Постанова Київський апеляційний суд № 760/1291/22

Справа № 760/1291/22 Головуючий в суді І інстанції - Зуєвич Л.Л. Провадження № 33/824/1896/2022 Головуючий - Олійник В.І. КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД П О С Т А Н О В А І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И 08 серпня 2022 року м. Київ Суддя Київського апеляційного суду Олійник В.І., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду справу про порушення митних правил за апеляційною скаргою Київської митниці Держмитслужби на постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 10 червня 2022 року у справі про притягнення громадянина України ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , на дату переміщення товару керівник ТОВ «Гера-Н» (ЄДРПОУ 43033453, адреса: 65005, Україна, м. Одеса, вул. Дальницька, буд.46), за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, - в с т а н о в и в: Постановою Солом`янського районного суду м. Києва від 10 червня 2022 року закрито провадження у справі відносно ОСОБА_1 за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення. Згідно постанови суду 18.09.2019 року через митний кордон України пункт пропуску «Чорноморський морський торговельний порт» Одеської митниці ДФС) вантажним автомобілем на морському судні з (р.н.з. НОМЕР_1 ) згідно накладної СМR від 11.09.2019 року №117741 з території Туреччини на митну територію України ввезено товари широкого асортименту у кількості 1204 місць, загальною вагою брутто 23 159,29 кг, які слідували на адресу підприємства ТОВ «ГЕРА-Н» (ЄДРПОУ 43033453). Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено з наданням товаросупровідних документів, без яких неможливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів, а саме: попередньою митною декларацією від 18.09.2019 року №UA125220/2019/734081 та інвойсом від 10.09.2019 року №G19/09/0003. Згідно коносаменту накладної СМR від 11.09.2019 року №117741 відправником товарів зазначено компанію «SEZGIN GURSES ULUS. TASIMACILIK KUYUMCULUK TEKSTIL DIS. TIC. LTD. STI» (Hurriyet Mahallesi 129. Sokak No:18/1 Bagcilar ISTANBUL, Туреччина). Після прибуття в зону діяльності Київської митниці ДФС вантаж був заявлений до відділу митного оформлення №1 митного поста «Східний» за ЕМД від 24.09.2019 року №UA125220/2019/713976. Разом з вказаною митною декларацією до митниці було подано контракт від 15.08.2019 року №01/1508, укладений між продавцем - компанією «SEZGIN GURSES ULUS. TASIMACILIK KUYUMCULUK TEKSTIL DIS. TIC. LTD. STI» (Hurriyet Mahallesi 129. Sokak No:18/1 Bagcilar ISTANBUL, Туреччина), та покупцем - ТОВ «ГЕРА-Н» в особі директора - ОСОБА_1 , а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в гр.44 митних декларацій. Відповідно до інвойсу від 10.09.2019 №G19/09/0003, виставленого компанією -продавцем - «SEZGIN GURSES ULUS. TASIMACILIK KUYUMCULUK TEKSTIL DIS. TIC. LTD. STI» (Туреччина) до покупця - ТОВ «ГЕРА-Н», загальна фактурна вартість товарів, переміщених через митний кордон України та оформлених за ЕМД № UA125220/2019/713976 становить - 49 663,96 доларів США (на умовах поставки CPT UA Одеса). В рамках перевірки Київською митницею було отримано відповідь митних органів Турецької Республіки щодо законності ввезення на митну територію України товарів широкого асортименту на адресу ТОВ «Гера-Н» (ЄДРПОУ 43033453), яка надіслана листом Департаменту протидії митним правопорушенням та контрабанді від 05.07.2021 року № 20/20-02-01/7.8/2149. Митні органи Турецької Республіки до своєї відповіді, надісланої листом №29980007-724.01.03./UA-62045902-63184750, додали копії декларації форми TR №19TR34130001640847, декларації транзитних/безпечних предметів №19LR3413001894821, СMR №117741, копії експортних митних декларацій за №/№19341300ЕХ604429, 19341300ЕХ614560, 19341300ЕХ617970, 19341300ЕХ605691, 19341300ЕХ610263, та копії інвойсів за №/№026838, IHR2019000000038, 005005, 869763, NSA2019000000453. Згідно інформації, зазначеної в митній декларації форми TR №19TR34130001640847, з території Турецької Республіки на адресу підприємства ТОВ «ГЕРА-Н» транспортним засобом з державним номерним знаком НОМЕР_1 відправлено збірний вантаж в кількості 1191 місць, вагою брутто - 23 150,29 кг. Встановлено, що з отриманих вище зазначених експортних митних декларацій встановлена інформація про товари вагою брутто - 9 952,01 кг, які є тільки частиною із загальної кількості вагою брутто - 23 150,29 кг, переміщених транспортним засобом з державним номерним знаком CE2308AB/CE2308XT. Таким чином, з метою з`ясування всіх обставин щодо вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України широкого асортименту, одержувачем яких виступало ТОВ «ГЕРА-Н», Київською митницею направлено відповідний запит до митних органів Турецької Республіки від 05.07.2021 року за №20/20-02-01/7.8/2149. Листом Департаменту боротьби з контрабандою та порушенням митних правил Державної митної служби України від 24.09.2021 року №20/20-02-01/7.8/3428 до Київської митниці надіслано відповідь митних органів Турецької Республіки (лист від 24.03.2021 року №29980007-724.01.03./UA-60664400-61052024-62619200) з доданими копіями експортних митних декларацій за №/№19341300ЕХ617970, 19341300ЕХ615234, 19341300ЕХ610363, 19341300ЕХ617717, 19341300ЕХ616550, 19341300ЕХ614038, 19341300ЕХ612127, 19341300ЕХ606844, 19341300ЕХ614560, 19341300ЕХ605691, 19341300ЕХ604429, які лежали в основі митної декларації форми TIR №19TR34130001640847. Під час аналізу інформації вказаної в надісланих документах встановлено наступне: - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №19341300ЕХ604429 та фактури від 06.09.2019 року №026838 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «гайкові ключі, електронне обладнання» загальною вагою брутто - 496,01 кг, вартістю - 11 581 доларів США. - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №19341300ЕХ605691 та фактури від 05.09.2019 року №869763 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «ущільнювач, колеса, профілі» - загальною вагою брутто - 261,75 кг, вартістю - 1 941,98 доларів США. - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №19341300ЕХ614560 та фактури від 10.09.2019 року №IHR2019000000038 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «вали коробки передач, кільця, гальмівні колодки, шестерні, вентилятори, штифти» загальною вагою брутто - 145 кг, вартістю - 6 802,50 доларів США. - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №19341300ЕХ617970 та фактури від 11.09.2019 року №005005 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «фарба, пластикові панелі для облицювання стін, плити для облицювання, хліборізки, гаманці, баретки, котел для тіста» загальною вагою брутто - 9 049 кг, вартістю - 9 108,33 долари США. - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №19341300ЕХ615234 та фактури від 10.09.2019 року №CST2019000000254 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «фарба» загальною вагою брутто - 4 914,58 кг, вартістю - 13 274,70 доларів США. - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації № 19341300ЕХ610363 та фактури від 06.09.2019 року №ІРХ2019000001552 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «тканина» загальною вагою брутто - 52,1 кг, вартістю - 1 991,68 Євро. - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації № 19341300ЕХ617717 та фактури від 11.09.2019 року №4ST2019000000033 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «тканина» загальною вагою брутто - 5 380 кг, вартістю - 39 543 Євро; - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації № 19341300ЕХ616550 та фактури від 10.09.2019 року №514823 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж загальною вагою брутто - 1 441,55 кг, вартістю - 12 016 доларів США; - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №19341300ЕХ614038 та фактури від 09.09.2019 року №HDT2019000000 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж загальною вагою брутто - 601,45 кг, вартістю - 5 270,85 доларів США; - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №19341300ЕХ612127 та фактури від 06.09.2019 року №YDT2019000000391 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж загальною вагою брутто - 692,25 кг, вартістю - 2 852,32 доларів США; - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №19341300ЕХ606844 та фактури від 06.09.2019 року №MEX2019000000441 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «тканина» загальною вагою брутто - 116,60 кг, вартістю - 2 185,95 доларів США; Таким чином, згідно отриманої інформації (документів) встановлено, що вартість експортованих товарів з митної території Турецької Республіки загальною вагою брутто 23 150,29 кг, становила 65 033,63 доларів США та 41 534,68 євро. При цьому, товари були ввезені та оформлені ТОВ «ГЕРА-Н» за митною декларацією №UA125220/2019/713976 в кількості вагою брутто 23 159,29 кг, становила - 49 663,96 доларів США. Отже, в результаті вивчення документів, отриманих в рамках міжнародної взаємодії, а також документів митного контролю та митного оформлення, наданих до митниці, із співставленням відомостей, що містяться у них, встановлено розбіжності щодо вартості товарів. Переміщений на митну територію України автомобільним транспортом на морському судні з р.н.з. CE2308AB/CE2308XT за накладною СМR від 11.09.2019 року №117741 вантаж вагою брутто - 23 150,29 кг, вартістю - 65 033,63 доларів США та 41 534,68 євро. (вказану в отриманих від митних органів Турецької Республіки експортних митних декларацій та інвойсах), що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (18.09.2019 року) складає - 2 744 646,02 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів. Не погоджуючись з постановою суду, в апеляційній скарзі Київська митниця Держмитслужба просить постанову скасувати та прийняти нову постанову, якою визнати ОСОБА_1 винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 2 744 646,02 грн., з конфіскацією товарів, а в разі неможливості конфіскації безпосередніх предметів правопорушення - стягнути їх вартість. Скарга обґрунтована тим, що згідно інформації (документів), отриманої від митних органів Турецької Республіки, вартість експортованих товарів з митної території Турецької Республіки загальною вагою брутто 23 150,29 кг, становила 65 033,63 доларів США та 41 534,68 евро. При цьому, товари були ввезені та оформлені ТОВ «ГЕРА-Н» за митною декларацією №UA125220/2019/713976 в кількості вагою брутто 23 159,29 кг, становила - 49 663,96 доларів США. Апелянт стверджує, в результаті вивчення документів, отриманих в рамках міжнародної взаємодії, а також документів митного контролю та митного оформлення наданих до митниці, із співставленням відомостей, що містяться у них, встановлено розбіжності щодо вартості товарів. Відповідно до відомостей інформаційних баз даних Держмитслужби, на момент переміщення та митного оформлення вищевказаних товарів керівником ТОВ «ГЕРА­НІ» був громадянин України ОСОБА_1 . Отже, апелянт вважає, що громадянин ОСОБА_1 вчинив дії, які призвели до переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення вантажу документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару. Відповідно до інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил ЄАІС ДФС, громадянин ОСОБА_1 не притягувався до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст.483 або ст.482 МК України. Стверджує, що в діях громадянина України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України. Проведена митним органом перевірка обставин ввезення зазначеного товару на митну територію України свідчить про те, що товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо митної вартості. Вислухавши пояснення представника митного органу, який підтримав апеляційну скаргу, просив її задовольнити та представника ОСОБА_1 , який заперечив проти задоволення апеляційної скарги, вивчивши матеріали справи та перевіривши доводи апеляційної скарги, апеляційний суд доходить висновку, що апеляційна скарга підлягає до задоволення з наступних підстав. Закриваючи провадження у справі про притягнення громадянина України ОСОБА_1 , до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, суд першої інстанції посилався на відсутність доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії керівника - ТОВ «Гера-Н» громадянина ОСОБА_1 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, виходячи з норми ч.3 ст.62 Конституції України. Згідно з вимогами ч.1 ст.318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України. Під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник подає митному органу документи та відомості, необхідні для митного контролю, передбачені ст.335 МК України. За положеннями ч.8 ст.264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації. Відповідно до ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність. Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення. Отже, при складанні протоколу про порушення митних правил враховуються ознаки складу правопорушення, які мають узгоджуватись з диспозицією статті, до відповідальності за якою притягується особа. У іншому випадку відсутність однієї із ознак складу правопорушення виключає можливість притягнення особи до відповідальності. За ч.1 ст.483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст.483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України. Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи. Переміщення предметів з приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, одержаних незаконним шляхом або таких, що можливо містять ознаки підробки. Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України. Судом встановлено, що 18.09.2019 року через митний кордон України, пункт пропуску «Чорноморський морський торговельний порт» Одеської митниці ДФС, вантажним автомобілем на морському судні з р.н.з. НОМЕР_1 згідно накладної СМR від 11.09.2019 року №117741 з території Туреччини на митну територію України ввезено товари широкого асортименту у кількості 1204 місць, загальною вагою брутто 23 159,29 кг, які слідували на адресу підприємства ТОВ «ГЕРА-Н» (ЄДРПОУ 43033453). Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено з наданням товаросупровідних документів, без яких неможливо отримати дозвіл на переміщення через митний кордон та дозвіл на проведення митного оформлення товарів, а саме: попередньою митною декларацією від 18.09.2019 року №UA125220/2019/734081 та інвойсом від 10.09.2019 року №G19/09/0003. Згідно коносаменту накладної СМR від 11.09.2019 року №117741 відправником товарів зазначено компанію «SEZGIN GURSES ULUS. TASIMACILIK KUYUMCULUK TEKSTIL DIS. TIC. LTD. STI» (Hurriyet Mahallesi 129. Sokak No:18/1 Bagcilar ISTANBUL, Туреччина). Після прибуття в зону діяльності Київської митниці ДФС вантаж був заявлений до відділу митного оформлення №1 митного поста «Східний» за ЕМД від 24.09.2019 року №UA125220/2019/713976. Разом з вказаною митною декларацією до митниці було подано контракт від 15.08.2019 року №01/1508, укладений між продавцем - компанією «SEZGIN GURSES ULUS. TASIMACILIK KUYUMCULUK TEKSTIL DIS. TIC. LTD. STI» (Hurriyet Mahallesi 129. Sokak No:18/1 Bagcilar ISTANBUL, Туреччина), та покупцем - ТОВ «ГЕРА-Н» в особі директора - ОСОБА_1 , а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в гр.44 митних декларацій. Відповідно до інвойсу від 10.09.2019 року №G19/09/0003, виставленого компанією -продавцем - «SEZGIN GURSES ULUS. TASIMACILIK KUYUMCULUK TEKSTIL DIS. TIC. LTD. STI» (Туреччина) до покупця - ТОВ «ГЕРА-Н», загальна фактурна вартість товарів, переміщених через митний кордон України та оформлених за ЕМД № UA125220/2019/713976 становить - 49 663,96 доларів США (на умовах поставки CPT UA Одеса). В рамках перевірки Київською митницею було отримано відповідь митних органів Турецької Республіки щодо законності ввезення на митну територію України товарів широкого асортименту на адресу ТОВ «Гера-Н» (ЄДРПОУ 43033453), яка надіслана листом Департаменту протидії митним правопорушенням та контрабанді від 05.07.2021 року №20/20-02-01/7.8/2149. Митні органи Турецької Республіки до своєї відповіді, надісланої листом за №29980007-724.01.03./UA-62045902-63184750, додали копії декларації форми TR №19TR34130001640847, декларації транзитних/безпечних предметів №19LR3413001894821, СMR №117741, копії експортних митних декларацій за №/№19341300ЕХ604429, 19341300ЕХ614560, 19341300ЕХ617970, 19341300ЕХ605691, 19341300ЕХ610263, та копії інвойсів №/№026838, IHR2019000000038, 005005, 869763, NSA2019000000453. Згідно інформації, зазначеної в митній декларації форми TR №19TR34130001640847, з території Турецької Республіки на адресу підприємства ТОВ «ГЕРА-Н» транспортним засобом з державним номерним знаком НОМЕР_1 відправлено збірний вантаж в кількості 1191 місць, вагою брутто - 23 150,29 кг. З отриманих вище зазначених експортних митних декларацій встановлена інформація про товари вагою брутто - 9 952,01 кг, які є тільки частиною із загальної кількості вагою брутто - 23 150,29 кг переміщених транспортним засобом з д.н.з. НОМЕР_1 . За ст.489 ЦПК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Згідно зі ст.491 МК України підставами для порушення справи про порушення митних правил є: 1) безпосереднє виявлення посадовими особами митного органу порушення митних правил; 2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що проводять заходи офіційного контролю; 3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій. Відповідно до положень ч.1 ст.495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: 1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; 2) поясненнями свідків; 3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; 4) висновком експерта; 5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України. Згідно зі ст.251 КУпАП та ч.1 ст.495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються: протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; поясненнями свідків; поясненнями особи, яка притягується до відповідальності; висновком експерта; іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України. Обов`язок щодо збирання доказів покладається на осіб, уповноважених на складання протоколів про адміністративні правопорушення, визначених статтею 255 КУпАП. Відповідно до ст.257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідчені електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої ним особи. Умови та порядок декларування, перелік відомостей, необхідних для здійснення митного контролю та митного оформлення, визначаються цим Кодексом. Положення про митні декларації та форми цих декларацій затверджуються Кабінетом Міністрів України, а порядок заповнення таких декларацій та інших документів, що застосовуються під час митного оформлення товарів, транспортних засобів комерційного призначення, - центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. За ст.266 МК України декларант зобов`язаний: 1) здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; 2) на вимогу митного органу пред`явити товари, транспортні засоби комерційного призначення для митного контролю і митного оформлення; 3) надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей; 4) у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу; 5) у випадках, визначених цим Кодексом та іншими законами України, сплатити інші платежі, контроль за справлянням яких покладено на митні органи. У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант. Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант. Так, встановлено, що з метою з`ясування всіх обставин щодо вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України широкого асортименту, одержувачем яких виступало ТОВ «ГЕРА-Н», Київською митницею направлено відповідний запит до митних органів Турецької Республіки від 05.07.2021 року за №20/20-02-01/7.8/2149. Листом Департаменту боротьби з контрабандою та порушенням митних правил Державної митної служби України від 24.09.2021 року №20/20-02-01/7.8/3428 до Київської митниці надіслано відповідь митних органів Турецької Республіки (лист від 24.03.2021 року № 29980007-724.01.03./UA-60664400-61052024-62619200) з доданими копіями експортних митних декларацій за №/№19341300ЕХ617970, 19341300ЕХ615234, 19341300ЕХ610363, 19341300ЕХ617717, 19341300ЕХ616550, 19341300ЕХ614038, 19341300ЕХ612127, 19341300ЕХ606844, 19341300ЕХ614560, 19341300ЕХ605691, 19341300ЕХ604429, які лежали в основі митної декларації форми TIR №19TR34130001640847. Проаналізувавши відповідь митних органів Туреччини судом першої інстанції було встановлено насипне: - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №19341300ЕХ604429 та фактури від 06.09.2019 року №026838 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «гайкові ключі, електронне обладнання загальною вагою брутто - 496,01 кг, вартістю - 11 581 доларів США. - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №19341300ЕХ605691 та фактури від 05.09.2019 року №869763 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «ущільнювач, колеса, профілі» - загальної вагою брутто - 261,75 кг, вартістю - 1 941,98 доларів США. - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №19341300ЕХ614560 та фактури від 10.09.2019 року №IHR2019000000038 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «вали коробки передач, кільця, гальмівні колодки, шестерні, вентилятори, штифти» загальною вагою брутто - 145 кг. вартістю - 6 802,50 доларів США. - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №19341300ЕХ617970 та фактури від 11.09.2019 року №005005 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «фарба, пластикові панелі для облицювання стін, плити для облицювання, хліборізки, гаманці, баретки, котел для тіста» загальною вагою брутто - 9 049 кг, вартістю - 9 108,33 доларів США. - згідно вказаної інформації, в копіях експортної митної декларації №19341300ЕХ615234 та фактури від 10.09.2019 року №CST2019000000254 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «фарба» загальною вагою брутто - 4 914,58 кг. вартістю - 13 274,70 доларів США. - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №19341300ЕХ610363 та фактури від 06.09.2019 № ІРХ2019000001552 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «тканина» загальною вагою брутто - 52,1 кг. вартістю - 1 991,68 Євро. - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №19341300ЕХ617717 та фактури від 11.09.2019 року №4ST2019000000033 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «тканина» загальною вагою брутто - 5 380 кг, вартістю - 39 543 Євро; -згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №1934100ЕХ616550 та фактури від 10.09.2019 року №514823 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж загальною вагою брутто - 1 441,55 кг, вартістю 12 016 доларів США; -згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації 19341301EX614038 та фактури від 09.09.2019 року №HDT2019000000 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж загальною вагою брутто - 601,45 кг, вартістю - 5 270,85 доларів США; - згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації №1934І300ЕХ612127 та фактури від 06.09.2019 року №YDT2019000000391 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж загальною вагою брутто - 692,25 кг, вартістю - 2 852,32 доларів США; -згідно вказаної інформації в копіях експортної митної декларації 19341300ЕХ606844 та фактури від 06.09.2019 року №МЕХ2019000000441 на адресу ТОВ «ГЕРА-Н» відправлено вантаж «тканина» загальною вагою брутто 116,60 кг. вартістю - 2 185,95 доларів США. Пунктом 1 частини четвертої ст.335 МК України встановлено, що для ввезення товарів на митну територію України надаються такі документи та/або відомості, у числі засобами інформаційних технологій: а) заява встановленої форми про намір здійснити ввезення товарів на митну територію України (попереднє повідомлення або попередня митна декларація); б) відомості про найменування, обсяг (кількість) та вартість товарів, які планується ввезти на митну територію України;...». Відповідно до п.6 Постанови від 03.06.2005 року №8 Пленуму Верховного Суду України (зі змінами), «судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів». При цьому, згідно з абз. 4 цього пункту Постанови: «Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності». Таким чином, за результатами вивчення всіх вищевказаних документів встановлено, що згідно отриманої інформації (документів) вартість експортованих товарів з митної території Турецької Республіки загальною вагою брутто 23 150,29 кг, становила 65 033,63 доларів США та 41 534,68 євро. При цьому, товари були ввезені та оформлені ТОВ «ГЕРА-Н» за митною декларацією №UA125220/2019/713976 в кількості вагою брутто 23 159,29 кг, становила - 49 663,96 доларів США. Згідно з ч.2 ст.459 МКУ - суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно- правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи. За статтею 65 Господарського кодексу України: пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства. пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами. Як вбачається з відомостей інформаційних баз даних Держмитслужби, на момент переміщення та митного оформлення вищевказаних товарів керівником ТОВ «ГЕРА-Н» (ЄДРПОУ 43033453) був громадянин України ОСОБА_1 . Перебуваючи на посаді керівника підприємства, громадянин ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства та був зобов`язаний надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією. Отже, в діях громадянина ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ч.1 ст.483 МК України. Так, згідно з ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність. Суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил, як це передбачено ч.2 ст.459 МК України, можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств. За диспозицією ст.483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. Згідно п.6 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» №8 від 03 червня 2005 року, підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів тощо. Незаконно одержаними слід визнавати документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку. Відповідно до вимог ч.1 ст.266 МК України декларант зобов`язаний, серед іншого: здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; на вимогу митного органу пред`явити товари, транспортні засоби комерційного призначення для митного контролю і митного оформлення; надати митному органу передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей. В даному випадку саме керівник товариства несе повну відповідальність за правильність поданих документів, відсутні також і будь-які дані у матеріалах справи про те, що після встановлення невідповідності накладних, керівником були вчинені будь-які дії, спрямовані на встановлення обставин невідповідності документів. Крім того, суд апеляційної інстанції враховує те, що санкція ч.1 ст.483 МК України передбачає накладення штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для переміщення товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України. Відповідно до пояснень представника митниці, товари - безпосередні предмети порушення митних правил не вилучались, відповідно до митної декларації, товар відправлено. Як вбачається з п.20 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 року №8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» у разі, коли неможливо виконати постанову суду про конфіскацію товарів, що є безпосередніми предметами порушення митних правил (у тому числі транспортного засобу), або предметів зі спеціально виготовленими сховищами (тайниками), використаних для приховування товарів від митного контролю, або транспортного засобу, що використовувався для переміщення предметів порушення митних правил через митний кордон України, з правопорушників стягується вартість зазначених товарів, предметів і транспортних засобів шляхом зміни способу і порядку виконання рішення. Враховуючи викладені обставини, а також те, що при апеляційному перегляді встановлено, що постанова місцевого суду не відповідає фактичним обставинам справи, то апеляційний суд доходить висновку, що постанова Солом`янського районного суду м. Києва від 10 червня 2022 року підлягає скасуванню, а апеляційна скарга-задоволенню. Слід визнати ОСОБА_1 винним у порушенні митних правил за ч.1 ст.483 Митного кодексу України, застосувавши до нього стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, що становить 2 744 646 грн 02 коп.з конфіскацією цих товарів, зі стягненням відповідно до статей 541, ч.3 ст.461 Митного кодексу України її вартості в сумі 2 744 646 грн 02 коп., а всього - 5 489 292 грн 04 коп. Також слід стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір у розмірі 454 гривні. Керуючись положеннями статті 294 КУпАП та ст. 458, 483 Митного кодексу України, Київський апеляційний суд, - п о с т а н о в и в : Апеляційну скаргу Київської митниці Держмитслужби задовольнити. Постанову Солом`янського районного суду м.Києва від 10 червня 2022 року - скасувати. Визнати ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , на дату переміщення товару керівник ТОВ «Гера-Н» (ЄДРПОУ 43033453, адреса: 65005, Україна, м. Одеса, вул. Дальницька, буд.46) винним у порушенні митних правил за ч.1 ст.483 Митного кодексу України, застосувавши до нього стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, що становить 2 744 646 грн 02 коп. з конфіскацією цих товарів, зі стягненням відповідно до статей 541, ч.3 ст.461 Митного кодексу України її вартості в сумі 2 744 646 (два мільйони сімсот сорок чотири грн шістсот сорок шість) грн 02 коп., а всього - 5 489 292 (п`ять мільйонів чотириста вісімдесят дев`ять тисяч двісті дев`яносто дві) грн 04 коп. Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає. Суддя Київського апеляційного суду В.І. Олійник