ³îíåð ïðèéìຠäëÿ ïðîäàæó íà åêñïîðò, ïî óçãîäæåí³é ö³í³ Òîâàð: ïøåíèöÿ ì`ÿêà, íåíàñ³ííºâà, âðîæàþ 2019 ðîêó, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ ìàñîþ 258,60 ò., ö³íà çà îäèíèöþ 4250,50 ãðí., ñóìà 1099179,30 ãðí. Àêòîì ¹2 ïðèéîìó-ïåðåäà÷³ Òîâàðó íà êîì³ñ³þ äî Äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹12/07/ÌÑ â³ä 17.07.2019 çàñâ³ä÷åíî, ùî Êîì³òåíò ïåðåäàº, à Êîì³ñ³îíåð ïðèéìຠäëÿ ïðîäàæó íà åêñïîðò, ïî óçãîäæåí³é ö³í³ Òîâàð: ïøåíèöÿ ì`ÿêà, íåíàñ³ííºâà, âðîæàþ 2019 ðîêó, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ ìàñîþ 331,40 ò., ö³íà çà îäèíèöþ 4250,50 ãðí., ñóìà 1408615,70 ãðí. Âèùåçàçíà÷åíèé òîâàð íà âèêîíàííÿ Äîãîâîðó êîì³ñ³¿ â³ä 17.07.2019 ¹12/07/ÌÑ áóâ ðåàë³çîâàíèé íà åêñïîðò, íà ï³äñòàâ³ êîíòðàêòó ¹ÌÊ-04-10/19, óêëàäåíîãî ì³æ ÒΠ«Ìàêñ Ñåéë» òà Êîìïàí³ºþ LLC TRADING HOUSE VISTA. Ïðè öüîìó, ÒΠ«Ìàê Ñåéë» ïîäàíî ìèòíó äåêëàðàö³þ ¹UA504060/2019/007850. ³äïîâ³äà÷åì íå çàïåðå÷óºòüñÿ òîé ôàêò, ùî òîâàð (ïøåíèöÿ ì`ÿêà, íåíàñ³ííºâà, âðîæàþ 2019 ðîêó, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ) ïåðåòíóâ ìèòíèé êîðäîí Óêðà¿íè, îäíàê îñòàíí³é âêàçóº íà ðÿä ïîðóøåíü, äîïóùåíèõ ïðè çàïîâíåíí³ ìèòíî¿ äåêëàðàö³¿.  ñâîþ ÷åðãó êîëåã³ÿ ñóää³â çàçíà÷àº, ùî ÿê â³ðíî çâåðíóòî óâàãó ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ â³äïîâ³äíî äî íîðì ÷.2 ñò.318 ÌÊ Óêðà¿íè ìèòíèé êîíòðîëü çä³éñíþºòüñÿ âèêëþ÷íî ìèòíèìè îðãàíàìè â³äïîâ³äíî äî öüîãî Êîäåêñó òà ³íøèõ çàêîí³â Óêðà¿íè, à òîìó ïðàâèëüí³ñòü îôîðìëåííÿ ìèòíî¿ äåêëàðàö³¿ ïåðåâ³ðÿºòüñÿ ñàìå ìèòíèìè îðãàíàìè, â³äòàê, ñóä â³äõèëÿº äîâîäè â³äïîâ³äà÷à â ö³é ÷àñòèí³. Êð³ì òîãî, ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» â³äïîâ³äíî äî ìèòíî¿ äåêëàðàö³¿ ¹UA504060/2019/007850 íå º äåêëàðàíòîì, òîìó íå ìîæå íåñòè íåñïðèÿòëèâ³ íàñë³äêè çà ïîðóøåííÿ ìèòíîãî çàêîíîäàâñòâà, â ðàç³ âñòàíîâëåííÿ òàêèõ ïîðøåíü. Òàêèì ÷èíîì, óñ³ ïîñëóãè, ïîâ`ÿçàí³ ç ìèòíèì îôîðìëåííÿì äàíîãî òîâàðó òà îáñëóãîâóâàííÿ åêñïîðòíèõ îïåðàö³é, áóëè çä³éñíåí³ ÒΠ«Ìàê Ñåéë», ïðî ùî êîì³ñ³îíåðîì ïîäàíî çâ³ò â³ä 24.10.2019 ¹1, ñêëàäåíèé ïðî òå, ùî íà ï³äñòàâ³ äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹ 12/07/ÌÑ â³ä 17.07.2019 ç 17.07.2019 ïî 21.10.2019 ðåàë³çîâàíî òîâàðíó ïðîäóêö³þ íà åêñïîðò. Òàêîæ ñòîðîíàìè äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹ 12/07/ÌÑ â³ä 17.07.2019 çàòâåðäæåíî â³äïîâ³äíèé àêò çäà÷³-ïðèéìàííÿ ðîá³ò (íàäàííÿ ïîñëóã) ¹300016 â³ä 24.10.2019, ùî ñâ³ä÷èòü ïðî òå, ùî ñòîðîíè äîñÿãëè ãîñïîäàðñüêîãî ðåçóëüòàòó, ç ìåòîþ ÿêîãî óêëàäàâñÿ äîãîâ³ð êîì³ñ³¿ òà íå ìàþòü ïðåòåíç³é îäèí äî îäíîãî. Ïðè öüîìó, ðåàë³çàö³ÿ òîâàðó (ïøåíèöÿ ì`ÿêà, íåíàñ³ííºâà, âðîæàþ 2019 ðîêó, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ) íà åêñïîðò ó îáñÿãàõ, âèçíà÷åíèõ äîãîâîðîì ïîñòàâêè â³ä 16.07.2019, óêëàäåíîãî ì³æ ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» òà ÒΠ«Àãðîìàêñ Ëþêñ», ñïðîñòîâóº äîâîäè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ç ïðèâîäó áåçòîâàðíîñò³ îïåðàö³é ì³æ ïîçèâà÷åì òà ÒΠ«Àãðîìàêñ Ëþêñ». Êîëåã³ÿ ñóää³â çàçíà÷àº, ùî ïîäàòêîâèì çàêîíîäàâñòâîì íå âñòàíîâëåíî êîíêðåòíîãî ïåðåë³êó ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â, ñêëàäåííÿì ÿêèõ ìàþòü îïîñåðåäêîâóâàòèñü ò³ ÷è ³íø³ ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿. Íàÿâí³ñòü àáî â³äñóòí³ñòü îêðåìèõ äîêóìåíò³â, ÿê ³ äåÿê³ ïîìèëêè ÷è íåòî÷íîñò³ ó ¿õ îôîðìëåíí³, íå º ï³äñòàâîþ äëÿ âèñíîâê³â ïðî â³äñóòí³ñòü ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿, ÿêùî ç ³íøèõ äàíèõ âèïëèâàº, ùî ôàêòè÷íèé ðóõ àêòèâ³â àáî çì³íè ó âëàñíîìó êàï³òàë³ ÷è çîáîâ`ÿçàííÿõ ïëàòíèêà ïîäàòê³â ó çâ`ÿçêó ç éîãî ãîñïîäàðñüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ ìàëè ì³ñöå (â³äáóëèñÿ), à ïåâí³ íåäîë³êè â çàïîâíåíí³ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â íîñÿòü îö³íî÷íèé õàðàêòåð. Íà ïåðåêîíàííÿ ñóäó àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿, ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ï³äñòàâíî íå âçÿòî äî óâàãè äîâîäè â³äïîâ³äà÷à ùîäî òîãî, ùî âî䳿, ÿê³ çä³éñíþâàëè ïåðåâåçåííÿ òîâàðó íå ïðàöþþòü ó ÒΠ«Âàéò ²íäàñòð³» (ïåðåâ³çíèê), îñê³ëüêè â³äîìîñò³ ïðî òàêèõ â³äñóòí³ ó Çâ³ò³ ïðî ñóìè íàðàõîâàíî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè çàñòðàõîâàíèõ îñ³á òà ñóìè íàðàõîâàíîãî ºäèíîãî âíåñêó íà çàãàëüíîîáîâ`ÿçêîâå äåðæàâíå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ, ïîäàíîãî äî îðãàí³â äîõîä³â ³ çáîð³â çà ëèïåíü 2019 ðîêó, îñê³ëüêè ïîçèâà÷ íå º ñòîðîíîþ äîãîâîðó ïåðåâåçåííÿ. Ïðè öüîìó, ñàìå ÒΠ«Àãðîìàêñ Ëþêñ» çã³äíî ç äîãîâîðîì ïîñòàâêè â³ä 16.07.2019 ¹08/15-19 â³äïîâ³äຠçà ïåðåâåçåííÿ òîâàðó, à íå ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò».  Àêò³ ïåðåâ³ðêè â³ä 19.07.2021 â³äïîâ³äà÷ òàêîæ çàçíà÷ຠçàãàëüíó ïîäàòêîâó ³íôîðìàö³þ ïðî êîíòðàãåíò³â ÒΠ«Àãðîìàêñ Ëþêñ», à ñàìå: ÒΠ«Ôðîñò Òðåéä», «Ãðåéò Óëüòðà». Âêàçàíî, ùî ÒΠ«Ôðîñò Òðåéä» ó ëèïí³ 2019 ðîêó íå êóïóâàëî çåðíî; ìîæëèâ³ñòü âèðîáíèöòâà ÒÌÖ ó òàêèõ çíà÷íèõ îá`ºìàõ ó çâ`ÿçêó ç â³äñóòí³ñòþ íåîáõ³äíèõ ðåñóðñ³â ó ÒΠ«Ôðîñò Òðåéä» â³äñóòíÿ; çâ³ò ïðî ñóìè íàðàõîâàíî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè çàñòðàõîâàíèõ îñ³á òà ñóìè íàðàõîâàíîãî ºäèíîãî âíåñêó íà çàãàëüíîîáîâ`ÿçêîâå äåðæàâíå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ äî îðãàí³â äîõîä³â ³ çáîð³â íå ïîäàíî. Ùîäî ÒΠ«Ãðåéò Óëüòðà» âêàçàíî, ùî ï³äïðèºìñòâî âêëþ÷åíî äî ðèçèêîâèõ (ð³øåííÿ â³ä 05.02.2020 ¹10546); ïî÷èíàþ÷è ç ëèïíÿ 2019 ðîêó çâ³òí³ñòü íå ïîäàº; çã³äíî äàíèõ ªÐÏÍ ÒΠ«Ãðåéò Óëüòðà» ïðèäáàëî Òîâàð ó êîíòðàãåíòà-ïîñòà÷àëüíèêà ÒΠ«Ãëîð³ÿ Òîðã», ÿêå âëþ÷åíî äî ðèçèêîâèõ (ð³øåííÿ â³ä 05.02.2020 ¹5636); çã³äíî äàíèõ ªÐÏÍ ÒΠ«Ãðåéò Óëüòðà» ïðèäáàëî Òîâàð ó êîíòðàãåíòà-ïîñòà÷àëüíèêà ÒΠ«Çåðíîëàâêà», ó ÿêîãî âñòàíîâëåíî ðîçá³æí³ñòü â íîìåíêëàòóð³ òîâàð³â ï³ä ÷àñ çä³éñíåííÿ ïðèäáàííÿ òà ïðîäàæó òîâàð³â, à ñàìå îáðèâ ëàíöþãà ïîñòà÷àííÿ òîâàð³â. Êð³ì òîãî, ïîñàäîâ³ îñîáè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ä³éøëè âèñíîâêó ïðî òå, ùî íàÿâí³ òðóäîâ³ ðåñóðñè ÒΠ«Àãðîìàê Ëþêñ» íåäîñòàòí³ äëÿ âèêîíàííÿ çíà÷íîãî îáñÿãó ôàêòè÷íî îôîðìëåíèõ òîâàðèñòâîì îïåðàö³é ç ïðèäáàííÿ òà ðåàë³çàö³¿ òîâàðó. Âèçíà÷àþ÷èñü ùîäî äîâîä³â â³äïîâ³äà÷à â ö³é ÷àñòèí³ êîëåã³ÿ ñóää³â âêàçóº íà òå, ùî íîðìè ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà íå ñòàâëÿòü ó çàëåæí³ñòü äîñòîâ³ðí³ñòü äàíèõ ïîäàòêîâîãî îáë³êó ïëàòíèêà ïîäàòê³â â³ä äîòðèìàííÿ ïîäàòêîâî¿ äèñöèïë³íè éîãî êîíòðàãåíòàìè, ÿêùî öåé ïëàòíèê (ïîêóïåöü) ìàâ ðåàëüí³ âèòðàòè ó çâ`ÿçêó ç ïðèäáàííÿì òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã), ïðèçíà÷åíèõ äëÿ âèêîðèñòàííÿ ó éîãî ãîñïîäàðñüê³é ä³ÿëüíîñò³. Ïîðóøåííÿ ïåâíèìè ïîñòà÷àëüíèêàìè òîâàðó (ðîá³ò, ïîñëóã) ó ëàíöþãó ïîñòà÷àííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ÷è ïðàâèë âåäåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ íå ìîæå áóòè ï³äñòàâîþ äëÿ âèñíîâêó ïðî ïîðóøåííÿ ïîêóïöåì òîâàðó (ðîá³ò, ïîñëóã) âèìîã çàêîíó ùîäî ôîðìóâàííÿ îá`ºêòà îïîäàòêóâàííÿ ïîäàòêîì íà ïðèáóòîê, âèòðàò òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó, òîìó ïëàòíèê ïîäàòê³â (ïîêóïåöü òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã)) íå ïîâèíåí çàçíàâàòè íåãàòèâíèõ íàñë³äê³â, çîêðåìà ó âèãëÿä³ ïîçáàâëåííÿ ïðàâà íà ôîðìóâàííÿ âèòðàò òà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó, çà ìîæëèâó íåïðàâîì³ðíó ä³ÿëüí³ñòü éîãî êîíòðàãåíò³â çà óìîâè, ÿêùî ñóäîì íå âñòàíîâëåíî ôàêò³â, ÿê³ ñâ³ä÷àòü ïðî îá³çíàí³ñòü ïëàòíèêà ïîäàòê³â ùîäî òàêî¿ ïîâåä³íêè êîíòðàãåíò³â òà çëàãîäæåí³ñòü ä³é ì³æ íèìè. Îòæå, çà çì³ñòîì íîðì Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè ïðàâî ïîêóïöÿ íà ïîäàòêîâèé êðåäèò íå ñòàâèòüñÿ â çàëåæí³ñòü â³ä äîòðèìàííÿ êîíòðàãåíòàìè âèìîã çàêîíîäàâñòâà òà â÷èíåííÿ éìîâ³ðíèõ çëîâæèâàíü çà ëàíöþãîì ïîñòà÷àííÿ òîâàðó. Âêàçàíå óçãîäæóºòüñÿ ç ïðàâîâîþ ïîçèö³ºþ âèñëîâëåíîþ Âåðõîâíèì Ñóäîì ó ïîñòàíîâàõ â³ä 05 æîâòíÿ 2022 ðîêó (ñïðàâà ¹ 826/9671/18), â³ä 02 ëèñòîïàäà 2022 ðîêó (ñïðàâà ¹ 813/4565/15), â³ä 08 ëèñòîïàäà 2022 ðîêó (ñïðàâà ¹ Ï/811/374/16) òà â³ä 14 âåðåñíÿ 2022 ðîêó. Êîëåã³ÿ ñóää³â çàçíà÷àº, ùî â³äñóòí³ñòü ó êîíòðàãåíòà ïîçèâà÷à äîñòàòí³õ âèðîáíè÷èõ ïîòóæíîñòåé, ïðàö³âíèê³â, îô³ñíèõ òà ñêëàäñüêèõ ïðèì³ùåíü òà ³íøèõ îñíîâíèõ çàñîá³â, íå ìîæå ñâ³ä÷èòè ïðî íåâèêîíàííÿ öèìè ñóá`ºêòàìè äîãîâ³ðíèõ çîáîâ`ÿçàíü ïåðåä ïîçèâà÷åì, îñê³ëüêè êîíòðàãåíò íå ïîçáàâëåíèé ïðàâà óêëàäàòè ç ³íøèìè ñóá`ºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ ñóáï³äðÿäíèõ äîãîâîð³â, äîãîâîð³â îðåíäè îáëàäíàííÿ, òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â òîùî ç ìåòîþ âèêîðèñòàííÿ â³äïîâ³äíèõ îñíîâíèõ ôîíä³â, óñòàòêóâàííÿ òà ³íøèõ ðåñóðñ³â äëÿ çàáåçïå÷åííÿ âëàñíî¿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³. Àíàëîã³÷í³ âèñíîâêè âèêëàäåí³ â ïîñòàíîâàõ Âåðõîâíîãî Ñóäó ó ïîä³áíèõ ïðàâîâ³äíîñèíàõ â³ä 01 êâ³òíÿ 2021 ðîêó (ñïðàâà ¹ 818/395/15), â³ä 22 âåðåñíÿ 2021 ðîêó (ñïðàâà ¹640/12589/19), â³ä 02 ëþòîãî 2022 ðîêó (ñïðàâà ¹ 300/718/20) òà â³ä 05 æîâòíÿ 2022 ðîêó (ñïðàâà ¹826/9671/22). Ïðè öüîìó, ÿê îáãðóíòîâàíî çâåðíóòî óâàãó ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿, ð³øåííÿ ïðî âêëþ÷åííÿ êîíòðàãåíò³â ÒΠ«Àãðîìàêñ Ëþêñ» äî ðèçèêîâèõ ïðèéíÿò³ ó 2020 ðîö³, ó ñâîþ ÷åðãó ãîñïîäàðñüê³ â³äíîñèíè ùîäî ïîñòàâêè Òîâàðó ìàëè ì³ñöå ó 2019 ðîö³. Ñòîñîâíî ãîñïîäàðñüêèõ âçàºìîâ³äíîñèí ç êîíòðàãåíòîì ïîçèâà÷à ç Ôà «Àãðàðíå ïîëå», êîëåã³ÿ ñóää³â çàçíà÷ຠíàñòóïíå. ²ç äîêàç³â, íàÿâíèõ â ìàòåð³àëàõ ñïðàâè âáà÷àºòüñÿ, ùî ì³æ ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» (ïîêóïåöü) òà Ôà «Àãðàðíå Ïîëå» (ïîñòà÷àëüíèê) óêëàäåíî äîãîâ³ð ïîñòàâêè ¹ÏØ-31 â³ä 05.06.2019 òà äîãîâ³ð ïîñòàâêè ¹ß×-32 â³ä 08.06.2019 çà óìîâàìè ÿêèõ ïîñòà÷àëüíèê çîáîâ`ÿçàâñÿ ïåðåäàòè ó âñòàíîâëåíèé Äîãîâîðîì òåðì³í Òîâàð ó âëàñí³ñòü Ïîêóïöÿ, à Ïîêóïåöü-ïðèéíÿòè Òîâàð òà îïëàòèòè éîãî çà óìîâàìè öüîãî Äîãîâîðó. Òîâàðîì, ùî ïîñòàâëÿºòüñÿ çà Äîãîâîðîì, º ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêà ïðîäóêö³ÿ óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ òà/àáî ïðîäóêò ¿¿ ïåðåðîáêè. Íàéìåíóâàííÿ, àñîðòèìåíò, ê³ëüê³ñòü òà âàðò³ñòü Òîâàðó âèçíà÷àºòüñÿ Ñòîðîíàìè ó Ñïåöèô³êàö³¿/Ñïåöèô³êàö³ÿõ, ùî º íåâ³ä`ºìíîþ ÷àñòèíîþ Äîãîâîðó (ïóíêòè 1.1, 1.2 Äîãîâîð³â). Çã³äíî ç Ñïåöèô³êàö³ºþ ¹ 1 â³ä 08.06.2019 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ß×-32 â³ä 08.06.2019 ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè ïîçèâà÷ó òîâàðó ÿ÷ì³íü 3 êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó â ê³ëüêîñò³ 500,0 òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 2290000,00 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄÂ. ³äïîâ³äíî äî Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 2 â³ä 08.06.2019 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ß×-32 â³ä 08.06.2019, ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè ïîçèâà÷ó òîâàðó ÿ÷ì³íü 3 êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó â ê³ëüêîñò³ 250 òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 1145000,00 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄÂ. Çã³äíî ç Ñïåöèô³êàö³ºþ ¹ 1 â³ä 05.06.2019 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ÏØ-31 â³ä 05.06.2019, ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè ïîçèâà÷ó òîâàðó ïøåíèö³ 4-ãî êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó â ê³ëüêîñò³ 500,0 òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 2180000,00 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄÂ. ³äïîâ³äíî äî Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 2 â³ä 07.06.2019 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ÏØ-31 â³ä 05.06.2019, ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè ïîçèâà÷ó òîâàðó ïøåíèö³ 2-ãî êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó â ê³ëüêîñò³ 200 òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 960000,0 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄÂ. Çã³äíî ç Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 3 â³ä 07.06.2019 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ÏØ-31 â³ä 05.06.2019, ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè ïîçèâà÷ó òîâàðó ïøåíèö³ 3-ãî êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó â ê³ëüêîñò³ 200 òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 940000,00 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄ ³äïîâ³äíî äî Ñïåöèô³êàö³é ¹ 1 òà ¹ 2 â³ä 08.06.2019, Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 1 â³ä 05.06.2019, Ñïåöèô³êàö³é ¹2 òà ¹3 â³ä 07.06.2019 óìîâè ïîñòàâêè Òîâàðó: Ôðàíêî-ïåðåâ³çíèê ñ. Ïîïåëüíÿñòå (ʳðîâîãðàäñüêà îáë.), îñòàòî÷íà ê³ëüê³ñòü òà ÿê³ñòü Òîâàðó âèçíà÷àºòüñÿ çà ì³ñöåì ðîçâàíòàæåííÿ. Ôà "Àãðàðíå Ïîëå" íàäàíî ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" ðàõóíêè íà îïëàòó: ¹37 â³ä 10.07.2019, ¹48 â³ä 19.07.2019, ¹20 â³ä 09.07.2019, ¹23 â³ä 10.07.2019, ¹49 â³ä 11.07.2019, ¹21 â³ä 10.07.2019, ¹19 â³ä 09.07.2019, ¹22 â³ä 10.07.2019, ¹50 â³ä 11.07.2019. Îïëàòà çà âêàçàíèé òîâàð çä³éñíåíà ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» çã³äíî ïëàò³æíèõ äîðó÷åíü: ¹782 â³ä 18.07.2019 íà ñóìó 275300,00 ãðí., ¹ 823 â³ä 22.07.2019 íà ñóìó 577495,99 ãðí., ¹ 848 â³ä 24.07.2019 íà ñóìó 500000 ãðí., ¹ 856 â³ä 24.07.2019 íà ñóìó 622686,22 ãðí., ¹ 914 â³ä 29.07.2019 íà ñóìó 216692,00 ãðí., ¹ 984 â³ä 02.08.2019 íà ñóìó 750000,00 ãðí., ¹ 1017 â³ä 05.08.2019 íà ñóìó 350000,00 ãðí., ¹ 911 â³ä 29.07.2019 íà ñóìó 201257,42 ãðí., ¹ 912 â³ä 29.07.2019 íà ñóìó 298368,00 ãðí., ¹ 915 â³ä 29.07.2019 íà ñóìó 231710,00 ãðí., ¹ 913 â³ä 29.07.2019 íà ñóìó 233778,00 ãðí. 04.07.2019 ì³æ ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" (ïîêóïåöü) òà Ôà "Àãðàðíå Ïîëå" (ïîñòà÷àëüíèê) óêëàäåíî äîãîâ³ð ¹Ð-07/19 íà ïîñòàâêó ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêî¿ ïðîäóêö³¿, â³äïîâ³äíî äî óìîâ ÿêîãî ïîñòà÷àëüíèê çîáîâ`ÿçóºòüñÿ ïðîäàòè òà ïåðåäàòè ó âëàñí³ñòü ïîêóïöÿ íàñ³ííÿ ð³ïàêó 1 êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó. Çã³äíî ç ï. 3.1-3.3 Äîãîâîðó ê³ëüê³ñòü òîâàðó ñòàíîâèòü 350 ìåòðè÷íèõ òîí (+/- 10%). Ñòîðîíè äîìîâèëèñü, ùî ö³íà îäí³º¿ ÌÒ Òîâàðó, ùî ïîñòà÷àºòüñÿ çã³äíî ç äàíèì Äîãîâîðîì ñêëàäຠ10100 ãðí. çà îäíó ìåòðè÷íó òîíó ðàçîì ³ç ÏÄÂ. Çàãàëüíà âàðò³ñòü òîâàðó, ùî ïîñòà÷àºòüñÿ çã³äíî ç äàíèìè Äîãîâîðîì, ñêëàäຠ3535000,0 ãðí, ó ò.÷. ÏÄ 589166,67 ãðí. Ôà Àãðàðíå Ïîëå íàäàíî ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» ðàõóíîê íà îïëàòó ¹7 â³ä 05.07.2019. Îïëàòà çà âêàçàíèé òîâàð çä³éñíåíà ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» çã³äíî ïëàò³æíèõ äîðó÷åíü: ¹ 2251 â³ä 17.07.2019 íà ñóìó 414226,00 ãðí., ¹ 2318 â³ä 05.08.2019 íà ñóìó 103500,00 ãðí. Îïëàòà ïî ðàõóíêàì ¹50 â³ä 11.07.2019, ¹23 â³ä 10.07.2019 (äîãîâ³ð ¹ÏØ-31 â³ä 05.06.2019) çä³éñíåíà ïîçèâà÷åì ÒΠ«Ô³íàíñîâà êîìïàí³ÿ «Îìåãà Ãðóï» íà ï³äñòàâ³ äîãîâîðó ôàêòîðèíãó ¹01-12/06/2020 ô1 â³ä 15.06.2020, ÿêèé óêëàäåíèé ì³æ Ôà «Àãðàðíå ïîëå» òà ÒΠ«Ô³íàíñîâà êîìïàí³ÿ «Îìåãà Ãðóï», ùî ï³äòâåðäæóºòüñÿ ïëàò³æíèìè äîðó÷åííÿìè ¹1143 â³ä 16.09.2020 íà ñóìó 310885 ãðí., ¹1147 â³ä 17.09.2020 íà ñóìó 129253,59 ãðí., àêòîì âçàºìîçàë³êó (ïåðåíåñåííÿ çàáîðãîâàíîñò³) ¹57 â³ä 15.06.2020 òà ðåãðåñíîþ âèìîãîþ ¹07/05/2020-01 â³ä 15.06.2020. Ðåàë³çàö³ÿ ïðèäáàíîãî Òîâàðó, éîãî êîíêðåòíèé îáñÿã ³ ê³ëüê³ñòü ï³äòâåðäæóºòüñÿ âèïèñàíèìè Ôà «Àãðàðíå Ïîëå» òà ïðèéíÿòèìè ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» âèäàòêîâèìè íàêëàäíèìè ¹ 23 â³ä 10.07.2019 íà ñóìó 852795,98 ãðí., ¹33 â³ä 19.07.2019 ðîêó íà ñóìó 1122686,22 ãðí., ¹11 â³ä 09.07.2019 íà ñóìó 216692,00 ãðí., ¹36 â³ä 11.07.2019 íà ñóìó 201257,41 ãðí., ¹ 17 â³ä 10.07.2019 íà ñóìó 1302506,40 ãðí., ¹13 â³ä 10.07.2019 íà ñóìó 298368,00 ãðí., ¹10 â³ä 09.07.2019 íà ñóìó 231710,00 ãðí., ¹ 37 â³ä 11.07.2019 íà ñóìó 237632,21 ãðí., ¹ 15 â³ä 10.07.2019 íà ñóìó 233778,00 ãðí., ¹ 4 â³ä 05.07.2019 íà ñóìó 517726,00 ãðí. Çà íàñë³äêàìè çä³éñíåííÿ òàêèõ îïåðàö³é Ôà «Àãðàðíå Ïîëå» ñêëàäåíî íà ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³ ¹8 â³ä 10.07.2019, ¹18 â³ä 19.07.2019, ¹7 â³ä 09.07.2019, ¹9 â³ä 10.07.2019, ¹13 â³ä 11.07.2019, ¹12 â³ä 11.07.2019, ¹6 â³ä 09.07.2019, ¹11 â³ä 10.07.2019, ¹10 â³ä 10.07.2019, ¹4 â³ä 05.07.2019 (ðàçîì ³ç ðîçðàõóíêîì êîðèãóâàííÿ ê³ëüê³ñíèõ ³ âàðò³ñíèõ ïîêàçíèê³â), ÿê³ çàðåºñòðîâàí³ â ªäèíîìó ðåºñòð³ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ.  Àêò³ ïåðåâ³ðêè â³ä 19.07.2021 â³äïîâ³äà÷ âêàçóº íà òå, ùî ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» íå íàäàíî æîäíèõ â³äîìîñòåé ùîäî òðàíñïîðòóâàííÿ òàêî¿ çíà÷íî¿ ê³ëüêîñò³ òîâàðó, çîêðåìà ÒÒÍ, çàë³çíè÷íèõ íàêëàäíèõ òîùî, ùî íå äຠìîæëèâîñò³ ï³äòâåðäèòè ðåàëüí³ñòü çä³éñíåííÿ îïåðàö³é. Îäíàê ç íàäàíèõ ïîçèâà÷åì êîï³é äîêóìåíò³â ñë³äóº, ùî òðàíñïîðòóâàííÿ Òîâàðó ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» çä³éñíþâàëî ³ç çàëó÷åííÿì ïåðåâ³çíèêà ÒΠ«7777-Àâòî Âîëèíü», íà óìîâàõ âêàçàíèõ ó Ñïåöèô³êàö³ÿõ, à ñàìå ç ñ. Ïîïåëüíÿñòå (ʳðîâîãðàäñüêà îáëàñòü). Äàíèé ôàêò ï³äòâåðäæóºòüñÿ òîâàðíî-òðàíñïîðòíèìè íàêëàäíèìè: ¹10701 â³ä 10.07.2019, ¹ 10702 â³ä 11.07.2019, ¹10703 â³ä 11.07.2019, ¹10704 â³ä 11.07.2019, ¹10705 â³ä 11.07.2019 , ¹10706 â³ä 11.07.2019, ¹004 â³ä 20.07.2019, ¹00004 â³ä 20.07.2019, ¹00008 â³ä 20.07.2019, ¹9999 â³ä 20.07.2019, ¹00002 â³ä 20.07.2019, ¹00003 â³ä 20.07.2019, ¹00001 â³ä 20.07.2019, ¹0007 â³ä 20.07.2019, ¹ 41 â³ä 11.07.2019, ¹2636 â³ä 12.07.2019, ¹060514 â³ä 15.07.2019, ¹0706 â³ä 17.07.2019, ¹7 â³ä 09.07.2019, ¹8 â³ä 09.07.2019, ¹315879 â³ä 09.07.2019, ¹4995 â³ä 09.07.2019, ¹4994 â³ä 10.07.2019, ¹02 â³ä 10.07.2019, ¹1 â³ä 10.07.2019, ¹10 â³ä 10.07.2019, ¹115 â³ä 10.07.2019, ¹3134 â³ä 10.07.2019, ¹40 â³ä 11.07.2019, ¹4 â³ä 09.07.2019, ¹9 â³ä 10.07.2019, ¹3738 â³ä 13.07.2019, ¹ 3004 â³ä 14.07.2019, ¹003 â³ä 14.07.2019, ¹0007 â³ä 12.07.2019, ¹2191 â³ä 10.07.2019, ¹001 â³ä 09.07.2019, ¹44 â³ä 05.07.2019, ¹45 â³ä 05.07.2019. Ó âèùåçàçíà÷åíèõ òîâàðíî-òðàíñïîðòíèõ íàêëàäíèõ çàìîâíèêîì òà âàíòàæîâ³äïðàâíèêîì º ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò», àâòîìîá³ëüíèé ïåðåâ³çíèê - «ÒΠ«7777-Àâòî Âîëèíü», âàíòàæîîäåðæóâà÷àìè âêàçàíî - ÀÌÏÓ «Îë³ìïåêñ Êóïå», åêñïåäèòîð ÒΠ«²íçåðíîåêñïîðò»; ÎÎÎ «Ò²Ñ-Çåðíî» â êâîòó êîìïàí³¿ «Grain-Trans Limited äëÿ AGROPROSPERIS TRADING 2 LTD»; Ô³ë³ÿ «Îëñ³äç Áëåê ѳ» Îë³éíî-åêñòðàêö³éíèé çàâîä» äëÿ ÒΠ«Îëñ³äç Ãðóï Óêðà¿íà» ïî äîãîâîðó ïåðåðîáêè ¹030553 â³ä 10.06.2019. Âèêîíàííÿ ðîá³ò ïî äîãîâîðó ïåðåâåçåííÿ ÒΠ«7777-Àâòî Âîëèíü» ï³äòâåðäæóºòüñÿ àêòàìè çäà÷³-ïðèéìàííÿ ðîá³ò (íàäàííÿ ïîñëóã): ¹228 â³ä 11.07.2019, ¹ÎÓ-0000292 â³ä 22.07.2019, ¹ÎÓ-0000268 â³ä 18.07.2019, ¹240 â³ä 12.07.2019, ¹229 â³ä 11.07.2019, ¹ÎÓ-0000263, ¹239 â³ä 12.07.2019, ¹216 â³ä 09.07.2019. Êð³ì òîãî, äî êîæíî¿ ç òîâàðíî-òðàíñïîðòíèõ íàêëàäíèõ äîäàíî êâèòàíö³þ, ÿêà ì³ñòèòü â³äîìîñò³ ïðî: íîìåð, äàòó ÒÒÍ; íîìåð àâòî; ïð³çâèùå òà ³í³ö³àëè âîä³ÿ; ìàñó áðóòòî, íåòòî; ìàñó òàðè; ìàñó, ÿêà çàðàõîâóºòüñÿ; íàçâó êóëüòóðè òà íàéìåíóâàííÿ ïëîùàäêè. Òàê³ êâèòàíö³¿ ï³äòâåðäæóþòü îòðèìàííÿ Òîâàðó âàíòàæîîäåðæóâà÷åì òà ïðèéíÿòòÿì éîãî íà ñêëàä. Îòæå, íàäàí³ ïîçèâà÷åì òîâàðíî-òðàíñïîðò³ äîêóìåíòè ó ïîâí³é ì³ð³ ï³äòâåðäæóþòü òðàíñïîðòóâàííÿ Òîâàðó, ÿêèé áóâ ïðåäìåòîì äîãîâîð³â ïîñòàâêè ¹ÏØ-31 â³ä 05.06.2019, ¹ß×-32 â³ä 08.06.2019, ¹Ð-07/19 â³ä 04.07.2019. Ïîäàëüøà ðåàë³çàö³ÿ òîâàðó çä³éñíþâàëàñü ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» íà åêñïîðò øëÿõîì óêëàäåííÿ êîíòðàêò³â, à ñàìå: îòðèìàíèé â³äïîâ³äíî äî äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ß×-32 â³ä 08.06.2019 òîâàð (ÿ÷ì³íü 3-ãî êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó) ïîçèâà÷åì ðåàë³çîâàíî íåðåçèäåíäó Black Sea Commodities Limited â³äïîâ³äíî äî Êîíòðàêòó ¹110719/KIR â³ä 11.07.2019 (çã³äíî ç ï. 2.1 êîíòðàêòó ïðîäàâåöü ïðîäàâ, à ïîêóïåöü êóïèâ òîâàð â ê³ëüêîñò³ 186,202 ò. +/- 10%) òà êîíòðàêòó ¹110720/KIR â³ä 19.07.2019 (çã³äíî ç ï. 2.1 êîíòðàêòó ïðîäàâåöü ïðîäàâ, à ïîêóïåöü êóïèâ òîâàð â ê³ëüêîñò³ 245,128 ò. +/- 10%). Ç ìåòîþ ìèòíîãî îôîðìëåííÿ òîâàðó äëÿ éîãî åêñïîðòó ïîäàíî âàíòàæíî-ìèòí³ äåêëàðàö³¿ UA500050/2020/200425 òà UA500050/2020/200424. Îòðèìàíèé â³äïîâ³äíî äî äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ÏØ-31 â³ä 05.06.2019 òîâàð (ïøåíèöÿ 4-ãî êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó (Ñïåöèô³êàö³ÿ ¹1), ïøåíèöÿ 2-ãî êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó (Ñïåöèô³êàö³ÿ ¹2) òà ïøåíèöÿ 3-ãî êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó (Ñïåöèô³êàö³ÿ ¹3)) ðåàë³çîâàíî ÒΠÏîä³ëëÿàãðîçàõèñò â³äïîâ³äíî äî êîíòðàêòó ¹W4-5928-12-07-2019 â³ä 12.07.2019 òà êîíòðàêòó ¹W4-5871-09-07-2019 â³ä 09.07.2019 ç «AGROPROSPERIS TRADING 2 LIMITED». Ðåàë³çàö³ÿ äàíîãî òîâàðó òàêîæ ï³äòâåðäæóºòüñÿ ³íâîéñàìè ¹1 â³ä 17.07.2019 òà ¹2 â³ä 18.07.2019, âàíòàæíî-ìèòíèìè äåêëàðàö³ÿìè: UA500170/2019/017792, UA500170/2019/017875, UA500170/2019/019274, UA500170/2019/019275, à òàêîæ äîâ³äêîþ ¹0908/13 â³ä 09.08.2019, äîâ³äêîþ ¹0908/24 â³ä 09.08.2019, äîâ³äêîþ ¹3007/20 â³ä 30.07.2019 ïðî âòðàòó çåðíà íà òåðì³íàë³ «Ò²Ñ-Çåðíî». Îòðèìàíèé â³äïîâ³äíî äî äîãîâîðó ¹Ð-07/19 â³ä 04.07.2019 òîâàð (íàñ³ííÿ ð³ïàêó 1 êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó), ÒΠÏîä³ëëÿàãðîçàõèñò ðåàë³çîâàíî íà âíóòð³øíüîìó ðèíêó ïîêóïöåâ³ ÒΠÎËѲÄÇ ÃÐÓÏ ÓÊÐÀ¯ÍÀ â³äïîâ³äíî äî äîãîâîðó íà ïîñòàâêó ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêî¿ ïðîäóêö³¿ ¹06018203 â³ä 02.07.2019. ³äïîâ³äíî äî ï. 3.1-3.3 Äîãîâîðó ê³ëüê³ñòü òîâàðó ñòàíîâèòü 250 ìåòðè÷íèõ òîíí +/- 10%. Ñòîðîíè äîìîâèëèñü, ùî ö³íà îäí³º¿ ìåòðè÷íî¿ òîííè Òîâàðó, ùî ïîñòà÷àºòüñÿ çã³äíî ç äàíèì Äîãîâîðîì ñêëàäຠ10333,33 ãðí., êð³ì òîãî ÏÄ 2066,67 ãðí., ðàçîì ç ÏÄ 12400,00 ãðí. Çàãàëüíà âàðò³ñòü Òîâàðó, ùî ïîñòà÷àºòüñÿ çã³äíî ç äàíèì Äîãîâîðîì ñêëàäຠ258332,50 ãðí. Ïîñòàâêà òîâàðó - íàñ³ííÿ ð³ïàêó 1 êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó â ê³ëüêîñò³ 51,26 ò. ï³äòâåðäæóºòüñÿ âèäàòêîâîþ íàêëàäíîþ ¹7-00293 â³ä 07.07.2019. Îïëàòà òîâàðó ï³äòâåðäæóºòüñÿ ïëàò³æíèìè äîðó÷åííÿìè â³ä 16.07.2019 ¹35267 òà â³ä 02.08.2019 ¹39816. Çà íàñë³äêîì çä³éñíåííÿ ö³º¿ îïåðàö³¿ ïîçèâà÷åì áóëî ñêëàäåíî òà çàðåºñòðîâàíî â ªäèíîìó ðåºñòð³ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ ïîäàòêîâó íàêëàäíó ¹255 â³ä 07.07.2019, ÿêà áóëà áåç çàóâàæåíü ïðèéíÿòà íà ðåºñòðàö³þ ïîäàòêîâèì îðãàíîì. Ïðè öüîìó, ðåàë³çàö³ÿ òîâàðó (ÿ÷ì³íü 3-ãî êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó, ïøåíèöÿ 4-ãî êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó, ïøåíèöÿ 2-ãî êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó, ïøåíèöÿ 3-ãî êëàñó âðîæàþ 2019 ðîêó) íà åêñïîðò ó îáñÿãàõ, âèçíà÷åíèõ äîãîâîðîì ïîñòàâêè, óêëàäåíèìè ì³æ ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» òà Ôà «Àãðàðíå ïîëå», ñïðîñòîâóº äîâîäè êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ç ïðèâîäó áåçòîâàðíîñò³ îïåðàö³é ì³æ ïîçèâà÷åì òà Ôà «Àãðàðíå ïîëå». ßê áóëî çàçíà÷åíî âèùå, íàÿâí³ñòü, àáî â³äñóòí³ñòü îêðåìèõ äîêóìåíò³â, à òàêîæ ïîìèëêè ó ¿õ îôîðìëåíí³, íå º ï³äñòàâîþ äëÿ âèñíîâê³â ïðî â³äñóòí³ñòü ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿, ÿêùî ç ³íøèõ äàíèõ âáà÷àºòüñÿ, ùî ôàêòè÷íèé ðóõ àêòèâ³â àáî çì³íè ó âëàñíîìó êàï³òàë³ ÷è çîáîâ`ÿçàííÿõ ïëàòíèêà ïîäàòê³â, ó çâ`ÿçêó ç éîãî ãîñïîäàðñüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ, ìàëè ì³ñöå. ³äíîñíî òâåðäæåíü â³äïîâ³äà÷à, ïðî íåìîæëèâ³ñòü âñòàíîâèòè êèì çä³éñíþâàëîñü ïåðåâåçåííÿ, çàâàíòàæåííÿ òà ðîçâàíòàæåííÿ òîâàðó, òî â ìàòåð³àëàõ ñïðàâè ì³ñòèòüñÿ äîãîâ³ð ¹ÀÒ1 çã³äíî ÿêîãî, ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» çä³éñíþâàëî ïåðåâåçåííÿ ïðèäáàíîãî òîâàðó øëÿõîì óêëàäåííÿ äîãîâîðó ç ÒΠ«7777-Àâòî Âîëèíü». Âèêîíàííÿ ðîá³ò ïî äîãîâîðó ïåðåâåçåííÿ ÒΠ«7777-Àâòî Âîëèíü» ï³äòâåðäæóºòüñÿ òàêîæ àêòàìè çäà÷³-ïðèéìàííÿ ðîá³ò (íàäàííÿ ïîñëóã): ¹228 â³ä 11.07.2019, ¹ÎÓ-0000292 â³ä 22.07.2019, ¹ÎÓ-0000268 â³ä 18.07.2019, ¹240 â³ä 12.07.2019, ¹229 â³ä 11.07.2019, ¹ÎÓ-0000263, ¹239 â³ä 12.07.2019, ¹216 â³ä 09.07.2019. Îòæå, Ôà «Àãðàðíå ïîëå» íå º îñîáîþ, ÿêà çàáåçïå÷óâàëà ïåðåâåçåííÿ òîâàðó, ÿêèé áóâ ïðåäìåòîì äîãîâîð³â ïîñòàâêè ¹ÏØ-31 â³ä 05.06.2019, ¹ß×-32 â³ä 08.06.2019 òà ¹Ð-07/19 â³ä 04.07.2019, òîìó ³ íå çîáîâ`ÿçàíå áóëî óêëàäàòè áóäü-ÿê³ äîãîâîðè ç ÒΠ«7777-Àâòî Âîëèíü». Ñë³ä çàçíà÷èòè, ùî â Àêò³ ïåðåâ³ðêè â³ä 19.07.2021 â³äïîâ³äà÷ çàçíà÷ຠëèøå çàãàëüíó ïîäàòêîâó ³íôîðìàö³þ ïðî êîíòðàãåíò³â Ôà «Àãðàðíå Ïîëå», à ñàìå: ÒΠ«Ôàáóëîñ Êîðïîðåéøí», ÒΠ«Áë³òð³ç». Çîêðåìà âêàçàíî, ùî ó ÒΠ«Ôàáóëîñ Êîðïîðåéøí» â³äñóòíÿ ìîæëèâ³ñòü âèðîáíèöòâà ÒÌÖ ó òàêèõ çíà÷íèõ îá`ºìàõ ó çâ`ÿçêó ç â³äñóòí³ñòþ íåîáõ³äíèõ ðåñóðñ³â; çâ³ò ïðî ñóìè íàðàõîâàíî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè çàñòðàõîâàíèõ îñ³á òà ñóìè íàðàõîâàíîãî ºäèíîãî âíåñêó íà çàãàëüíîîáîâ`ÿçêîâå äåðæàâíå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ äî îðãàí³â äîõîä³â ³ çáîð³â íå ïîäàíî; íå ìîæëèâî âñòàíîâèòè ïîõîäæåííÿ òîâàðó ïî ëàíöþãó ïîñòà÷àííÿ ç ÒΠ«Îñòìåíòïðîì». Ñòîñîâíî ÒΠ«Áë³òð³ç» âêàçàíî, ùî ï³äïðèºìñòâî âêëþ÷åíî äî ðèçèêîâèõ (ð³øåííÿ â³ä 04.02.2020 ¹18393); ïî÷èíàþ÷è ç ëèïíÿ 2019 ðîêó çâ³òí³ñòü íå ïîäàº; â³äñóòíÿ ìîæëèâ³ñòü âèðîáíèöòâà ÒÌÖ ó òàêèõ çíà÷íèõ îá`ºìàõ ó çâ`ÿçêó ç â³äñóòí³ñòþ íåîáõ³äíèõ ðåñóðñ³â; âñòàíîâëåíî ðîçá³æí³ñòü â íîìåíêëàòóð³ òîâàð³â ï³ä ÷àñ çä³éñíåííÿ ïðèäáàííÿ òà ïðîäàæó òîâàð³â, à ñàìå îáðèâ ëàíöþãà ïîñòà÷àííÿ òîâàð³â. Êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì ç ïðèâîäó êîíòðàãåíòà ïîçèâà÷à çàçíà÷åíî, ùî ì³ñöå çíàõîäæåííÿ Ôà «Àãðàðíå ïîëå» íå âñòàíîâëåíî; ³íôîðìàö³þ ùîäî ê³ëüêîñò³ ïðàö³âíèê³â çà ïåð³îä ç ñåðïíÿ ïî âåðåñåíü 2019 ðîêó Ôà «Àãðàðíå ïîëå» íå ïîäàíî; óõâàëîþ Äí³ïðîâñüêîãî ðàéîííîãî ñóäó ì. Êèºâà â³ä 06.09.2019 ¹755/11871/17 ïî êðèì³íàëüíîìó ïðîâàäæåííþ ¹42016000000002035, çà îçíàêàìè çëî÷èí³â, ïåðåäáà÷åíèõ ÷. 2 ñò. 364, ÷. 3 ñò. 212 Êðèì³íàëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, íàêëàäåíî àðåøò íà ìàéíî, øëÿõîì çàáîðîíè â³ä÷óæåííÿ, ðîçïîðÿäæåííÿ òà êîðèñòóâàííÿ ìàéíîì. Çã³äíî ñòàòò³ 86 ÊÀÑ Óêðà¿íè ñóä îö³íþº äîêàçè, ÿê³ º ó ñïðàâ³, çà ñâî¿ì âíóòð³øí³ì ïåðåêîíàííÿì, ùî ´ðóíòóºòüñÿ íà ¿õ áåçïîñåðåäíüîìó, âñåá³÷íîìó, ïîâíîìó òà îá`ºêòèâíîìó äîñë³äæåíí³. ͳÿê³ äîêàçè íå ìàþòü äëÿ ñóäó íàïåðåä âñòàíîâëåíî¿ ñèëè. Ñóä îö³íþº íàëåæí³ñòü, äîïóñòèì³ñòü, äîñòîâ³ðí³ñòü êîæíîãî äîêàçó îêðåìî, à òàêîæ äîñòàòí³ñòü ³ âçàºìíèé çâ`ÿçîê äîêàç³â ó ¿õ ñóêóïíîñò³. Ó ïîñòàíîâ³ Âåðõîâíîãî Ñóäó â³ä 18 áåðåçíÿ 2020 ðîêó ó ñïðàâ³ ¹826/18952/14 âèñëîâëåíî äóìêó, ùî äî âèíåñåííÿ âèðîêó â ðàìêàõ êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ, ïðîòîêîë äîïèòó ï³ä ÷àñ äîñóäîâîãî ðîçñë³äóâàííÿ ÷è ³íø³ ìàòåð³àëè äîñóäîâîãî ðîçñë³äóâàííÿ, à òàêîæ óõâàëè ñë³ä÷îãî ñóää³ ïðî íàäàííÿ äîçâîëó íà ïðîâåäåííÿ îêðåìèõ ñë³ä÷èõ ä³é, íå ìîæóòü ââàæàòèñü íàëåæíèì äîêàçîì â àäì³í³ñòðàòèâíîìó ñóäî÷èíñòâ³. Òîáòî, äîêàçîâå çíà÷åííÿ â àäì³í³ñòðàòèâíîìó ïðîöåñ³ ìîæå ìàòè âèêëþ÷íî âèðîê ñóäó â êðèì³íàëüíîìó ïðîâàäæåíí³, ÿêèé íàáðàâ çàêîííî¿ ñèëè. Êð³ì òîãî, ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ïëàòíèê ïîäàòê³â ìîæå áóòè ³ íåîá³çíàíèì ñòîñîâíî ä³éñíîãî ñòàíó ïðàâîñóá`ºêòíîñò³ ñâî¿õ êîíòðàãåíò³â ³ ðåàëüíî îòðèìàòè â³ä íèõ òîâàðè (ðîáîòè ÷è ïîñëóãè), íåçâàæàþ÷è íà òå, ùî êîíòðàãåíòè ìîæëèâî ³ ìàþòü íàì³ðè ùîäî ïîðóøåííÿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà. Àíàëîã³÷íà ïðàâîâà ïîçèö³ÿ âèêëàäåíà â ïîñòàíîâàõ Âåðõîâíîãî Ñóäó â³ä 20 ëþòîãî 2018 ðîêó ó ñïðàâ³ ¹ 826/6280/13-à, â³ä 6 áåðåçíÿ 2018 ðîêó ó ñïðàâ³ ¹ 2à-9375/11/1370 òà â³ä 13 áåðåçíÿ 2018 ðîêó ó ñïðàâ³ ¹ 826/13582/13-à. Ïîðÿä ç öèì, ó ïîñòàíîâ³ â³ä 07.07.2022 ðîêó ó ñïðàâ³ ¹ 160/3364/19 Âåëèêà Ïàëàòà Âåðõîâíîãî Ñóäó âêàçàëà, ùî ó ïðàêòèö³, çîêðåìà, àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà çàñòîñîâóºòüñÿ çàãàëüíèé ïðèíöèï in dubio pro tributario (ïð³îðèòåò ç íàéá³ëüø ñïðèÿòëèâèì äëÿ îñîáè òëóìà÷åííÿì íîðìè ïðàâà): ó ðàç³ ÿêùî íîðìà çàêîíó àáî ³íøîãî íîðìàòèâíîãî àêòà, âèäàíîãî íà îñíîâ³ çàêîíó, àáî ÿêùî íîðìè ð³çíèõ çàêîí³â àáî íîðìàòèâíèõ àêò³â äîçâîëÿþòü íåîäíîçíà÷íå àáî ìíîæèííå òëóìà÷åííÿ ïðàâ òà îáîâ`ÿçê³â îñîáè ó ¿¿ âçàºìîâ³äíîñèíàõ ç äåðæàâîþ (â îñîá³ â³äïîâ³äíèõ ñóá`ºêò³â âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü), òëóìà÷åííÿ òàêîãî çàêîíó çä³éñíþºòüñÿ íà êîðèñòü îñîáè (ñóá`ºêòà ïðèâàòíîãî ïðàâà). Íàâåäåíîìó ïðèíöèïó íå â³äïîâ³äຠñèòóàö³ÿ, êîëè ó âèðîêó â ìåæàõ êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ ùîäî äèðåêòîðà éìîâ³ðíî ô³êòèâíîãî ï³äïðèºìñòâà ñóä, ïðàêòè÷íî íå äîñë³äæóþ÷è ãîñïîäàðñüêó ä³ÿëüí³ñòü öüîãî ï³äïðèºìñòâà (îñê³ëüêè ñêëàä çëî÷èíó çàê³í÷óºòüñÿ â ìîìåíò ïðèäáàííÿ / ïåðåðåºñòðàö³¿ ô³êòèâíîãî ï³äïðèºìñòâà), ðîáèòü âèñíîâêè ïðî òå, ùî ï³äïðèºìñòâî áóëî ñòâîðåíî ç ìåòîþ ïðèêðèòòÿ íåçàêîííî¿ ä³ÿëüíîñò³, í³êîëè íå çä³éñíþâàëî æîäíî¿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, óñ³ éîãî ãîñïîäàðñüê³ îïåðàö³¿ ç êîíòðàãåíòàìè º ô³êòèâíèìè òîùî. Îòæå, ôàêò íàÿâíîñò³ âèðîê³â, óõâàëåíèõ íà ï³äñòàâ³ óãîä ó êðèì³íàëüíîìó ïðîâàäæåíí³, íå äຠï³äñòàâ äëÿ àâòîìàòè÷íîãî âèñíîâêó ïðî íåðåàëüí³ñòü ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é, ÿêùî ³íøèìè íàäàíèìè äîêàçàìè ðóõ òîâàðó ³ çì³íè â àêòèâàõ / çîáîâ`ÿçàííÿõ ïëàòíèêà ïîäàòê³â ï³äòâåðäæóþòüñÿ. ßê íàñë³äîê, ³ñíóº íàãàëüíà íåîáõ³äí³ñòü ïåðåâ³ðÿòè äîâåäåí³ñòü êîæíîãî ïîäàòêîâîãî ïðàâîïîðóøåííÿ òà çä³éñíþâàòè êîìïëåêñíå äîñë³äæåííÿ âñ³õ ñêëàäîâèõ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ç óðàõóâàííÿì îáñòàâèí, óñòàíîâëåíèõ ó âèðîêàõ, ÿê³ íàáðàëè çàêîííî¿ ñèëè. Ïðàâîâà îö³íêà, íàäàíà ñóäîì ïåâíîìó ôàêòó ïðè ðîçãëÿä³ ³íøî¿ ñïðàâè, íå º îáîâ`ÿçêîâîþ äëÿ ñóäó. Çâàæàþ÷è íà çàçíà÷åíå ó ïîñòàíîâ³ â³ä 07.07.2022 ðîêó ó ñïðàâ³ ¹ 160/3364/19 Âåëèêà Ïàëàòà Âåðõîâíîãî Ñóäó ñôîðìóëþâàëà ïðàâîâèé âèñíîâîê, çã³äíî ÿêîãî âèðîê ùîäî ïîñàäîâî¿ îñîáè êîíòðàãåíòà çà ñòàòòåþ 205 ÊÊ Óêðà¿íè, à òàêîæ óõâàëà ïðî çâ³ëüíåííÿ îñîáè â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ çà ö³ºþ ñòàòòåþ ÊÊ Óêðà¿íè ó çâ`ÿçêó ³ç çàê³í÷åííÿì ñòðîê³â äàâíîñò³ íå ìîæóòü ñòâîðþâàòè ïðåþäèö³þ äëÿ àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó, ÿêùî ò³ëüêè ñóä êðèì³íàëüíî¿ þðèñäèêö³¿ íå âñòàíîâèâ êîíêðåòí³ îáñòàâèíè ùîäî ä³é ÷è áåçä³ÿëüíîñò³ ïîçèâà÷à. Òàê³ âèðîê ÷è óõâàëà ñóäó çà ðåçóëüòàòàìè ðîçãëÿäó êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ ìàþòü îö³íþâàòèñÿ àäì³í³ñòðàòèâíèì ñóäîì ðàçîì ç íàäàíèìè ïåðâèííèìè äîêóìåíòàìè òà îáñòàâèíàìè ùîäî íàÿâíîñò³ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â, ïðàâèëüíîñò³ ¿õ îôîðìëåííÿ, ìîæëèâîñò³ âèêîíàííÿ (çä³éñíåííÿ) ñï³ðíèõ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é, ¿õ çâ`ÿçêó ç ãîñïîäàðñüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ ïîçèâà÷à òà ìîæëèâîãî âèêîðèñòàííÿ ïðèäáàíîãî òîâàðó (ðîá³ò, ïîñëóã) ó ïîäàëüø³é ä³ÿëüíîñò³. ³äïîâ³äíî äî ÷.6 ñò.78 ÊÀÑ Óêðà¿íè, âèðîê ñóäó â êðèì³íàëüíîìó ïðîâàäæåíí³, óõâàëà ïðî çàêðèòòÿ êðèì³íàëüíîãî ïðîâàäæåííÿ ³ çâ³ëüíåííÿ îñîáè â³ä êðèì³íàëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³ àáî ïîñòàíîâà ñóäó ó ñïðàâ³ ïðî àäì³í³ñòðàòèâíå ïðàâîïîðóøåííÿ, ÿê³ íàáðàëè çàêîííî¿ ñèëè, º îáîâ`ÿçêîâèìè äëÿ àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó, ùî ðîçãëÿäຠñïðàâó ïðî ïðàâîâ³ íàñë³äêè ä³é ÷è áåçä³ÿëüíîñò³ îñîáè, ñòîñîâíî ÿêî¿ óõâàëåíèé âèðîê, óõâàëà àáî ïîñòàíîâà ñóäó, ëèøå â ïèòàíí³, ÷è ìàëè ì³ñöå ö³ 䳿 (áåçä³ÿëüí³ñòü) òà ÷è â÷èíåí³ âîíè ö³ºþ îñîáîþ.  òîé æå ÷àñ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì, íå íàâåäåíî ïåðåêîíëèâèõ äîâîä³â, ùî ãðóíòóþòüñÿ íà îá`ºêòèâí³é ³íôîðìàö³¿ òà ñïðîñòîâóþòü ôàêòè ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ çàñâ³ä÷åíî¿ íàäàíèìè ÆÁÊ "̳ñòî-Ñàä âîñüìèé áóä³âåëüíèé, 2" äîêóìåíòàìè, à òàêîæ íå ïðåäñòàâëåíî æîäíèõ äîêàç³â íà ï³äòâåðäæåííÿ òîãî, ùî â³äîìîñò³ âêàçàí³ â öèõ äîêóìåíòàõ íåïîâí³, íåäîñòîâ³ðí³ ÷è ñóïåðå÷ëèâ³. Îêð³ì ³íøîãî àïåëÿíòîì âêàçàíî íà òå, ùî ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" íå ïðîâîäèëî æîäíèõ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ç ÒΠ"Ò²Ñ-Çåðíî", àäæå òàêà ³íôîðìàö³ÿ â³äñóòíÿ â ³íôîðìàö³éíèõ áàçàõ äàíèõ ÄÏÑ Óêðà¿íè òà ó â³äïîâ³ä³ íà çàïèò ÒΠ"Ò²Ñ-Çåðíî" ï³äòâåðäèëî â³äñóòí³ñòü â³äíîñèí ùîäî çáåð³ãàííÿ òà ïåðåâàëêè Òîâàðó. Ðàçîì ç òèì, çã³äíî íàÿâíî¿ ó ñïðàâ³ â³äïîâ³ä³ íà çàïèò â³ä 22.07.2022 ¹2207/01 ó ÒΠ"Ò²Ñ-Çåðíî" â³äñóòí³ áóäü-ÿê³ ô³íàíñîâî-äîãîâ³ðí³ â³äíîñèíè ³ç ïîçèâà÷åì ùîäî ïîñëóã çáåð³ãàííÿ àáî ïåðåâàëêè âàíòàæó. Âîäíî÷àñ, ÒΠ"Ò²Ñ-Çåðíî" çàçíà÷èëî, ùî íå çä³éñíþº îáë³êó çåðíà çà íàéìåíóâàííÿì åêñïîðòåð³â, âàíòàæîâëàñíèê³â àáî îòðèìóâà÷³â òîâàðó. Îáë³ê çåðíà íà òåðì³íàë³ çä³éñíþºòüñÿ çà çàìîâíèêîì ïîñëóã ïåðåâàëêè çåðíà, ç ÿêèì ó òåðì³íàëà óêëàäåíèé äîãîâ³ð íà ïåðåâàëêó. ³äòàê, ÒΠ"Ò²Ñ-Çåðíî" íå ìຠìîæëèâîñò³ íàäàòè äîêóìåíòè, ùî ñòîñóþòüñÿ òîâàð³â ñàìå ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò". Òîáòî, ÒΠ"Ò²Ñ-Çåðíî" ëèøå êîíñòàòóâàëî ôàêò íå óêëàäåííÿ ç ïîçèâà÷åì äîãîâîð³â ùîäî ïåðåâàëêè çåðíà, ùî é íå çàïåðå÷óºòüñÿ ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò", àäæå îïåðàö³¿ ùîäî ïðîäàæó çåðíà íà åêñïîðò, éîãî ìèòíîãî îôîðìëåííÿ òà ïîäàëüøîãî òðàíñïîðòóâàííÿ çä³éñíþâàëèñü Êîì³ñ³îíåðîì, à íå âëàñíèêîì òàêîãî Òîâàðó. Ïðè öüîìó, ÒΠ"Ò²Ñ-Çåðíî" íå âåäå îáë³êó çåðíà íà òåðì³íàë³ çà íàéìåíóâàííÿì åêñïîðòåð³â, âàíòàæîâëàñíèê³â àáî îòðèìóâà÷³â òîâàðó, òîìó äîâîäè ïîäàòêîâîãî îðãàíó ç ïðèâîäó òîãî, ùî Òîâàð âèçíà÷åíèé äîãîâîðîì ïîñòàâêè íå ïîñòà÷àâñÿ äî òåðì³íàë³â ÒΠ"Ò²Ñ-Çåðíî" íå çíàéøëè ñâîãî ï³äòâåðäæåííÿ. Ùîäî êîíòðàãåíòà ÒΠ"Çåðíîïðîì³íü", êîëåã³ÿ ñóää³â âêàçóº íà òàêå. Ç ìàòåð³àë³â ñïðàâè ç`ÿñîâàíî, ùî ì³æ ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" (ïîêóïåöü) òà ÒΠ"Çåðíîïðîì³íü" (ïîñòà÷àëüíèê) óêëàäåíî äîãîâ³ð ïîñòàâêè 19.08.2019 ¹19-08/ÏÇ, çà óìîâàìè ÿêîãî ïîñòà÷àëüíèê çîáîâ`ÿçàâñÿ ïîñòàâèòè ó çóìîâëåí³ Äîãîâîðîì ñòðîêè Òîâàð, à Ïîêóïåöü çîáîâ`ÿçàâñÿ ïðèéíÿòè Òîâàð òà îïëàòèòè éîãî çà óìîâàìè öüîãî Äîãîâîðó. Íàéìåíóâàííÿ, âèä, àñîðòèìåíò, ö³íà çà îäèíèöþ òîâàðó, ê³ëüê³ñòü, çàãàëüíà âàðò³ñòü Òîâàðó çàçíà÷àþòüñÿ ó Ñïåöèô³êàö³¿ íà êîæíó ïàðò³þ òîâàðó, ÿê³ º íåâ³ä`ºìíîþ ÷àñòèíîþ äîãîâîðó (ïóíêòè 1.1, 1.2 Äîãîâîðó). Çã³äíî ç Ñïåöèô³êàö³ºþ ¹ 1 â³ä 22.08.2019 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹19-08/ÏÇ â³ä 19.08.2019 ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè ïîçèâà÷ó òîâàðó çåðíî êóêóðóäçè, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ, âðîæàþ 2019 ðîêó â ê³ëüêîñò³ 875 ìåòðè÷íèõ òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 3638250,00 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄÂ. Ó â³äïîâ³äíîñò³ äî ïóíêò³â 2, 8 äàíèõ Ñïåöèô³êàö³¿ îïëàòà òîâàðó ïðîâîäèòüñÿ ïîêóïöåì ïðîòÿãîì 180 êàëåíäàðíèõ äí³â ç äíÿ ï³äïèñàííÿ ñòîðîíàìè âèäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿. Óìîâè ïîñòàâêè òîâàðó âèçíà÷åíî: ÑÐÒ (çã³äíî ²íêîòåðìñ-2010): ÒΠ«ÌÑÏ «Í²ÊÀ-ÒÅÐÀ», ì. Ìèêîëà¿â, âóë. Àéâàçîâñüêîãî 23, òà/àáî ÒΠ«TIC-ÇÅÐÍλ, Óêðà¿íà, Îäåñüêà îáëàñòü, ì. Þæíå, ïîðò Þæíèé, ïðè÷àë 16, òà/àáî ÒΠ«ÊÈ.ÌÎÄ», 51909, Óêðà¿íà, Çàâîäñüêà ïëîùà 1 òà/àáî ÏÀÒ "Ñóäíîáóä³âíèé çàâîä "ÎÊÅÀÍ", Óêðà¿íà, ì. Ìèêîëà¿â, Çàâîäñüêà ïëîùà 1 òà/àáî OB «Ëåíòàêñ-Þã», Óêðà¿íà, ì. Ìèêîëà¿â, âóë. Àéâàçîâñüêîãî, 15 íàäàë³ ³ìåíîâàíèé «Ñêëàä/Òåðì³íàë». Ðåàë³çàö³ÿ âêàçàíîãî Òîâàðó, éîãî êîíêðåòíèé îáñÿã ³ ê³ëüê³ñòü ï³äòâåðäæóºòüñÿ âèïèñàíèìè ÒΠ«Çåðíîïðîì³íü» òà ïðèéíÿòèìè ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» âèäàòêîâèìè íàêëàäíèìè: ¹82208 â³ä 22.08.2019 íà ñóìó 1314742,97 ãðí., ¹72208 â³ä 22.08.2019 íà ñóìó 1111766,04 ãðí. òà ¹72308 â³ä 23.08.2019 íà ñóìó 1211740,99 ãðí. Òàêîæ, TOB Çåðíîïðîì³íü íàäàíî ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" ðàõóíîê íà îïëàòó ¹1 â³ä 22.08.2019. Îïëàòà çà âêàçàíèé òîâàð ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" ï³äòâåðäæóºòüñÿ ïëàò³æíèìè äîðó÷åííÿìè: ¹ 5491 â³ä 06.05.2020 íà ñóìó 617334,13 ãðí., ¹ 1851 â³ä 24.09.2019 íà ñóìó 254781,25 ãðí., ¹ 2139 â³ä 11.10.2019 íà ñóìó 128900,00 ãðí., ¹ 2847 â³ä 21.11.2019 íà ñóìó 947982,64 ãðí., ¹ 3670 â³ä 23.01.2020 íà ñóìó 1489251,98 ãðí., ¹ 1769 â³ä 18.09.2019 íà ñóìó 200000,00 ãðí. Çà íàñë³äêàìè çä³éñíåííÿ òàêèõ îïåðàö³é ÒΠ"Çåðíîïðîì³íü" ñêëàäåíî òà ïåðåäàíî ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³: ¹72308 â³ä 23.08.2019, ¹72208 â³ä 22.08.2019 òà ¹82208 â³ä 22.08.2019, ÿê³ çàðåºñòðîâàí³ â ªäèíîìó ðåºñòð³ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ.  Àêò³ ïåðåâ³ðêè â³ä 19.07.2021 â³äïîâ³äà÷ âêàçóº íà òå, ùî ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" íå íàäàíî æîäíèõ â³äîìîñòåé ùîäî òðàíñïîðòóâàííÿ òàêî¿ çíà÷íî¿ ê³ëüêîñò³ ïøåíèö³, çîêðåìà ÒÒÍ, çàë³çíè÷íèõ íàêëàäíèõ òîùî, ùî íå äຠìîæëèâîñò³ ï³äòâåðäèòè ðåàëüí³ñòü çä³éñíåííÿ îïåðàö³é. Ç íàÿâíèõ â ìàòåð³àëàõ ñïðàâè äîêàç³â ñë³äóº, ùî òðàíñïîðòóâàííÿ òîâàðó çåðíî êóêóðóäçè óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ, âðîæàþ 2019 ðîêó çàáåçïå÷óâàëîñü ÒΠ«Çåðíîïðîì³íü» (ïîñòà÷àëüíèê), íà óìîâàõ âêàçàíèõ ó Ñïåöèô³êàö³¿. Äàíèé ôàêò ï³äòâåðäæóºòüñÿ òîâàðíî-òðàíñïîðòíèìè íàêëàäíèìè: ¹ 2001 â³ä 22.08.2019, ¹ 2002 â³ä 22.08.2019, ¹ 2003 â³ä 22.08.2019, ¹ 2004 â³ä 22.08.2019, ¹ 2005 â³ä 22.08.2019, ¹ 2006 â³ä 22.08.2019, ¹ 2007 â³ä 22.08.2019, ¹ 2008 â³ä 22.08.2019, ¹ 2009 â³ä 22.08.2019, ¹ 2010 â³ä 22.08.2019, ¹ 2011 â³ä 22.08.2019, ¹ 2012 â³ä 22.08.2019, ¹ 2013 â³ä 22.08.2019, ¹ 2014 â³ä 22.08.2019, ¹ 2015 â³ä 23.08.2019, ¹ 2016 â³ä 23.08.2019, ¹ 2017 â³ä 23.08.2019, ¹ 2018 â³ä 23.08.2019, ¹ 2019 â³ä 23.08.2019, ¹ 2020 â³ä 23.08.2019, ¹ 2021 â³ä 23.08.2019, ¹ 2022 â³ä 23.08.2019. ³äïîâ³äíî äî âèùåçàçíà÷åíèõ òîâàðíî-òðàíñïîðòíèõ íàêëàäíèõ àâòîìîá³ëüíèì ïåðåâ³çíèêîì º ÒΠ«Âàéò ²íäàñòð³», çàìîâíèêîì òà âàíòàæîâ³äïðàâíèêîì âêàçóºòüñÿ ÒΠ«Çåðíîïðîì³íü», âàíòàæîîäåðæóâà÷ - åêñïîðòåð ÒΠ«Ìàê Ñåéë» â³äïîâ³äíî äî äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹12/07/ÌÑ â³ä 17.07.2019 ç ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò». Íåâ³ä`ºìíîþ ÷àñòèíîþ âêàçàíîãî äîãîâîðó º Ñïåöèô³êàö³ÿ ¹ 3 â³ä 22.08.2019, çã³äíî ç ÿêîþ Êîì³òåíò äîðó÷àº, à Êîì³ñ³îíåð çîáîâ`ÿçóºòüñÿ çä³éñíèòè â³ä ñâîãî ³ìåí³ òà çà ðàõóíîê Êîì³òåíòó óãîäó ç ïðîäàæó çà ìåæàìè Óêðà¿íè íàñòóïíî¿ ïðîäóêö³¿: çåðíî êóêóðóäçè, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ, âðîæàþ 2019 ðîêó, â ê³ëüêîñò³ 875,00 ò. (+/- 10%); ì³í³ìàëüíà ö³íà ðåàë³çàö³¿ 1 ìåòðè÷íî¿ òîíè 3578,00 ãðí.; ì³í³ìàëüíà âàðò³ñòü ðåàë³çàö³¿ ïàðò³¿ Òîâàðó 3130750,00 ãðí. (+/- 10%). ³äïîâ³äíî äî ï. 1.3 Ñïåöèô³êàö³¿ ¹3 ôàêòè÷íà ê³ëüê³ñòü ïðîäóêö³¿, ùî ïåðåäàºòüñÿ Êîì³ñ³îíåðó íà ðåàë³çàö³þ, âêàçóºòüñÿ â àêòàõ ïðèéîìó-ïåðåäà÷³. Âèùåçàçíà÷åíèé òîâàð íà âèêîíàííÿ Äîãîâîðó êîì³ñ³¿ â³ä 17.07.2019 ¹12/07/ÌÑ áóâ ðåàë³çîâàíèé íà åêñïîðò, íà ï³äñòàâ³ êîíòðàêòó ¹10/10-ÊJ, óêëàäåíîãî ì³æ ÒΠ«Ìàêñ Ñåéë» òà Êîìïàí³ºþ LLC TRADING HOUSE VISTA.  ïîäàëüøîìó, ÒΠ«Ìàê Ñåéë» ïîäàíî ìèòí³ äåêëàðàö³¿: ¹UA504060/2019/008331 â³ä 31.10.2019, ¹UA504060/2019/007905 â³ä 22.10.2019, ¹UA700100/2019/006341 â³ä 02.12.2019. Âñ³ ðîáîòè ³ç ìèòíîãî îôîðìëåííÿì Òîâàðó òà îáñëóãîâóâàííÿ åêñïîðòíèõ îïåðàö³é çä³éñíåí³ ÒΠ«Ìàê Ñåéë», ïðî ùî Êîì³ñ³îíåðîì ïîäàíî çâ³ò â³ä 24.10.2019 ¹2, ñêëàäåíèé ïðî òå, ùî íà ï³äñòàâ³ äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹ 12/07/ÌÑ â³ä 17.07.2019 ç 22.08.2019 ïî 22.10.2019 ðåàë³çîâàíî òîâàðíî¿ ïðîäóêö³¿ íà åêñïîðò òà çâ³ò ¹3 â³ä 01.11.2019, ñêëàäåíèé ïðî òå, ùî íà ï³äñòàâ³ äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹ 12/07/ÌÑ â³ä 17.07.2019 ç 22.08.2019 ïî 31.10.2019 ðåàë³çîâàíî òîâàðíî¿ ïðîäóêö³¿ íà åêñïîðò. Êð³ì òîãî, ñòîðîíàìè äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹ 12/07/ÌÑ â³ä 17.07.2019 çàòâåðäæåíî â³äïîâ³äí³ àêòè çäà÷³-ïðèéìàííÿ ðîá³ò (íàäàííÿ ïîñëóã): ¹300046 â³ä 24.10.2019, ¹300047 â³ä 24.10.2019, ¹300048 â³ä 24.10.2019, ¹300062 â³ä 01.11.2019, ¹300063 â³ä 01.11.2019, ¹300064 â³ä 01.11.2019. Îòæå, ï³äïèñàííÿ òàêèõ àêò³â ñâ³ä÷èòü ïðî òå, ùî ñòîðîíè äîñÿãëè ãîñïîäàðñüêîãî ðåçóëüòàòó, ç ìåòîþ ÿêîãî óêëàäàâñÿ äîãîâ³ð êîì³ñ³¿ òà íå ìàþòü ïðåòåíç³é îäèí äî îäíîãî. ³äïîâ³äà÷ íå çàïåðå÷óº òîãî, ùî Òîâàð, ÿêèé áóâ ïðåäìåòîì äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹19-08/ÏÇ â³ä 19.08.2019 óêëàäåíèé ç ÒΠ«Çåðíîïðîì³íü» (ïîñòà÷àëüíèê) ïåðåòíóâ ìèòíèé êîðäîí Óêðà¿íè, âîäíî÷àñ, ó äîäàòêîâèõ ïîÿñíåííÿõ ïðåäñòàâíèê ÃÓ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ âêàçóº íà òå, ùî â³äïîâ³äíî äî ³íôîðìàö³éíèõ áàç äàíèõ ÃÓ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ òà Ðåºñòðó íåðóõîìîãî ìàéíà ÒΠ«Çåðíîïðîì³íü» íå âîëî䳺 íåðóõîìèì ìàéíîì â Îäåñüê³é îáëàñò³, Áåðåç³âñüêîìó ðàéîí³, ñ. Íîâîñåë³âêà, âóë. Öåãåëüíà, 40, Åëåâàòîð Ä (ïóíêò íàâàíòàæåííÿ çã³äíî ÒÒÍ). Òàêîæ â³äïîâ³äà÷ âêàçóº, ùî çà äàíîþ àäðåñîþ çíàõîäèòüñÿ Êîìá³êîðìîâèé çàâîä, âëàñíèêîì ÿêîãî ïî÷èíàþ÷è ç 15.11.2018 ïî äàíèé ÷àñ º ÒΠ«Î볿 Óêðà¿íè» òà íåæèòëîâà áóä³âëÿ Êîìá³êîðìîâîãî çàâîäó, âëàñíèêîì ÿêî¿ ç 21.03.2011 ïî äàíèé ÷àñ º ÒΠ«Áåðåç³âñüêèé çàâîä íàòóðàëüíèõ ïðîäóêò³â», ÿêå â³äïîâ³äíî äî ³íôîðìàö³éíèõ áàç äàíèõ ÃÓ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³, ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³, íå äåêëàðóâàëî æîäíèõ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ç ï³äïðèºìñòâîì ÒΠ"Ðîäàð äèñòðèáþøí". Ïîðÿä ç öèì, ñàì ëèøå àíàë³ç íàÿâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿ â áàç³ äàíèõ ÃÓ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ òà ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ ÒΠ«Çåðíîïðîì³íü» íå ìîæå äîñòåìåííî ñâ³ä÷èòè ïðî â³äñóòí³ñòü ó ÒΠ"Çåðíîïðîì³íü" ñêëàäñüêèõ ïðèì³ùåíü çà äàíîþ àäðåñîþ, ÿê³ á ïåðåáóâàëè ó íüîãî íà ïðàâ³ êîðèñòóâàííÿ (îðåíäè, ñóáîðåíäè) íà ï³äñòàâ³ äîãîâîð³â, óêëàäåíèõ, â òîìó ÷èñë³ ³ç íåïëàòíèêàìè ÏÄÂ. Ñóäîì ó äàí³é ñïðàâ³, âæå çàçíà÷àëîñÿ, ùî íîðìè ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà íå ñòàâëÿòü ó çàëåæí³ñòü äîñòîâ³ðí³ñòü äàíèõ ïîäàòêîâîãî îáë³êó ïëàòíèêà ïîäàòê³â â³ä äîòðèìàííÿ ïîäàòêîâî¿ äèñöèïë³íè éîãî êîíòðàãåíòàìè - ïîñòà÷àëüíèêàìè, ÿêùî öåé ïëàòíèê (ïîêóïåöü) ìàâ ðåàëüí³ âèòðàòè ó çâ`ÿçêó ç ïðèäáàííÿì òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã), ïðèçíà÷åíèõ äëÿ âèêîðèñòàííÿ ó éîãî ãîñïîäàðñüê³é ä³ÿëüíîñò³. Çà âèñíîâêîì Âåëèêî¿ Ïàëàòè (ïîñòàíîâà â³ä 07.07.2022 ðîêó ó ñïðàâ³ ¹ 160/3364/19) ñàì ôàêò âèêîðèñòàííÿ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â ç íåäîñòîâ³ðíèìè äàíèìè äëÿ ï³äòâåðäæåííÿ îáñòàâèí çä³éñíåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿ íå ïîâèíåí àâòîìàòè÷íî âêàçóâàòè íà áåçï³äñòàâí³ñòü äàíèõ ïîäàòêîâîãî îáë³êó. Íàòîì³ñòü êîíòðîëþþ÷èé îðãàí ìຠäîâåñòè, ùî ïëàòíèê ïîäàòê³â, ïðèéìàþ÷è â³ä êîíòðàãåíò³â òà âèêîðèñòîâóþ÷è ïåâí³ äîêóìåíòè äëÿ ö³ëåé ïîäàòêîâîãî îáë³êó, ä³ÿâ íåðîçóìíî, íåäîáðîñîâ³ñíî àáî áåç íàëåæíî¿ îáà÷íîñò³. À öå òàêîæ ïîâ`ÿçàíî ç ôàêòè÷íîþ ìîæëèâ³ñòþ é åêîíîì³÷íîþ äîö³ëüí³ñòþ ïåðåâ³ðêè ñàìèì ïëàòíèêîì ïîäàòê³â äîñòîâ³ðíîñò³ â³äîìîñòåé, ÿê³ áóëè âêëþ÷åí³ äî ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â. Ìàþòü áóòè íàÿâí³ äîêàçè òîãî, ùî ðîçóìíèìè çàõîäàìè äîáðîñîâ³ñíèé ïëàòíèê ïîäàòê³â ì³ã ïåðåâ³ðèòè ïðàâäèâ³ñòü â³äïîâ³äíèõ äîêóìåíò³â, à òàêîæ ìàâ äîñòàòí³ ï³äñòàâè, ä³þ÷è ç íàëåæíîþ îáà÷í³ñòþ, äëÿ îá´ðóíòîâàíèõ ñóìí³â³â ó ¿õ çì³ñò³. ³äïîâ³äíî äî ïîëîæåíü ÷àñòèíè äðóãî¿ ñòàòò³ 77 ÊÀÑ âñòàíîâëåíî, ùî äîâåñòè ïðàâîì³ðí³ñòü ñâî¿õ ä³é ÷è áåçä³ÿëüíîñò³ â³äïîâ³äíî äî ïðèíöèïó îô³ö³éíîñò³ â àäì³í³ñòðàòèâíîìó ñóäî÷èíñòâ³ çîáîâ`ÿçàíèé ñóá`ºêò âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü. Âîäíî÷àñ, âèõîäÿ÷è ³ç ïðèíöèïó çìàãàëüíîñò³ â àäì³í³ñòðàòèâíîìó ñóäî÷èíñòâ³, ñóá`ºêò ãîñïîäàðþâàííÿ ìຠñïðîñòóâàòè äîâîäè ñóá`ºêòà âëàäíèõ ïîâíîâàæåíü, ÿêùî ¿õ îá´ðóíòîâàí³ñòü çàïåðå÷óº. Âåðõîâíèé Ñóä ó ïîñòàíîâ³ â³ä 28 ãðóäíÿ 2022 ðîêó (ñïðàâà ¹ 520/1284/19) àêöåíòóâàâ óâàãó íà òîìó, ùî êîíòðîëþþ÷èé îðãàí ìຠäîâåñòè, ùî ïëàòíèê ïîäàòê³â, ïðèéìàþ÷è â³ä êîíòðàãåíò³â òà âèêîðèñòîâóþ÷è ïåâí³ äîêóìåíòè äëÿ ö³ëåé ïîäàòêîâîãî îáë³êó, ä³ÿâ íåðîçóìíî, íåäîáðîñîâ³ñíî àáî áåç íàëåæíî¿ îáà÷íîñò³. À öå òàêîæ ïîâ`ÿçàíî ç ôàêòè÷íîþ ìîæëèâ³ñòþ é åêîíîì³÷íîþ äîö³ëüí³ñòþ ïåðåâ³ðêè ñàìèì ïëàòíèêîì ïîäàòê³â äîñòîâ³ðíîñò³ â³äîìîñòåé, ÿê³ áóëè âêëþ÷åí³ äî ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â. Ìàþòü áóòè íàÿâí³ äîêàçè òîãî, ùî ðîçóìíèìè çàõîäàìè äîáðîñîâ³ñíèé ïëàòíèê ïîäàòê³â ì³ã ïåðåâ³ðèòè ïðàâäèâ³ñòü â³äïîâ³äíèõ äîêóìåíò³â, à òàêîæ ìàâ äîñòàòí³ ï³äñòàâè, ä³þ÷è ç íàëåæíîþ îáà÷í³ñòþ, äëÿ îá´ðóíòîâàíèõ ñóìí³â³â ó ¿õ çì³ñò³. Ïðè öüîìó, Âåðõîâíèé Ñóä ó ïîñòàíîâ³ â³ä 21 ëþòîãî 2020 ðîêó ó ñïðàâ³ ¹815/253/16 çàçíà÷èâ, ùî íîðìè ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà íå ñòàâëÿòü ó çàëåæí³ñòü äîñòîâ³ðí³ñòü äàíèõ ïîäàòêîâîãî îáë³êó ïëàòíèêà ïîäàòê³â â³ä äîòðèìàííÿ ïîäàòêîâî¿ äèñöèïë³íè éîãî êîíòðàãåíòàìè, ÿêùî öåé ïëàòíèê (ïîêóïåöü) ìàâ ðåàëüí³ âèòðàòè ó çâ`ÿçêó ç ïðèäáàííÿì òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã), ïðèçíà÷åíèõ äëÿ âèêîðèñòàííÿ ó éîãî ãîñïîäàðñüê³é ä³ÿëüíîñò³. Ïîðóøåííÿ ïåâíèìè ïîñòà÷àëüíèêàìè òîâàðó (ðîá³ò, ïîñëóã) ó ëàíöþãó ïîñòà÷àííÿ âèìîã ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà ÷è ïðàâèë âåäåííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ íå ìîæå áóòè ï³äñòàâîþ äëÿ âèñíîâêó ïðî ïîðóøåííÿ ïîêóïöåì òîâàðó (ðîá³ò, ïîñëóã) âèìîã çàêîíó ùîäî ôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó, òîìó ïëàòíèê ïîäàòê³â (ïîêóïåöü òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã)) íå ïîâèíåí çàçíàâàòè íåãàòèâíèõ íàñë³äê³â, çîêðåìà ó âèãëÿä³ ïîçáàâëåííÿ ïðàâà íà ïîäàòêîâèé êðåäèò, çà ìîæëèâó íåïðàâîì³ðíó ä³ÿëüí³ñòü éîãî êîíòðàãåíòà çà óìîâè, ÿêùî ñóäîì íå âñòàíîâëåíî ôàêò³â, ÿê³ ñâ³ä÷àòü ïðî îá³çíàí³ñòü ïëàòíèêà ïîäàòê³â ùîäî òàêî¿ ïîâåä³íêè êîíòðàãåíòà òà çëàãîäæåí³ñòü ä³é ì³æ íèìè. Íàâåäåíèé âèñíîâîê óçãîäæóºòüñÿ ç âèñíîâêàìè, ùî âèêëàäåí³ â ïîñòàíîâàõ â³ä 29 æîâòíÿ 2019 ðîêó (ñïðàâà ¹815/8539/13-à), â³ä 18 áåðåçíÿ 2020 ðîêó (ñïðàâà ¹817/822/16) òà â³ä 07 ëþòîãî 2020 ðîêó (ñïðàâà ¹820/2344/16). ³äíîñíî ïîñèëàíü â³äïîâ³äà÷à íà òå, ùî ó ÒΠ«Ïîë³-Àãðî Òîâàð» òà ÒΠ«Óêð-²ìïîñòà÷» â³äñóòíÿ ìîæëèâ³ñòü âèðîáíèöòâà ÒÌÖ ó òàêèõ çíà÷íèõ îá`ºìàõ ó çâ`ÿçêó ç â³äñóòí³ñòþ íåîáõ³äíèõ ðåñóðñ³â, íå ìîæëèâî âñòàíîâèòè ïîõîäæåííÿ òîâàðó ïî ëàíöþãó ïîñòà÷àííÿ òà ùî ï³äïðèºìñòâà âêëþ÷åíî äî ðèçèêîâèõ, êîëåã³ÿ ñóää³â ïîãîäæóºòüñÿ ç ïîçèö³ºþ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿, ùî ð³øåííÿ ïðî âêëþ÷åííÿ êîíòðàãåíò³â äî ðèçèêîâèõ ïðèéíÿò³ ó 2020 ðîö³, ó ñâîþ ÷åðãó ãîñïîäàðñüê³ â³äíîñèíè ùîäî ïîñòàâêè Òîâàðó ìàëè ì³ñöå ó 2019 ðîö³, à òàêîæ, ùî âèñíîâêè ïåðåâ³ðêè ôàêòè÷íî ñòîñóþòüñÿ îáñòàâèí, ÿê³ ïîâ`ÿçàí³ ëèøå ³ç ãîñïîäàðñüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ êîíòðàãåíòà ïîçèâà÷à - ÒΠ"Çåðíîïðîì³íü", à òàêîæ êîíòðàãåíò³â êîíòðàãåíòà ïî ëàíöþãó ïîñòà÷àííÿ, ÿê³ æîäíèì ÷èíîì íå ïîâ`ÿçàí³ ç îïåðàö³ÿìè, ùî áóëè îá`ºêòîì ïåðåâ³ðêè. Òàêèì ÷èíîì, âçàºìîâ³äíîñèíè êîíòðàãåíò³â ïîçèâà÷à ç ³íøèìè ñóá`ºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ òà ìîæëèâà ¿õ íåçàêîííà ä³ÿëüí³ñòü íå ìàþòü áåçïîñåðåäíüîãî âïëèâó íà ôàêò ðåàëüíîñò³ ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é, â÷èíåíèõ íèìè ç ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò". Ùîäî äîâîä³â ïîäàòêîâîãî îðãàíó ñòîñîâíî â³äñóòíîñò³ ó ïîçèâà÷à ñåðòèô³êàò³â ÿêîñò³ íà òîâàðè, òî ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ â³ðíî çàçíà÷åíî, ùî ñåðòèô³êàò ÿêîñò³ íå º äîêóìåíòîì, ÿêèé ï³äòâåðäæóº ôàêò ïîñòà÷àííÿ òîâàð³â, íå ì³ñòèòü â³äîìîñòåé ïðî ãîñïîäàðñüêó îïåðàö³þ òà íå â³äïîâ³äຠâèìîãàì ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â, âñòàíîâëåíèì çàêîíîäàâñòâîì Óêðà¿íè, à º äîêóìåíòîì, ÿêèé ï³äòâåðäæóº ñàìå ÿê³ñòü òîâàðó. Àíàëîã³÷íà ïðàâîâà ïîçèö³ÿ âèêëàäåíà ó ïîñòàíîâ³ Âåðõîâíîãî Ñóäó â³ä 15.04.2021 ïî ñïðàâ³ ¹ 818/530/16. Ùîäî ãîñïîäàðñüêèõ âçàºìîâ³äíîñèí ïîçèâà÷à ç ÒΠ«Òà Êîëîñ», êîëåã³ÿ ñóää³â âêàçóº íà ñë³äóþ÷å. Òàê, çà óìîâàìè äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ÊÊ/2410 â³ä 24.09.2019, óêëàäåíîãî ì³æ ÒΠ«Òà Êîëîñ» (ïîñòà÷àëüíèê) òà ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» (ïîêóïåöü) ïîñòà÷àëüíèê çîáîâ`ÿçàâñÿ ïîñòàâèòè ó çóìîâëåí³ Äîãîâîðîì ñòðîêè Òîâàð, à Ïîêóïåöü çîáîâ`ÿçàâñÿ ïðèéíÿòè Òîâàð òà îïëàòèòè éîãî çà óìîâàìè öüîãî Äîãîâîðó. Íàéìåíóâàííÿ, âèä, àñîðòèìåíò, ö³íà çà îäèíèöþ òîâàðó, ê³ëüê³ñòü, çàãàëüíà âàðò³ñòü Òîâàðó çàçíà÷àþòüñÿ ó Ñïåöèô³êàö³¿ íà êîæíó ïàðò³þ òîâàðó, ÿê³ º íåâ³ä`ºìíîþ ÷àñòèíîþ äîãîâîðó (ïóíêòè 1.1, 1.2 Äîãîâîðó). Çã³äíî Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 1 â³ä 26.09.2019 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ÊÊ/2410 â³ä 24.09.019, ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè ïîçèâà÷ó òîâàðó çåðíî êóêóðóäçè 3-ãî êëàñó, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ, âðîæàþ 2019 ðîêó â ê³ëüêîñò³ 820 ìåòðè÷íèõ òîí (+/- 10%) íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 3606360,00 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄÂ. Óìîâè ïîñòàâêè òîâàðó âèçíà÷åíî: ÑÐÒ (çã³äíî ²íêîòåðìñ-2010): ÒΠ«ÌÑÏ «Í²ÊÀ-ÒÅÐÀ», ì. Ìèêîëà¿â, âóë. Àéâàçîâñüêîãî, 23, òà/àáî «TIC-ÇÅÐÍλ, Óêðà¿íà, Îäåñüêà îáëàñòü, ì. Þæíå, ïðè÷àë 16, çàâîä «ÎÊÅÀÍ», Óêðà¿íà, ì. Ìèêîëà¿â, Çàâîäñüêà ïëîùà 1 òà/àáî OB «Ëåíòàêñ-Þã», Óêðà¿íà, ì. Ìèêîëà¿â, âóë. Àéâàçîâñüêîãî, 15 - äàë³ ³ìåíîâàíèé «Ñêëàä/ Òåðì³íàë». Çã³äíî Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 2 â³ä 07.10.2019 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ÊÊ/2410 â³ä 24.09.2019 ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè ïîçèâà÷ó òîâàðó çåðíî êóêóðóäçè 3-ãî êëàñó, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ, âðîæàþ 2019 ðîêó â ê³ëüêîñò³ 1157 ìåòðè÷íèõ òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 4901052,00 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄÂ. Óìîâè ïîñòàâêè òîâàðó âèçíà÷åíî: ÑÐÒ (çã³äíî ²íêîòåðìñ-2010): ÎÌÒÏ, ÒΠ«Îë³ìïåêñ Êóïå ²íòíðíåøíë», 65009, Óêðà¿íà, ì. Îäåñà, Ìèòíà ïëîùà 1 òà/àáî ÒΠ«ÌÑÏ «Í²ÊÀ- ÒÅÐÀ», ì. Ìèêîëà¿â, âóë. Àéâàçîâñüêîãî, 23, - äàë³ ³ìåíîâàíèé «Ñêëàä/Òåðì³íàë» (ç³ çì³íàìè â³äïîâ³äíî äî Äîäàòêó ¹1 â³ä 07.10.2019 äî äàíî¿ Ñïåöèô³êàö³¿). Çã³äíî Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 3 â³ä 16.10.2019 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ÊÊ/2410 â³ä 24.09.2019, ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè ïîçèâà÷ó òîâàðó - ïøåíèö³ ì`ÿêî¿ 3 êëàñó, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ, âðîæàþ 2019 ðîêó â ê³ëüêîñò³ 600 ìåòðè÷íèõ òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 3060000,00 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄÂ. Óìîâè ïîñòàâêè òîâàðó âèçíà÷åíî: ÑÐÒ (çã³äíî ²íêîòåðìñ-2010): ÒΠ«Ìàð³óïîëüñüêèé ÊÕÏ», Ìàð³óïîëü, ïð-ò Ëóí³íà, 50, òà/àáî ÏðÀÒ «ÁÇÏÒλ, ì. Áåðäÿíñüê, âóë. Ãîðüêîãî, 4 òà/àáî ÒΠ«Àñêåò Øèë³íã», ì. Áåðäÿíñüê, âóë. Òóðèñòè÷íà 1 - äàë³ ³ìåíîâàíèé «Ñêëàä/Òåðì³íàë» (ç³ çì³íàìè â³äïîâ³äíî äî Äîäàòêó ¹1 â³ä 16.10.2019 äî äàíî¿ Ñïåöèô³êàö³¿). Çã³äíî Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 4 â³ä 12.11.2019 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ÊÊ/2410 â³ä 24.09.2019, ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè ïîçèâà÷ó òîâàðó çåðíî êóêóðóäçè 3-ãî êëàñó, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ, âðîæàþ 2019 ðîêó â ê³ëüêîñò³ 865 ìåòðè÷íèõ òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 3617430,00 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄÂ. Óìîâè ïîñòàâêè òîâàðó âèçíà÷åíî: ÑÐÒ (çã³äíî ²íêîòåðìñ-2010): ÎÌÒÏ, ÒΠ«Îë³ìïåêñ Êóïå ²íòíðíåøíë», 65009, Óêðà¿íà, ì. Îäåñà, Ìèòíà ïëîùà 1. Òî÷íà àäðåñà âèâàíòàæåííÿ: ÎÌÒÏ, ÒΠ«Îë³ìïåêñ Êóïå ²íòíðíåøíë», 65009, Óêðà¿íà, ì. Îäåñà, Ìèòíà ïëîùà 1, - äàë³ ³ìåíîâàíèé «Ñêëàä/Òåðì³íàë». Çã³äíî Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 5 â³ä 25.11.2019 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ÊÊ/2410 â³ä 24.09.2019, ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè ïîçèâà÷ó òîâàðó ïøåíèöÿ ì`ÿêà 3 êëàñó, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ, âðîæàþ 2019 ðîêó â ê³ëüêîñò³ 450 ìåòðè÷íèõ òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 2246400,00 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄÂ. Óìîâè ïîñòàâêè òîâàðó âèçíà÷åíî: ÑÐÒ (çã³äíî ²íêîòåðìñ-2010): Îäåñüêà îáëàñòü, Áåðåç³âñüêèé ðàéîí, ñ. Íîâîñåë³âêà, âóë. Öåãåëüíà, áóä. 40, Åëåâàòîð Ä. - íàäàë³ ³ìåíîâàíèé Ñêëàä/Òåðì³íàë. Ó â³äïîâ³äíîñò³ äî ïóíêòó 8 íàâåäåíèõ Ñïåöèô³êàö³é îïëàòà òîâàðó ïðîâîäèòüñÿ ïîêóïöåì ïðîòÿãîì 180 êàëåíäàðíèõ äí³â ç äíÿ ï³äïèñàííÿ ñòîðîíàìè âèäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿. TOB Òà Êîëîñ íàäàíî TOB "Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" ðàõóíêè-ôàêòóðè: ¹003215 â³ä 26.09.2019, ¹0003295 â³ä 07.10.2019, ¹00033005 â³ä 16.10.2019, ¹0003304 â³ä 12.11.2019, ¹0003307 â³ä 25.11.2019. Îïëàòà ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" çà âêàçàíèé Òîâàð ï³äòâåðäæóºòüñÿ ïëàò³æíèìè äîðó÷åííÿìè: ¹ 2268 â³ä 21.10.2019 íà ñóìó 225397,50 ãðí., ¹ 2333 â³ä 28/10/2019 íà ñóìó 225397,50 ãðí., ¹2482 â³ä 05.11.2019 íà ñóìó 150000,00 ãðí., ¹ 2541 â³ä 06.11.2019 íà ñóìó 150000,00 ãðí., ¹ 2575 â³ä 07.11.2019 íà ñóìó 150000,00 ãðí., ¹ 2621 â³ä 11.11.2019 íà ñóìó 200000,00 ãðí., ¹ 2669 â³ä 12/11/2019 íà ñóìó 20000,00 ãðí., ¹ 2775 â³ä 18.11.2019 íà ñóìó 145131,50 ãðí., ¹ 593 â³ä 09.12.2019 íà ñóìó 414510,00 ãðí., ¹ 3849 â³ä 04.02.2020 íà ñóìó 824750,00 ãðí., ¹729 â³ä 11.03.2020 íà ñóìó 414510 ãðí., ¹5492 â³ä 06.05.2019 íà ñóìó 506663,50 ãðí., ¹ 5493 â³ä 06.05.2020 íà ñóìó 1501592,29 ãðí., ¹ 5505 â³ä 06.05.2019 íà ñóìó 1694121,28 ãðí., ¹ 5538 â³ä 08.05.2020 íà ñóìó 1621423,28 ãðí., ¹ 5672 â³ä 15.05.2020 íà ñóìó 1692,07 ãðí., ¹ 191 â³ä 01.06.2020 íà ñóìó 82223,08 ãðí., ¹192 â³ä 01.06.2020 íà ñóìó 363376,92 ãðí., ¹ 5927 â³ä 03.06.2020 íà ñóìó 322743,36 ãðí., ¹ 914 â³ä 09.06.2020 íà ñóìó 304000,00 ãðí., ¹ 6024 â³ä 09.06.2020 íà ñóìó 110054,13 ãðí., ¹ 6291 â³ä 20.08.2020 íà ñóìó 900000,00 ãðí., ¹ 6342 â³ä 25.08.2020 íà ñóìó 900000,00 ãðí., ¹ 6749 â³ä 17.09.2020 íà ñóìó 80000,00 ãðí., ¹ 6801 â³ä 22.09.2020 íà ñóìó 40371,19 ãðí., ¹ 11 â³ä 26.11.2020 íà ñóìó 39454,40 ãðí., ¹ 3004 â³ä 02.12.2019 íà ñóìó 200000,00 ãðí., ¹ 3128 â³ä 09.12.2019 íà ñóìó 200000,00 ãðí., ¹ 3144 â³ä 10.12.2019 íà ñóìó 100000,00 ãðí., ¹ 3170 â³ä 11.12.2019 íà ñóìó 100000,00 ãðí., ¹ 3188 â³ä 12.12.2019 íà ñóìó 132978,75 ãðí., ¹ 8050 â³ä 26.11.2020 íà ñóìó 1796565,60 ãðí., ¹ 27 â³ä 27.11.2020 íà ñóìó 345 206,00 ãðí., ¹ 28 â³ä 27.11.2020 íà ñóìó 334794,00 ãðí., ¹ 161 â³ä 07.12.2020 íà ñóìó 200000,00 ãðí., ¹ 162 â³ä 07.12.2020 íà ñóìó 207885,65 ãðí., ¹160 â³ä 07.12.2020 íà ñóìó 300000,00 ãðí., ¹159 â³ä 07.12.2020 íà ñóìó 322114,35 ãðí., ¹ 8120 â³ä 08.12.2020 íà ñóìó 900000,00 ãðí., ¹ 8121 â³ä 08.12.2020 íà ñóìó 714285,65 ãðí. Ðåàë³çàö³ÿ âêàçàíîãî òîâàðó, éîãî êîíêðåòíèé îáñÿã ³ ê³ëüê³ñòü ï³äòâåðäæóºòüñÿ âèïèñàíèìè ÒΠ«Òà Êîëîñ» òà ïðèéíÿòèìè ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» âèäàòêîâèìè íàêëàäíèìè: ¹ 26095 â³ä 26.09.2019 íà ñóìó 879600,00 ãðí., ¹ 26096 â³ä 26.09.2019 íà ñóìó 1099500,00 ãðí., ¹ 27097 â³ä 27.09.2019 íà ñóìó 593730,00 ãðí., ¹27096 â³ä 27.09.2019 íà ñóìó 1033530,00 ãðí., ¹ 71011 â³ä 07.10.2019 íà ñóìó 847200,00 ãðí., ¹71012 â³ä 07.10.2019 íà ñóìó 1059000,00 ãðí., ¹ 81013 â³ä 08.10.2019 íà ñóìó 1059000,00 ãðí., ¹81012 â³ä 08.10.2019 íà ñóìó 995460,00 ãðí., ¹91011 â³ä 09.10.2019 íà ñóìó 940392,00 ãðí., ¹16101 â³ä 16.10.2019 íà ñóìó 1009800,00 ãðí., ¹16102 â³ä 16.10.2019 íà ñóìó 1081200,00 ãðí., ¹17101 â³ä 17.10.2019 íà ñóìó 969000,00 ãðí., ¹12111 â³ä 12.11.2019 íà ñóìó 920040,00 ãðí., ¹ 13111 â³ä 13.11.2019 íà ñóìó 1003680,00 ãðí., ¹14112 â³ä 14.11.2019 íà ñóìó 765306,00 ãðí., ¹ 15113 â³ä 15.11.2019 íà ñóìó 928404,00 ãðí., ¹25111 â³ä 25.11.2019 íà ñóìó 1098240,00 ãðí. òà ¹25112 â³ä 25.11.2019 íà ñóìó 1148160,00 ãðí. Çà íàñë³äêàìè çä³éñíåííÿ òàêèõ îïåðàö³é ÒΠ«Òà Êîëîñ» ñêëàäåíî íà ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³: ¹26095 â³ä 26.09.2019, ¹26096 â³ä 26.09.2019, ¹27097 â³ä 27.09.2019, ¹27096 â³ä 26.09.2019, ¹71011 â³ä 07.10.2019, ¹81013 â³ä 08.10.2019, ¹81012 â³ä 08.10.2019, ¹71012 â³ä 07.10.2019, ¹91011 â³ä 09.10.2019, ¹16102 â³ä 16.10.2019, ¹16101 â³ä 16.10.2019, ¹17101 â³ä 17.10.2019, ¹12111 â³ä 12.11.2019, ¹13111 â³ä 13.11.2019, ¹14112 â³ä 14.11.2019, ¹ 15113 â³ä 15.11.2019, ¹25111 â³ä 25.11.2019, ¹ 25112 â³ä 25.11.2019, ÿê³ çàðåºñòðîâàí³ â ªäèíîìó ðåºñòð³ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ.  Àêò³ ïåðåâ³ðêè â³ä 19.07.2021 â³äïîâ³äà÷ âêàçóº íà òå, ùî ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» íå íàäàíî æîäíèõ â³äîìîñòåé ùîäî òðàíñïîðòóâàííÿ òàêî¿ çíà÷íî¿ ê³ëüêîñò³ êóêóðóäçè, çîêðåìà ÒÒÍ, çàë³çíè÷íèõ íàêëàäíèõ òîùî, ùî íå äຠìîæëèâîñò³ ï³äòâåðäèòè ðåàëüí³ñòü çä³éñíåííÿ îïåðàö³é. Ïîðÿä ç öèì, ³ç äîêàç³â íàäàíèõ ïîçèâà÷åì âñòàíîâëåíî, ùî òðàíñïîðòóâàííÿ òîâàðó â³äáóâàëîñü ÒΠ«Òà Êîëîñ» ñàìîñò³éíî, íà óìîâàõ âêàçàíèõ ó Ñïåöèô³êàö³ÿõ. Äàíèé ôàêò ï³äòâåðäæóºòüñÿ òîâàðíî-òðàíñïîðòíèìè íàêëàäíèìè: ¹ 221961 â³ä 07.10.2019, ¹221955 â³ä 07.10.2019, ¹ 540281 â³ä 07.10.2019, ¹540279 â³ä 07.10.2019, ¹ 540280 â³ä 07.10.2019, ¹ 221960 â³ä 07.10.2019, ¹221963 â³ä 07.10.2019, ¹ 221959 â³ä 07.10.2019, ¹ 221962 â³ä 07.10.2019, ¹221958 â³ä 07.10.2019, ¹221957 â³ä 07.10.2019, ¹221956 â³ä 07.10.2019, ¹213135 â³ä 08.10.2019, ¹ 213128 â³ä 08.10.2019, ¹213129 â³ä 08.10.2019, ¹466199 â³ä 08.10.2019, ¹466198 â³ä 08.10.2019, ¹213025 â³ä 08.10.2019, ¹463324 â³ä 08.10.2019, ¹463322 â³ä 08.10.2019, ¹463323 â³ä 08.10.2019, ¹221972 â³ä 08.10.2019, ¹213089 â³ä 08.10.2019, ¹211971 â³ä 08.10.2019, ¹221970 â³ä 08.10.2019, ¹221974 â³ä 08.10.2019, ¹540293 â³ä 09.10.2019, ¹462752 â³ä 09.10.2019, ¹462753 â³ä 09.10.2019, ¹462746 â³ä 09.10.2019, ¹462745 â³ä 09.10.2019, ¹462747 â³ä 09.10.2019. ³äïîâ³äíî äî âèùåçàçíà÷åíèõ òîâàðíî-òðàíñïîðòíèõ íàêëàäíèõ çàìîâíèêîì òà âàíòàæîâ³äïðàâíèêîì º ÒΠ«Òà Êîëîñ», âàíòàæîîäåðæóâà÷ ÒΠ«ÌÑÏ Í³êà-Òåðà» â êâîòó ORSETT TRADING SA, åêñïåäèòîð â ïîðòó TOB «Í²ÊÀ ÒÐÀÍÑ ËÎòÑÒÈÊÀ», äëÿ ÒΠ«ÔÎÐÄ ÕÎËË» (åêñïîðòåð) â³äïîâ³äíî äî äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹05/08/ÔX â³ä 05.08.2019 ç ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò»; Íà ï³äòâåðäæåííÿ òðàíñïîðòóâàííÿ Òîâàðó ïîçèâà÷åì òàêîæ íàäàíî ÒÒÍ: ¹897684 â³ä 16.10.2019, ¹897682 â³ä 16.10.2019, ¹897657 â³ä 16.10.2019, ¹897655 â³ä 16.10.2019, ¹897656 â³ä 16.10.2019, ¹ 897653 â³ä 16.10.2019, ¹897652 â³ä 16.10.2019. ³äïîâ³äíî äî âèùåçàçíà÷åíèõ òîâàðíî-òðàíñïîðòíèõ íàêëàäíèõ çàìîâíèêîì òà âàíòàæîâ³äïðàâíèêîì º ÒΠÒà Êîëîñ, âàíòàæîîäåðæóâà÷åì ÒΠ«ÌÀÊ ÑÅÉË» (åêñïîðòåð) â³äïîâ³äíî äî äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹12/07/MC â³ä 17.07.2019 ç ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò». Îòæå, íàäàí³ ïîçèâà÷åì òîâàðíî-òðàíñïîðò³ äîêóìåíòè ó ïîâí³é ì³ð³ ï³äòâåðäæóþòü òðàíñïîðòóâàííÿ Òîâàðó, ÿêèé áóâ ïðåäìåòîì äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹ÊÊ/2410 â³ä 24.09.2019. Ïðè öüîìó, ç ïðèâîäó ïîäàëüøî¿ ðåàë³çàö³¿ òîâàðó, âñòàíîâëåíî, ùî ÷àñòèíó ïðèäáàíîãî Òîâàðó ó ÒΠ«Êîëîñ» ïîçèâà÷ åêñïîðòóâàâ çà ìåæ³ ìèòíî¿ òåðèòî𳿠Óêðà¿íè íà ï³äñòàâ³ äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹05/08ÔÕ â³ä 05.08.2019 çà ó÷àñòþ Êîì³ñ³îíåðà ÒΠ«ÔÎÐÄ ÕÎËË». ³äïîâ³äíî äî ï. 1.1-1.2 Äîãîâîðó êîì³ñ³¿ â³ä 05.08.2019 ¹05/08ÔÕ Êîì³ñ³îíåð çîáîâ`ÿçóºòüñÿ íà óìîâàõ âèçíà÷åíèõ öèì äîãîâîðîì, çà äîðó÷åííÿì Êîì³òåíòà, çà êîì³ñ³éíó ïëàòó â÷èíèòè çà ðàõóíîê Êîì³òåíòà â³ä ñâîãî ³ìåí³ îäèí àáî äåê³ëüêà ïðàâî÷èí³â ùîäî ïðîäàæó ïðîäóêö³¿ Êîì³òåíòà (íàäàë³ ³ìåíóºòüñÿ «Òîâàð»), â àñîðòèìåíò³ òà çà ö³íîþ, íå íèæ÷å óçãîäæåíî¿ Ñòîðîíàìè, à òàêîæ â÷èíèòè ³íø³ 䳿 ïîâ`ÿçàí³ ç â³äïðàâêîþ Òîâàðó íà åêñïîðò. Ôàêò âèêîíàííÿ Êîì³ñ³îíåðîì äîðó÷åííÿ Êîì³òåíòà º îòðèìàííÿ Êîì³òåíòîì ãðîøîâèõ êîøò³â çà ðåàë³çîâàíèé Êîì³ñ³îíåðîì Òîâàð òà íàäàííÿ Êîì³òåíòó çâ³òó ïðî âèêîíàííÿ äîðó÷åííÿ ç ï³äòâåðäæóþ÷èìè äîêóìåíòàìè. Íà âèêîíàííÿ âèìîã Äîãîâîðó êîì³ñ³¿ â³ä 05.08.2019 ¹05/08ÔÕ ÒΠ«ÔÎÐÄ ÕÎËË» ïîäàíî çâ³òè êîì³ñ³îíåðà: ¹1 â³ä 21.01.2020, ¹2 â³ä 15.04.2020, ¹4 â³ä 21.04.2020, ¹5 â³ä 04.05.2020, ¹6 â³ä 26.05.2020, ¹7 â³ä 29.07.2020, à òàêîæ âàíòàæíî-ìèòí³ äåêëàðàö³¿: ¹UA508150/2020/000448 â³ä 21.01.2020, ¹UA 508150/2020/002622 â³ä 15.04.2020, ¹UA110210/2020/001298 â³ä 21.04.2020, ¹UA508150/2020/003115 â³ä 04.05.2020, ¹UA508150/2020/003407 â³ä 26.05.2020, ¹UA508150/2020/004529 â³ä 29.07.2020. Ðîáîòè ³ç ìèòíèì îôîðìëåííÿì Òîâàðó òà îáñëóãîâóâàííÿ åêñïîðòíèõ îïåðàö³é çä³éñíåí³ ÒΠ«ÔÎÐÄ ÕÎËË», ïðî ùî áóëî ñêëàäåí³ â³äïîâ³äí³ àêòè çäà÷³-ïðèéíÿòòÿ ðîá³ò (íàäàííÿ ïîñëóã): ¹00015-01 â³ä 21.01.2020, ¹00015-02 â³ä 21.01.2020, ¹00015-03 â³ä 21.01.2020, ¹00106 â³ä 15.04.2020, ¹00107 â³ä 15.04.2020, ¹00111 â³ä 21.04.2020, ¹00110 â³ä 21.04.2020, ¹00121 â³ä 04.05.2020, ¹00122 â³ä 04.05.2020, ¹00142-1 â³ä 26.05.2020, ¹00142-2 â³ä 26.05.2020, ¹00153-1 29.07.2020, ¹00153-2 â³ä 29.07.2020. ²íøó ÷àñòèíó ïðèäáàíîãî òîâàðó ó ÒΠ«Êîëîñ» ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» çà ó÷àñòþ äåêëàðàíòà - ÒΠ«ÌÀÊ ÑÅÉË» åêñïîðòóâàëî çà ìåæ³ ìèòíî¿ òåðèòî𳿠Óêðà¿íè çã³äíî Äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹12/07/ÌÑ â³ä 17.07.2019, ùî ï³äòâåðäæóºòüñÿ çâ³òàìè êîì³ñ³îíåðà: ¹2 â³ä 24.10.2019, ¹3 â³ä 01.11.2019 òà ¹4 â³ä 02.12.2019, à òàêîæ äîäàíèìè äî íèõ âàíòàæíî-ìèòíèìè äåêëàðàö³ÿìè: ¹UA504060/2019/007905 â³ä 22.10.2019, ¹UA504060/2019/008331 â³ä 31.10.2019 òà ¹UA700100/2019/006341 â³ä 02.12.2019. Ðîáîòè ³ç ìèòíèì îôîðìëåííÿì Òîâàð òà îáñëóãîâóâàííÿ åêñïîðòíèõ îïåðàö³é çä³éñíåí³-ÒΠ«ÌÀÊ ÑÅÉË», ïðî ùî ñêëàäåí³ â³äïîâ³äí³ àêòè çäà÷³-ïðèéìàííÿ ðîá³ò (íàäàííÿ ïîñëóã): ¹300046, ¹300047, ¹300048 â³ä 24.10.2019, ¹300062, ¹300063, ¹300064 â³ä 01.11.2019, ¹300050, ¹300051 â³ä 02.12.2019. Ïîðÿä ç öèì, â Àêò³ ïåðåâ³ðêè â³ä 19.07.2021 â³äïîâ³äà÷ çàçíà÷ຠëèøå çàãàëüíó ïîäàòêîâó ³íôîðìàö³þ ïðî êîíòðàãåíòà ÒΠ«Êîëîñ», à ñàìå: ÒΠ«Ôåðìåð ªâðî». Êîëå㳺þ ñóää³â âæå íàäàâàëàñü âèùå ïðàâîâà îö³íêà äîâîäàì êîíòðîëþþ÷îãî îðãàíó ùîäî â³äñóòíîñò³ ó êîíòðàãåíò³â ïîçèâà÷à ìàòåð³àëüíèõ òà òðóäîâèõ ðåñóðñ³â, íàÿâíîñò³ àáî â³äñóòíîñò³ îêðåìèõ äîêóìåíò³â, à òàêîæ íåäîë³êè â ¿õ îôîðìëåíí³, â³äñóòíîñò³ ÒÒÍ, ïîðóøåííÿ ïîäàòêîâî¿ äèñöèïë³íè ïî ëàíöþãó ïîñòà÷àííÿ, ÿê³ íå ìîæóòü áóòè áåçóìîâíîþ ï³äñòàâîþ äëÿ âèñíîâêó ïðî íåðåàëüí³ñòü ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é òà äëÿ ïîçáàâëåííÿ ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó. Âåðõîâíèì Ñóäîì ó ïîñòàíîâàõ ïî ñïðàâàõ ¹826/7704/16 â³ä 19.06.2018, ¹2à/1770/3360/12 â³ä 30.01.2018 òà ¹ 640/6854/20 â³ä 01.03.2023 ùîäî çàñòîñóâàííÿ íîðì ïðàâà ó ïîä³áíèõ ïðàâîâ³äíîñèíàõ, íàäàíî êðèòè÷íó îö³íêó ïîñèëàííþ êîíòðîëþþ÷èõ îðãàí³â íà â³äñóòí³ñòü ó êîíòðàãåíò³â ïîçèâà÷à âëàñíèõ ÷è îðåíäîâàíèõ îñíîâíèõ ôîíä³â, êâàë³ô³êîâàíèõ ôàõ³âö³â äëÿ çä³éñíåííÿ ä³ÿëüíîñò³, îñê³ëüêè ñàìà ïî ñîá³ íàÿâí³ñòü àáî â³äñóòí³ñòü ó êîíòðàãåíò³â îñíîâíèõ ôîíä³â, ïåâíî¿ ê³ëüêîñò³ ïåðñîíàëó, íå ìîæóòü ÿâëÿòèñÿ âè÷åðïíèìè îçíàêàìè íåïðàâîì³ðíîñò³ â÷èíåíî¿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿, ÿêùî ç ³íøèõ äàíèõ âáà÷àºòüñÿ ôàêòè÷íèé ðóõ àêòèâ³â àáî çì³íè ó âëàñíîìó êàï³òàë³ ÷è çîáîâ`ÿçàííÿõ ïëàòíèêà ïîäàòê³â, ó çâ`ÿçêó ç éîãî ãîñïîäàðñüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ. Óêëàäåííÿ äîãîâîðó íå º ºäèíèì ñïîñîáîì çàëó÷åííÿ ô³çè÷íèõ îñ³á äî â÷èíåííÿ íåîáõ³äíèõ ä³é â ïðîöåñ³ âèêîíàííÿ ïîñòàâêè; ïîäàòêîâå çàêîíîäàâñòâî íå ñòàâèòü ïðàâî ïëàòíèêà íà ïîäàòêîâèé êðåäèò â çàëåæíîñò³ â³ä òîãî, çà ðàõóíîê ÿêèõ ðåñóðñ³â (âëàñíèõ àáî çàëó÷åíèõ) çä³éñíþºòüñÿ ïîñòàâêà òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) ïîñòà÷àëüíèêîì. Ïðè öüîìó çàëó÷åííÿ ïðàö³âíèê³â º ìîæëèâèì çà äîãîâîðàìè öèâ³ëüíî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðó, àóòñîðñèíãó òà àóòñòàô³íãó (îðåíäà ïåðñîíàëó). Ñòîñîâíî êîíòðàãåíòà ïîçèâà÷à- ÒΠ«Ãîëäåí Õàðâåñò», êîëåã³ÿ ñóää³â âêàçóº íà òàêå. ̳æ ÒΠ«Ãîëäåí Õàðâåñò» (ïîñòà÷àëüíèê) òà ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» (ïîêóïåöü) óêëàäåíî äîãîâ³ð ïîñòàâêè â³ä 17.01.2020 ¹17-ÃÕÏ, çà óìîâàìè ÿêîãî ïîñòà÷àëüíèê çîáîâ`ÿçàâñÿ ïîñòàâèòè ó çóìîâëåí³ Äîãîâîðîì ñòðîêè Òîâàð, à Ïîêóïåöü, à Ïîêóïåöü çîáîâ`ÿçàâñÿ ïðèéíÿòè Òîâàð òà îïëàòèòè éîãî çà óìîâàìè öüîãî Äîãîâîðó. Íàéìåíóâàííÿ, âèä, àñîðòèìåíò, ö³íà çà îäèíèöþ òîâàðó, ê³ëüê³ñòü, çàãàëüíà âàðò³ñòü Òîâàðó çàçíà÷àþòüñÿ ó Ñïåöèô³êàö³¿ íà êîæíó ïàðò³þ òîâàðó, ÿê³ º íåâ³ä`ºìíîþ ÷àñòèíîþ äîãîâîðó (ïóíêòè 1.1, 1.2 Äîãîâîðó). Äîäàòêîâîþ óãîäîþ ¹1 â³ä 03.02.2020 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹17-ÃÕÏ âíåñåíî çì³íè äî Äîãîâîðó, ó çâ`ÿçêó ³ç çì³íîþ áàíê³âñüêèõ ðåêâ³çèò³â Ïîñòà÷àëüíèêà. Çã³äíî Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 1 â³ä 21.01.2020 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹17-ÃÕÏ â³ä 17.01.2020 ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè òîâàðó êóêóðóäçè 3 êëàñó, íåíàñ³ííºâà, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ, âðîæàþ 2019 ðîêó â ê³ëüêîñò³ 875 ìåòðè÷íèõ òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 4179000,00 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄÂ. ³äïîâ³äíî äî ïóíêò³â 2, 8 âèùåçàçíà÷åíî¿ Ñïåöèô³êàö³¿ îïëàòà òîâàðó ïðîâîäèòüñÿ ïîêóïöåì ïðîòÿãîì 180 êàëåíäàðíèõ äí³â ç äíÿ ï³äïèñàííÿ ñòîðîíàìè âèäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿. Óìîâè ïîñòàâêè òîâàðó âèçíà÷åíî: ÑÐÒ (çã³äíî ²íêîòåðìñ-2010): Îäåñüêà îáëàñòü, Áåðåç³âñüêèé ðàéîí, âóë. Öåãåëüíà, áóä. 40, åëåâàòîð Ä. - äàë³ ³ìåíîâàíèé «Ñêëàä/Òåðì³íàë». ÒΠ«Ãîëäåí Õàðâåñò» íàäàíî ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» ðàõóíîê íà îïëàòó ¹00000017 â³ä 21.01.2020. Îïëàòà çà Òîâàð çä³éñíåíà ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» çã³äíî ïëàò³æíèõ äîðó÷åíü: ¹ 3985 â³ä 12.02.2020 íà ñóìó 200000 ãðí., ¹ 4028 â³ä 17.02.2020 íà ñóìó 160000,00 ãðí., ¹ 4072 â³ä 19.02.2020 íà ñóìó 162375,00 ãðí., ¹ 736 â³ä 16.03.2020 íà ñóìó 414510,00 ãðí., ¹ 761 â³ä 24.03.2020 íà ñóìó 518135,00 ãðí., ¹ 3 â³ä 24.11.2020 íà ñóìó 1460000,00 ãðí., ¹ 10 â³ä 26.11.2020 íà ñóìó 48980,00 ãðí., ¹1332 â³ä 26.11.2020 íà ñóìó 1215000,00 ãðí. Ðåàë³çàö³ÿ òîâàðó, éîãî êîíêðåòíèé îáñÿã ³ ê³ëüê³ñòü ï³äòâåðäæóºòüñÿ âèïèñàíèìè ÒΠ"Ãîëäåí Õàðâåñò" òà ïðèéíÿòèìè ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" âèäàòêîâèìè íàêëàäíèìè: ¹ 21011 â³ä 21.01.2020 íà ñóìó 907440,00 ãðí., ¹ 21012 â³ä 21.01.2020 íà ñóìó 955200,00 ãðí., ¹22011 â³ä 22.01.2020 íà ñóìó 859680,00 ãðí., ¹ 22012 â³ä 22.01.2020 íà ñóìó 955200,00 ãðí., ¹23011 â³ä 23.01.2020 íà ñóìó 501480,00 ãðí. Çà íàñë³äêàìè çä³éñíåííÿ òàêèõ îïåðàö³é ÒΠ«Ãîëäåí-Õàðâåñò» íà ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³: ¹21011 â³ä 21.01.2020, ¹21012 â³ä 21.01.2020, ¹22011 â³ä 22.01.2020, ¹22012 â³ä 22.01.2020, ¹23011 â³ä 23.01.2020, ÿê³ çàðåºñòðîâàí³ â ªäèíîìó ðåºñòð³ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ.  Àêò³ ïåðåâ³ðêè â³ä 19.07.2021 â³äïîâ³äà÷ âêàçóº íà òå, ùî ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» íå íàäàíî æîäíèõ â³äîìîñòåé ùîäî òðàíñïîðòóâàííÿ òàêî¿ çíà÷íî¿ ê³ëüêîñò³ êóêóðóäçè, çîêðåìà ÒÒÍ, çàë³çíè÷íèõ íàêëàäíèõ òîùî, ùî íå äຠìîæëèâîñò³ ï³äòâåðäèòè ðåàëüí³ñòü ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é. Òðàíñïîðòóâàííÿ êóêóðóäçè 3 êëàñó, íåíàñ³ííºâî¿, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ, âðîæàþ 2019 ðîêó â³äáóâàëîñü ÒΠ«Ãîëäåí Õàðâåñò» ³ç çàëó÷åííÿì àâòîìîá³ëüíîãî ïåðåâ³çíèêà, íà óìîâàõ âêàçàíèõ ó Ñïåöèô³êàö³¿. Íà ï³äòâåðäæåííÿ îïåðàö³é ç ïåðåâåçåííÿ ïîçèâà÷åì íàäàíî äî ñóäó òîâàðíî-òðàíñïîðòí³ íàêëàäí³: ¹247030 â³ä 21.01.2020, ¹229914 â³ä 21.01.2020, ¹235538 â³ä 21.01.2020, ¹245358 â³ä 21.01.2020, ¹231849 â³ä 22.01.2020, ¹260691 â³ä 22.01.2020, ¹244850 â³ä 22.01.2020, ¹237208 â³ä 22.01.2020, ¹255048 â³ä 23.01.2020, ¹240209 â³ä 23.01.2020, ¹234160 â³ä 23.01.2020, ¹237048 â³ä 23.01.2020. ³äïîâ³äíî äî âèùåçàçíà÷åíèõ òîâàðíî-òðàíñïîðòíèõ íàêëàäíèõ àâòîìîá³ëüíèì ïåðåâ³çíèêîì º ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_1 ; çàìîâíèê ÒΠ«ÔÎÐÄ ÕÎËË», âàíòàæîâ³äïðàâíèê ÒΠ«Ãîëäåí Õàðâåñò» äëÿ ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» ïî äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹17-ÃÕÏ â³ä 17.01.2020; âàíòàæîîäåðæóâà÷ ÒΠ«ÌÑÏ «Í²ÊÀ-ÒÅÐÀ», åêñïåäèòîð â ïîðòó ÒΠ«Í²ÊÀ-ÒÐÀÍÑ ËÎòÑÒÈÊÀ», åêñïîðòåð ÒΠ«ÔÎÐÄ ÕÎËË» ïî äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹ÔÔ/2019-1 â³ä 04.11.2019 ç ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò»; ïóíêò íàâàíòàæåííÿ Îäåñüêà îáëàñòü, Áåðåç³âñüêèé ðàéîí, âóë. Öåãåëüíà, 40, Åëåâàòîð Ä; ïóíêò ðîçâàíòàæåííÿ ÒΠÌÑÏ «Í²ÊÀ ÒÅÐÀ» (ì. Ìèêîëà¿â, âóë. Àéâàçîâñüêîãî, 23). Òàêèì ÷èíîì, êîëåã³ÿ ñóää³â ïîãîäæóºòüñÿ ç âèñíîâêàìè ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿, ùî íàäàí³ ïîçèâà÷åì òîâàðíî-òðàíñïîðò³ äîêóìåíòè ó ïîâí³é ì³ð³ ï³äòâåðäæóþòü òðàíñïîðòóâàííÿ Òîâàðó, ÿêèé áóâ ïðåäìåòîì äîãîâîðó ïîñòàâêè, óêëàäåíîãî ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" ç ÒΠ"Ãîëäåí Õàðâåñò". Ïîäàëüøà ðåàë³çàö³ÿ Òîâàðó, îòðèìàíîãî ïîçèâà÷åì çà äîãîâîðîì ïîñòàâêè â³ä 17.01.2020 ¹17-ÃÕÏ, çä³éñíþâàëàñü íà åêñïîðò. Òàê, 04.11.2019 ì³æ ÒΠ«ÔÎÐÄ ÕÎËË» òà ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» óêëàäåíî äîãîâ³ð êîì³ñ³¿ ¹ÔÔ/2019-1. ³äïîâ³äíî äî ï. 1.1-1.2 Äîãîâîðó êîì³ñ³¿ â³ä 05.08.2019 ¹05/08ÔÕ êîì³ñ³îíåð çîáîâ`ÿçóºòüñÿ íà óìîâàõ âèçíà÷åíèõ öèì äîãîâîðîì, çà äîðó÷åííÿì Êîì³òåíòà, çà êîì³ñ³éíó ïëàòó â÷èíèòè çà ðàõóíîê Êîì³òåíòà â³ä ñâîãî ³ìåí³ îäèí àáî äåê³ëüêà ïðàâî÷èí³â ùîäî ïðîäàæó ïðîäóêö³¿ Êîì³òåíòà (íàäàë³ ³ìåíóºòüñÿ «Òîâàð»), â àñîðòèìåíò³ òà çà ö³íîþ, íå íèæ÷å óçãîäæåíî¿ Ñòîðîíàìè, à òàêîæ â÷èíèòè ³íø³ 䳿 ïîâ`ÿçàí³ ç â³äïðàâêîþ Òîâàðó íà åêñïîðò. Ôàêò âèêîíàííÿ Êîì³ñ³îíåðîì äîðó÷åííÿ Êîì³òåíòà º îòðèìàííÿ Êîì³òåíòîì ãðîøîâèõ êîøò³â çà ðåàë³çîâàíèé Êîì³ñ³îíåðîì Òîâàð òà íàäàííÿ Êîì³òåíòó çâ³òó ïðî âèêîíàííÿ äîðó÷åííÿ ç ï³äòâåðäæóþ÷èìè äîêóìåíòàìè. Çã³äíî àêò³â ïðèéîìó-ïåðåäà÷³ Òîâàðó íà êîì³ñ³þ: ¹6 â³ä 21.01.2020, ¹7 â³ä 22.01.2020, ¹8 â³ä 23.01.2020, ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» ïåðåäàëî, à ÒΠ«ÔÎÐÄ ÕÎËË» ïðèéíÿëî äëÿ ïðîäàæó íà åêñïîðò êóêóðóäçó 3 êëàñó, íåíàñ³ííºâà, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ, âðîæàþ 2019 ðîêó ó ê³ëüêîñò³ 875 ìåòðè÷íèõ òîí. ×àñòèíó ïðèäáàíî¿ êóêóðóäçè, à ñàìå: â ê³ëüêîñò³ 394,315 ò., ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» íà ï³äñòàâ³ äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹ÔÔ/2019-1 â³ä 04.11.2019 çà ó÷àñòþ äåêëàðàíòà - ÒΠ«ÔÎÐÄ ÕÎËË» åêñïîðòóâàëî çà ìåæ³ ìèòíî¿ òåðèòî𳿠Óêðà¿íè, ùî ï³äòâåðäæóºòüñÿ çâ³òîì êîì³ñ³îíåðà ¹3 â³ä 17.04.2020, àêòàìè çäà÷³-ïðèéìàííÿ (íàäàííÿ ïîñëóã): ¹00112 â³ä 17.04.2020 òà ¹00113 â³ä 17.04.2020, à òàêîæ âàíòàæíî-ìèòíîþ äåêëàðàö³ºþ ¹UA508150/2020/ 002683. Ïðè öüîìó, ó çâ`ÿçêó ç íå ðåàë³çàö³ºþ ÷àñòèíè ïðîäóêö³¿ â ê³ëüêîñò³ 479,895 ò. íà ï³äñòàâ³ àêòó ¹2 â³ä 27.08.2020 ïðèéîìó-ïåðåäà÷³ (ïîâåðíåííÿ) ïðîäóêö³¿ ç êîì³ñ³¿ äî Ñïèöèô³êàö³¿ ¹3 â³ä 21.01.2020 äî Äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹ÔÔ/2019-1 â³ä 04.11.2019, ÒΠ«ÔÎÐÄ ÕÎËË» ïåðåäàëî, à ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãàðîçàõèñò» ïðèéíÿëî çàëèøêè íåðåàë³çîâàíîãî òîâàðó. Ïîâåðíóòèé Òîâàð (êóêóðóäçà 3 êëàñó, íå íàñ³ííºâà, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ, âðîæຠ2019 ðîêó) ïåðåäàíî íîâîìó êîì³ñ³îíåðîâ³ ÒΠ«Õë³áîïðîäóêö³ÿ» íà ï³äñòàâ³ àêòó ¹2 ïðèéîìó-ïåðåäà÷³ Òîâàðó íà êîì³ñ³þ äî Äîãîâîðó êîì³ñ³¿ ¹ÍÊ-08-07 â³ä 20.08.2020 ó ê³ëüêîñò³ 479,895 ò. Ðåàë³çàö³ÿ ÒΠ«Õë³áîïðîäóêö³ÿ» êóêóðóäçè 3 êëàñó, íåíàñ³ííºâî¿, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ âðîæàþ 2019 â îá`ºì³ 479,895 ò. ï³äòâåðäæóºòüñÿ çâ³òîì êîì³ñ³îíåðà ¹3 â³ä 27.10.2020, àêòàìè çäà÷³-ïðèéìàííÿ ðîá³ò (íàäàííÿ ïîñëóã): ¹00007 â³ä 27.10.2020 òà ¹00008 â³ä 27.10.2020, à òàêîæ âàíòàæíî-ìèòíîþ äåêëàðàö³ºþ UA500050/2020/211802. Òîâàð êóêóðóäçà 3 êëàñó, íåíàñ³ííºâà, óêðà¿íñüêîãî ïîõîäæåííÿ âðîæàþ 2019, áóëà ðåàë³çîâàíà êîì³ñ³îíåðàìè ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» íà ï³äñòàâ³ Êîíòðàêòà ¹PAZ-03/03/-20, óêëàäåíîãî ì³æ ÒΠ«Ôîðä Õîëë» (ïðîäàâåöü) òà Êîìïàí³ºþ ITC Miratorg Ltd òà Êîíòðàêòà â³ä 03.03.2020 òà ¹HL-17-10-20/PZ â³ä 20.10.2020, óêëàäåíîãî ì³æ ÒΠ«Õë³áîïðîäóêö³ÿ» òà Êîìïàí³ºþ NIKA HOLDANG GROUP.  Àêò³ ïåðåâ³ðêè â³ä 19.07.2021 â³äïîâ³äà÷ çàçíà÷ຠçàãàëüíó ïîäàòêîâó ³íôîðìàö³þ ùîäî êîíòðàãåíòà ÒΠ«Ãîëäåí Õàðâåñò», à ñàìå: ÒΠ«Êîðí Îïòèìà». Òàêîæ âêàçàíî, ùî ó ÒΠ«Êîðí Îïòèìà» â³äñóòíÿ ìîæëèâ³ñòü âèðîáíèöòâà ÒÌÖ ó òàêèõ çíà÷íèõ îá`ºìàõ ó çâ`ÿçêó ç â³äñóòí³ñòþ íåîáõ³äíèõ ðåñóðñ³â; âñòàíîâëåíî ðîçá³æí³ñòü â íîìåíêëàòóð³ òîâàð³â ï³ä ÷àñ çä³éñíåííÿ ïðèäáàííÿ òà ïðîäàæó òîâàð³â, à ñàìå îáðèâ ëàíöþãà ïîñòà÷àííÿ òîâàð³â.  ðàìêàõ ðîçãëÿäó äàíî¿ ñïðàâè, ÿê ñóäîì ïåðøî¿, òàê ³ àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ âæå çàçíà÷àëîñü, ùî òàê³ îáñòàâèíè, íà ÿê³ ïîñèëàºòüñÿ â³äïîâ³äà÷, íå ìîæóòü ÿâëÿòèñÿ âè÷åðïíèìè îçíàêàìè íåïðàâîì³ðíîñò³ â÷èíåíî¿ ãîñïîäàðñüêî¿ îïåðàö³¿, ÿêùî ç ³íøèõ äàíèõ âáà÷àºòüñÿ ôàêòè÷íèé ðóõ àêòèâ³â àáî çì³íè ó âëàñíîìó êàï³òàë³ ÷è çîáîâ`ÿçàííÿõ ïëàòíèêà ïîäàòê³â, ó çâ`ÿçêó ç éîãî ãîñïîäàðñüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ. Íàäàþ÷è ïðàâîâó îö³íêó ãîñïîäàðñüêèì âçàºìîâ³äíîñèíàì ïîçèâà÷à ç ÒΠ«Àðêàäà Ñ», êîëåã³ÿ ñóää³â çàçíà÷àº. ³äïîâ³äíî äî äîãîâîðó ïîñòàâêè òîâàðó â³ä 30.04.2020 ¹3004, óêëàäåíîãî ì³æ ÒΠÀðêàäà Ñ (Ïîñòà÷àëüíèê) òà ÒΠÏîä³ëëÿàãðîçàõèñò (Ïîêóïåöü) ïîñòà÷àëüíèê çîáîâ`ÿçàâñÿ ïîñòàâèòè ó çóìîâëåí³ Äîãîâîðîì ñòðîêè Òîâàð, à ïîêóïåöü çîáîâ`ÿçàâñÿ ïðèéíÿòè Òîâàð òà îïëàòèòè éîãî â³äïîâ³äíî äî óìîâ äàíîãî Äîãîâîðó, äîäàòê³â òà ñïåöèô³êàö³é äî íüîãî ï³äïèñàíèõ â ðàìêàõ öüîãî Äîãîâîðó, ÿê³ º íåâ³ä`ºìíîþ ÷àñòèíîþ äàíîãî Äîãîâîðó (ï.ï. 1.1 Äîãîâîðó). Ó ï.ï. 1.2 Äîãîâîðó â³ä 30.04.2020 ¹3004 âèçíà÷åíî, ùî ïîâíà âàðò³ñòü Äîãîâîðó âèçíà÷àºòüñÿ íà ï³äñòàâ³ ö³í, ïîãîäæåíèõ ñòîðîíàìè â äîäàòêàõ òà ñïåöèô³êàö³ÿõ äî Äîãîâîðó òà ñêëàäàºòüñÿ ³ç ñóìè âàðòîñò³ Òîâàðó çã³äíî âñ³õ âèäàòêîâèõ íàêëàäíèõ íà ïåðåäà÷ó Òîâàðó, ï³äïèñàíèõ â ðàìêàõ öüîãî Äîãîâîðó. Êîíêðåòíèé àñîðòèìåíò, ê³ëüê³ñòü, ö³íà, òåðì³í òà óìîâè ïîñòàâêè êîæíî¿ ïàðò³¿ Òîâàðó íàâåäåí³ â Ñïåöèô³êàö³ÿõ äî äàíîãî Äîãîâîðó. Ñïåöèô³êàö³ÿ º íåâ³ä`ºìíîþ ÷àñòèíîþ äàíîãî Äîãîâîðó (ï.ï. 3.1 Äîãîâîðó). Çã³äíî Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 1 â³ä 30.04.2020 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè òîâàðó ¹3004 â³ä 30.04.2020, ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè òîâàðó - Àìîí³ÿ í³òðàò (ñåë³òðà àì³à÷íà) ìàðêè Á â ê³ëüêîñò³ 35 òîíí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 252000,00 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄÂ. ³äïîâ³äíîñò³ äî ïóíêòó 1.3 Ñïåöèô³êàö³¿ óìîâè ïîñòàâêè òîâàðó âèçíà÷åíî: ÑÐÒ àâòîìîá³ëüíèì òðàíñïîðòîì ó ïóíêò ïðèçíà÷åííÿ: ³ííèöüêà îáë., Æìåðèíñüêèé ð-í, ñìò. Áðà¿ë³â, óðî÷èùå Êàòåðèí³âêà, 2. Çã³äíî Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 2 â³ä 30.04.2020 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè òîâàðó ¹3004 â³ä 30.04.2020, ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè òîâàðó Ñóëüôàò àìîí³ÿ ãðàíóëüîâàíèé â ê³ëüêîñò³ 65 òîíí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 435499,74 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄÂ. ³äïîâ³äíîñò³ äî ïóíêòó 1.4 íàâåäåíî¿ Ñïåöèô³êàö³¿ óìîâè ïîñòàâêè òîâàðó âèçíà÷åíî: ÑÐÒ àâòîìîá³ëüíèì òðàíñïîðòîì ó ïóíêò ïðèçíà÷åííÿ: ³ííèöüêà îáë., Æìåðèíñüêèé ð-í, ñìò. Áðà¿ë³â, óðî÷èùå Êàòåðèí³âêà, 2. Çã³äíî Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 3 â³ä 30.04.2020 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè òîâàðó ¹3004 â³ä 30.04.2020, ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè òîâàðó Àìîôîñ ìàðêè NP 10:46 â ê³ëüêîñò³ 3,85 òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 49665,00 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄ òà ͳòðîàìîôîñêà NPK 16-16-8 â ê³ëüêîñò³ 5 òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 58800,00 ãðí. ðàçîì ç ÏÄÂ. Ó â³äïîâ³äíîñò³ äî ïóíêòó 1.3 íàâåäåíî¿ Ñïåöèô³êàö³¿ óìîâè ïîñòàâêè òîâàðó âèçíà÷åíî: ÑÐÒ àâòîìîá³ëüíèì òðàíñïîðòîì ó ïóíêò ïðèçíà÷åííÿ: ³ííèöüêà îáë., Æìåðèíñüêèé ð-í, ñìò. Áðà¿ë³â, óðî÷èùå Êàòåðèí³âêà, 2. Ðåàë³çàö³ÿ Òîâàðó, éîãî êîíêðåòíèé îáñÿã ³ ê³ëüê³ñòü ï³äòâåðäæóºòüñÿ âèïèñàíèìè ÒΠÀðêàäà Ñ òà ïðèéíÿòèìè ÒΠÏîä³ëëÿàãðîçàõèñò âèäàòêîâèìè íàêëàäíèìè: ¹01/05 â³ä 05.05.2020 íà ñóìó 305799,91 ãðí., ¹ 02/05 â³ä 06.05.2020 íà ñóìó 288099,83 ãðí., ¹03/05 â³ä 07.05.2020 íà ñóìó 202065,00 ãðí. ÒΠÀðêàäà Ñ íàäàíî ÒΠÏîä³ëëÿàãðîçàõèñò ðàõóíêè íà îïëàòó: ¹0505 â³ä 05.05.2020 íà ñóìó 305799,91 ãðí., ¹0605 â³ä 06.05.2020 íà ñóìó 288099,83 ãðí. òà ¹0705 â³ä 07.05.2020 íà ñóìó 202065,00 ãðí. Ïðèïèíåííÿ çîáîâ`ÿçàííÿ ç îïëàòè çà âêàçàíèé òîâàð çä³éñíåíî ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» â³äïîâ³äíî äî ñò. 601 Öèâ³ëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè øëÿõîì çàðàõóâàííÿ çóñòð³÷íèõ îäíîð³äíèõ âèìîã, ïðî ùî ñêëàäåíî Àêò ¹1 ïðî çàðàõóâàííÿ çóñòð³÷íèõ îäíîð³äíèõ âèìîã â³ä 04.08.2020 òà Àêò ¹2 ïðî çàðàõóâàííÿ çóñòð³÷íèõ îäíîð³äíèõ âèìîã â³ä 05.08.2020. Çà çì³ñòîì Àêòó ¹1 â ðåçóëüòàò³ ïðîâåäåííÿ çàë³êó âçàºìíèõ îäíîð³äíèõ âèìîã, ñòàíîì íà 04.08.2020, çàáîðãîâàí³ñòü Ñòîðîíè 1 (ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò») äî Ñòîðîíè 2 (ÒΠ«Àðêàäà Ñ») ïî Äîãîâîðó ïîñòàâêè òîâàðó ¹3004 â³ä 30.04.2020 òà âèäàòêîâ³é íàêëàäí³é ¹01/05 â³ä 05.05.2020, âèäàòêîâ³é íàêëàäí³é ¹02/05 â³ä 06.05.2020 ïîãàøàºòüñÿ â ïîâíîìó îáñÿç³. Çàáîðãîâàí³ñòü Ñòîðîíè 1 äî Ñòîðîíè 2 ïî Äîãîâîðó ïîñòàâêè òîâàðó ¹3004 â³ä 30.04.2020 òà âèäàòêîâ³é íàêëàäí³é ¹03/05 â³ä 07.05.2020 ïîãàøàºòüñÿ ÷àñòêîâî ó ðîçì³ð³ 198100,26 ãðí.  ðåçóëüòàò³ ïðîâåäåííÿ çàë³êó âçàºìíèõ îäíîð³äíèõ âèìîã, ñòàíîì íà 04.08.2020 çàáîðãîâàí³ñòü ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» ïåðåä ÒΠ«Àðêàäà Ñ» ïî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹3004 â³ä 30.04.2020 òà âèäàòêîâ³é íàêëàäí³é ¹03/05 â³ä 07.05.2020 ñòàíîâèòü 3964,74 ãðí. ²ç ï. 7 Àêòó ¹1 ïðî çàðàõóâàííÿ çóñòð³÷íèõ îäíîð³äíèõ âèìîã â³ä 04.08.2020 ñë³äóº, ùî â ðåçóëüòàò³ ïðîâåäåííÿ çàë³êó âçàºìíèõ îäíîð³äíèõ âèìîã, ñòàíîì íà 04.08.2020, çàáîðãîâàí³ñòü Ñòîðîíè 2 (ÒΠ«Àðêàäà Ñ») äî Ñòîðîíè 1 (ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò») ïîãàøåíà â ïîâíîìó îáñÿç³. ³äïîâ³äíî äî Àêòó ¹2 ïðî çàðàõóâàííÿ çóñòð³÷íèõ îäíîð³äíèõ âèìîã â³ä 05.08.2020 çàáîðãîâàí³ñòü ÒΠ«Àðêàäà Ñ» ïåðåä ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» çã³äíî Äîãîâîðó ïîñòàâêè â³ä 30.04.2020 ¹3004 òà âèäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ ¹03/05 â³ä 07.05.2020 ñòàíîì íà 05.08.2020 ïîãàøåíà â ïîâíîìó îáñÿç³. Òðàíñïîðòóâàííÿ Òîâàðó íà âèêîíàííÿ óìîâ Äîãîâîðó â³ä 30.04.2020 ¹3004 çä³éñíþâàëîñü ÒΠ«Àðêàäà Ñ» ³ç çàëó÷åííÿì àâòîìîá³ëüíèõ ïåðåâ³çíèê³â ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_2 , íà óìîâàõ, âêàçàíèõ ó Ñïåöèô³êàö³¿, à ñàìå - ÑÐÒ (ôðàíêî- ïåðåâ³çíèê, ²íêîòåðìñ-2010) ³ííèöüêà îáë., Æìåðèíñüêèé ð-í, ñìò. Áðà¿ë³â, óðî÷èùå Êàòåðèí³âêà, 2. Äàíèé ôàêò ï³äòâåðäæóºòüñÿ òîâàðíî-òðàíñïîðòíèìè íàêëàäíèìè: ¹0505/1 â³ä 05.05.2020, ¹ 505 â³ä 05.05.2020, ¹ 605 â³ä 06.05.2020, ¹605/1 â³ä 06.05.2020; ¹705 â³ä 07.05.2020, â ÿêèõ çàìîâíèêîì òà âàíòàæîâ³äïðàâíèêîì âêàçàíî - ÒΠ«Àðêàäà Ñ», âàíòàæîîäåðæóâà÷ - ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò". Çà íàñë³äêàìè çä³éñíåííÿ òàêèõ îïåðàö³é ÒΠÀðêàäà Ñ ñêëàäåíî íà ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³: ¹1 â³ä 05.05.2020, ¹2 â³ä 06.05.2020, ¹3 â³ä 07.05.2020, ÿê³ çàðåºñòðîâàí³ â ªäèíîìó ðåºñòð³ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ.  ïîäàëüøîìó, íàâåäåíèé âèùå òîâàð ðåàë³çîâàíî ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" íà óêðà¿íñüêîìó ðèíêó Ôà "Óêðà¿íà" â³äïîâ³äíî äî äîãîâîðó ïîñòàâêè òîâàðó ¹02-25-Â-Ä â³ä 17.02.2020, ùî ï³äòâåðäæóºòüñÿ âèäàòêîâèìè íàêëàäíèìè: ¹4-00978 â³ä 19.05.2020, ¹4-00979 â³ä 20.05.2020, ¹4-00980 â³ä 21.05.2020, à òàêîæ òîâàðíî-òðàíñïîðòíèìè íàêëàäíèìè: ¹Ð4-00978 â³ä 19.05.2020, ¹Ð4-00978 â³ä 19.05.2020, ¹Ð4-00979 â³ä 20.05.2020, ¹Ð4-00979 â³ä 20.05.2020, ¹Ð4-00980 â³ä 21.05.2020. Îïëàòà Ôà "Óêðà¿íà" íàâåäåíîãî Òîâàðó çä³éñíåíà 19.05.2020 â ðîçì³ð³ 810984,64 ãðí, â³äïîâ³äíî äî ïëàò³æíîãî äîðó÷åííÿ ¹1480 â³ä 19.05.2020.  Àêò³ ïåðåâ³ðêè â³ä 19.07.2021 ïîäàòêîâèé îðãàí âêàçóº íà íåäîñòîâ³ðí³ñòü äàíèõ çàçíà÷åíèõ ó òîâàðíî-òðàíñïîðòíèõ íàêëàäíèõ, ç îãëÿäó íà òå, ùî ó ãðàô³ «ïóíêò íàâàíòàæåííÿ» âêàçàíî ñ. Êàðï³âêà, Øèðîê³âñüêîãî ðàéîíó, Äí³ïðîïåòðîâñüêî¿ îáëàñò³, ó ñâîþ ÷åðãó ÒΠ«Àðêàäà Ñ» â³äïîâ³äíî äî ³íôîðìàö³éíèõ áàç äàíèõ ÃÓ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ òà Ðåºñòðó íåðóõîìîãî ìàéíà íå âîëî䳺 íåðóõîìèì ìàéíîì çà âêàçàíîþ àäðåñîþ. Îêð³ì òîãî, â³äïîâ³äà÷ âêàçóº ïðî òå, ùî ÒΠ«Àðêàäà Ñ» íå äåêëàðóº æîäíèõ ãîñïîäàðñüêèõ òà öèâ³ëüíî-ïðàâîâèõ â³äíîñèí ùîäî ïîñëóã ïåðåâåçåííÿ ç áóäü-ÿêèìè ñóá`ºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ, ó òîìó ÷èñë³ ç ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_2 . Çà ñóêóïíîñò³ íàâåäåíèõ îáñòàâèí, ïîäàòêîâèé îðãàí ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî íåìîæëèâ³ñòü ï³äòâåðäæåííÿ ôàêòè÷íîãî ïåðåâåçåííÿ òîâàðó. Ç ïðèâîäó íå íàëåæíîñò³ íàäàíèõ ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò» òîâàðíî-òðàíñïîðòíèõ äîêóìåíò³â â ï³äòâåðäæåííÿ ôàêòó çä³éñíåííÿ ïåðåâåçåííÿ Òîâàðó, êîëåã³ÿ ñóää³â ïîãîäæóºòüñÿ ç ïîçèö³ºþ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿, ùî ñàì ëèøå àíàë³ç íàÿâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿ â áàç³ äàíèõ ÃÓ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ òà ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ ÒΠ"Àðêàäà ÑÂ" íå ìîæå äîñòåìåííî ñâ³ä÷èòè ïðî â³äñóòí³ñòü ó ÒΠ"Àðêàäà ÑÂ" ñêëàäñüêèõ ïðèì³ùåíü çà äàíîþ àäðåñîþ, ÿê³ á ïåðåáóâàëè ó íüîãî íà ïðàâ³ êîðèñòóâàííÿ (îðåíäè, ñóáîðåíäè) íà ï³äñòàâ³ äîãîâîð³â, óêëàäåíèõ, â òîìó ÷èñë³ ³ç íåïëàòíèêàìè ÏÄÂ. Ïðè öüîìó, ïîçèâà÷ íå óïîâíîâàæåíèé çä³éñíþâàòè êîíòðîëü çà îôîðìëåííÿì äîãîâ³ðíèõ â³äíîñèí ì³æ éîãî êîíòðàãåíòîì òà àâòîìîá³ëüíèìè ïåðåâ³çíèêàìè. Ïðè öüîìó, ñóäîì ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ âñòàíîâëåíî, ùî çà äàíîþ àäðåñîþ çàðåºñòðîâàíå ÏðÀÒ «Áðà¿ë³âñüêà áàçà çáåð³ãàííÿ òà ðåàë³çàö³¿ çàñîá³â çàõèñòó ðîñëèí», ÿêà çä³éñíþâàëà çáåð³ãàííÿ Òîâàðó, ïîñòàâëåíîãî ÒΠ«Àðêàäà Ñ». ̳æ ÏðÀÒ «Áðà¿ë³âñüêà áàçà çáåð³ãàííÿ òà ðåàë³çàö³¿ çàñîá³â çàõèñòó ðîñëèí» (Îðåíäîäàâåöü) òà ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" (Îðåíäàð) óêëàäåíî äîãîâ³ð îðåíäè ñêëàäñüêèõ ïðèì³ùåíü ¹03-11/14-Ñ â³ä 03.11.2014. ³äïîâ³äíî äî ï. 10.1 âèùåçàçíà÷åíîãî Äîãîâîðó ñòðîê 䳿 âñòàíîâëþºòüñÿ ç 03.11.2014 ïî 03.11.2015. Ó ïîäàëüøîìó ì³æ ïîçèâà÷åì òà ÏðÀÒ «Áðà¿ë³âñüêà áàçà çáåð³ãàííÿ òà ðåàë³çàö³¿ çàñîá³â çàõèñòó ðîñëèí» óêëàäåíî ðÿä äîäàòêîâèõ óãîä äî Äîãîâîðó îðåíäè ñêëàäñüêèõ ïðèì³ùåíü ¹03-11/14-Ñ â³ä 03.11.2014, à ñàìå: Äîäàòêîâà óãîäà ¹1 â³ä 02.04.2015, Äîäàòêîâà óãîäà ¹2 â³ä 24.10.2016, Äîäàòêîâà óãîäà ¹3 â³ä 02.11.2018, Äîäàòêîâà óãîäà ¹4 â³ä 01.11.2019, ÿêèìè ïðîäîâæóâàâñÿ ñòðîê îðåíäè ñêëàäñüêèõ ïðèì³ùåíü. Òàê, â³äïîâ³äíî äî Äîäàòêîâî¿ óãîäè ¹4 â³ä 01.11.2019 Îðåíäîäàâåöü òà Îðåíäàð ä³éøëè çãîäè ùîäî ïðîäîâæåííÿ ñòðîêó îðåíäè òà âíåñåííÿ çì³í äî ï.ï. 10.1 Äîãîâîðó, âèêëàâøè éîãî â íàñòóïí³é ðåäàêö³¿: "Äàíèé äîãîâ³ð 䳿 äî 03.11.2020". Ç ïðèâîäó äîâîä³â ïðåäñòàâíèêà â³äïîâ³äà÷à ïðî â³äñóòí³ñòü äîêóìåíò³â, ÿê³ á ï³äòâåðäæóâàëè âåäåííÿ ñêëàäñüêîãî îáë³êó â ÏðÀÒ «Áðà¿ë³âñüêà áàçà çáåð³ãàííÿ òà ðåàë³çàö³¿ çàñîá³â çàõèñòó ðîñëèí», ñóäîì âñòàíîâëåíî, ùî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê âåäåòüñÿ çà äîïîìîãîþ ïðîãðàìíîãî çàáåçïå÷åííÿ 1Ñ, ó ÿêîìó, çà ïîÿñíåííÿì ñâ³äêà ÎÑÎÁÀ_3 , â³äîáðàæàþòüñÿ â³äîìîñò³, â òîìó ÷èñë³ ³ ùîäî ðóõó òîâàð³â íà ñêëàä³. Òàê, ñòîðîíîþ ïîçèâà÷à íàäàíî íàêàç ïðî îðãàí³çàö³þ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà îáë³êîâó ïîë³òèêó â 2019 ðîö³ ¹ 1 â³ä 01.01.2019, íàêàç ïðî îðãàí³çàö³þ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà îáë³êîâó ïîë³òèêó â 2020 ðîö³ ¹ 1 â³ä 01.01.2020, íàêàç ïðî îðãàí³çàö³þ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà îáë³êîâó ïîë³òèêó â 2021 ðîö³ ¹ 1 â³ä 01.01.2021. Çîêðåìà, ïóíêòàìè 3.2 - 3.4 âèùåçàçíà÷åíèõ Íàêàç³â âèçíà÷åíî, ùî ç ìåòîþ çàáåçïå÷åííÿ íåîáõ³äíî¿ äåòàë³çàö³¿ îáë³êîâî-åêîíîì³÷íî¿ ³íôîðìàö³¿ äîçâîëèòè ãîëîâíîìó áóõãàëòåðó ñâî¿ì ðîçïîðÿäæåííÿì ââîäèòè äîäàòêîâó ñèñòåìó ñóáðàõóíê³â. Çàáåçïå÷èòè áåçïåðåðâí³ñòü â³äîáðàæåííÿ îïåðàö³é òà äîñòîâ³ðíó îö³íêó àêòèâ³â, çîáîâ`ÿçàíü, êàï³òàëó â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó. Îáë³ê áóõãàëòåðñüêèõ îïåðàö³é âåñòè â ðåã³ñòðàõ, ïåðåäáà÷åíèõ êîìï`þòåðíîþ ïðîãðàìîþ 1Ñ: ϳäïðèºìñòâî 8.3, êîíô³ãóðàö³¿: Áóõãàëòåð³ÿ äëÿ Óêðà¿íè.  ñâîþ ÷åðãó, êàðòêîþ ðàõóíêó 281 çà ñ³÷åíü 2019 ðîêó ãðóäåíü 2020 ðîêó ï³äòâåðäæóºòüñÿ íàäõîäæåííÿ òà ïðèéíÿòòÿ íà çáåð³ãàííÿ Òîâàðó â³ä ÒΠ«Àðêàäà Ñ» íà ï³äñòàâ³ Äîãîâîðó ¹3004 â³ä 30.04.2020 â ê³ëüêîñò³ 3,850 òîíí (ðàõóíîê íà îïëàòó ¹ÓÒÎÂ000615 â³ä 07.05.2020). Îêð³ì òîãî, íà ï³äòâåðäæåííÿ âåäåííÿ ñêëàäñüêîãî îáë³êó òà íàäõîäæåííÿ Òîâàðó çã³äíî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹3004 â³ä 30.04.2020 ïîçèâà÷åì íàäàíî îáîðîòíî-ñàëüäîâ³ â³äîìîñò³ ïî ðàõóíêó 631 çà ñ³÷åíü 2019 ðîêó ãðóäåíü 2020 ðîêó, îáîðîòíî-ñàëüäîâ³ â³äîìîñò³ ïî ðàõóíêó 281 çà ñ³÷åíü 2019 ðîêó ãðóäåíü 2020 ðîêó. Òàêèì ÷èíîì, íàäàí³ ïîçèâà÷åì äîêóìåíòè ï³äòâåðäæóþòü íàäõîäæåííÿ Òîâàðó íà ñêëàä òà éîãî ïîäàëüøèé ðóõ äî ìîìåíòó ðåàë³çàö³¿, â³äòàê, òàêèìè äîêóìåíòàìè ñïðîñòîâóþòüñÿ äîâîäè ÃÓ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ ùîäî â³äñóòíîñò³ äîêàç³â, ÿê³ ñâ³ä÷àòü ïðî ðóõ Òîâàðó ó ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³ÿõ ì³æ ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" òà ÒΠ"Àðêàäà ÑÂ".  Àêò³ ïåðåâ³ðêè â³ä 19.07.2021 ÃÓ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ ç ïðèâîäó êîíòðàãåíòà ïîçèâà÷à ÒΠ«Àðêàäà Ñ» âêàçóº íà: â³äñóòí³ñòü íàëåæíîñò³ òà äîñòàòíîñò³ ì³ñöÿ çáåð³ãàííÿ ÒÌÖ, â³äîìîñò³ ïðî ì³ñöåçíàõîäæåííÿ ñêëàä³â, ¿õ ïëîùà, âëàñíèêà ñêëàäñüêèõ ïðèì³ùåíü; ïðè çàäåêëàðîâàíèõ îáñÿãàõ ïðèäáàííÿ òà ðåàë³çàö³¿ ÒÌÖ âñòàíîâëåíî, ùî ñïåöèô³êà äàíîãî âèäó îïåðàö³é õàðàêòåðèçóºòüñÿ âëàñòèâîñòÿìè, ÿê³ ïîòðåáóþòü çíà÷íî á³ëüøîãî îáñÿãó òðóäîâèòðàò, îñîáèñòî¿ ó÷àñò³ ïåðñîíàëó (íàâàíòàæóâàëüíî-ðîçâàíòàæóâàëüí³ ðîáîòè, çáåð³ãàííÿ, îáë³ê, â³äïóñê òîâàð³â) òà íå ñï³ââ³äíîñíîñò³ ç íàÿâíèìè òðóäîâèìè ðåñóðñàìè; â³äñóòí³ñòü äîñòàòíÿ ³íôîðìàö³ÿ ïðî òðàíñïîðòóâàííÿ ÒÌÖ, çîêðåìà, ùîäî äîñòàâêè òîâàðó êîíòðàãåíòàìè-ïîñòà÷àëüíèêàìè òà êîíòðàãåíòàìè-ïîêóïöÿìè, òðàíñïîðòóâàííÿ ÿêîãî ïîòðåáóº ñïåö³àëüíèõ óìîâ. Òàêèì äîâîäàì â³äïîâ³äà÷à âèùå íàäàíà ïðàâîâà îö³íêà. Ùîäî ïîñèëàíü â³äïîâ³äà÷à íà â³äñóòí³ñòü â³äïîâ³äíèõ äîçâîë³â íà ïåðåâåçåííÿ Òîâàðó, ÿêèé º ïðåäìåòîì äîãîâîðó ïîñòàâêè â³ä 30.04.2020 ¹3004 (Àìîí³ÿ í³òðàò (ñåë³òðà àì³à÷íà), Ñóëüôàò àìîí³ÿ ãðàíóëüîâàíèé, Àìîôîñ), òî â³äñóòí³ñòü òàêèõ äîêóìåíò³â ìîæå ñâ³ä÷èòè ïðî ïîðóøåííÿ çàêîíîäàâñòâà â ñôåð³ ïåðåâåçåííÿ àâòîìîá³ëüíèì òðàíñïîðòîì, ùî íå ñâ³ä÷èòü ïðî ïîðóøåííÿ ïîçèâà÷åì òà éîãî êîíòðàãåíòàìè íîðì Ïîäàòêîâîãî êîäåêñó Óêðà¿íè. Ùîäî ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é ç ÒΠ"Àðêàäà Àãðî", êîëåã³ÿ ñóää³â âèõîäèòü ³ç íàñòóïíîãî. ̳æ ÒΠÀðêàäà Àãðî (Ïîñòà÷àëüíèê) òà ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" (Ïîêóïåöü) óêëàäåíî äîãîâ³ð ïîñòàâêè òîâàðó â³ä 21.07.2020 ¹2107, çà óìîâàìè ÿêîãî Ïîñòà÷àëüíèê çîáîâ`ÿçàâñÿ ïîñòàâèòè, à Ïîêóïåöü çîáîâ`ÿçàâñÿ ïðèéíÿòè ³ îïëàòèòè ̳íåðàëüí³ äîáðèâà (³ìåíîâàí³ íàäàë³ Òîâàð), â³äïîâ³äíî äî óìîâ äàíîãî Äîãîâîðó, äîäàòê³â òà ñïåöèô³êàö³é äî íüîãî ï³äïèñàíèõ â ðàìêàõ öüîãî äîãîâîðó, ÿê³ º íåâ³ä`ºìíîþ ÷àñòèíîþ äàíîãî Äîãîâîðó. Çã³äíî Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 1 â³ä 21.07.2020 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹2107 â³ä 21.07.2020, ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè òîâàðó Êàðáàì³ä ìàðêè Á â ê³ëüêîñò³ 134,4 òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 1128960,00 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄÂ. Ó â³äïîâ³äíîñò³ äî íàâåäåíî¿ Ñïåöèô³êàö³¿ óìîâè ïîñòàâêè òîâàðó âèçíà÷åíî: ÑÐÒ àâòîìîá³ëüíèì òðàíñïîðòîì ó ïóíêò ïðèçíà÷åííÿ: ³ííèöüêà îáëàñòü, Æìåðèíñüêèé ðàéîí, ñìò. Áðà¿ë³â, óðî÷èùå Êàòåðèí³âêà, 2. ³äïîâ³äíî äî Ñïåöèô³êàö³¿ ¹ 2 â³ä 22.07.2020 äî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹2107 â³ä 21.07.2020, ñòîðîíè ïîãîäèëè ìîæëèâ³ñòü ïîñòàâêè òîâàðó Êàðáàì³ä ìàðêè Á â ê³ëüêîñò³ 44,8 òîí íà çàãàëüíó âàðò³ñòü 371750,40 ãðí. ðàçîì ³ç ÏÄÂ. Çã³äíî ç íàâåäåíîþ Ñïåöèô³êàö³ºþ óìîâè ïîñòàâêè òîâàðó âèçíà÷åíî: ÑÐÒ àâòîìîá³ëüíèì òðàíñïîðòîì ó ïóíêò ïðèçíà÷åííÿ: ³ííèöüêà îáë., Æìåðèíñüêèé ð-í, ñìò. Áðà¿ë³â, Óðî÷èùå Êàòåðèí³âêà, 2. Ðåàë³çàö³ÿ Òîâàðó, éîãî êîíêðåòíèé îáñÿã òà ê³ëüê³ñòü ï³äòâåðäæóºòüñÿ âèïèñàíèìè ÒΠ"Àðêàäà Àãðî" òà ïðèéíÿòèìè ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" âèäàòêîâèìè íàêëàäíèìè ¹03/07 â³ä 24.07.2020 íà ñóìó 371750,40 ãðí., ¹02/07 â³ä 23.07.2020 íà ñóìó 564480,00 ãðí., ¹01/07 â³ä 22.07.2020 íà ñóìó 564480,00 ãðí. Ðîçðàõóíêè çà âèùåçàçíà÷åíèé Òîâàð çä³éñíþâàëîñü â³äïîâ³äíî äî íàäàíèõ ÒΠ"Àðêàäà Àãðî" ðàõóíê³â-ôàêòóðè: ¹2407 â³ä 24.07.2020 íà ñóìó 371750,40 ãðí., ¹2307 â³ä 23.07.2020 íà ñóìó 564480,00 ãðí. òà ¹2207 â³ä 22.07.2020 íà ñóìó 564480,00 ãðí. Ïðèïèíåííÿ çîáîâ`ÿçàííÿ ç îïëàòè çà Òîâàð çä³éñíåíî ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" â³äïîâ³äíî äî ñò. 601 Öèâ³ëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè øëÿõîì çàðàõóâàííÿ çóñòð³÷íèõ îäíîð³äíèõ âèìîã, ïðî ùî ñêëàäåíî Àêò ¹1 â³ä 10.08.2020. ³äïîâ³äíî äî çì³ñòó ÿêîãî ñòàíîì íà 10.08.2020, âèìîãà Ñòîðîíè 2 (ÒΠ«Àðêàäà Àãðî») äî Ñòîðîíè 1 (ÒΠ«Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò») ïî Äîãîâîðó ïîñòàâêè ¹2107 â³ä 21.07.2020, Ñïåöèô³êàö³¿ ¹1 â³ä 21.07.2020, âèäàòêîâ³é íàêëàäí³é ¹01/07 â³ä 22.07.2020, âèäàòêîâ³é íàêëàäí³é ¹02/07 â³ä 23.07.2020, Ñïåöèô³êàö³¿ ¹2 â³ä 22.07.2020, âèäàòêîâ³é íàêëàäí³é ¹03/07 â³ä 24.07.2020 ñêëàäຠ1500710,40 ãðí. Ðîçì³ð ãðîøîâèõ âèìîã, ÿê³ ïîãàøàþòüñÿ, âèõîäÿ÷è ç âèùåçàçíà÷åíèõ äîêóìåíò³â, ñêëàäຠ1500710,40 ãðí.  ðåçóëüòàò³ ïðîâåäåííÿ çàë³êó âçàºìíèõ îäíîð³äíèõ âèìîã, ñòàíîì íà ñåðïåíü 2020, çàáîðãîâàí³ñòü Ñòîðîíè 1 äî Ñòîðîíè 2 ïîãàøàºòüñÿ â ïîâíîìó îáñÿç³. Òðàíñïîðòóâàííÿ ì³íåðàëüíèõ äîáðèâ â³äáóâàëîñü ÒΠ«Àðêàäà Àãðî» ³ç çàëó÷åííÿì àâòîìîá³ëüíèõ ïåðåâ³çíèê³â ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_2 , ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_4 , ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_5 , ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_6 , ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_7 , íà óìîâàõ âêàçàíèõ ó Ñïåöèô³êàö³¿, à ñàìå - ÑÐÒ àâòîìîá³ëüíèì òðàíñïîðòîì ó ïóíêò ïðèçíà÷åííÿ. ³ííèöüêà îáë., Æìåðèíñüêèé ð-í, ñìò. Áðà¿ë³â, óðî÷èùå Êàòåðèí³âêà, 2. Äàíèé ôàêò ï³äòâåðäæóºòüñÿ òîâàðíî-òðàíñïîðòíèìè íàêëàäíèìè: ¹2407 â³ä 24.07.2020, ¹2407/1 â³ä 24.07.2020, ¹2307 â³ä 23.07.2020, ¹2307/1 â³ä 23.07.2020, ¹2307/2 â³ä 23.07.2020, ¹2207 â³ä 22.07.2020, ¹2207/1 â³ä 22.07.2020, ¹2207/2 â³ä 22.07.2020, â ÿêèõ çàìîâíèêîì òà âàíòàæîâ³äïðàâíèêîì âêàçóºòüñÿ ÒΠ«Àðêàäà Àãðî», à âàíòàæîîäåðæóâà÷åì - ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò". Çà íàñë³äêàìè çä³éñíåííÿ òàêèõ îïåðàö³é ÒΠ"Àðêàäà Àãðî" ñêëàäåíî íà ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³: ¹1 â³ä 22.07.2020, ¹2 â³ä 23.07.2020, ¹3 â³ä 24.07.2020, ÿê³ çàðåºñòðîâàí³ â ªäèíîìó ðåºñòð³ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ.  ïîäàëüøîìó, ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" ðåàë³çîâàíî Òîâàð Ôà "Óêðà¿íà" â³äïîâ³äíî äî äîãîâîðó ïîñòàâêè òîâàðó ¹02-26-Â-Ï â³ä 17.02.2020, ùî ï³äòâåðäæóºòüñÿ ðàõóíêîì íà îïëàòó ¹ÓÒÎÂ0004007 â³ä 13.08.2020, âèäàòêîâèìè íàêëàäíèìè: ¹9-00111 â³ä 08.09.2020, ¹9-00112 â³ä 09.09.2020, ¹ 9-00113 â³ä 10.09.2020, ¹9-00114 â³ä 11.09.2020, à òàêîæ òîâàðíî-òðàíñïîðòíèìè íàêëàäíèìè: ¹Ð9-00111 â³ä 08.09.2020, ¹Ð9-00112 â³ä 09.09.2020, ¹P9-00113 â³ä 10.09.2020, ¹Ð9-00114 â³ä 11.09.2020. Îïëàòà çà âêàçàíèé òîâàð Ôà «Óêðà¿íà» çä³éñíåíà 14.05.2020 â³äïîâ³äíî äî ïëàò³æíîãî äîðó÷åííÿ ¹2424. Çà íàñë³äêàìè çä³éñíåííÿ òàêèõ îïåðàö³é ÒΠÏîä³ëëÿàãðîçàõèñò ñêëàäåíî íà Ôà "Óêðà¿íà" ïîäàòêîâó íàêëàäíó ¹226 â³ä 14.08.2020.  Àêò³ ïåðåâ³ðêè â³ä 19.07.2021 ïîäàòêîâèé îðãàí âêàçóº íà íåäîñòîâ³ðí³ñòü äàíèõ çàçíà÷åíèõ ó òîâàðíî-òðàíñïîðòíèõ íàêëàäíèõ, ç îãëÿäó íà òå, ùî ó ãðàô³ «ïóíêò íàâàíòàæåííÿ» âêàçàíî "ñ. Ïåðåä³ëüíèöÿ, âóë. Ïîëüîâà, Ëüâ³âñüêà îáëàñòü", ó ñâîþ ÷åðãó ÒΠ"Àðêàäà Àãðî" â³äïîâ³äíî äî ³íôîðìàö³éíèõ áàç äàíèõ ÃÓ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ òà Ðåºñòðó íåðóõîìîãî ìàéíà íå âîëî䳺 íåðóõîìèì ìàéíîì çà âêàçàíîþ àäðåñîþ. Îêð³ì òîãî, â³äïîâ³äà÷ âêàçóº ïðî òå, ùî ÒΠ«Àðêàäà Àãðî» íå äåêëàðóº æîäíèõ ãîñïîäàðñüêèõ òà öèâ³ëüíî-ïðàâîâèõ â³äíîñèí ùîäî ïîñëóã ïåðåâåçåííÿ ç áóäü-ÿêèìè ñóá`ºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ, ó òîìó ÷èñë³ ç ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_2 , ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_4 , ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_5 , ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_6 , ÔÎÏ ÎÑÎÁÀ_7 . Çà òàêèõ îáñòàâèí, ïîäàòêîâèé îðãàí ä³éøîâ âèñíîâêó ïðî íåìîæëèâ³ñòü ï³äòâåðäæåííÿ ôàêòè÷íîãî ïåðåâåçåííÿ òîâàðó. Ç ïðèâîäó íåíàëåæíîñò³ íàäàíèõ ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" òîâàðíî-òðàíñïîðòíèõ äîêóìåíò³â â ï³äòâåðäæåííÿ ôàêòó çä³éñíåííÿ ïåðåâåçåííÿ Òîâàðó, êîëåã³ÿ ñóää³â ïîâòîðíî òà çâåðòຠóâàãó, ùî ñàì ëèøå àíàë³ç íàÿâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ³íôîðìàö³¿ â áàç³ äàíèõ ÃÓ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ òà ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ ÒΠ"Àðêàäà Àãðî" íå ìîæå äîñòåìåííî ñâ³ä÷èòè ïðî â³äñóòí³ñòü ó ÒΠ"Àðêàäà Àãðî" ñêëàäñüêèõ ïðèì³ùåíü çà äàíîþ àäðåñîþ, ÿê³ á ïåðåáóâàëè ó íüîãî íà ïðàâ³ êîðèñòóâàííÿ (îðåíäè, ñóáîðåíäè) íà ï³äñòàâ³ äîãîâîð³â, óêëàäåíèõ, â òîìó ÷èñë³ ³ç íåïëàòíèêàìè ÏÄÂ. Âåðõîâíèé Ñóä ó ïîñòàíîâ³ â³ä 13 ñ³÷íÿ 2022 ðîêó ó ñïðàâ³ ¹ 200/11698/19-à çàçíà÷àº, ùî ïîäàòêîâà ³íôîðìàö³ÿ, ÿêà íàÿâíà â ³íôîðìàö³éíî-àíàë³òè÷íèõ áàçàõ â³äíîñíî êîíòðàãåíò³â ñóá`ºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ ïî ëàíöþãàõ ïîñòà÷àííÿ, à òàêîæ ïîäàòêîâà ³íôîðìàö³ÿ íàäàíà ³íøèìè êîíòðîëþþ÷èìè îðãàíàìè, íîñèòü âèêëþ÷íî ³íôîðìàòèâíèé õàðàêòåð òà íå º íàëåæíèì äîêàçîì â ðîçóì³íí³ ïðîöåñóàëüíîãî Çàêîíó. Àíàëîã³÷íà ïðàâîâà ïîçèö³ÿ âèêëàäåíà â ïîñòàíîâàõ Âåðõîâíîãî Ñóäó â³ä 08.12.2021 ó ñïðàâ³ ¹ 810/3514/17, â³ä 05.08.2021 ó ñïðàâ³ ¹ 813/5824/15, â³ä 16.09.2020 ó ñïðàâ³ ¹ 520/4150/19. Çã³äíî ñòàòò³ 86 Êîäåêñó àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà Óêðà¿íè ñóä îö³íþº äîêàçè, ÿê³ º ó ñïðàâ³, çà ñâî¿ì âíóòð³øí³ì ïåðåêîíàííÿì, ùî ´ðóíòóºòüñÿ íà ¿õ áåçïîñåðåäíüîìó, âñåá³÷íîìó, ïîâíîìó òà îá`ºêòèâíîìó äîñë³äæåíí³. ͳÿê³ äîêàçè íå ìàþòü äëÿ ñóäó íàïåðåä âñòàíîâëåíî¿ ñèëè. Ñóä îö³íþº íàëåæí³ñòü, äîïóñòèì³ñòü, äîñòîâ³ðí³ñòü êîæíîãî äîêàçó îêðåìî, à òàêîæ äîñòàòí³ñòü ³ âçàºìíèé çâ`ÿçîê äîêàç³â ó ¿õ ñóêóïíîñò³.  òîé æå ÷àñ êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì, íå íàâåäåíî ïåðåêîíëèâèõ äîâîä³â, ùî ãðóíòóþòüñÿ íà îá`ºêòèâí³é ³íôîðìàö³¿ òà ñïðîñòîâóþòü ôàêòè ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ çàñâ³ä÷åíî¿ íàäàíèìè ÒΠ"Ïîä³ëëÿàãðîçàõèñò" äîêóìåíòàìè, à òàêîæ íå ïðåäñòàâëåíî æîäíèõ äîêàç³â íà ï³äòâåðäæåííÿ òîãî, ùî â³äîìîñò³ âêàçàí³ â öèõ äîêóìåíòàõ íåïîâí³, íåäîñòîâ³ðí³ ÷è ñóïåðå÷ëèâ³. Êîëåã³ÿ ñóää³â çâåðòຠóâàãó, ùî âèñíîâêè â³äïîâ³äà÷à â îñíîâíîìó ´ðóíòóþòüñÿ íà ïðèïóùåííÿõ òà ïîäàòêîâ³é ³íôîðìàö³¿ ñòîñîâíî êîíòðàãåíò³â ïîçèâà÷à, à íå íà àíàë³ç³ ñóò³ òà íàñë³äê³â ãîñïîäàðñüêèõ îïåðàö³é, ÿê³ ìàëè ì³ñöå ó ïåðåâ³ðÿºìîìó ïåð³îä³ ïîçèâà÷à ç îñòàíí³ìè, ùî, â ñâîþ ÷åðãó íå º áåçóìîâíîþ ï³äñòàâîþ äëÿ âèñíîâê³â ïðî â³äñóòí³ñòü ôàêòè÷íîãî âèêîíàííÿ ñï³ðíèõ îïåðàö³é çà óìîâè íàÿâíîñò³ ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â, ÿê³ ñïðîñòîâóþòü òàê³ äîâîäè. ³äïîâ³äíî äî ñò.242 ÊÀÑ Óêðà¿íè ð³øåííÿ ñóäó ïîâèííî ´ðóíòóâàòèñÿ íà çàñàäàõ âåðõîâåíñòâà ïðàâà, áóòè çàêîííèì ³ îá´ðóíòîâàíèì. Çàêîííèì º ð³øåííÿ, óõâàëåíå ñóäîì â³äïîâ³äíî äî íîðì ìàòåð³àëüíîãî ïðàâà ïðè äîòðèìàíí³ íîðì ïðîöåñóàëüíîãî ïðàâà. Îá´ðóíòîâàíèì º ð³øåííÿ, óõâàëåíå ñóäîì íà ï³äñòàâ³ ïîâíî ³ âñåá³÷íî ç`ÿñîâàíèõ îáñòàâèí â àäì³í³ñòðàòèâí³é ñïðàâ³, ï³äòâåðäæåíèõ òèìè äîêàçàìè, ÿê³ áóëè äîñë³äæåí³ â ñóäîâîìó çàñ³äàíí³, ç íàäàííÿì îö³íêè âñ³ì àðãóìåíòàì ó÷àñíèê³â ñïðàâè. Ñóäîâå ð³øåííÿ ìຠâ³äïîâ³äàòè çàâäàííþ àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäî÷èíñòâà, âèçíà÷åíîìó öèì Êîäåêñîì. Êîëåã³ÿ ñóää³â òàêîæ âðàõîâóº ïîçèö³þ ªâðîïåéñüêîãî ñóäó ç ïðàâ ëþäèíè (â àñïåêò³ îö³íêè àðãóìåíò³â ó÷àñíèê³â ñïðàâè ó êàñàö³éíîìó ïðîâàäæåíí³), ñôîðìîâàíó, çîêðåìà ó ñïðàâàõ "Ñàëîâ ïðîòè Óêðà¿íè" (çàÿâà ¹ 65518/01; ïóíêò 89), "Ïðîí³íà ïðîòè Óêðà¿íè" (çàÿâà ¹ 63566/00; ïóíêò 23) òà "Ñåðÿâ³í òà ³íø³ ïðîòè Óêðà¿íè" (çàÿâà ¹ 4909/04; ïóíêò 58): ïðèíöèï, ïîâ`ÿçàíèé ç íàëåæíèì çä³éñíåííÿì ïðàâîñóääÿ, ïåðåäáà÷àº, ùî ó ð³øåííÿõ ñóä³â òà ³íøèõ îðãàí³â ç âèð³øåííÿ ñïîð³â ìàþòü áóòè íàëåæíèì ÷èíîì çàçíà÷åí³ ï³äñòàâè, íà ÿêèõ âîíè ´ðóíòóþòüñÿ; õî÷à ïóíêò 1 ñòàòò³ 6 Êîíâåíö³¿ çîáîâ`ÿçóº ñóäè îá´ðóíòîâóâàòè ñâî¿ ð³øåííÿ, éîãî íå ìîæíà òëóìà÷èòè ÿê òàêèé, ùî âèìàãຠäåòàëüíî¿ â³äïîâ³ä³ íà êîæåí àðãóìåíò; ì³ðà, äî ÿêî¿ ñóä ìຠâèêîíàòè îáîâ`ÿçîê ùîäî îá´ðóíòóâàííÿ ð³øåííÿ, ìîæå áóòè ð³çíîþ â çàëåæíîñò³ â³ä õàðàêòåðó ð³øåííÿ. ϳäñóìîâóþ÷è âèêëàäåíå, êîëåã³ÿ ñóää³â ïðèõîäèòü äî âèñíîâêó, ùî ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ïðè âèð³øåíí³ äàíîãî ïóáë³÷íî-ïðàâîâîãî ñïîðó ïðàâèëüíî âñòàíîâèâ ôàêòè÷í³ îáñòàâèíè ñïðàâè òà íàäàâ ¿ì íàëåæíó ïðàâîâó îö³íêó, à äîâîäè àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè âèñíîâê³â ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ íå ñïðîñòîâóþòü òà íå äàþòü ïðàâîâèõ ï³äñòàâ äëÿ ñêàñóâàííÿ îñêàðæóâàíîãî ñóäîâîãî ð³øåííÿ. Çã³äíî ç ï. 1 ÷. 1 ñò. 315 ÊÀÑ Óêðà¿íè çà íàñë³äêàìè ðîçãëÿäó àïåëÿö³éíî¿ ñêàðãè íà ñóäîâå ð³øåííÿ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ ìຠïðàâî çàëèøèòè àïåëÿö³éíó ñêàðãó áåç çàäîâîëåííÿ, à ñóäîâå ð³øåííÿ - áåç çì³í. ³äïîâ³äíî äî ñò. 316 ÊÀÑ Óêðà¿íè ñóä àïåëÿö³éíî¿ ³íñòàíö³¿ çàëèøຠàïåëÿö³éíó ñêàðãó áåç çàäîâîëåííÿ, à ð³øåííÿ àáî óõâàëó ñóäó - áåç çì³í, ÿêùî âèçíàº, ùî ñóä ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ ïðàâèëüíî âñòàíîâèâ îáñòàâèíè ñïðàâè òà óõâàëèâ ñóäîâå ð³øåííÿ ç äîäåðæàííÿì íîðì ìàòåð³àëüíîãî ³ ïðîöåñóàëüíîãî ïðàâà. Çà òàêèõ ï³äñòàâ àïåëÿö³éíà ñêàðãà ï³äëÿãຠçàëèøåííþ áåç çàäîâîëåííÿ, à ð³øåííÿ ñóäó ïåðøî¿ ³íñòàíö³¿ - áåç çì³í. Êåðóþ÷èñü ñò.ñò. 77, 78, 86, 242, 243, 250, 308, 310, 313, 315, 316, 321, 322, 325, 329 ÊÀÑ Óêðà¿íè, ñóä Ï Î Ñ Ò À Í Î Â È Â : àïåëÿö³éíó ñêàðãó Ãîëîâíîãî óïðàâë³ííÿ ÄÏÑ ó ³ííèöüê³é îáëàñò³ çàëèøèòè áåç çàäîâîëåííÿ, à ð³øåííÿ ³ííèöüêîãî îêðóæíîãî àäì³í³ñòðàòèâíîãî ñóäó â³ä 08 ëèñòîïàäà 2022 ðîêó - áåç çì³í. Ïîñòàíîâà ñóäó íàáèðຠçàêîííî¿ ñèëè ç äàòè ¿¿ ïðèéíÿòòÿ òà ìîæå áóòè îñêàðæåíà â êàñàö³éíîìó ïîðÿäêó çã³äíî ç³ ñò.ñò.328, 329 ÊÀÑ Óêðà¿íè. Ïîñòàíîâà ñóäó ñêëàäåíà â ïîâíîìó îáñÿç³ 07 áåðåçíÿ 2023 ðîêó. Ãîëîâóþ÷èé Ãðàá Ë.Ñ. Ñóää³ Ñòîð÷àê Â. Þ. Ñì³ëÿíåöü Å. Ñ.